CC BY
2
Использованные источники:
1. Лалу Ф. «Открывая организации будущего»
2. Ленсиони П. «Пять пороков команды»
УДК 33
Павлова М.А. студент 3 курса экономический факультет научный руководитель: Пошелюк Л.А.,
доцент
Донской Государственный Аграрный Университет
Россия, п. Персиановский АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Аннотация: В данной статье рассматривается анализ финансового состояния сельскохозяйственной организации, особое внимание уделяется анализу ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
Ключевые слова: финансовое состояние, ликвидность, активы, пассивы, баланс, финансовая устойчивость.
Pavlova M.A.
3-year student of the Faculty of Economics Scientific supervisor: Poshelyuk L.A. candidate of economic sciences, associate professor
Don State Agrarian University Russia, the village of Persianovsky ANALYSIS OF THE FINANCIAL STATUS OF THE AGRICULTURAL ORGANIZATION ON THE FINANCIAL REPORTING
DATA
Abstract: In this article the analysis of the financial state of the agricultural organization is considered, special attention is paid to the analysis of liquidity and financial stability of the enterprise.
Key words: financial condition, liquidity, assets, liabilities, balance sheet, financial stability.
Экономический анализ хозяйствующего субъекта начинается с изучения его деятельности. На начальном этапе дается оценка сложившегося финансового положения и выявляются основные тенденции его изменения. Такой анализ получил название общей оценки финансового состояния. [1]
Анализ финансового состояния - важная составляющая любого экономического исследования. Под термином «финансовое состояние предприятия» мы понимаем экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота, и способность субъекта хозяйствования к развитию на фиксированный момент времени. [2]
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.[3]
Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры, и тем меньше риск оказаться на краю банкротства. [4]
Рассмотрим анализ финансового состояния на примере предприятия ООО «Пригородное» Красносулинского района Ростовской области.
Финансовое положение предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения — ликвидность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам. [5]
Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. В таблицах 1 и 2 рассмотрим группировку активов и пассивов по степени ликвидности.
Таблица 1 - Группировка активов по степени ликвидности в ООО _«Пригородное» за 2014-2016 гг., тыс. руб.__
Показатели Методика расчета 2014 2015 2016 2014, % 2015, % 2016, %
Наиболееликвидные активы (А1) 1240+1250 7 311 562 848 7,57 0,45 0,51
Быстрореализуемые активы (А2) 1230 2 868 1 759 5 286 2,97 1,40 3,20
Медленнореализуем ые активы (А3) 1210+1220 +1260 41 944 63 974 76 190 43,44 50,86 45,97
Труднореализуемые активы (А4) 1100 44 432 59 477 83 397 46,02 47,29 50,32
Баланс 1600 96 555 125 772 165 721 100 100 100
Исходя из данных таблицы 1, видим, что в группировке активов по степени ликвидности медленно реализуемые и труднореализуемые активы имеют наибольшую величину, в то время как наиболее ликвидным и быстрореализуемым активам отводится лишь малая часть в бухгалтерском балансе.
Обратимся к таблице 2, в которой показана группировка пассивов по степени ликвидности в ООО «Пригородное».
Таблица 2 - Группировка пассивов по степени ликвидности в ООО
«Пригородное» за 2014-2016^ гг., тыс. руб.
Показатели Методика расчета 2014 2015 2016 2014, % 2015, % 2016, %
Наиболее срочные обязательства (П1) 1520 3 231 2 971 20 323 3,35 2,36 12,26
Краткосрочные пассивы (П2) 1500-15201530 0,00 0,00 7 000 0,00 0,00 4,22
Долгосрочные пассивы (П3) 1400 - - - 0,00 0,00 0,00
Собственный капитал(П4) 1300+1530 93 324 122 801 138 398 96,65 97,64 83,52
Баланс 1700 96 555 125 772 165 721 100 100 100
Итак, в группировка пассивов обозначила, что главное место в бухгалтерском балансе занимает собственный капитал, долгосрочные пассивы отсутствуют, наиболее срочные обязательства занимали незначительную часть, но в 2016 году увеличились на 12,26 %.
Сравним полученные показатели с нормативными значениями, которые представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Соотношение активов и пассивов баланса в ООО _«Пригородное» за 2014-2016 гг., тыс. руб._
Нормативные показатели Соотношение активов и пассивов баланса
2014 год 2015 год 2016 год
А1=>П1 7 311=>3 231 562<=2 971 848<=20 323
А2=>П2 2 868=>0,00 1 759=>0,00 5 286<=7 000
А3=>П3 41 944=> - 63 974=> - 76 190=> -
А4<П4 44 432<93 324 59 477<122 801 83 397<138 398
Исследование показало, что ликвидность бухгалтерского баланса ООО «Пригородное» является достаточной только за 2014 год, так как соотношение активов и пассивов соответствует нормативным значениям. В 2015 году наблюдаем отклонение показателя А1=>П1 от нормативных значений, это говорит о недостаточности средств для покрытия наиболее срочных обязательств. 2016 год показал отклонение сразу по двум показателям А1=>П1 и А2=>П2. Такое отклонение означает, что предприятие не только не может погасить наиболее срочные обязательства с помощью абсолютно ликвидных активов, но и не может рассчитаться по краткосрочным обязательствам перед кредиторами быстро реализуемыми активами.
Оценка финансового состояния предприятия будет неполной без анализа финансовой устойчивости.
Анализ устойчивости финансового состояния на определенную дату позволяет установить, насколько эффективно предприятие управляет собственными и заемными средствами в течении периода, предшествующего этой дате. В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используют показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Для характеристики источников формирования запасов определяют три показателя: наличие собственных оборотных средств; наличие собственных и долгосрочных источников
формирования запасов и затрат; общая величина основных источников формирования запасов и затрат. Трём показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности (излишек (+) или недостаток (-)) запасов их формирования.
Рассмотрим, к какому типу относится финансовое состояние ООО «Пригородное» (табл. 4).
Таблица 4 - Анализ финансового состояния ООО «Пригородное» за
2014-2016 гг., тыс. руб.
Показатели Годы Изменение 2016 к 2014 Изменение 2016 к 2015
2014 2015 2016
1.Собственный капитал 93 324 122 801 138 398 45 074 15 597
2.Внеоборотные активы 44 432 59 477 83 397 38 965 23 920
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1- 2) 48 892 63 324 55 001 6 109 - 8 323
4.Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.3) 48 892 63 324 55 001 6 109 - 8 323
5. Краткосрочные кредиты и заемные средства 3 231 2 971 27 323 24 092 24 352
б.Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.4+стр.5) 52 123 66 295 82 324 30 201 16 029
7.Общая величина запасов и затрат 41 944 63 974 76 190 34 246 12 216
8.Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.7) 6 948 - 650 - 21 189 - 14 241 - 20 539
9.Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4-стр.7) 6 948 - 650 - 21 189 - 14 241 - 20 539
10.Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.6-стр.7) 10 179 2 321 6 134 - 4 045 3 813
11.Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости {1;1;1} {0;0; 1} {0;0; 1}
На основе полученных трехкомпонентных показателей типа финансовой устойчивости можно сделать вывод, что в 2014 году наблюдается абсолютная устойчивость финансового состояния предприятия. Это говорит о том, что запасы и затраты полностью покрываются
собственными оборотными средствами, и предприятие практически не зависит от кредитов. 2015 год показывает нормальную финансовую устойчивость, т.е. ООО «Пригородное» оптимально использует собственные и кредитные ресурсы, а также текущие активы превышают кредиторскую задолженность. Рассматривая финансовую устойчивость за 2016 год, который по итогам анализа показал неустойчивое финансовое состояние, а, значит, этот год характеризуется нарушением платежеспособности. Важна возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств или же сокращения дебиторской задолженности.
Таким образом, на основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что предприятие ООО «Пригородное» имеет неустойчивое финансовое состояние, в ряде показателей наблюдается значительное отрицательное отклонение от нормы. Руководству предприятия необходимо разработать и внедрить следующие мероприятия для восстановления финансовой устойчивости:
1) увеличить собственные оборотные средства;
2) создать резерв по сомнительным долгам с целью оградить предприятие от последствий возникновения финансовых трудностей;
3) привлечь долгосрочные заемные источники средств для формирования запасов и затрат.
Использованные источники:
1. Теоретические аспекты организации анализа финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www■konspekt■biz/index■php?text=51590 (дата обращения: 26.11.2017).
2. Симонова А. В. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ // Управление, Бизнес и Власть. - 2013. - № 1.
3. Савицкая Г. В.: Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник/Савицкая Г. В., 7-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 608 с.
4. Шеремет А. Д.: Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Текст]: учебник / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев.- 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: ИНФРА-М, 2013. — 208 с.
5. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия [Текст] : учебник для бакалавров / Л.В. Прыкина. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2016 - 256 с.
