CC BY
6
С. Н. Косников
канд. экон. наук, доцент кафедры экономической киберенетики Кубанского государственного аграрного университета (snkosnikov@gmail.com, +79604771199)
S. N. Kosnikov
Cand. econ. sciences, docent of department of economic kibernetiki
Kuban state agricultural university (snkosnikov@gmail.com, +79604771199)
Е. А. Сычанина студент факультета управления Кубанского государственного аграрного университета (e. sychanina@yandex.ru; +79184420596)
E. A. Sychanina student of the faculty of management Kuban state agricultural university (e. sychanina@yandex.ru; +79184420596)
БАНКРОТСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОД КРАСНОДАР В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
Аннотация. В статье рассмотрены вопросы, относящиеся к банкротству коммерческих организаций, выделены внутренние и внешние факторы, оказывающие влияние на деятельность предприятий. Особое внимание уделено подходам к оценке вероятности банкротства, на основании использования ограниченного числа показателей, благодаря которым можно прогнозировать дальнейшую деятельность организации, определена система критериев, позволяющая выявить неудовлетворительную структуру организации. Проведен анализ коммерческих организаций муниципального образования город Краснодар и даны рекомендации по их оздоровлению.
Abstract. The article deals with the issues related to the bankruptcy of commercial organizations, identified internal and external factors that affect the activities of enterprises. Particular attention is paid to the approaches to assessing the probability of bankruptcy, based on the use of a limited number of indicators, through which it is possible to predict the future activities of the organization, a system of criteria that allows to identify the unsatisfactory structure of the organization. The analysis of commercial organizations of the municipality of Krasnodar and recommendations for their improvement.
Ключевые слова: банкротство, несостоятельность, антикризисное управление, платежеспособность, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство
Keywords: bankruptcy, insolvency, crisis management, solvency, financial recovery, external management, bankruptcy proceedings
Для современной экономики рыночного типа банкротство предприятий является неотъемлемой частью и результатом конкуренции - двигателя прогресса. В странах с развитой рыночной экономикой ежегодно с арены сходят тысячи предприятий и появляются новые, это считается естественным процессом. В условиях
рыночных отношений несостоятельность некоторых предприятий является нормальным явлением, направленным в конечном итоге на оздоровление и более эффективное функционирование экономики [2].
Основными нормативными актами, регулирующими процесс признания несостоятельности предприятий в РФ, являются Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и гражданский кодекс РФ.
В соответствие с Законом о банкротстве: «Несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом несостоятельность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. В соответствии с ФЗ №127 юридическое лицо может быть признано арбитражным судом банкротом, только если своевременно (в течение трех месяцев) не выполняет свои обязательства (не менее 100 тыс. руб.) перед контрагентами [6].
Как и любое экономическое явление, процесс становления банкротом имеет свои предпосылки. Несостоятельность организации является результатом совместного действия внешних и внутренних неблагоприятных факторов.
К внешним факторам, оказывающим влияние на деятельность предприятия, можно отнести:
- демографическое состояние в стране, которое определяет размер и структуру потребления населения;
- экономическое состояние страны, определяющее покупательную способность населения;
- высокий уровень инфляции, безработицы;
- политическую стабильность и направленность внутренней политики;
- уровень развития науки и техники, культуры населения;
- международное положение (конфликты, войны, перевороты и др.), влияющее на финансовое положение при наличии зарубежных партнеров [4].
Внутренние факторы, оказывающие влияние на финансовое развитие организации, делятся на три подгруппы:
- операционные (неэффективный маркетинг, низкий уровень использования основных средств, высокий уровень страховых и сезонных запасов, неэффективный производственный менеджмент и т. д.);
- финансовые (неэффективная финансовая стратегия, рост дебиторской задолженности, превышение допустимых уровней финансовых рисков, высокая доля заемного капитала и т. д.);
- инвестиционные (высокая продолжительность незавершенного строительства, существенный перерасход инвестиционных ресурсов, неэффективные инвестиционный менеджмент и фондовый портфель и т.д.) [4].
Развитие рыночных отношений в России обусловило в последнее время повышенный интерес к теории и практике диагностики кризиса финансового состояния хозяйствующих субъектов, функционирующих в условиях мобильной внешней среды, неопределенности и повышенного риска. Прогнозирование банкротства можно определить как комплекс исследований, направленных на выявление признаков и симптомов, характеризующих степень потери финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия [3].
Распространенным подходом в практике оценки вероятности банкротства является использование ограниченного числа показателей, на основе которых ее можно прогнозировать. Методика выявления неудовлетворительной структуры построена на системе критериев, состоящих из трех показателей:
- коэффициент текущей ликвидности;
- коэффициент обеспеченности собственными средствами;
- коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень покрытия всеми оборотными средствами организации суммы текущих обязательств и определяет общую обеспеченность организации оборотными средствами для ведениях хозяйственной деятельности и своевременного погашения текущих обязательств.
Ктл = Оборотные активы: Краткосрочные пассивы
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, которые необходимы для его финансовой устойчивости.
Ксс = (Капитал и резервы - Внеоборотные активы):Оборотные активы
Организация считается неплатежеспособной, если коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода ниже 2,0, и если коэффициент обеспеченности собственными средствами менее 0,1. Для проверки возможности восстановить платежеспособность предприятия рассчитывается коэффициент восстановления на шесть месяцев.
Квосст = ктл к+6'т(1^тл к ктлн), где Ктл.к, Ктл.н - фактическое значение коэффициента текущей ликвидности на конец и начало отчетного периода;
Т - отчетный период в месяцах.
Если коэффициент восстановления меньше 1,0, то у предприятия в ближайшие шесть месяцев нет реальной возможности восстановить платежеспособность. Для проверки устойчивости финансового положения высчитывают коэффициент траты платежеспособности на три месяца.
К = ктл.к + 3: т(ктл.к — ктл.н) Кутр = 2
Если значение этого коэффициента больше 1,0, то это означает, что у хозяйствующего субъекта есть возможность не утратить платежеспособность в течение ближайших трех месяцев.
Несмотря на легкость расчетов, в современных экономических условиях нельзя ориентироваться только на эти три критерия. Поэтому при решении вопроса о банкротстве нужно также учитывать информацию о фактическом долге, его сроке и динамике, другими показателями. Для дальнейшего анализа ситуации применяются модели интегральной оценки на основе мультипликативного дискриминант-ного анализа [3].
В России наблюдается увеличение количества несостоявшихся предприятий. Динамика и характеристика банкротств рассмотрены на примере муниципального образования город Краснодар (Таблица 1).
В администрации МО г. Краснодар вопросами несостоятельности занимается департамент экономического развития, инвестиций и внешних связей. В соответствии с Положение о департаменте одной из его задач является: «Координация действий органов администрации муниципального образования город Краснодар, принимающих в случаях, предусмотренных законом, меры по предупреждению банкротства субъектов предпринимательской деятельности, расположенных на территории муниципального образования город Краснодар, предотвращению преднамеренных и фиктивных банкротств» [5]. Как видно из таблицы, количество предприятий, находящихся в процедкре банкротства увеличивается. Причем преобладают организации, которые находятся в данной процедуре от 2-х лет. Среди сфер деятельности хозяйствующих субъектов преобладает сфера торговли. 154 предприятия из 439 относятся к управлению торговли. В первую очередь, это связано с конкуренцией, постоянно существующей на рынке товаров и услуг. А также влияние оказывают и внешние факторы, такие как курс доллара, введение ряда санкций. Задолженность в бюджет также продолжает увеличиваться, при этом наблюдается сокращение суммы долга по заработной плате.
Таблица 1 - Информация о предприятиях в МО г.Краснодар, находящихся в процедуре банкротства_
На отчетную дату Отклонение от аналог. периода 2016 года Отклонение от начала 2017 года
Кол-во предприятий, находящихся в процедуре банкротства 439 -8 +25
% от общего числа юр. лиц и ИП 0,0046%
В т.ч. по длительности нахождения в процедуре
Более 5 лет 8 предприятий
Более 4-х лет 11 предприятий
От 3-х лет 11 предприятий
От 2-х лет 65 предприятий
В т.ч. по отраслям
Департамент строительства 122 +7 +15
Департамент городского хозяйства 18 +4 +1
Управление сельского хозяйства 28 +1 +1
Управление торговли 154 +5 +6
Департамент транспорта 21 +2 -3
Департамент экономического развития 79 +13 +8
Прочие 17 -40 -4
В т.ч. имеют задолженность в бюджет
Задолженность Кол-во предприятий 296 +110 +98
Сумма, млн.руб 4502 +942 +294
Погашено в 2017 году Кол-во предприятий 18 -2 +18
Сумма, млн.руб 3,31 -8,9 +3,31
В т.ч. имеют задолженность по заработной плате
Задолженность на отчетную дату Кол-во предприятий 19 0 +8
Сумма, млн.руб 78,7 -64 -27
Погашено в 2017 году Кол-во предприятий 5 -4
Сумма, млн.руб 77,04 +58
Если арбитражным судом признано, что предприятие является банкротом, согласно Закону о банкротстве применяются следующие процедуры:
- наблюдение,
- внешнее управление,
- конкурсное производство,
- финансовое оздоровление,
- мировое соглашение.
Наблюдение - процедура, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности имущества, проведения анализа его финансового состояния. С момента введения наблюдения приостанавливается взыскание с должника по исполнительным документам, за исключением выданных на основании вступивших в законную силу до даты введения наблюдения судебных актов (о взыскании задолженности по заработной плате, о возмещении морального вреда и др.). Также запрещается удовлетворение требований учредителей должника о выплатах и выдаче имущества в натуральной форме в связи с их выходом из состава учредителей данной организации. Не допускается выплата дивидендов и иных платежей по эмиссионным ценным бумагам. При введении наблюдения арбитражный суд назначает временного управляющего, который контролирует руководство финансово-хозяйственной деятельности [2].
Внешнее управление - это реабилитационная процедура, которая вводится для восстановления платежеспособности должника. Все мероприятия внешнего управления осуществляет утвержденный арбитражным судом внешний управляющий. С этого момента прекращаются полномочия руководителя организации-должника, он отстраняется от должности. Данная процедура вводится на срок до 18 месяцев. За это время внешний управляющий ведет бухгалтерский, финансовый, статистический учеты и отчетности, ведет реестр требований кредиторов и заявляет возражения по поводу их требований к должнику, взыскивает дебиторские задолженности [4].
Конкурсное производство - процедура, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов. Это единственная процедура, конечным результатом которой является ликвидация. Основанием для выполнения этой процедуры является решение арбитражного суда о признании должника банкротом. Конкурсное производство по сути представляет собой процедуру ликвидации несостоятельной организации путем консолидации ее имущества и последующего распределения между кредиторами денежных средств, вырученных от продажи [2].
Финансовое оздоровление - мера по восстановлению платежеспособности должника и погашению его задолженности в соответствии с утвержденным графиком. Данная процедура вводится судом на срок не более двух лет с назначением административного управляющего. Сущность финансового оздоровления состоит в том, что должник под контролем кредиторов и суда на основании особых документов - плана финансового оздоровления и графика погашения задолженности -осуществляет расчет с кредиторами [4].
Мировое соглашение - процедура, применяемая на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу путем достижения соглашения между должником и кредиторами. По своей форме мировое соглашение представляет собой гражданско-правовой договор, заключаемый в простой письменной форме, подлежащий утверждению арбитражным судом. Для утверждения мирового соглашения необходимо, чтобы задолженность по требованиям кредиторов первой и второй очереди была уже погашена. Утверждение данного документа судом влечет прекращение по делу о банкротстве должника и отменяет все ограничения, накладываемые на удовлетворение требований кредиторов [2].
В Таблице 2 представлено распределение организаций, находящихся в процедуре банкротства, по методу выхода из проблемной ситуации.
Таблица 2 - Информация о предприятиях МО г.Краснодар, находящих в различных процедурах банкротства_
Наименование На отчетную дату Отклонение от аналог. периода 2016 года Отклонение от начала 2017 года
Наблюдение 130 +36 +38
Внешнее управление 6 0 +2
Конкурсное производство 303 -19 -16
Финансовое оздоровление 0 0 0
Завершено (с 01.01.2017) 101 -19 +101
В т.ч. прекращено в связи с погашением требований 12 +12 +12
Из таблицы можно сделать вывод о том, что большинство предприятий, находящихся в процедуре признания банкротом, на конкурсном производстве. Это означает, что задолженность слишком велика для того чтобы суметь восстановить платежеспособность. Также наблюдается рост количества организаций, в которых применяется процедура наблюдения - наиболее эффективная форма повышения эффективности хозяйствующего субъекта.
Для снижения количества предприятий, находящихся в процедуре банкротства, можно сделать несколько предложений:
1) Необходимо совершенствовать законодательство. В настоящее время, как отмечают некоторые эксперты, Закон «О несостоятельности (банкротстве)» в большей степени защищает интересы кредитов, чем должников.
2) Грамотное составление и аудит учетных данных. Для принятия управленческих решений необходима полная и достоверная информация. Информационное обеспечение включает в себя данные различных видов учета и прочие внеучетные требования. Учетные данные являются наиболее достоверными и доступными для предприятия. Аудит финансовой отчетности позволяет повысить ее достоверность и обеспечить прозрачность и интерпретируемость данных при оценке качества менеджмента [1].
3) Применение различных способов минимизации издержек и как следствие борьба с внутренними предпосылками к банкротству. В частности, можно применить основы бережливых технологий из японского менеджмента.
4) Совершенствование антикризисного менеджмента в организациях. Использование всего потенциала современного менеджмента позволяет разработать грамотную стратегическую программу развития предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что банкротство является явлением, которого невозможно избежать в условиях современной рыночной экономики. Но путем применения различных способов усовершенствования производства можно удержаться на рынке дольше, чем конкуренты. Грамотное управление, своевременное выявление причин наступления банкротства, ведение и учет всех финансовых операций позволяют избежать признания организации как несостоятельной.
Источники:
1. Бреславцева Н.А. Банкротство организаций: основные положения, бухгалтерский учет. - Д.: Феникс, 2007. - 160с.
2. Сергеев И.В. Экономика организации (предприятия). - М.: Издательство Юрайт, 2015.-511с.
3. Учет и анализ банкротств: учебное пособие/ Под ред. Л.М. Полковский. - М.: КНОРУС, 2009. - 224с.
4. Федорова Г.В. Учет и анализ банкротств. - М.: Издательство «Омега-Л», 2014. -300с.
5. Положение о департаменте экономического развития, инвестиций и внешних связей администрации муниципального образования город Краснодар// Электронный ресурс// http://docs.cntd.ru/document/446217680
6. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "О несостоятельности (банкротстве)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2017)// Электронный ресурс// http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39331/
Sources:
1. Breslavtseva N.A. Bankruptcy basics, accounting. -D: Phoenix, 2007. - 160
p.
2. Sergeev I. V. Economics of organization (enterprise). - Moscow: Yurayt Publishing House, 2015.-511 p.
3. Accounting and analysis of bankruptcies: study guide / Under the editorship of L. M. Polkowski. - M.: KNORUS, 2009. - 224 p.
4. Fedorova G. V. Accounting and analysis of bankruptcies. - M.: Publishing House "Omega-L", 2014. - 300 p.
5. Regulations on Department of economic development, investments and external relations of administration of municipality Krasnodar/ / Electronic resource// http://docs.cntd.ru/document/446217680
6. Federal law of 26.10.2002 N 127-FZ (as amended on 29.07.2017) "On insolvency (bankruptcy)" (Rev. and DOP., Intro. in force 29.10.2017) // Electronic resource // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39331/
