Научная статья на тему 'Анализ и оценка дебиторской задолженности сельскохозяйственных организаций Тамбовской области и ускорение ее оборачиваемости'

Анализ и оценка дебиторской задолженности сельскохозяйственных организаций Тамбовской области и ускорение ее оборачиваемости Текст научной статьи по специальности «Экономика и экономические науки»

1204
294
Поделиться
Ключевые слова
ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ / КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ / ПРОСРОЧЕННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ / КРАТКОСРОЧНАЯ И ДОЛГОСРОЧНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ / УСКОРЕНИЕ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ / ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ / ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ / ПОКУПАТЕЛИ И ПОДРЯДЧИКИ / КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА / ВЕКСЕЛЬНАЯ ФОРМА РАСЧЕТОВ / ФАКТОРИНГ

Аннотация научной статьи по экономике и экономическим наукам, автор научной работы — Шаляпина Ираида Павловна, Тарабрин Данил Вячеславович

Рассмотрены состав и структура дебиторской задолженности сельскохозяйственных организаций Тамбовской области. Расчеты показали, что за период 2002-2006 гг. произошло увеличение величины дебиторской задолженности в 2,3 раза. Произведена группировка предприятий с просроченной задолженностью по дебиторам и кредиторам. Выявлены важнейшие задачи управления дебиторской задолженностью. Предложены пути по ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности и способы оптимизации ее доходности.

Composition and structure of debts receivable of agricultural enterprises of the Tambov region is considered. Accounts have shown, that for the period of 2002-2006 there was an increase in amount of debts receivable in 2.3 times. The grouping of the enterprises with the overdue debts by debtors and creditors has been carried out. The major tasks of debts receivable management have been revealed. Ways on turnover acceleration of debts receivable and means of optimization of its profitability have been proposed.

Не можете найти то что вам нужно? Попробуйте наш сервис подбора литературы.

Текст научной работы на тему «Анализ и оценка дебиторской задолженности сельскохозяйственных организаций Тамбовской области и ускорение ее оборачиваемости»

Библиографический список

1. Большая Советская энциклопедия: в 30 т. Изд. 3-е. М.: Сов. энциклопедия, 1973. Т. 20. С 452.

2. Всемирная история экономической мысли: в 6 т. Т. 4. Теория социализма и капитализма в межвоенный период / МГУ им. Л.В. Ломоносова. М.: Мысль, 1990. 655 с.

3. Баумгартен Л.В. Анализ методов определения конкурентоспособности организации и продукции / Л.В. Баумгартен // Маркетинг в России и за рубежом. 2005. № 4. С. 72-76.

4. Белоусов В.Л. Анализ конкурентоспособности фирмы / В.Л. Белоусов / / Маркетинг в России и за рубежом. 2001. № 5. С. 63-71.

5. Ялунина Е.Н. Конкурентоспособность розничного торгового предприятия: автореф. дис. / Е.Н. Ялунина. Екатеринбург, 2007. 26 с.

6. Ефимычев Ю.И. Разработка методики прогнозирования потоков будущих доходов для оценки бизнеса / Ю.И. Ефимычев, Д.А. Плехов, Ю.О. Плехова / / Экономический анализ: теория и практика. 2007. № 5. С. 8-14.

+ + +

УДК 336.66:631.16 И.П. Шаляпина,

Д.В. Тарабрин

АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ТАМБОВСКОЙ ОБЛАСТИ И УСКОРЕНИЕ ЕЕ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ

Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, просроченная задолженность, краткосрочная и долгосрочная задолженность, ускорение оборачиваемости, финансовое состояние, дебиторы и кредиторы, покупатели и подрядчики, кредитная политика, вексельная форма расчетов, факторинг.

Введение

Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию.

Вопросы анализа, оценки дебиторской задолженности и управления ею являются очень актуальными и приобретают особую значимость в условиях инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средств становится очень невыгодной для предприятий [1].

На финансовое состояние предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и

Не можете найти то что вам нужно? Попробуйте наш сервис подбора литературы.

форма. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление кредиторской задолженности. Дебиторскую задолженность нельзя в полной мере считать отвлечением собственных средств из оборота, так как часть ее служит объектом авансового кредитования и не влияет на платежеспособность хозяйствующего

субъекта [2, 3].

Объекты и методика исследований

В качестве объектов исследования выступают дебиторская и кредиторская задолженности сельскохозяйственных организаций Тамбовской области. Методика исследования заключается в рассмотрении состава и структуры краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности и осуществлении ее оценки, более детальном анализе просроченной дебиторской и кредиторской задолженности; проведении группировки предприятий с просроченной задолженностью по дебиторам и кредиторам.

Результаты исследований

Проведенный анализ состава и структуры дебиторской задолженности сельскохозяйственных организаций Тамбовской области показал, что за период 20022006 гг. она возросла в 2,3 раза и к концу 2006 г. оказалась равна 1,7 млрд руб., причем увеличение задолженности происходило на протяжении всего указанного периода и в основном вследствие расчетов с покупателями и подрядчиками (табл. 1). Большую часть задолженности при этом составляет краткосрочная дебиторская задолженность, а именно: в пределах 83,8-95,6%.

Значительная часть дебиторской задолженности является просроченной, а это, в свою очередь, свидетельствует о том, что сельхозтоваропроизводителями применялась не совсем разумная кредитная политика по отношению к своим дебиторам. В динамике прослеживается тенденция к уменьшению удельного веса просроченной задолженности в структуре дебиторской задолженности начиная с 2003 г., что является положительным моментом в системе кредитных отношений между товаропроизводителями и покупателями сельскохозяйственной продукции.

Сокращение просроченной дебиторской задолженности за 2002-2006 гг. составило 117,4 млн руб., или 27%.

В составе просроченной дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимают расчеты с покупателями (54,373,3%). В 2002-2004 гг. просроченная дебиторская задолженность продолжительностью свыше трех месяцев составляла в среднем 88,4% от всей просроченной дебиторской задолженности.

Проведенные исследования показали, что в 2006 г. 98 и 81,3% сельскохозяйственных предприятий Тамбовской области имели просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность соответственно (табл. 2).

На протяжении рассматриваемого периода времени наибольшее число предприятий имеют задолженность со стороны покупателей в части дебиторской задолженности и перед поставщиками — в части кредиторской задолженности.

В целом же за рассматриваемый период число предприятий, имеющих просроченную дебиторскую задолженность, сократилось с 91 до 81,3%, имеющих краткосрочную задолженность — с 98,3 до

Таблица 1

Дебиторская задолженность сельскохозяйственных организаций Тамбовской области (на конец года)

98,0%.

Не можете найти то что вам нужно? Попробуйте наш сервис подбора литературы.

2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г.

Показатель млн руб. % млн руб- % млн руб- % млн руб- % млн руб- %

Дебиторская задол- 735,6 100 798,6 100 850,8 100 1401,3 100 1702,1 100

женность — всего в тч просро ченная 4344 59,1 498,9 625 3793 44г6 272,2 19,4 317,0 18,6

Из общей дебиторской задолженности: краткосрочная: 616,6 83,8 705,1 88,3 750 88,2 1317,4 94,0 1627,3 95,6

- покупатели и заказчики 370,4 50,4 415,9 52,1 491,1 57,7 842,5 60,1 919,0 54,0

- учредителей по взносам в уставный капитал 24,7 3,4 7,7 1,0 5,3 0,6 - - - -

- авансы выданные 29,5 4,0 17,4 2,2 8,0 0,9 33,5 2,4 109,8 6,5

- прочая 192 26,1 264,1 33,1 245,6 28,9 441,4 31,5 598,5 35,1

долгосрочная: 119 16,2 93,5 11,7 100,8 11,8 83,9 6,0 74,8 4,4

- покупатели и заказчики 86,3 11,7 54,4 6,8 73,2 8,6 73,7 5,3 60,2 3,5

- авансы выданные 1,7 0,2 - - - - - - - -

- прочая 31 4,2 39,1 4,9 27,6 3,2 10,2 0,7 14,6 0,9

82

Вестник Алтайского государственного аграрного университета № 3 (53), 2009

Не можете найти то что вам нужно? Попробуйте наш сервис подбора литературы.

Таблица 2

Число сельскохозяйственных предприятий Тамбовской области, имеющих просроченную задолженность (на конец года)

Показатель 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г.

Число предприятий — всего 478 525 387 373 198

в т.ч. имеющих просроченную задолженность:

кредиторскую 470 479 379 272 194

из нее:

- поставщикам 449 439 351 252 178

- по платежам в бюджет 438 426 325 217 143

- по кредитам банков и займам 326 250 177 111 70

дебиторскую 435 436 342 232 161

из нее:

- покупателей 424 405 310 206 140

В ходе исследования было установлено, что время, необходимое предприятиям для получения долгов, составляет от 19,9 до 58,3 дней.

Выводы и предложения

Не можете найти то что вам нужно? Попробуйте наш сервис подбора литературы.

Таким образом, опираясь на результаты проведенных исследований дебиторской и кредиторской задолженности сельскохозяйственных организаций Тамбовской области, можно утверждать, что за пятилетний период величина дебиторской задолженности на конец года увеличивалась по сравнению с началом года в среднем на 22,4%, в том числе краткосрочной и долгосрочной задолженности за период 2002-2004 гг. — на 37,3 и 26,9% соответственно.

Следует отметить, что большую часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Значительная доля дебиторской задолженности предприятий сельского хозяйства является просроченной, причем в составе последней наибольший удельный вес занимают расчеты с покупателями.

Управление дебиторской задолженностью подразумевает не только анализ динамики ее состояния, удельного веса, состава и структуры за предыдущий период, но и формирование кредитной политики по отношению к покупателям продукции, систему кредитных условий, а также систематический контроль дебиторов.

Важными задачами управления дебиторской задолженностью в сельскохозяйственных организациях Тамбовской области, по нашему мнению, должны стать определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление реко-

мендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

Таким образом, для ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, на наш взгляд, необходимо прежде всего решить систему задач управления ею:

■ анализ дебиторов;

■ анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;

■ контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

■ разработка политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих кредитов.

Основными способами оптимизации доходности дебиторской задолженности сельскохозяйственными товаропроизводителями Тамбовской области и сведения к минимуму возможных потерь, с нашей точки зрения, должны стать: информирование потребителей о сумме долга, заключение контрактов с наиболее надежными покупателями, контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностью, разработка стратегии заключения контрактов, вексельная форма расчетов, использование системы скидок, факторинга, заключение взаимозачетных и бартерных сделок.

Библиографический список

1. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов. М.: Финансы и статистика, 2002. 480 с.

2. Ефимова О.В. Анализ оборотных активов организации / О.В. Ефимова // Бухгалтерский учет. 2000. № 10. С. 47-53.

3. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. 2001. № 3. С. 25-28.

Не можете найти то что вам нужно? Попробуйте наш сервис подбора литературы.