CC BY
328
Проблемы учета
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ В КАЗЕННЫХ И БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
Т. С. МАСЛОВА, кандидат экономических наук, доцент Нижегородский государственный университет имени Н. И. Лобачевского
Общие вопросы командирования работников. Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса РФ (ТК РФ)).
Местом постоянной работы следует считать место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором (постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (далее — Постановление № 749)).
Работники по распоряжению работодателя направляются в командировки на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Поездка работника, направляемого в командировку по распоряжению работодателя или уполномоченного им лица в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой.
Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (п. 3 Постановления № 749).
Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особен-
ностей служебного поручения и не ограничивается 40 сутками, как это было ранее, до выхода Постановления № 749.
В командировку может быть направлен только сотрудник, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность сотрудника, с которым заключен договор гражданско-правового характера (например, договор подряда, договор поручения), командировкой не считается. Если данному сотруднику возмещаются расходы по той или иной поездке, то сумма возмещения является частью его вознаграждения по договору, а не командировочными расходами.
В командировки не могут быть направлены:
— беременные женщины;
— сотрудники, не достигшие 18 лет (за исключением творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, театров, театральных и концертных организаций, цирков, а также профессиональных спортсменов);
— сотрудники, работающие по ученическому договору (если командировка не связана с их профессиональной подготовкой).
Направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет, допускается только с их письменного согласия и при условии, что им это не запрещено медицинскими рекомендациями. Кроме того, женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, должны быть
письменно ознакомлены со своим правом отказаться от направления в служебную командировку (ст. 259 ТК РФ).
Такие же права предоставляются работникам, имеющим детей-инвалидов или инвалидов с детства до достижения ими возраста 18 лет, а также работникам, которые осуществляют уход за больными членами их семей в соответствии с медицинскими заключениями.
Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия указанного транспортного средства на место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 ч включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 ч и позднее — последующие сутки.
В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника на место постоянной работы.
Вопрос о явке на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с руководителем организации.
Оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с ТК РФ.
Фактический срок пребывания в командировке определяется по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые делаются в командировочном удостоверении и заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью организации, в которую командирован работник.
Если работник командирован в организации, находящиеся в разных населенных пунктах, отметки в командировочном удостоверении о дате приезда и дате выезда делаются в каждой из организаций, в которые работник командирован (п. 7 Постановления № 749). Если работник командирован в организацию, из которой он имеет возможность вернуться в тот же день домой, то целесообразность ежедневного возвращения работника из командировки в каждом конкретном случае решается руководителем организации (п. 11 Постановления № 749).
Оформление командировки. Перед тем как направить сотрудника в командировку, необходимо оформить1:
— служебное задание для направления в командировку (форма № Т-10а);
— приказ о направлении сотрудника в командировку по форме № Т-9 (если в командировку направляется один сотрудник) либо № Т-9а (если в командировку направляются несколько сотрудников);
— командировочное удостоверение (форма № Т-10).
Для направления сотрудника в командировку предусмотрен типовой бланк служебного задания2.
Служебное задание в одном экземпляре заполняет сотрудник кадровой службы или работник, уполномоченный на это руководителем (например, руководитель структурного подразделения). В служебном задании указывается цель командировки работника.
Служебное задание подписывает руководитель подразделения, где работает командируемый сотрудник, и утверждает руководитель учреждения. Кадровая служба на основании служебного задания готовит приказ о направлении в командировку.
В приказе обязательно указывают фамилию и инициалы командируемых сотрудников, их должность, структурное подразделение, где они (он) работают, а также цель, время и место командировки. Обязательно в приказе указывают источник оплаты командировочных расходов (за счет бюджетных, внебюджетных средств учреждения, направившего сотрудника в командировку, или иных средств).
Приказ о направлении сотрудника в командировку подписывает руководитель учреждения. Сотрудники, направляемые в командировку, должны ознакомиться с приказом и поставить на нем свою подпись. Приказ оформляют в одном экземпляре и хранят в архиве учреждения 5 лет.
Приказ о направлении в командировку служит основанием для выписки работнику командировочного удостоверения.
В каждом пункте назначения сотрудником на оборотной стороне командировочного удостоверения должны быть сделаны отметки о времени прибытия и убытия, которые заверяют печатью той организации, куда сотрудник был направлен в командировку (п. 7 Постановления № 749).
1 О порядке документального оформления служебных командировок: письмо Минфина России от 06.12.2002 № 16-00-16/158.
2 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.
Командировочное удостоверение можно не выписывать, если работник должен возвратиться из командировки к месту постоянной работы в тот же день, в который он был командирован. Удостоверение оформляют в одном экземпляре и хранят в архиве учреждения 5 лет.
Учет работников, выбывающих в служебные командировки, ведется в журнале учета работников, форма которого предусмотрена приложением 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 11.09.2009 № 739н «Об утверждении Порядка и форм учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы» (далее — Приказ № 73 9н).
В журнале выбытия содержатся сведения о фамилии, имени и отчестве командированного работника, дате и номере командировочного удостоверения, наименовании организации, в которую командируется работник, пункте назначения.
Учет работников, прибывших в организацию, в которую они командированы, ведется в журнале учета работников, прибывших в организацию, форма которого предусмотрена приложением 3 к Приказу № 739н. В данном журнале содержатся сведения о фамилии, имени и отчестве работника, прибывшего в организацию, наименовании организации, выдавшей командировочное удостоверение, дате прибытия и дате выбытия.
Работодатель или уполномоченное им лицо приказом (распоряжением) назначает работника, ответственного за ведение журналов выбытия и прибытия, а также за проставление отметок в командировочных удостоверениях. Это может быть работник кадровой службы, бухгалтер или другой сотрудник, который в силу должностных обязанностей должен осуществлять контроль за направлением работников в служебные командировки.
Работодатель или уполномоченное им лицо обязаны обеспечить хранение этих документов в течение 5 лет со дня их оформления в установленном порядке.
Гарантии командированным работникам. При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка3.
3 Средний заработок, сохраняемый за время командировки, рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации (п. 9 Постановления № 749).
Также командированному сотруднику оплачиваются (ст. 168 ТК РФ):
— расходы по найму жилого помещения;
— расходы по проезду к месту командировки и обратно дополнительно (Постановление № 749);
— суточные дополнительно (Постановление № 749);
— другие расходы, например оплата услуг связи или почты, произведенная с разрешения или ведома работодателя.
Суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути (в том числе за время вынужденной остановки). Если работник командирован в местность, откуда он имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные ему не выплачиваются (п. 11 Постановления № 749).
В случае временной нетрудоспособности работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства. Для возмещения указанных расходов работник должен предъявить работодателю листок нетрудоспособности, оформленный в установленном порядке. Также за период временной нетрудоспособности работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ (п. 25 Постановления № 749).
При переезде работника на работу в другую местность, по предварительной договоренности с работодателем, он (работодатель) обязан возместить работнику:
— расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
— расходы, связанные с обустройством на новом месте жительства.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Однако для правильной организации и ведения бухгалтерского учета командировочных расходов в первую очередь казенным учреждениям необходимо учитывать их размеры, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (далее — Постановление № 729) и приказом Минфина России от 02.08.2004 № 64н «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».
Постановлением № 729 установлено, что возмещение расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, осуществляется в следующих размерах:
— расходов по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) — в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, — 12 руб. в сутки;
— расходов на выплату суточных — в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке.
В Налоговом кодексе РФ (НК РФ) предусмотрено, что при оплате работодателем сотруднику командировочных расходов не подлежат налогообложению суточные в пределах:
— 700 руб. — за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
— 2 500 руб. — за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217).
Возмещаются также расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проезд-
ных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:
— железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
— водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
— воздушным транспортом — в салоне экономического класса;
— автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси);
— при отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, — в размере минимальной стоимости проезда;
— железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
— водным транспортом — в каюте Х группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
— автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.
Возмещение расходов производится учреждениями в пределах ассигнований, выделенных им из федерального бюджета на служебные командировки, либо (в случае их использования в полном объеме) за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание. Расходы, превышающие установленные размеры, а также иные расходы, связанные со служебными командировками (при условии, что они произведены с разрешения работодателя), возмещаются за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на содержание учреждения, а также за счет средств, полученных от иной приносящей доход деятельности (п. 3 Постановления № 729).
Экономия бюджетных средств определяется в конце финансового года, и, как правило, командировочные расходы сверх норм, установленных Постановлением № 729, в течение года оплачивались учреждениями за счет средств от деятельности, приносящей доход.
Сейчас в связи с изменением правового статуса государственных (муниципальных) учреждений
казенное учреждение может осуществлять приносящую доход деятельность, только если такое право предусмотрено в его учредительном документе, и доходы, полученные от указанной деятельности, полностью поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ (ст. 161 Бюджетного кодекса РФ (БК РФ)).
Бюджетное учреждение — получатель субсидии осуществляет свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, определенными в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, муниципальными правовыми актами и уставом (ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).
Бюджетное учреждение может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствует указанным целям при условии, что такая деятельность прописана в его учредительных документах. Такой деятельностью признаются:
— приносящее прибыль производство товаров и оказание услуг;
— приобретение и реализация имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика. В соответствии со ст. 298 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) доходы, полученные учреждением от приносящей доход деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения.
Таким образом, за счет средств от приносящей доход деятельности бюджетное учреждение может возмещать работникам командировочные расходы в больших размерах, нежели предусмотрено Постановлением № 729. Но при использовании бюджетных средств на командировочные расходы казенным учреждениям лучше применять нормы командировочных расходов, утвержденные Постановлением № 729, пока нет соответствующих разъяснений от Минфина России.
Отчет командированного работника. Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней:
— авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на коман-
дировочные расходы. Авансовый отчет работник составляет в одном экземпляре, его форма утверждена приказом Минфина России от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»;
— отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения организации, в письменной форме.
К авансовому отчету работник должен приложить все документы, подтверждающие произведенные расходы (накладные, чеки контрольно-кассовых машин, проездные билеты, счета на оплату жилья и т. д.). Перечень этих документов приводят на оборотной стороне авансового отчета. Все документы, приложенные к отчету, нумеруются в том порядке, в котором они приложены к отчету.
Работник должен сдать авансовый отчет в бухгалтерию, а бухгалтер — передать работнику отрывную часть отчета-расписки в том, что отчет принят к проверке.
Бухгалтер должен проверить целевое расходование средств, выданных сотруднику, а также наличие всех оправдательных документов, подтверждающих расходы.
Заполненный авансовый отчет утверждает руководитель организации или другой уполномоченный им сотрудник. Вместе с авансовым отчетом сотрудник должен вернуть неизрасходованную сумму подотчетных денег.
Если сотрудник обоснованно израсходовал деньги на большую сумму по сравнению с полученной под отчет, то сумма перерасхода возмещается ему из кассы организации. Кассир, выдавая деньги из кассы, должен выписать расходный кассовый ордер. Номер и дату составления этого ордера указывают в строке «Перерасход выдан по кассовому ордеру» авансового отчета.
Авансовый отчет должен храниться в архиве организации 5 лет.
Если авансовый отчет не представлен работником в бухгалтерию в установленный срок или остаток неиспользованного аванса не возвращен им в кассу учреждения, данная задолженность мо-
Таблица 1
Бухгалтерский учет выдачи денежных средств на командировочные расходы
Содержание операции Дебет Кредит
Учреждением сформирована дебиторская задолженность подотчетных лиц в сумме выданных им под отчет наличных денежных средств на командировочные расходы, в том числе: — суточные — проезд — проживание 20812560 20822560 20826560 20134610
жет быть удержана из заработной платы работника (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).
Решение об удержании должно быть принято руководителем учреждения не позднее 1 мес. со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Если работник оспаривает наличие самой задолженности или срок для принятия решения об удержании пропущен, не возвращенные работником суммы могут быть взысканы с него только через суд.
Бухгалтерский учет командировочных расходов. Учет расчетов с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам ведется на счете 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе аналитических счетов. Информация для распределения по аналитическим счетам берется из письменного заявления работника4, на котором сотрудником бухгалтерии проставляются коды в разрезе статей Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в разрезе подотчетных лиц, видов выплат и видов расчетов в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале по расчетам с подотчетными лицами (п. 218 приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее — Инструкция № 157н)).
4 О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации: положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П.
Расчеты по командировкам необходимо отражать по следующим аналитическим счетам и подстатьям КОСГУ:
— 208.12 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам» — в части оплаты суточных (подст. 212 «Прочие выплаты»);
— 208.22 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг» — в части оплаты проездных документов (подст. 222 «Транспортные услуги»);
— 208.26 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих услуг» — в части оплаты проживания (подст. 226 «Прочие работы, услуги»);
— 208.91 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов» — в части оплаты расходов протокольного характера в соответствии с законодательством РФ при служебных командировках на территории иностранных государств (ст. 290 «Прочие расходы»).
Дебиторская задолженность подотчетных лиц отражается в сумме денежных средств, выданных ему по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица, составленного им в произвольной форме, содержащего подпись руководителя, назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается (п. 213 Инструкции № 157н).
Операции выдачи денежных средств под отчет в бухгалтерском учете казенных и бюджетных учреждений отражаются одинаково (пп. 69, 84 приказа Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее — Инструкция № 162н), пп. 85, 105 приказа Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее — Инструкция № 174н) (табл. 1).
Учет командировочных расходов систематизирован в табл. 2.
* Бухгалтерские проводки даны начиная с 18-го разряда кода счета, где указывается код вида финансового обеспечения (деятельности): 1 — деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы России (бюджетная деятельность); 2 — приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения); 4 — субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.
** Вместо «00» здесь и далее указываются аналитические группы синтетического счета объекта учета — 60 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг», 70 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг», 80 «Общехозяйственные расходы», 90 «Издержки обращения».
Таблица 2
Бухгалтерский учет командировочных расходов*
Содержание операции Дебет Кредит
Казенное учреждение (п. 41 Инструкции № 162н, п. 153 приложения 1 к Инструкции № 162н)
Согласно утвержденному авансовому отчету учреждением приняты к бюджет-
ному учету расходы подотчетного лица, в том числе:
— по оплате суточных 140120212 120812660
— по оплате транспортных услуг 140120222 120822660
— по оплате проживания 140120226 120826660
Согласно утвержденному авансовому отчету учреждением приняты к бюджет- 210960КОСГУ 220812660
ному учету расходы подотчетного лица в рамках деятельности, приносящей 210970 КОСГУ 220822660
доход, в том числе по оплате суточных, транспортных услуг и проживания 210980 КОСГУ 220826660
Бюджетное учреждение (пп. 106, 153 Инструкции № 174н)
Согласно утвержденному авансовому отчету учреждением приняты к бухгалтер-
скому учету расходы подотчетного лица, произведенные в рамках деятельности,
приносящей доход, в том числе: — по оплате суточных 210900212** 220812660
— по оплате транспортных услуг 210900222 220822660
— по оплате проживания 210900226 220826660
Согласно утвержденному авансовому отчету учреждением приняты к бухгалтер-
скому учету расходы подотчетного лица, произведенные в рамках выполнения 410900212 420812660
государственного (муниципального) задания (при условии, что учреждение формирует себестоимость работ, услуг, готовой продукции), в том числе: 410900222 410900226 420822660 420826660
— по оплате суточных
— по оплате транспортных услуг
— по оплате проживания
Казенное и бюджетное учреждение (в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) (пп. 84, 108
Инструкции № 162н, п. 168.2 приложения 1 к Инструкции № 162н, пп. 106, 140 Инструкции № 174н)
В кассу учреждения приняты от подотчетных лиц остатки неиспользованных 20134510 20812660
подотчетных сумм на расходы, связанные с командировкой (суточные, проезд, проживание) 20822660 20826660
Учреждением удержана из заработной платы задолженность подотчетных лиц, 30403830 20812660
своевременно ими не погашенная (суточные, проезд, проживание) 20822660 20826660
Учреждением списана с балансового учета задолженность подотчетных лиц по 40120273 20812660
командировке (суточные, проезд, проживание), признанная согласно законода- 20822660
тельству РФ нереальной ко взысканию. 20826660
Одновременно списанная задолженность учитывается на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с
момента списания
Список литературы
1. О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих: Указ Президента РФ от 18.07.2005 № 813.
2. О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций,
финансируемых за счет средств федерального бюджета: постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729.
3. О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников
организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета: постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812.
4. Об особенностях направления работников в служебные командировки: постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
5. Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета: приказ Минфина России от 02.08.2004 № 64н.
6. Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению: приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н.
7. Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению: приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н.
8. Об утверждении Порядка и форм учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы: приказ Минздравсоцразвития России от 11.09.2009 № 739н.
9. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.
10. Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению: приказ Минфина России от 15.12.2010 № 173н.
