CC BY
42
УДК 338.2
Егорова Е.Н., к.э.н.
доцент
кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Юлуева А. Т. студент 4 курса финансово-экономический факультет Оренбургский Государственный Университет
Россия, г. Оренбург АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
Аннотация:
В статье о рассматриваются понятие и сущность экономической безопасности предприятия; значение и методы оценки экономической безопасности функционирования предприятия в современных условиях; методика оценки эффективности функционирования организации; анализ показателей эффективности деятельности организации на примере ООО «Ореана» и их влияние на экономическую безопасность организации; разработанные мероприятия по повышению экономической эффективности и безопасности ООО «Ореана».
Целью данной статьи является теоретическое и практическое обоснование системного подхода к оценке и анализу уровня экономической безопасности предприятия.
Предметом исследования являются инструменты, методы и подходы к оценке уровня экономической безопасности предприятия.
Ключевые слова: экономическая эффективность, анализ финансового состояния организации, финансовая устойчивость, безопасность организации, факторинг.
Egorova E.H., candidate of economic sciences Associate Professor of the Departament ofAccounting, Analysis and
Audit
Orenburg State University Russia, Orenburg Yulueva A. T.
4 year, Faculty of Finance and Economics Orenburg State University Russia, Orenburg ANALYSIS AND EVALUATION OF THE ECONOMIC EFFICIENCY OF THE ORGANIZATION'S ACTIVITIES IN THE SYSTEM OF ECONOMIC SECURITY
Annotation:
The article deals with the concept and essence of economic security of the enterprise; the meaning and methods of assessing the economic security of the enterprise in modern conditions; methods for evaluating the effectiveness of the organization; analysis of the organization's performance indicators on the example of Oreana LLC and their impact on the economic security of the organization; developed measures to improve the economic efficiency and security of Oreana LLC.
The purpose of this article is a theoretical and practical justification of a systematic approach to assessing and analyzing the level of economic security of an enterprise.
The subject of the research is tools, methods and approaches to assessing the level of economic security of an enterprise.
Keywords: economic efficiency, analysis of the financial condition of the organization, financial stability, security of the organization, factorin
На сегодняшний день проблема защиты экономических интересов предприятия является весьма актуальной, но ей уделяется недостаточно внимания со стороны руководителей организаций.
Безопасность - представляет собой состояние, при котором нейтрализуются или устраняются угрозы интересам, а так же самому существованию предприятия.
А экономическая безопасность - это способность экономической системы развиваться и функционировать в условия постоянных угрозам, ослабляя и компенсируя их, преодолевая неблагоприятные внешние воздействия, обеспечивая устойчивое состояние системы и ее структурных подразделений для дальнейшего развития. И основная цель экономической безопасности предприятия - это обеспечить его продолжительное и максимально эффективное функционирование сегодня и высокий потенциала развития в будущем [3].
Защита интересов предприятия является целью обеспечения безопасности предприятия. Главной ролью в системе безопасности предприятия обладает экономическая безопасность - уничтожение факторов, подрывающих стабильность функционирования экономического механизма.
От устойчивости уровня развития экономической безопасности территорий и предприятий зависит стабильность развития всего национального хозяйства [7].
Помимо термина «экономическая безопасность» существует понятие «уровень экономической безопасности». Это показатель, с помощью которого оценивают эффективность использования ресурсов по функциональным компонентам экономической безопасности организации. Для достижения оптимального уровня экономической безопасности,
предприятие должно обеспечить максимальную безопасность функциональных компонент.
Уровень экономической безопасности предприятия зависит от того, насколько эффективно его руководствующий состав и специалисты подразделений способны устранять возможные угрозы и ликвидировать последствия отрицательного воздействия внутренней и внешней среды [6].
Для оценки уровня экономической безопасности предприятия используют достаточно известные методы, такие как STER-анализ, SWOT-анализ, методы диагностики банкротства. Альтернативный подход базируется на комплексном показателе уровня функциональных компонент экономической безопасности организации [5].
Предложенная система составляющих включает соответствующий ряд показателей для определения уровня каждой составляющей (см. Табл.1)
Таблица 1 - Система показателей для оценки уровня составляющих экономической безопасности.
Функциональные компоненты экономической безопасности предприятия Показатели
Финансовая составляющая -Показатели платежеспособности, ликвидности предприятия, чистый оборотный капитал; -Показатели финансовой устойчивости; - Показатели рентабельности -Показатели рыночной активности и положения на рынке ценных бумаг
Произв одств енно-технологическая составляющая -Соотношение прибыли и выбытия основных средств; - Производственная структура; - Фондоотдача и фондоёмность;
Регулятивно-правовая составляющая -Владение, распоряжение либо пользование нематериальными активами, например: патент на изображение, промышленный образец, полезную модель; -Право на товарный знак; -Право на фирменное наименование
Информационная составляющая - Скорость реагирования организации на изменение факторов внешней и внутренней среды
Так же на эффективную деятельность предприятия влияют различные угрозы:
-правильный подбор персонала: творческих подход, создание психологической сферы;
-отсутствие маркетинговой стратегии;
-угроза среди реальных конкурентов на рынке: возможность других
организаций снизить цены на рынке;
-рыночная власть поставщиков: поставщики материалов могут увеличить цены и/или снизить качество предлагаемых товаров, что приведет к росту затрат на изготовление продукции, следовательно к снижению прибыльности;
-угроза появления товаров-заменителей;
-внутриотраслевая конкуренция: чаще приводит к увеличению затрат на продвижение товара, к ценовой конкуренции, росту вложений в новые разработки.
Все эти риски и угрозы приводят к снижению экономической эффективности и экономической безопасности предприятия [1].
Оценим экономическую эффективность и безопасность предприятия на примере ООО «Ореана». Основным видом деятельности является «Оптовая торговля одеждой для школьников».
В таблице 1 представлены основные экономические показатели деятельности ООО «Ореана».
Анализ финансовых результатов ООО «Ореана» позволяет сделать вывод о том, что на протяжении 3-х лет выручка растет, при этом темп роста от года к году также увеличивается. Так в 2016 г. выручка увеличилась на 2540 тыс. руб. или на 5,71%, в то время как в 2017 г. рост составил 5677 тыс. руб. или 12,06%.
Отрицательным же моментом является тот факт, что себестоимость растет более высокими темпами. Так в 2017 г. себестоимость выросла на 9255 тыс. руб. или на 21,58%. Данное обстоятельство привело к тому, что в 2017 г. предприятие получило прибыль от продаж в размере 593 тыс. руб., что на 85,77% меньше, чем годом ранее.
Таблица 2 - Экономические показателя деятельности ООО «Ореана», тыс. руб._____
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. Изменения величины показателя
Абсолютные Относительные
тыс. руб. %
17/16 18/17 17/16 18/17
Выручка 44521 47061 52738 2540 5677 5,71 12,06
Себестоимость 40931 42894 52145 1963 9255 4,80 21,58
продаж
Валовая прибыль 3590 4167 593 577 -3574 16,07 -85,77
Прибыль (убыток) от 3590 4167 593 577 -3574 16,07 -85,77
продаж
Прочие доходы 57 54 46 -3 -8 -5,26 -14,81
Прочие расходы 387 279 72 -108 -207 -27,91 -74,19
Прибыль (убыток) до налогообложения 3260 3942 567 682 -3375 20,92 -85,62
Текущий налог на прибыль 121 124 127 3 3 2,48 2,42
Чистая прибыль 3139 3818 440 679 -3378 21,63 -88,48
(убыток)
По итогам 2017 г. ООО «Ореана» также получило чистую прибыль в размере 440 тыс. руб.
Основным источником информации для анализа финансово -хозяйственной деятельности предприятия ООО «Ореана» является годовой отчет. Этот документ включает в себя помимо описательной части комплект форм бухгалтерской отчетности, а также специализированные формы, установленные в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и отчетность.
Для оценки финансового состояния и эффективности деятельности ООО «Ореана» проведем анализ показателей по методам, используемым в таблице 1. А именно: анализ ликвидности баланса, анализ относительных показателей финансовой устойчивости и анализ рентабельности деятельности.
Таблица 3 ^ - Показатели ликвидности ООО «Ореана»
Показатель Значение показателя Изменение показателя Нормативное значение
31.12.2016г. 31.12.2017г 31.12.2018 г.
Коэффициент текущей (общей) ликвидности 0,35 0,79 1,32 0,97 2 и более
Коэффициент промежуточной ликвидности 0,25 0,56 0,76 0,51 1 и более
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,07 0,05 0,01 -0,06 0,2 и более
На 31.12.2017 г. коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в норму (1,32 против нормативного значения 2). При этом нужно обратить внимание на имевшее место за рассматриваемый период (с 31 декабря 2015 г. по 31 декабря 2017 г.) положительное изменение -коэффициент увеличился на 0,97.
Коэффициент быстрой ликвидности на 31.12.2017 г. также оказался ниже нормы (0,76). Это означает, что у ООО «Ореана» недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.
Ниже нормы, как и два других коэффициента, оказался коэффициент абсолютной ликвидности (0,01 при норме 0,2). При этом следует отметить, что за рассматриваемый период коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 0,06 [8].
Таким образом, показатели ликвидности ООО «Ореана» увеличиваются (за исключением показателя абсолютной ликвидности) и не
соответствуют нормативным значениям.
Таблица 4 - Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Ореана» ___
Показатель Значение показателя Изменение Нормативное
2016 г. 2017 г. 2018 г показателя значение
Коэффициент 0,41 0,69 0,76 0,35 0,65-0,8
автономии
Коэффициент финансового 1,43 0,46 0,31 -1,12 0,82 и менее (оптимальное
левериджа 0,25-0,54)
Коэффициент -1,88 -0,27 0,24 2,12 0,1 и более
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
Коэффициент 0,35 0,79 1,32 0,97 Не менее 0,85
покрытия
инвестиций
Коэффициент -0,94 -0,10 0,10 1,03 Не менее 0,05
маневр енности собственного
капитала
Коэффициент обеспеченности -6,40 -0,90 0,57 6,97 0,5 и более
запасов
Коэффициент обеспеченности материальных запасов на 31 декабря 2017 г. равнялся 0,57. Коэффициент обеспеченности материальных запасов в ООО «Ореана» за 3 года стремительно вырос (6,97). На 31.12.2017 г. коэффициент обеспеченности материальных запасов имеет нормативное значение.
Коэффициент автономии в ООО «Ореана» на протяжении 3-х лет растет и по итогам 2016 г. составил 0,76, что соответствует нормативу.
По состоянию на 31.12.2018 г. значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами составило 0,24. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами очень сильно вырос за 3 года (2,12). По состоянию на 31.12.2018 г. значение коэффициента является удовлетворительным.
Коэффициент покрытия инвестиций за весь анализируемый период вырос с 0,35 до 1,32 (т. е. на 0,97). Значение коэффициента на последний день анализируемого периода значительно выше нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 68%) [8].
Таблица 5- Показатели рентабельности деятельности ООО «Ореана» ,%_
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. Изменение 2017 к 2016 г. Изменение 2018 к 2017 г.
Рентабельность продаж 8,06 8,85 0,77 0,79 -8,08
Рентабельность затрат 8,77 9,71 0,77 0,94 -8,94
Рентабельность активов 17,51 26,23 4,55 8,72 -21,68
Рентабельн ость собственного капитала 42,61 38,20 5,98 -4,41 -32,22
Таким образом, по результатам анализа рентабельности ООО «Ореана» можно сделать вывод, что эффективность деятельности снижается, о чем свидетельствует снижение показателей рентабельности в 2018 г.
Так рентабельность продаж в 2017 г. выросла на 0,79%, а вот уже годом позже снизилась на 8,08% и стала 0,77%. Это обусловлено снижением прибыли от продаж в 2018 г. Такую же тенденцию демонстрирует и рентабельность затрат. В 2018 г. рентабельность затрат снизилась на 8,94%.
Снижение рентабельности активов и собственного капитала ООО «Ореана» имеет более высокие темпы. По результатам 2018 г. рентабельность активов и собственного капитала также имеют низкие значения, в результате снижения чистой прибыли ООО «Ореана».
Исходя из вышеизложенного анализа, видно финансовое состояние предприятия ООО «Ореана» удовлетворительное, о чем свидетельствует рост показателей ликвидности и финансовой устойчивости. Кроме того, эти показатели на протяжении 2-х лет в ООО «Ореана» имеют тенденции к росту. Но имеются нарушения, связанные с небольшим количеством активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность, так же нарушения связанные со снижением чистой прибыли. Немаловажным является факт снижения прибыли от продаж и большой размер дебиторской задолженности от покупателей и заказчиков (хотя для торговой организации является нормальным состоянием) из-за нестабильности платежной дисциплины контрагентов, что заставляет организацию работать на условия предоплаты. Однако, придерживаясь таких платежных требований, можно потерять целый сегмент потенциальных покупателей [2].
Таким образом, вышеуказанные условия и факторы способствовали такому финансовому состоянию организации, а, следовательно, и экономической эффективности организации.
Следовательно, руководству ООО «Ореана» необходимо разработать направления для устранения выявленных недостатков и улучшения финансового состояния организации.
На экономическую эффективность и безопасность предприятия ООО
«Ореана» так же влияют ранее указанные угрозы, как правильный подбор персонала: творческих подход, создание психологической сферы, отсутствие маркетинговой стратегии, угроза среди реальных конкурентов на рынке, рыночная власть поставщиков, которые подрывают уровень защищенности предприятия. Для улучшения работы ООО «Ореана» можно предложить следующие мероприятия: так как у организации существует дебиторская задолженность необходимо применение системы факторинга к неосновным контрагентам, с которыми ранее уже были заключены договора у ООО «Ореана», это позволит повысить финансовую устойчивость предприятия [5].
Данное мероприятие своевременно будет предложено относительно компаний-контрагентов ООО «Х» и ООО «У», т.к. они являются не основными заказчиками, не работающие с ООО «Ореана» на постоянной основе. Общая сумма дебиторской задолженности этих контрагентов составила 772,479 тыс. руб.
Именно факторинговая схема пополнения оборотных средств ООО «Ореана» позволит без сокращения объёма реализации на условиях товарного кредитования управлять дефицитом оборотных средств, таким образом, предприятие сможет своевременно и в полном объёме рассчитываться с государством и поставщиками [7].
Для внедрения факторинга в ООО «Ореана» предлагается воспользоваться услугами ООО ВТБ Факторинг (оптимальные условия по процентам). ВТБ Факторинг входит в пятерку лидеров российского рынка по объёму портфеля по данным Ассоциации факторинговых компаний.
ООО «Ореана» имеет дебиторскую задолженность долгосрочного характера на сумму 7724,79 тыс. руб. Заключение факторингового договора с ООО ВТБ Факторинг происходит на следующих условиях:
- сумма факторинговой операции 7724,79 тыс. руб.;
- аванс - 90%, резерв - 10%;
- комиссия фактора - 2%.
Преимущества применения факторинга:
- осуществляется финансирование клиента сразу же, не дожидаясь срока платежа;
- денежные средства, полученные по факторингу, всегда находятся в работе и приносят прибыль;
- факторинг дает 100% гарантии на получение всех платежей, уменьшая финансовый риск предприятия;
- повышается уровень информации о платежеспособности потребителей [5].
Проведём расчёт экономического эффекта от применения факторинга в ООО «Ореана» представлен в таблице 6.
Таблица 6 - Расчёт экономического эффекта при применении факторинга для ООО «Ореана»__
Показатель Сумма, тыс. руб.
Сумма факторинговой операции 7 724,79
Получено 90% суммы оплаты от факторинговой компании 6 952,3
Оплата услуг факторинговой компании (2% от суммы сделки) 154,5
Экономический эффект при условии использования факторинга 6 797,8
Таким образом, уплачивается после погашения дебиторами всего долга резервная (оставшаяся) сумма. На самом деле факторинг позволит высвободить денежные средства в размере 6797,8 тыс. руб. из дебиторской задолженности долгосрочного характера, без ожидания выплаты клиентов -дебиторов ООО «Х» и ООО «У». Таким образом, размер дебиторской задолженности снизится на 7724,79 тыс. руб.
Для нейтрализации нефинансовых угроз экономической безопасности организации так же необходимо предложить мероприятия:
- улучшить работу с партнерами и поставщиками;
- совершенствовать маркетинговую деятельность ООО «Ореана».
В организационной структуре ООО «Ореана» не выделен в самостоятельное подразделение отдел маркетинга, в штатном расписании отсутствует должность маркетолога, есть только менеджер по рекламе. На наш взгляд, ООО «Ореана» необходимо включить в штатное расписание должность маркетолога, в обязанности которого будут входить:
- разработка мероприятий по продвижению туристского продукта,
- проведение рекламной компании;
- формирование ценовых стратегий ООО «Ореана».
Стимулирование потребителей путем продажи по сниженным ценам
(использования торговых скидок) представляет собой кратковременное снижение цены услуги. Торговая скидка может применяться для поощрения постоянной клиентуры. Данное поощрение осуществляется в виде наличности, бесплатных или частично оплаченных услуг, предоставляемых постоянным клиентам компании.
Реальные скидки, которые может предоставить ООО «Ореана», по оценкам экспертов, не превышают 15-20%.
Для борьбы с промышленным шпионажем к ООО «Ореана» можно применить следующие мероприятия по устранению данной проблемы:
- эффективную кадровую политику, которая позволит удержать персонал от противоправных действий по отношению к данному предприятию;
- регулярные проверки персонала предприятия
службой безопасности в целях выявления недобросовестных сотрудников [1,3].
Таким образом, в основе механизма обеспечения экономической эффективности и безопасности находится системное объединение инструментов, методов, средств и информационно - аналитического обеспечения, создаваемого на базе сформулированных принципов обеспечения экономической безопасности, а также таких, которые формулируются субъектами управления экономической безопасностью предприятия для достижения и защиты его финансовых интересов.
Приведенные мероприятия позволят увеличить уровень экономической безопасности организации и предотвратить угрозы в будущем.
Использованные источники:
1. Олейников А. А. Экономическая теория. Редактор Платонов О. А. Изд.-Институт русской цивилизации,2011-1303с./ ISBN-978-5-902725-60.
2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Электронный ресурс]: учебник / Г. В. Савицкая - М.:ИНФРА-М, 2015. -536 с.
3. Сенчагов В.К. Экономическая безопасность России. Общий курс / Сенчагов В.К., - 5-е изд., (эл.) - М.:БИНОМ. ЛЗ, 2015. - 818 с.: ISBN 9785-9963-2605 1 - Режим доступа: http://znanium. com/catalog/product/53 888.
4. Сосненко Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс]: учебное пособие / Л. С. Сосненко, А. Ф. Черненко, Е. Н. Свиридова, И. Н. Кивелиус. - М.: КНОРУС, 2017. - 344 с.
5. Чуев И. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс]: учебник для вузов / И. Н. Чуев. -М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2016. - 368 с.
6. Шеремет А. Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Электронный ресурс]: учебное пособие / А. Д. Шеремет - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агенство «ИПБ- БИНФА», 2015. - 310 с., с. 249.
7. Экономика предприятия (фирмы) [Электронный ресурс]: учебник / под редакцией проф. О. И. Волкова и доц. О. В. Девяткина. - 3-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 601с.
8. Анализ показателей эффективности деятельности предприятия [Электронный ресурс] https//www.audit-it.ru/appraisai/84441 index/IdNotice:24483//html.
