CC BY
25
УДК 336
Авитесьян А.С. экономист МУП «ЖКХ»
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ МУП «ЖКХ»)
Аннотация: Статья посвящена вопросу финансовых результатов деятельности предприятия в сфере ЖКХ на современном этапе и их влияния на финансовое состояние. В статье рассматриваются кратко теоретические аспекты анализа финансовых результатов. По результатам проведенных исследований предлагаются разработанные рекомендации для улучшения финансового состояния МУП «ЖКХ». Определен экономический эффект от предлагаемых рекомендаций.
Ключевые слова: финансовые результаты деятельности предприятия, ЖКХ, финансовое состояние, рекомендации, возможные пути роста и улучшения финансового состояния, эффективность.
Avitesyan А.8.
экономист МУП «ЖКХ»
ANALYSIS OF FINANCIAL PERFORMANCE AND WAYS TO IMPROVE THE FINANCIAL CONDITION OF THE ENTERPRISE (FOR
EXAMPLE, MUP "HOUSING AND COMMUNAL SERVICES")
Abstract: The article is devoted to the issue of financial results of the enterprise activity in the sphere of housing and communal services at the present stage and their impact on the financial condition. The article briefly examines the theoretical aspects of the analysis of financial results. Based on the results of the conducted studies, the developed recommendations are proposed for improving the financial state of Municipal Unitary Enterprise "Housing and Communal Services". The economic effect of the proposed recommendations has been determined.
Key words: financial results of the enterprise, housing and communal services, financial condition, recommendations, possible ways of growth and improvement of financial condition, efficiency
Получение прибыли (положительного финансового результата) является целью деятельности любого бизнеса. Вложенные в открытие бизнеса средства должны окупиться, а компания должна развиваться дальше за счет превышения доходов над расходами. На финансовый результат влияют различные факторы, зависящие и нет от компании. Внутренними факторами роста являются: наращивание объема продаж путем стимулирования сбыта, масштабирования бизнеса, повышения производительности труда; оптимизация расходов; повышение качества
продукции (услуг) и др. По показателю финансового результата оценивается эффективность деятельности компании [1,2].
Получение прибыли важно для предприятий всех организационно -правовых форм. Так, например, муниципальные унитарные предприятия жилищно-коммунального хозяйства, являясь коммерческими организациями ставят целью своей деятельности предоставление услуг надлежащего качества, обеспечение бесперебойного функционирования объектов ЖКХ и получение прибыли. С 2018 г. для ряда организаций в сфере ЖКХ больше не устанавливается предпринимательская прибыль. Ранее тарифы рассчитывались на основании валовой выручки предприятий, включающей сумму планируемых (на производство и реализацию продукции) и экономически обоснованных расходов (например, на обслуживание займов), расчетную предпринимательскую прибыль (от расходов не более 5%) и налог на прибыль. Лишение гарантированной прибыли предприятий ЖКХ делает актуальным исследование вопросов путей повышения финансовых результатов [3].
Ухудшившаяся в последние годы экономическая ситуация, снижение объема продаж, падение платежеспособности населения приводят к ухудшению показателей финансовых результатов. Это также подтверждает необходимость поиска путей повышения финансовых результатов для любой коммерческой организации.
Выявить проблемы в финансово-хозяйственной деятельности возможно с помощью приемов анализа финансового состояния. Анализировать необходимо как собственный бизнес, так и партнеров по открытым источниками - финансовой отчетности, размещенной в сети Интернет. Это даст возможность внести оперативные изменения в деятельности компании и правильно выбрать платежеспособных и надежных контрагентов [2].
Таким образом, в современных меняющих экономических условиях актуальным является анализ финансовых результатов и финансового состояния, т.к. дает возможность проследить динамику, структуру, состав доходов и расходов, рентабельность деятельности, выявить возникшие проблемы и неиспользованные резервы, разработать управленческие решения для устранения финансовых проблем, повышения эффективности деятельности и укрепления финансового состояния.
Целью исследования является проведение анализа финансовых результатов и финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по их улучшению.
Объектом исследования являются финансовые результаты предприятия.
Предмет исследования - факторы формирования и резервы роста финансовых результатов и их влияние на финансовое состояние предприятия.
Финансовые результаты для коммерческой организации - это
показатели выручки и прибыли. В более широком смысле перечень финансовых результатов может быть расширен в зависимости от интересов различных групп пользователей информации. К индикаторам для внутренних пользователей информации можно отнести [6]:
- для организации - выручка и показатели прибыли;
- для собственника - приращение капитала и распределенной чистой прибыли (дивидендов), показатель прибыли на акцию;
- для высшего менеджмента - результаты, удовлетворяющие собственника выраженные в показателях чистой прибыли и показателях рентабельности продаж и активов;
- для менеджмента среднего звена - рентабельность активов, объем продаж. Для оценки результатов используется маржинальный подход;
- для экономистов - денежный поток;
- для экономиста-бухгалтера - чистые активы;
Для внешних пользователей информации индикаторами оценки финансовых результатов являются [7]:
- для государства - прибыль до налогообложения и налоги, рассчитываемые по выручке или по прибыли до налогообложения, налог на добавленную стоимость;
- для инвестора - рентабельность собственного капитала; цена акций;
- для кредиторов - ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость чистый денежный поток [4,5].
Муниципальное унитарное предприятие «ЖКХ» является коммерческим предприятием учрежденным администрацией Ханкайского муниципального район Приморского края. Основными видами деятельности являются: водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение, обеспечение бесперебойного функционирования объектов ЖКХ.
Основные экономические показатели деятельности МУП «ЖКХ» за 2015-2017 гг. представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности МУП «ЖКХ» за 2015-2017 гг.
Показатели Период Изменения (+/-) Темп прироста, в %
2015 2016 2017 2016/ 2015 2017/ 2016 2016/ 2015 2017/ 2016
Выручка, тыс. руб. 22955 30739 33251 7784 2512 33,9 8,2
Среднесписочная численность персонала, чел. 86 89 85 3 -4 3,5 -4,5
Выработка на одного работника, тыс. руб./чел. 267 345 391 78 46 29,4 13,3
Расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб. 25287 41947 42615 16660 668 65,9 1,6
в т.ч. себестоимость 25223 41861 42524 16638 663 66,0 1,6
продаж, тыс. руб.
удельный вес себестоимости продаж в
выручке, % 109,9 136,2 127,9 26,3 -8,3 23,9 -6,1
коммерческие расходы, тыс. руб. 64 86 91 22 5 34,4 5,8
удельный вес
коммерческих расходов в выручке, % 0,3 0,3 0,3 0,0 0,0 0,3 -2,2
Фонд оплаты труда, тыс.
р. 11879 14553 14149 2673 -404 22,5 -2,8
Средняя заработная плата, р. 11511 13626 13871 2115 245 18,4 1,8
Убыток до
налогообложения, тыс.
руб. -177 -9578 -7629 -9401 1949 5311,3 -20,3
Чистыйубыток, тыс. руб. -177 -9578 -7629 -9401 1949 5311,3 -20,3
Средняя величина
активов, тыс. руб. 151912 153338 151831 1426 -1507 0,9 -1,0
Средняя величина собственного капитала,
тыс. руб. 147711 147494 143463 -217 -4032 -0,1 -2,7
Коэффициент финансового левериджа 0,03 0,05 0,07 0,02 0,02
Рентабельность продаж
по чистой прибыли, % -0,8 -31,2 -22,9 -30,4 8,2 - -
Рентабельность активов,
% -0,1 -6,2 -5,0 -6,1 1,2
Рентабельность
собственного капитала,
% -0,1 -6,5 -5,3 -6,4 1,2 - -
Продолжительность
операционного цикла 82,16 80,06 100,44 -2,1 20,38 - -
Период погашения
кредиторской задолженности 65,88 68,44 90,6 2,56 22,16
Продолжительность финансового цикла 16,28 11,62 9,84 -4,66 -1,78
Финансовые результаты деятельности МУП «ЖКХ» оцениваются отрицательно. В 2016 г. выручка МУП «ЖКХ» возросла на 7,8 млн руб. или на 33,9 %, в 2017 г. на 2,5 млн руб. или на 8,2 %, что было связано с ростом тарифов на услуги, увеличением числа обслуживаемых объектов. Итогом деятельности в 2015-2017 гг. являлся убыток: в 2015 г. 177 тыс. руб., в 2016 г. 9,6 млн руб. (рост в 54 раза), в 2017 г. 7,6 млн руб. (снижение на 20,3 % по сравнению с уровнем 2016 г.). Это связано с превышением расходов по основной деятельности над доходами (оказание услуг по водоснабжению, теплоснабжению, подвозу воды, откачке септика - это убыточные для предприятия виды деятельности; оказание услуг по водоотведению и все
прочие виды деятельности являются прибыльными).
Поскольку был получен убыток от продаж от основной деятельности и в целом итогом деятельности являлся убыток в 2015-2017 гг. показатели рентабельности имеют отрицательное значение.
Коэффициент отношения заемных и собственных средств (коэффициент финансового левериджа) возрос, нормальное значение коэффициента 1,0 и менее. Показатель значительно ниже 1 в 2015-2017 гг.
Финансовый цикл сократился с 16 дней до 10 дней за счет роста кредиторской задолженности. В свою очередь кредиторская задолженность возросла по причине отсутствия возможности своевременно погашать задолженность. Возросли штрафные санкции. И, следовательно, в таких условиях сокращение финансового цикла оценивается отрицательно.
Основной проблемой предприятий отрасли ЖКХ является высокая степень износа основных фондов. МУП «ЖКХ» предоставляет услуги, имеющие социальную значимость, обеспечивающие жизнедеятельность, функционирование экономики территории. Специфика деятельности заключается в определении цен на основе тарифного регулирования; целевом финансировании, выделении субсидий, дотаций со стороны органов местного самоуправления; наличии значительной суммы дебиторской задолженности в активах, в том числе просроченной; наличии кредиторской задолженности перед поставщиками (например, за услуги электроснабжения); высоком уровне постоянных затрат и относительно невысоком уровне дополнительных издержек при необходимости увеличить объем поставки услуг. Отрицательно оценивается значительный рост расходов на текущий ремонт, рост величины штрафных санкций.
Достижение положительных финансовых результатов деятельности МУП «ЖКХ» зависит от внутренних факторов (факторы производственной деятельности - уровень износа основных фондов, и как следствие частоты аварий и уровня расходов на ремонт; профессионализма персонала) и внешних факторов (государственного регулирования тарифов, инвестиционной политики, природно-климатических условий, оплаты потребителями услуг).
В целях оздоровления финансового состояния МУП «ЖКХ» Администрацией Ханкайского муниципального района Приморского края разработан план мероприятий по оздоровлению финансового состояния предприятия (Постановление № 954-па от 22.09.2017) [1].
МУП «ЖКХ» рекомендуется оптимизировать себестоимость путем реализации следующих мероприятий: капитального ремонта скважин; реконструкции стального водовода; переоснащения насосной станции, используемой при водоотведении; реконструкция канализационного коллектора (таблица 2).
Таблица 2 - Потребность в источниках финансирования МУП «ЖКХ»
Наименование мероприятия Величина инвестиций, тыс. руб. Обоснование Эффект
Капитальный ремонт скважин 580 Высокие расходы на электроэнергию Сокращение расхода электроэнергии на поднятие 1 тыс. м3 воды на 0,002 кВтч/м3 или на весь объем 408 тыс. руб. Снижение затрат на материалы 271 тыс. руб.
Реконструкция стального водовода 610 Частые аварийные работы, отключение водоснабжения. Возрастающие расходы на материалы для текущего ремонта. Потери воды 46 тыс. м3, удельные затраты электроэнергии на 1 м3 воды 0,39, сокращение потерь воды и расходов на электроэнергию в сумме 46*0,39*3,5=62,79 тыс. руб. Аварийные ремонты в 2017 г. 260,8 тыс. руб.
Переоснащение насосной станции, используемой при водоотведении 585 Высокие расходы на электроэнергию. Поломки оборудования Годовая экономия электроэнергии 81623 кВт-ч или 285,68 тыс. руб. Снижение затрат на материалы 437 тыс. руб.
Реконструкция канализационного коллектора 619 Аварийные поломки оборудования Протяжённость коллектора 350 п.м. Средняя величина числа прорывов за год - 6. Средние расходы на устранение одной аварии - 60,0 тыс.руб., в год 360 тыс. руб.
Итого 2394 2085,27
На реализацию мероприятий необходимо 2394 тыс. руб. За счет внедрения мероприятий возможно снизить расходы на электроэнергию, материалы, оплату аварийных ремонтов на 2085,27 тыс. руб. Для реализации программы необходимо софинансирование из средств местного бюджета.
Результатами реализации перечисленных мероприятий станут: сокращение потерь коммунальных ресурсов в производственном процессе МУП «ЖКХ»; повышение надежности работы системы коммунальной инфраструктуры;повышение качества коммунальных услуг;сокращение затрат на производство коммунальных услуг на 1795 тыс. руб., повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности МУП «ЖКХ».
ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ИСТОЧНИКИ:
1. Постановление «Об утверждении плана мероприятий по оздоровлению финансового состояния муниципального унитарного предприятия «Жилищно-коммунальное хозяйство» Ханкайского муниципального района Приморского края» № 954-па от 22.09.2017 // Режим доступа: http: //hankayski .ru/inova_block_documentset/document/194307/
2. Дорман, В.Н. Коммерческая организация: доходы и расходы, финансовый
результат: учебное пособие для академического бакалавриата / В.Н. Дорман; под науч. ред. Н.Р. Кельчевской. - М.: Издательство Юрайт, 2018. - 108 с.
3. Изъятие унитарного масштаба [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://www.kommersant.ru/doc/3294361
4. Ковалевская А.В. Развитие организационно-методического обеспечения бухгалтерского учета финансовых результатов от обычных видов деятельности в коммерческих организациях производственной сферы: диссертация кандидата Экономических наук: 08.00.12 / Ковалевская А.В.; [Место защиты: ФГБОУ ВО Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)], 2016. - 210 с.
5. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. - 14-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 649 с.
6. Кузьмичева И.А. Анализ финансовых результатов коммерческой организации / И.А. Кузьмичева, С.О. Некрасов // Экономические науки в России и за рубежом. - 2014. - № XV. - С. 75-77.
7. Ворожбит О.Ю. Человеческий капитал организации в разрезе стоимости бизнеса: монография / О.Ю. Ворожбит, Т.Е. Даниловских, И.А. Кузьмичева, А.А. Уксуменко. - М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017. - 149 с.
