CC BY
569
УДК 336.6
ЛАКТИОНОВА О. Е.
кандидат экономических наук, доцент,
(докторант Академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ)
АУТСОРСИНГ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ПРЕДПРИЯТИЙ: ПРЕИМУЩЕСТВА, НЕДОСТАТКИ
Российская Федерация вступила на путь кардинальной модернизации национальной экономики. Согласно стратегическому инновационному курсу, провозглашенному Президентом РФ Д. Медведевым, Россия взамен сырьевого хозяйства создает новую экономику, основанную на знаниях и компетенциях, конкурентоспособности и современных технологиях.
Проблеме управления финансами предприятий в современных условиях посвятили свои исследования ученые-экономисты: Л. И. Абалкин, А. С. Бакаев, В. В. Бочаров, А. Г. Грязнова, В. В. Ковалев, В. М. Родионова, М. В. Романовский, Е. С. Стоянова, Г. Е. Хотинская, А. Д. Шеремет, Е. И. Шохин, И. А. Бланк, П. Друкер, М. Портер и др.
Исследованием вопросов трансформирования «функций финансов» в условиях инновационной экономики занимались такие зарубежные ученые, как М. Мэй, Дж. Хигс, Дж. Ван Хорс и др.
Теме использования аутсорсинга (анг. «оШзоига^», оШ - внешний, 8оигсе - источник), как одной из перспективных моделей организации управления финансами предприятий и повышения их инновационной активности, посвящены работы: Т. А. Алимова, Б. А. Аникина, Р. М. Лотфуллина, Д. Т. Новикова,
О. Д. Проценко, С. О. Календжяна, И. Л. Рудой, Д. В. Черемисина, А. Дж. Стрикленда и др.
Следует заметить, что передача функций учета и управления финансами внешним фирмам в России
не пользуется большой популярностью. Анализ существующих исследований показал, что в нормативно-законодательной литературе нет классификации и самого определения такого вида услуг, как «финансовый аутсорсинг». Также до настоящего времени не исследованы теоретико-методологические основы, понятийный аппарат и природа «финансового аутсорсинга». Не показана взаимосвязь и место услуг «финансового аутсорсинга» в разнообразии аутсорсинга. Не исследованы факторы, влияющие на активизацию рынка услуг «финансового аутсорсинга» в Российской Федерации. Необходимость решения этих проблем подтверждает актуальность темы исследования.
В практике стран с развитой инновационной экономикой происходит ежегодное увеличение расходов конечных пользователей на аутсорсинг бизнес-процессов (АБП): в 2008 г. они составляли 163,8 млрд долл. США, по прогнозу на 2012 г. должны составить 184 млрд долл. США1. По мнению специалистов Института аутсорсинга (Outsourcing Institute, США), АБП является необычайно динамично развивающимся видом оптимизации деятельности предприятий США. Исследование 600 фирм, проведенное в 1997 г., показало, что уже к тому моменту 1/5 часть опрошенных фирм передала на аутсорсинг хотя бы часть финансовых и бухгалтерских операций2. Аудиторско-консалтинговые группы (АКГ) США и Канады в условиях жесткой конкуренции передают отдельные участки «финансового
1 См.: Селина М. В. Тенденции развития и эффективность использования аутсорсинга на мировых рынках деловых услуг: Автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.14. М., 2011. 24 с.
2 См.: Пушкин С. Аутсорсинг финансовых функций. Особенности и преимущества / С. Пушкин, М. Савостьянов // Журнал «Управление компанией» [Электронный ресурс]. иЯЬ: http://www.zhuk.net (дата обращения: 21.09.2011).
Рисунок 1. Схема «финансового аутсорсинга» с учетом дальнейшей экстернализации4
аутсорсинга» на дальнейшую экстернализацию в более благоприятные географические точки (см. рис. 1).
Работа АКГ осуществляется в режиме безбумажной технологии в виртуальном офисе (virtual accounting department) исполнителями Аляски, Индии, Ирландии, Ирана, и в последнее время бывших стран социалистического лагеря - Венгрии, Чехии, Словакии и др.3.
Анализ зарубежной практики применения аутсорсинга показал, что аутсорсинг необходимо рассматривать как стратегический инструмент, который позволяет оптимизировать внутренние процессы, внедрить в работу технологические новинки, высвободить соб-
Определения «аутсорсинга»
ственные финансовые ресурсы для выполнения стратегических задач, позволяющих существенно повысить конкурентные позиции предприятия.
Сущность аутсорсинга состоит в передаче внутренних функций аутсорсеру - фирме, специализирующейся в определенной сфере деятельности, - на длительный период по оговоренной цене. Главный источник преимуществ аутсорсинга - использование дополнительных конкурентных преимуществ других компаний для достижения успехов на рынке.
Необходимо отметить, что существует множество определений «финансового аутсорсинга» и его составляющих (см. табл 1).
Таблица 1.
и «финансового аутсорсинга»
Источник Определение
Википедия - свободная энциклопедия Финансовый аутсорсинг - эффективный рычаг управления: более дешевый, чем организация бизнес-процесса своими силами; позволяющий, не отвлекаясь на решение многочисленных административных вопросов, связанных с функционированием бухгалтерской, финансовой, правовой служб, сконцентрироваться на поиске новых возможностей для повышения доходности и конкурентоспособности основной деятельности. Такой вид партнерства выгоден для потребителей данного вида услуг еще и возможностью разделить потенциальные финансовые риски, сняв с себя долю ответственности и переложив ее, согласно договорным условиям, на аутсорсера. Несомненным преимуществом финансового аутсорсинга является возможность его использования в тех масштабах, какие необходимы на данном этапе развития организации: при росте бизнеса соразмерно увеличивается и объем оказываемых услуг, при сокращении - объем уменьшается пропорционально потребностям. Соответственно, затраты на аутсорсинг меняются вместе с объемом.
Словарь терминов юриста5 «...финансовый аутсорсинг» подразумевает передачу сторонним специалистам части функционала финансовой службы организации. К таким функциям относятся управление финансами и бухгалтерия.»
3 Ашмянская И. С. Индия и глобальный аутсорсинг, или «бангалоризация» мировой экономики // Азия и Африка сегодня. 2007. № 1. С. 6-10.
4 См.: См.: Румянцева М. Н. Трансформация фирмы в сетевую организацию на примере экстернализации НИР / М. Н. Румянцева, О. А. Третьяк // Российский журнал менеджмента. 2006. Т. 4. № 4. С. 75-92.
5 Словарь терминов юриста [Электронный ресурс]. иЯЬ: http://www.slovari.info/lawyer/slovar_lawyer.htm (дата обращения: 23.11.2011).
Таблица 1 (продолжение) Определения «аутсорсинга» и «финансового аутсорсинга»
Источник Определение
Календжян С. О.6 «.аутсорсинг финансов - это передача на длительный срок необходимых организации функций по управлению финансами. При этом одним из основных условий аутсорсинга выдвигается метод делегирования управления - делегирование полномочий и ответственности по управлению финансами».
Рудая И. Л.7 «.аутсорсинг финансов - это основанная на стратегическом решении передача на определенный срок в целом или частично необходимых организации функций по управлению финансами внешним исполнителям на контрактной основе для повышения эффективности деятельности организации - клиента - и управления его финансами».
Рудая И. Л.8 «.аутсорсинг - это поручение выполнения определенных заданий компетентным специалистам или фирмам - аутсорсерам, способным выполнять возложенные на них функции и задачи более эффективно, чем этого можно ожидать от тех, кто возлагает на них эти поручения».
Рудая И. Л.9 «.аутсорсинг финансовых бизнес-процессов (Р&Д) - аутсорсинг бухгалтерских функций и финансовых бизнес-процессов. Это создание эффективных систем бухгалтерского учета, планирования и использования финансовой информации. Охватывает следующие функции: бюджет и прогнозирование, управление финансовыми рисками, составление финансовой отчетности, управление кредиторской и дебиторской задолженностью, налоги и налоговое планирование.».
Автор «.финансовый аутсорсинг - передача функций или отдельных операций процесса учета, анализа и управления финансами внешнему (стороннему) поставщику или провайдеру, который предоставляет конкретную финансовую услугу в течение установленного времени по согласованным сторонами расценкам. Финансовый аутсорсинг - форма организации финансовой деятельности предприятия, которая позволяет повысить эффективность управления финансами предприятия».
Как видно из табл. 1, «финансовый аутсорсинг» неразрывно связан с бухгалтерским аутсорсингом -внешней бухгалтерией (ведение бухгалтерского учета по российским и международным стандартам). Бухгалтерский аутсорсинг, по мнению некоторых авторов10, является составляющей «финансового аутсорсинга». Об этом часто упоминается в иностранной литературе, например, учеными Дж. Грилманом,
A. Саверсом, М. Мэй11 и др. В отечественной литературе такие мысли высказываются Г. Б. Поляком,
B. И. Подольским, Е. Ю.Сафаровой12 и др.
Для определения экономической сущности «финансового аутсорсинга» как направления финансовой деятельности исследовалось его развитие на практике в динамике.
Если ежегодный рост рынка аутсорсинга бухгалтерских услуг до кризиса достигал 50-60 %, то рынок «финансовых услуг» РФ на данный момент лишь начинает формироваться, и ему еще очень далеко до стадии насыщения. По данным Агентства маркетинговых исследований DISCOVERY Research Group, Московский рынок бухгалтерских услуг является крупнейшим в России: по оценкам участников рынка бухгалтерского
обслуживания, в Москве на 01.01.2009 г. действовало более 130 фирм, специализирующихся на данном виде услуг, тогда как лишь в некоторых крупнейших региональных центрах их количество достигало 2030. Согласно рейтингу АКГ России по итогам 2009 г., подготовленному рейтинговым агентством «Эксперт РА», суммарные доходы ста крупнейших аудиторско-консалтинговых групп в 2009 г. составили свыше 59 млрд руб. (с учетом показателей PwC и КПМГ), увеличившись за год на 2 %.
По оценке экспертов, крупнейшими компаниями, работающими на рынке аутсорсинга бухгалтерских услуг, являются: Intercomp, Unistaff, UCMS Group и БДО ЮБС; крупные и средние западные и российские фирмы рассматривают их как основных поставщиков аутсорсинговых услуг, среди которых услуги «финансового аутсорсинга» составляют, согласно результатам анализа, проведенного автором, 2,5-7,5 %. Основными причинами медленного роста рынка «финансового аутсорсинга» на рынке РФ являются боязнь утечки конфиденциальных данных, наличие всевозможных «серых схем» ведения учета и управления финансами.
6 См.: Календжян С. О. Аутсорсинг и делегирование полномочий в деятельности компаний. М.: Дело, 2003. С. 169.
7 См.: Рудая И. Л. Аутсорсинг: методология и практика : Монография. Самара.: Универс. групп, 2009. С. 173.
8 См.: Рудая И. Л. Указ. соч. С. 174.
9 Там же. С. 175.
10 См., напр.: СафароваЕ. Ю. Как оптимизировать расходы: аутстаффинг; аутсорсинг; лизинг персонала. М.: Эксмо, 2009. С. 22.
11 См.: Мэй Маргарет. Трансформирование функций финансов: как получить добавленную стоимость в масштабах всей компании в условиях динамичного развития технологий / Пер. с англ. М.: Инфра. М, 2005. С. 58.
12 См., напр.: Сафарова Е. Ю. Указ. соч. С. 21.
Анализ исследований, проводимых в области «финансового аутсорсинга» показал, что преимущества, получаемые пользователем услуг (клиентом) «финансового аутсорсинга», можно условно разделить на 2 группы. Первая группа - стандартные преимущества, присущие аутсорсингу любого вида деятельности. Автор, используя подход, предложенный в работах Н. А. Продановой13, В. В. Панкова и
С. А. Наумовой14, дорабатывает его и выделяет следующие стандартные преимущества «финансового аутсорсинга»:
- повышение эффективности деятельности потребителем аутсорсинга за счет возможности концентрации внимания на основном бизнесе посредством поручения внешнему исполнителю - аутсорсеру - выполнения второстепенных функций;
- возможность перераспределения ресурсов организации, ранее задействованных в осуществлении второстепенных функций, высвобожденных ресурсов в поддержку основной деятельности организации;
- фиксированные и предсказуемые затраты на ведение процесса, переданного на аутсорсинг (зафиксированные в договоре);
- отсутствие необходимости расширения штата организации на ведение второстепенных функций, переданных на аутсорсинг, в случае расширения бизнеса;
- уменьшение себестоимости функций, передаваемых аутсорсеру, за счет «оптовой» продажи его услуг, за счет специализации и эффекта масштаба;
- получение доступа к специалистам высокой квалификации, решениям более высокого уровня аутсорсера;
- использование готовых передовых технологий;
- оплата услуг аутсорсера входит в затраты и в полном объеме уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;
- качество и надежность услуг (узкая специализация и накопленный опыт аутсорсера);
- взаимовыгодное сотрудничество аутсорсера и потребителя, позволяющее разделить риски;
- улучшение управляемости организации - клиента;
- доступ к современной технике, инновациям и информационным технологиям при постоянной величине затрат;
- возможности синергетического эффекта (использование аутсорсером знаний, специализированного оборудования, технологий);
- сохранение полной юридической и хозяйственной самостоятельности организации, использующей аутсорсинг в своей деятельности;
- сохранение контроля над делегируемыми процессами через аутсорсинговый контракт и др.
В ходе ведения процесса аутсорсинга возможно снижение затрат:
- на персонал (на заработную плату и отчисления в фонды);
- на производственные площади;
- на покупку и постоянное обновление программного обеспечения, если это необходимо для выполнения второстепенных функций;
- на техническое оборудование (оборудование одного рабочего места, включая стоимость компьютера);
- на обучение персонала, выполняющего второстепенные функции;
- на непрофильные процессы;
- экономия ресурсов и экономия на налогах на ЗП штатной единицы.
Вторая группа преимуществ специфична именно для «финансового аутсорсинга» и заключается в переложении ответственности за организацию учета и правильность его ведения на аутсорсера, в т. ч. возмещение убытков, связанных с неправильным расчетом налогов или с несвоевременным предоставлением отчетности, происходит за счет поставщика услуг или по страховому договору (большинство аутсорсеров страхуют свою профессиональную деятельность).
С учетом результатов проведенного исследования полагаем возможным привести существующие стандартные недостатки аутсорсинга, которые сдерживают его применение:
- потеря контроля над собственными ресурсами, над частью дел, функций;
- риск утечки информации, в том числе конфиденциальной;
- отсутствие проработанной законодательной базы; сложности с получением сведений о профессиональном уровне специалистов аутсорсера и т. д.;
- поставщик услуг (аутсорсер) может стать финансово нестабильным или обанкротиться;
- другая компания может приобрести фирму - поставщика услуг, отношение которой к соглашениям об аутсорсинге может быть отрицательным;
- качество услуг может снизиться до недопустимого уровня вследствие внутренних проблем поставщика услуг и т. д.
И в завершении хотелось бы внести предложение о необходимости осуществления дальнейших исследований теоретико-методологических аспектов «финансового аутсорсинга» для ускорения внедрения его в практику управления финансами предприятий Российской Федерации и повышения их инновационной активности.
13 См.: Проданова Н. А. Бухгалтерское дело и постановка учета на предприятии: [Концепция реформирования бух. учета, бух. програм. пакеты, электрон. документооборот, аутсорсинг]. М.: Налог-Инфо: Статус-Кво 97, 2006. С. 102.
14 См.: Панков В. В. Аутсорсинг в бухгалтерском учете / В. В. Панков, С. А. Наумова // Аудит и финансовый анализ. 2009. № 1. С. 41.
ЛИТЕРАТУРА
1. Ашмянская И. С. Индия и глобальный аутсорсинг, или «бангалоризация» мировой экономики / И. С. Аш-мянская // Азия и Африка сегодня. - 2007. - № 1. - С. 6-10.
2. Календжян С. О. Аутсорсинг и делегирование полномочий в деятельности компаний / С. О. Календжян.
- М. : Дело, 2003. - 269 с.
3. Проданова Н. А. Бухгалтерское дело и постановка учета на предприятии. - М. : ООО ИИА «Налог инфо», 2006. - 239 с.
4. Мэй Маргарет. Трансформирование функций финансов: как получить добавленную стоимость в масштабах всей компании в условиях динамичного развития технологий / пер. с англ. - М. : Инфра-М, 2005. - 230 с.
5. Панков В. В. Аутсорсинг в бухгалтерском учете / В. В. Панков, С. А. Наумова // Аудит и финансовый анализ. - 2009. - № 1. - С. 37-58.
6. Проданова Н. А. Бухгалтерское дело и постановка учета на предприятии: [Концепция реформирования бух. учета, бух. програм. пакеты, электрон. документооборот, аутсорсинг]. - М. : Налог-Инфо: Статус-Кво 97, 2006. - 318 с.
7. Пушкин С. Аутсорсинг финансовых функций. Особенности и преимущества / C. Пушкин, М. Савостьянов // Журнал Управление компанией [Электронный ресурс]. URL: http://www.zhuk.net (дата обращения: 21.09.2011).
8. Рудая И. Л. Аутсорсинг: методология и практика : монография. - Самара : Универс. групп, 2009. - 229 с.
9. Румянцева М. H. Трансформация фирмы в сетевую организацию на примере экстернализации НИР / М. H. Румянцева, О. А. Третьяк // Российский журнал менеджмента. - 2006. - Т. 4. - № 4. - С. 75-92.
10. Сафарова Е. Ю. Как оптимизировать расходы: аутстаффинг; аутсорсинг; лизинг персонала. - М. : Эксмо, 2009. - 202 с.
11. Селина М. В. Тенденции развития и эффективность использования аутсорсинга на мировых рынках деловых услуг : автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.14. - М., 2011. - 24 с.
