CC BY
144
Голова Е. Е., Витковский Е.О. Анализ финансового состояния организации-участника внешнеэкономической деятельности// Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. - 2020 - № 1 (20) январь -март - URL http://e-journal.omgau.ru/images/issues/2020/1/00822.pdf. - ISSN 2413-4066
УДК 339.976.2
Голова Елена Евгеньевна
Кандидат экономических наук, доцент ФГБОУ ВО Омский ГАУ
Витковский Евгений Олегович,
Обучающийся 2 курса экономического факультета направления подготовки 38.04.01-Экономика ФГБОУ ВО Омский ГАУ
Анализ финансового состояния организации-участника внешнеэкономической деятельности
Аннотация: Статья посвящена вопросам проведения анализа финансового состояния участниками внешнеэкономической деятельности. В настоящее время крупные предприятия активно стараются выйти на внешний рынок, что позволяет им осваивать новые территории, что повышает спрос на их продукцию, повышает рентабельность, конкурентоспособность. Для оценки собственных возможностей выхода на мировой рынок необходимо тщательно подходить к вопросам вложения денежных средств в новые проекты и одним из главных инструментов в этом выступает анализ. Анализ финансового состояния оценивает потенциал предприятия-участника внешнеэкономической деятельности и дает инструменты для оценки собственного имущественного и финансового положения, на основании чего принимаются управленческие решения. Работа содержит критический анализ существующих методических подходов к оценке финансового состояния предприятий.
Ключевые слова: анализ, финансовое состояние, внешнеэкономическая деятельность.
Анализ финансового состояния является неотъемлемой частью анализа хозяйственной деятельности организации, так как он позволяет непосредственно оценить эффективность её деятельности. Касаемо экспортно-ориентированных организаций, особое значение приобретает анализ финансового состояния по отдельным внешним рынкам. Связано это с тем, что внешний рынок, по сравнению с внутренним, может иметь более высокую ёмкость, а его клиенты, в свою очередь - могут быть более платежеспособными, чем отечественные. Это дает хороший шанс организации генерировать больший объем прибыли от реализации продукции или предоставления услуг на внешнем рынке, при условии ее конкурентоспособности [1].
Проведение анализа финансового состояния организаций-участников внешнеэкономической деятельности должно быть максимально приближено к общепринятым методикам, что свидетельствует о том, что необходимо иметь качественную информационную (основанную на опыте) базу для проведения данного исследования.
Экономическую информацию о движении товаров, работ и услуг в сфере внешней торговли можно получить благодаря системе ведения бухгалтерского учета. Из этого следу-
ет, что повышается уровень требований, предъявляемый к ведению бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности [2].
Вопросами изучения теоретических положений проведения анализа финансового состояния внесли такие отечественные ученые как: Андреева О., Алексеева А.И., Багиев Г.Л., Васильева Ю.В., Малеева А.В., Бородина Е.М., Володина Н.В., Гаврилова С.С., Голубков Е.П., Мельник М.В., Соколова Г.Н., Броило Е.В., Ковалева В.В., Крылова Г.Д., Кубахов П., Пожидаева Т.А., Попова Т.П., Соколова Я.В.,Сысовеа И.В., Симонович М.Я., Хруцкий В.Е., Шумейко М.В., Щемелева А.Н., Файдушенко В.А., Фатхудинов Р. И многие другие [3].
Вопросами углубленного изучения понятия финансового состояния и его совершенствования я занимались такие российские ученые как: Бурмистрова Л. М., Ефимова О. В., Жилкина А.Н., Канке А. А., Ковалева В. В., Савицкая Г. В., Шеремет А. Д. и другие [4].
Рассматривали вопросы учета, анализа и аудита внешнеэкономической деятельности такие ученые как: Астахова В.П., Бархатова А.П., Демина И.Д., Лытнева Н.А., Овсийчук М.Ф, Федорова Т.В., Юдашкова С.Д. и другие [5].
Среди западных специалистов, чьи работы посвящены изучению анализа финансового состояния можно выделить: Э. А .Аренс, X. Андерсона, Бригхем Ю., Брейли Р., Гапенски Л., Ф.Л.Дефлиз, Б. Нидлз, М.Р.Метьюс,. М.Х.Б.Перер, Л.Д.Паркер, М.Д.Шер, Д.Тейлор, Л.Уэбб, К. Робертсон, Пол Фридмана, Р.Энтони и других ученых [6].
Целью данной статьи является изучение, обобщение теоретических положений проведений анализа финансового состояния у участников внешнеэкономической деятельности и их совершенствование.
Объектом исследования статьи выступили участники внешнеэкономической деятельности, т.е. организации, осуществляющие внешнеэкономические операции.
Методической основой данной статьи выступили методы обобщения и сравнения числовых данных, аналитический метод, графический способ представления информации, табличный.
В настоящее время существует достаточно много подходов к определению понятия «финансовое состояние», тем не менее, нет однозначных трактовок данного определения, как и методики его проведения. Особенность внешнеэкономической деятельности накладывает при проведении данного анализа свой отпечаток, а именно отражение выручки, полученной от иностранных покупателей и ее перевод в рублевый эквивалент на момент получения. Однако наличие в практической деятельности множества методических подходов к проведению финансового анализа и их проведение без учета особенностей внеэкономической деятельности неизбежно ведет к тому, что полученной в результате анализа информация является бесполезной и не дает ожидаемого эффекта и вызывает затруднения в принятии управленческих решений.
Полученная информация от анализа финансового состояния нужна руководству субъекта, осуществляющего внешнеэкономическую деятельность для определения стратегии и тактики ведения деятельности, дальнейшего развития предприятия в условиях внешнеэкономического взаимодействия.
Анализ литературных источников по данной теме показал, что методики анализа финансового состояния, предложенные в работах Л.Л. Ермолович, В.В. Ковалева, Г.В. Савицкой, А.Д. Шеремет, и др., не предусматривают анализа показателей «прибыли» и «рентабельности» в разрезе отдельных внешних рынков, что не позволяет оценить вклад каждого рынка в общий финансовый результат организации, что говорит о недостаточном изучении вопросов в сфере анализа финансового состояния организаций-участников внешнеэкономической деятельности с учетом общего положения дел субъекта РФ в данном аспекте [7].
Среди всех форм осуществления внешнеэкономических связей ключевое, по мнению В.В. Попова, место занимает внешнеторговая деятельность, которая основывается в свою очередь, на международных торговых сделках (в основном состоящих из импортных и экспортных операций).
Данные сделки являются одними из сложных для исполнения торговых операций. Внешнеторговые сделки связаны с высокими рисками различного вида, как для продавца, так и для покупателя. Товар, при совершении данных сделок, часто выходит из владения поставщика в одно время и в одном месте, а попадает во владение покупателя, соответственно в другое время и в другом месте.
Сбор экономической информации, для проведения анализа
и 1
Анализ финансового состояния организации по общепринятым методикам
- 1
Анализ внешнеэкономической деятельности региона
Анализ основных пок деятельности внешнеэконог азателей экспортно-импортной организации-участника чической деятельности
Сравнительный итоговый основных показателей финансового состояния с результатами структурно динамического анализа внешнеэкономической деятельности организации
Рисунок 1 - Укрупненный алгоритм оценки эффективности внешнеторговой деятельности организации-участника внешнеэкономической деятельности на основе данных отчетности в бухгалтерском учете внешней торговли
Принимая во внимание вышесказанное, В.В. Поповым предлагается скорректированная схема методики анализа, в виде укрупненного алгоритма анализа финансового состояния организации с учетом внешнеэкономической деятельности на основе информации в представляемой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, что наглядно видно на рисунке 1.
Придерживаясь данной методики в полной мере можно получить более точные результаты для принятия правильных управленческих решений. Для данной цели также необходимо упомянуть об анализе эффективности операций внешнеэкономической деятельности.
Эффективность операций внешнеэкономической деятельности организации определяется путем сопоставления ее выручки с расходами, затраченными для их достижения. Выручка и себестоимость ресурсов количественно определимы, с связи с чем экономическая эффективность имеет количественную меру, или по-другому - критерий эффективности. Критерий экономической эффективности для внешнеторговой деятельности не остается одинаковым. При этом каждому уровню оценки соответствует свой вид экономических интересов и свой критерий эффективности [8]
Критерием экономической эффективности при анализе выступает экономия средств при внешнеторговых сделках. Для организации в целом важно, чтобы затраты на экспорт (З) были меньше, чем сэкономленные издержки в результате импорта (Зи). Только в этом случае организация экономит ресурсы, участвуя в товарообмене. Соответственно, показатель
эффективности товарооборота (Эт) будет представлен отношением сэкономленных издержек в результате импорта (Зи) к затратам (Зэ) :
Эт = Зи/ Зэ (1)
В целом, например при отсутствии экспорта или импорта, эффективностью внешнеторговых операций понимается степень увеличения дохода от этих операций. Т.е. критерием эффективности в данном случае будет являться прибыль организации-участника внешнеэкономической деятельности.
При реализации товара на внешнем рынке организация получит доход в рублях, равную валютной выручке от экспорта, за счет которой будут компенсироваться себестоимость товара, и получена определенная прибыль. Валютная выручка, в свою очередь, должна быть приведена в сопоставимый вид с внутренними затратами, т. е. пересчитана по валютному курсу в рубли. Но должны быть также учтены дополнительные расходы организации внутри страны, связанные с экспортом (возможные расходы на оплату лицензии или комиссионные посреднику, транспортные, складские и другие расходы), а также таможенные платежи.
Рентабельность экспорта (Рэ) определяется соотношением чистого рублевого эквивалента валютной выручки (Цэ) (т. е. за вычетом дополнительных расходов внутри страны и таможенных платежей):
Рэ = Цэ / Сэ 100%. (2)
Методика определения показателей эффективности импортных операций неоднозначна и зависит от целей импорта. Чистая выручка импортера при реализации товара в оптовом звене определяется вычитанием из внутренней оптовой цены товара и суммы НДС, уплаченной ранее при таможенной очистке товара и доставке его до места реализации. При таком подходе, определяя показатель эффективности операции при импорте, сопоставляется величина выручки импортера с его полными затратами (т.е. денежными расходами импортера, выраженные в рублях до момента реализации на внутреннем рынке импортного товара):
Эи = Цо.и - НДСбюдж /Ци, (3)
где Цо.и - внутренняя оптовая цена аналогичного товара;
НДСбюдж - сумма НДС, уплаченная ранее при таможенной очистке товара и доставке его до места реализации;
Ци - денежные затраты импортера, выраженные в рублях до момента реализации импортного товара на внутреннем рынке.
Показатель эффективности должен быть больше 1 [9].
Подводя итог, следует заметить, что качественная информация для анализа финансового состояния деятельности организации-участника внешнеэкономической деятельности содержится в основных формах бухгалтерской отчетности, вследствие чего её значение для результатов анализа играет важную роль.
Но стоит учитывать, что бухгалтерский баланс и другие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности не предоставляют информацию для полного и качественного анализа финансового состояния организации-участника внешнеэкономической деятельности. Ее можно получить только из данных бухгалтерского учета, учета внешнеторговых операций.
Во время анализа финансового состояния могут использоваться самые разнообразные методы, приемы и методики анализа. Их выбор зависит от конкретных целей анализа и определяется задачами в каждом определенном случае. И выбор методики, подходящей для организаций-участников внешнеэкономической деятельности, учитывающей различную специфику, позволит добиться более качественных результатов анализа [10].
Основными функциональными структурами, выполняющими анализ в организации, являются бухгалтерия и финансовый отдел. Если же организация имеет внешнеэкономические операции, то к этой работе обязательно добавляются иные экономические подразделения - отделы маркетинга, планирования. Основы методики финансового анализа должны знать не только специалисты в области финансов, но и весь управленческий персонал.
Ссылки на источники:
1.Негуч Н. А. Обзор и сравнение программных продуктов для анализа финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] // Молодой ученый.- 2019.- №21.- С. 229-233.
2.Быкова Н. Н. Сущность понятия финансового состояния предприятия в трактовке разных авторов [Электронный ресурс] // Молодой ученый. — 2016. — №29. — С. 369-372.
3. Каримов Р.Т., Кураева Г.К., Назарзода А.С. Теоретические основы анализа финансовой отчетности во внешнеэкономической деятельности // Наука и образование сегодня- 2019.-№:-С.22-26
4.Попов В.В., Лашманова Ю.Ю. Анализ хозяйственной деятельности предприятий-участников внешнеэкономической деятельности в условиях экономического кризиса и санкций // Азимут научных исследований: экономика и управление.-2019.- № 2.- С. 295-297
5. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности : учеб. пособие / В.М. Земсков, Л.А. Ляпукина, Р.Х. Исеева [и др.] ; Саран. кооп. ин-т РУК. -Саранск : Принт-Издат, 2014. -296 с.
6. Татаровский Ю.А. Развитие финансового анализа конкурентоспособности коммерческой организации: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. - Самара, 2016. - 24 с.
7.Бурова О.Н. Совершенствование оценки финансового состояния малых организаций в российской федерации: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. - М., 2015. - 29 с.
8. Голова Е.Е. Место регионов во внешнеэкономическом пространстве (по материалам Омской области) // Актуальные вопросы современной экономики. 2020. № 1. С. 361-370.
9.Лаврищева Ю. А., Епанчинцев В. Ю. Особенности финансового анализа строительной организации // Научно-методический электронный журнал «Концепт». - 2017. - Т. 39. - С. 921925.
10.Краус Е.Е., Ремизова А.А. Гомеостаз предприятия в оценке возможности его банкротства] // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. - 2017. -№2 (13) апрель - июнь.
Elena Golova
Candidate of economic Sciences, associate Professor FSBEIHE OmskSAU, Omsk
Evgeny Vitkovsky
2-year student
FSBEI HE Omsk SAU, Omsk
Analysis of the Financial Condition of the Organization Participating in Foreign
Economic Activity
Annotation. the Article is devoted to the analysis of the financial condition of participants in foreign economic activity. Currently, large enterprises are actively trying to enter the foreign market, which allows them to develop new territories, which increases the demand for their products, increases profitability and competitiveness. To assess your own opportunities to enter the world market, you need to carefully approach the issues of investing money in new projects, and one of the main tools in this is analysis. The financial condition analysis assesses the potential of an enterprise participating in foreign economic activity and provides tools for assessing its own property and financial position, on the basis of which management decisions are made. The paper contains a critical analysis of existing methodological approaches to assessing the financial condition of enterprises.
Keyword. analysis, financial condition, foreign economic activity.
