CC BY
50
АНАЛИЗ УРОВНЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В ПРИДНЕСТРОВЬЕ И В ДРУГИХ
ГОСУДАРСТВАХ
В.В. Паламарь, магистрант
Научный руководитель: Л.М. Сафронова, канд. экон. наук, доцент Приднестровский государственный университет им. Т.Г. Шевченко (Приднестровская Молдавская Республика, г. Тирасполь)
DOI: 10.24411/2411-0450-2020-10723
Аннотация. В статье рассмотрен метод определения налоговой нагрузки на макроуровне, а также описан его экономический смысл. Проанализированы налоговые доходы бюджетов Приднестровской Молдавской Республики за период 2015-2019 гг., которые служат базой для расчета уровня налоговой нагрузки. Кроме того, в данной статье проанализирован уровень налоговой нагрузки в Приднестровской Молдавской Республике и в ряде постсоветскихстран.
Ключевые слова: налоговая нагрузка, налоговые доходы, налоговая система, ВВП, ВВП на душу населения.
В условиях современных рыночных отношений важнейшим экономическим регулятором, а также основой финансового механизма регулировании экономики государства является налоговая система. Важным элементом анализа эффективности конструкции налоговой системы страны является оценка уровня и динамики налоговой нагрузки.
Самый распространенный подход расчета налоговой нагрузки на макроуровне как в ПМР, так и в зарубежных странах, заключается в соотнесении всех налоговых доходов, которые поступили в бюджет страны, к валовому внутреннему продукту (ВВП) за определенный период времени, чаще всего - год. При этом под ВВП понимается показатель, отражающий конечный результат производственный деятель-
ности хозяйствующих субъектов -резидентов, который измеряется стоимостью товаров, услуг, произведенных для конечного пользования.
Экономический смысл данного метода заключается в оценке доли ВВП, который распределяется с помощью налогов.
В ПМР при расчете уровня налоговой нагрузки за определенный период учитываются все налоговые доходы, а именно консолидированного бюджета и бюджета Единого государственного фонда социального страхования (с учетом обязательного страхового взноса).
Так, структура и динамика налоговых доходов в ПМР за 2015-2019 гг., а также уровень ВВП за анализируемый период представлены в таблице 1.
Показатели 2015 год 2016 год 2017 год 2018 год 2019 год
ВВП [2] 9655,29 11 418,30 12 298,30 13 746,60 14 635,30
Налоговые доходы, в том числе:[3] 3282,8 3162,31 3417,92 3882,86 4115,53
Подоходные налоги всего, из них: 1305,36 1232,03 1298,77 1474,65 1366,52
налог на доходы 574,8 529,37 575,65 623,94 858,3
подоходный налог 348,4 349,17 346,13 413,23 454,08
Налоги на ВЭД всего, из них: 328,1 294,82 370,29 359,84 169,73
- импортные пошлины 322,74 290,82 345,13 351,95 158,35
- экспортные пошлины 4,45 3,54 4,95 7,89 11,38
Налоги на товары 200,51 135,66 246,49 397,95 288,5
Прочие налоги и сборы 207,43 208,28 193,71 162,59 173,36
Налоговые доходы ЕГФСС [4] 1089,34 1130,82 1121,56 1214,32 1595
Таблица 1. Структура и динамика налоговых доходов ПМР и уровня ВВП за период 2015-2019 гг. (млн. руб.) [1]
За анализируемый период всего в бюджеты ПМР поступило средств в сумме 17861,42 млн. руб., при этом в 2015 году -3282,8 млн. руб., в 2016 году - 3162,31 млн. руб., или на 3,67 % меньше фактического показателя 2015 года, в 2017 году -3417,92 млн. руб., что на 4,11% и 8,08% больше чем в 2015 и 2016 году соответственно, в 2018 году - 3882,86 млн. руб., что в среднем увеличился на 18% по сравнению с предыдущими годами, в 2019 году 4115,53 млн. руб.
Наибольшую долю в структуре налоговых платежей за 2015-2019 гг. занимают подоходные налоги (налог на доходы организаций, налог на игорную деятельность, налог с выручки организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, подоходный налог с физических лиц) которые составляют в среднем по анализируемым годам 37,58%.
Следом идут налоговые доходы ЕГФСС 34,36% (в среднем), в состав которых схо-
дят: единый социальный налог, обязательный страховой взнос и отчисления от налога на доходы.
Также важным показателем при расчете уровня нагрузки на экономику играет уровень ВВП. На основе таблицы 1 можно отметить положительную динамику ВВП, так за анализируемый период значение данного показателя увеличилось на 4 980,01 млн. руб. или в 1,5 раза.
Отношение доходов государства к ВВП за анализируемый период в среднем составило - 29,2%, при этом в 2015 году отношение налоговых доходов к ВВП составило - 34%, в 2016 году и в 2017 году по 27,7% и 27,8% соответственно, что на 6,3 и 6,2 процентных пункта меньше показателя 2015 года, в 2018 году и в 2019 году -28,2% и 28,1%.
Уровень и динамика налоговой нагрузки на анализируемый период представлены на рисунке 1.
40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0%
34%
2015 год 2016 год 2017 год 2018 год 2019 год ^■Уровень Налоговой нагрузки ВВП
16000 14000 12000 10000 8000 6000 4000 2000 0
Рис. 1. Динамика налоговой нагрузки в ПМР, % к ВВП
Так за 2015-2019 гг. отношение налоговых доходов бюджетов ПМР к уровню ВВП оставил:
- В 2015 году - 34%, при уровне ВВП в размере 9655,29 млн. руб. и общей суммы всех налоговых доходов консолидированного бюджета, целевых бюджетных фондов и ЕГФСС составили 3282,8 млн. руб.
- В 2016 году - 27,7%, при уровне ВВП в размере 11418,3 млн. руб. и общей сум-
мы всех налоговых доходов консолидированного бюджета, целевых бюджетных фондов и ЕГФСС составили 3162,31 млн.
руб.
- В 2017 году - 27,8%, при уровне ВВП 2017 годы - 12298,8 млн. руб. и общей суммы всех налоговых доходов консолидированного бюджета, целевых бюджетных фондов и ЕГФСС составили 3 417,92 млн. руб.
- В 2018 году - 28,2%, при уровне ВВП 13746,6 млн. руб. и общей суммы всех налоговых доходов - 3882,86 млн. руб.
- В 2019 году - 28,1%, при уровне ВВП 14635,3 млн. руб. и общей суммы всех налоговых доходов - 4115,53 млн. руб.
Кроме того, при анализе уровня налоговой нагрузки в ПМР важную роль играет
Как уже отмечалось ранее, уровень налоговой нагрузки на экономику ПМР в 2019 году составил 28,1% к ВВП. Близкое значение данного показателя среди анализируемых стран отмечается в Украине, где уровень налоговой нагрузки в 2019 году составил 29,17% к ВВП [6].
Среди стран СНГ с близким уровнем ВВП на душу населения можно выделить Узбекистан и Киргизию, в которых налоговая нагрузка составила 26,1% и 24,6%, что соответствует модели минимальных налоговой, которая оказывает стимулирующий эффект на экономику страны [7, 8].
Уровень налоговой нагрузки в развивающихся странах с уровнем ВВП на душу населения выше, чем в ПМР, что свидетельствует о существенных темпах развития экономики, в целом ниже, так в Армении, с уровнем ВВП на душу населения в 4623 долл. США, налоговая нагрузка на экономику составляет 22,35% [9]; в Республике Беларусь при уровне ВВП на душу населения в размере 6 663 долл. США, налоговая нагрузка составила 25,5% [10]; в Российской Федерации при ВВП на душу
сравнение данного показателем с аналогичными показателями развивающихся стран с сопоставимым уровнем ВВП надушу населения.
Сравнение уровня налоговой нагрузки в ПМР и в постсоветских странах за 2019 год представлено на рисунке 2.
1200G 1000G 8000 6000 4000 2000 0
населения в размере 10846 долл. США, уровень налоговой нагрузки составил 23,7% (без учёта нефтегазовых доходов) [11].
Среди анализируемых стран, только в Республике Молдова уровень налоговой нагрузки в 2019 году составил 38,7% при ВВП на душу населения в размере 4499 долл. США, что свидетельствует о значительной степени вмешательства государства в экономику страны [12].
Значение налоговой нагрузки показывает, что в настоящее время в Республике налогообложение основных факторов производства намного выше показателей стран с развивающейся экономикой. Именно поэтому оценка уровня налоговой нагрузки на экономику страны важна прежде всего с точки зрения возможностей получать данные, на основе которых можно судить о качестве налоговой системы в сравнении с другими странами. Для обеспечения полноты и сопоставимости данных необходимо следовать единым принципам оценки, которые позволяют преодолевать как различия в составе налоговых систем отдельных стран, так и неод-
40% 38,70% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0%
28,10% 28,40% 29,17%
26,10% 25,50% 24,60% 23,70%
* ¿ /
* У / ^ ^
с®
Л*
4s у
Уровень налоговой нагрузки
ВВП на душу населения
Рис. 2. Уровень налоговой нагрузки по странам, % к ВВП [5]
нозначную трактовку правовой природы в первую очередь связаны с наличием отдельных платежей внутри системы фис- дифференцированных ставок налогообло-кальных платежей той или иной страны. жения по налогу на доходы организации, а
При этом следует отметить, что основ- также с наличием различных мер государ-ную тяжесть налогового бремени несут ственной поддержки отдельных отраслей хозяйствующие субъекты. Так для Прид- экономики. Учитывая этот факт, вопрос нестровской экономики характерно нерав- оценки и распределения налоговой нагруз-номерное распределение или колебания в ки вызывает интерес, и, безусловно, требу-зависимости от сектора уровня налоговой ет основательных расчетов. нагрузки. Различия в отраслевой нагрузке
Библиографический список
1. Ежегодник Государственной службы статистики. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://mer.gospmr.org/gosudarstvennaya-sluzhba-statistiki/informacziya/ezhegodnik-gosudarstvennoj-sluzhby-statistiki.html (Дата обращения: 15.09.2020).
2. Сайт Приднестровского республиканского банка ПМР. - [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://www.cbpmr.net/ (Дата обращения: 15.09.2020).
3. Отчеты Министерства финансов ПМР. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://minfin-pmr.org/otchety-ministerstva (Дата обращения: 15.09.2020).
4. Отчеты о деятельности ЕГФСС. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ef-pmr.org/otchetyi_egfss/ (Дата обращения: 15.09.2020).
5. Мировой Атлас Данных «Мировая и региональная статистика, национальные данные, карты и рейтинги». - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://knoema.ru/atlas (Дата обращения: 17.09.2020).
6. Официальный сайт Государственной службы статистики Украины. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.ukrstat.gov.ua (дата обращения: 17.09.2020).
7. Налоговая нагрузка на экономику в 2019 году. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.norma.uz/nashi_obzori/nalogovaya_ nagruzka_na_ekonomiku_v_2019_godu_snizilas11 (дата обращения: 19.09.2020).
8. Бюджет Кыргыстана - 2019. - [Электронный ресурс]. - Режим досту-m:https://24.kg/ekonomika/95997_byudjet_kyirgyizstana-
2019_vse_chto_nujno_znat_ogosudarstvennoy_kazne/ (дата обращения: 19.09.2020).
9. Финансово-экономический портал Армении. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://finport.am/full_news.php?id=42344&lang=2 (дата обращения: 19.09.2020).
10. Официальный сайт Министерство финансов Республики Беларусь. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.minfin.gov.by (дата обращения: 20.09.2020).
11. Официальный сайт Министерства финансов РФ. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.minfin.gov.ru (дата обращения: 20.09.2020).
12. Агентсво деловых новостей InfoMarket Daily Молдовы. - [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://infomarket.md/ru/taxes/moldova_ zanyala_33 e_mesto_sredi_190_stran_mira_v_globalnom_reytinge_stran_po_urovnyu_nalogovo go_bremeni_Paying_Taxes-_2020 (дата обращения: 25.09.2020).
ANALYSIS OF THE LEVEL OF TAX LOAD IN TRANSNISTRIA AND OTHER
STATES
V.V. Palamar, Graduate Student
Supervisor: L.M. Safronova, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Transnistrian State University named after T.G. Shevchenko (Pridnestrovian Moldavian Republic, Tiraspol)
Abstract. The article considers the method for determining the tax burden at the macro level, and also describes its economic meaning. The tax revenues of the budgets of the Pridnestrovskaia Moldavskaia Respublika for the period 2015-2019 have been analyzed, which serve as the basis for calculating the level of the tax burden. In addition, this article analyzes the level of tax burden in the Pridnestrovian Moldavian Republic and in a number of post-Soviet countries.
Keywords: tax burden, tax revenues, tax system, GDP, GDP per capita.
