CC BY
17Вестник Российского УНИВЕРСИТЕТА КООПЕРАЦИИ. 2023. № 1(51)
4
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
УДК 336.71
АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ РАЗВИТИЯ КОРПОРАТИВНОЙ СОЦИАЛЬНОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Л.В. Губайдуллина, О.Л. Алексеева
Статья посвящена актуальным вопросам развития корпоративной социальной отчетности кредитных организаций, отражающей современные концепции корпоративной социальной ответственности и входящей в число нефинансовых отчетов (ESG) кредитных организаций. Авторами рассмотрены назначение и функции нефинансовой отчетности, а также ключевые пользователи корпоративной социальной отчетности кредитных организаций. Особое внимание уделено законодательно-нормативной базе, согласно которой формируются корпоративные социальные отчеты, и порядку представления данной отчетности. Определены особенности применения нефинансовой отчетности кредитными организациями в России, в частности подчеркнуто, что Центральным банком Российской Федерации опубликовано письмо-рекомендация. Кредитная организация может заниматься социальным развитием и экологическими проектами, а может не делать этого. Отмечено, что в Российской Федерации нет обязательств банков по формированию публичной нефинансовой отчетности. Также в статье сформулированы факторы, определяющие значимость составления корпоративной социальной отчетности для кредитных организаций. Они заключаются в том, что и российские, и зарубежные банки оценивают нефинансовые кредитные риски заемщиков. Креативные ESG-проекты помогают в PR-продвижении, а при грубом нарушении ESG-принципов образ кредитной организации в глазах общественности может пострадать.
Ключевые слова: банки; кредитные организации; корпоративная социальная ответственность; корпоративная социальная отчетность; нефинансовая отчетность; стейкхолдеры.
L.V. Gubaidullina, O.L. Alexeeva. CURRENT ISSUES OF THE DEVELOPMENT OF CORPORATE SOCIAL REPORTING OF COMMERCIAL CREDIT ORGANIZATIONS
The article is devoted to topical issues of the development of corporate social reporting of credit institutions, reflecting modern concepts of corporate social responsibility and included in the number of non-financial reports (ESG) of credit institutions. The authors consider the purpose and functions of non-financial reporting, as well as key users of corporate social reporting of credit institutions. Particular attention is paid to the legislative and regulatory framework, according to which corporate social reports are formed, and the procedure for submitting these reports. The features of the application of non-financial reporting by credit institutions in Russia are identified, in particular, it is emphasized that the Central Bank of the Russian Federation has published a letter of recommendation. А credit institution may or may not be engaged in social development and environmental projects. Consequently, there are no obligations of banks in the Russian Federation to form public non-financial statements. Also in the article the factors determining the importance of corporate social reporting for credit institutions are formulated. They consist in the fact that both Russian and foreign banks assess non-financial credit risks of borrowers, creative ESG projects will help in PR promotion, and in case of gross violation of ESG principles, the image of a credit institution in the eyes of the public may suffer.
Keywords: banks; credit organizations; corporate social responsibility; corporate social reporting; non-financial reporting; stakeholders.
Корпоративная социальная ответственность (далее - КСО) - это актуальное направление современного корпоративного менеджмента, связанное с инициативным решением компаний, в том числе кредитных организаций, проявлять свою общественную активность и значимость путем совершенствования внешней среды, включающей как социальную сферу, так и окружающую среду, то есть социальные и экологические факторы внешней среды кредитной организации.
КСО как концепция развития кредитной организации и управления ею включает совокупность инициативных обязательств банка, разрабатываемых совместно с ключевыми стейкхолдерами и направленных на реализацию внутренних и внешних стратегий, в конечном итоге обеспечивающих повышение уровня экономического и социального развития государства и общества в целом как внешней макросреды банка [4].
Постановка целей и задач КСО кредитной организации, а также их реализация находит свое отражение в КСО в составе нефинансовой отчетности, призванной информировать заинтересованные стороны о том, как банк реа-
лизует программные шаги в обеспечении экономической устойчивости, социального благополучия и экологической стабильности своей внешней среды.
КСО является составной частью нефинансовой отчетности компаний (ESG). Важность и значимость внедрения КСО обусловлена тем, что появляется возможность в долгосрочной перспективе повысить рейтинги кредитной организации, ее репутацию в деловом сообществе, увеличить прирост рыночной стоимости капитала, максимизировать финансовые результаты деятельности. Все это является следствием повышения доверия и лояльности ключевых стейкхолдеров и общества в целом [3].
На рис. 1 отражены назначение и функции нефинансовой отчетности кредитных организаций.
В Российской Федерации в течение последних двадцати лет уделяется особое внимание внедрению стандартов КСО, в том числе и на высоком государственном уровне. Так, например, в 2007 г. при поддержке Общественной палаты Российской Федерации и Счетной палаты Российской Федерации был проведен Национальный форум корпоративной социальной от-
Рис. 1. Назначение и функции нефинансовой отчетности кредитных организаций
ветственности Российской Федерации. Его основной задачей стало создание площадки для взаимодействия государства, бизнес-сообщества и общества с целью реализации программ в сфере социальной ответственности, а также повышения эффективности социальных инвестиций в Российской Федерации. Российские банки активно используют опыт иностранных банков-партнеров по формированию и реализации программ и концепций социальной ответственности. Опыт последних лет свидетельствует о том, что кредитные организации в нашей стране стали активно разрабатывать и публиковать ежегодные социальные отчеты. В основном в содержание этих нефинансовых отчетов включается информация о корпоративном поведении банка; соблюдении требований по противодействию отмыванию денег и финансированию терроризма; реализации корпоративных программ в сфере поддержки социально значимых проектов; мерах в деловой среде, повышающих экологическую эффективность и финансируемых экологических проектов. К числу банков, активно развивающих данное направление деятельности, необходимо отнести следующих лидеров отечественного банковского сектора: ПАО Сбербанк, Банк ВТБ (ПАО), Банк ГПБ (АО), ПАО «БАНК УРАЛСИБ», АО «Альфа-Банк» и др.
Центральный банк Российской Федерации (далее - ЦБ РФ) в 2021 г опубликовал «Рекомендации по раскрытию публичными акционерными обществами нефинансовой информации, связанной с деятельностью таких обществ» [6]. В информационном письме содержатся рекомендации, включающие описание стандартов, стратегий и целей, для публичных акционерных обществ по развитию публичной нефинансовой отчетности.
Отметим особенности применения нефинансовой отчетности кредитными организациями в России:
- письмо-рекомендация ЦБ РФ не является законом, т. е. кредитная организация может заниматься социальным развитием и экологическими проектами, а может не делать этого. Таким образом, в Российской Федерации нет обязательств банков формированию публичной нефинансовой отчетности;
- данные рекомендации предназначены прежде всего для банков, являющихся публичными акционерными обществами, т. е. тех, чьи акции продаются на бирже или внебиржевых торгах. Это связано с получением ими преференций при размещении своих ценных бумаг среди потенциальных инвесторов;
- целью концепции развития публичной
нефинансовой отчетности является «ответственное инвестирование». Предполагается, что более «этичные» компании будут привлекательнее для инвесторов.
Каждая компания разрабатывает собственную стратегию корпоративной социальной ответственности, но есть и общепринятые документы: глобальный договор Организации Объединенных Наций; национальный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р ИСО 260002012 «Руководство по социальной ответственности»; стандарты отчетности ОЫ и АА1000 и другие международные документы в области устойчивого развития.
В современном понимании нефинансовый отчет является отражением экономической, экологической и социальной результативности банка в области устойчивого развития (так называемый «триединый итог»). Используемая банками отчетность имеет две важные функции: во-первых, такая документация информирует заинтересованные стороны о достигнутых успехах; во-вторых, помогает повысить эффективность управления КСО на внутрикорпоративном уровне [1].
На рис. 2 представлены ключевые стейк-холдеры, использующиеся для раскрытия нефинансовой информации.
Для отчетности важны три принципа: объективность, последовательность и сопоставимость информации. Кредитная организация должна показать, что, ориентируясь на свои стратегические цели, она учитывает интересы всех заинтересованных лиц. Для этого нужно рассказать о стратегии устойчивого развития кредитной организации, ее бизнес-модели, корпоративном управлении, принятой политике, процедурах и результатах их реализации, а также об основных рисках, возможностях и ключевых нефинансовых показателях эффективности кредитной организации.
В отчете важно раскрыть информацию об экологических и социальных кампаниях кредитной организации. Следует также отразить, что для кредитной организации важны трудовые отношения, соблюдение прав человека, борьба с коррупцией, коммерческим подкупом и подкупом иностранных должностных лиц. Кроме этого, кредитные организации обычно показывают, что правильно управляют цепочками поставок с учетом экологических, социальных и управленческих вопросов.
Информацию представляют в годовом отчете или в другой удобной форме. Самые распространенные формы для такого документа - «Отчет о корпоративной социальной ответственности», «Отчет об устойчивом развитии за
Рис. 2. Ключевые стейкхолдеры кредитной организации
календарный год». Документ утверждает совет директоров, далее он публикуется на сайте кредитной организации. Публичным компаниям на это дается два дня. Информация должна быть доступна не менее трех лет. Чтобы повысить доверие к ESG-отчетности, для ее составления приглашают внешнего аудитора [5].
В свете событий 2022 г. формирование корпоративной социальной отчетности остается по-прежнему актуальным, что подчеркивается вниманием крупного банковского бизнеса к этой проблеме. Так, ПАО Сбербанк при поддержке Национального ESG-Альянса провел круглый стол по вопросам ESG. На нем члены советов директоров и наблюдательных советов ведущих российских компаний обсудили, как в стране реализуется ESG-повестка в новых условиях, обменялись опытом, мнениями, своим восприятием ключевых задач, вызовов и роли совета директоров.
ESG-повестка актуальна как никогда, и ее ждет бурное развитие. Но 2022 г. кардинально изменил внешний контекст и ключевые стимулы для развития ESG-повестки в России. В настоящее время бизнес-сообществу важно понять, какие инструменты и методы ESG ему нужны с учетом изменившихся экономических условий, санкционного давления и полного переориентирования экономики нашей страны на Восток. Происходящая в стране и мире ESG-трансформация - это не только вызов, на который должна реагировать компания, но и новые возможности, открывающиеся перед ней.
Дальнейшее развитие ESG-отчетности связано с формированием и изменением практик корпоративного управления; интеграцией ESG в систему корпоративного управления и качества управления рисками; новыми стандартами корпоративной отчетности в области устойчивого развития и ESG; климатической повесткой и декарбонизацией.
Таким образом, корпоративная нефинансовая отчетность - это набор принципов экологического, социального и корпоративного управления в кредитной организации. Экологическая составляющая ESG помогает в маркетинге. Если кредитная организация заботится об окружающей среде, то это привлекает клиентов, неравнодушных к вопросам экологии. ESG также важен для привлечения инвестиций. И российские, и зарубежные банки оценивают нефинансовые кредитные риски заемщиков. Креативные ESG-проекты помогут в PR-продвижении. При грубом нарушении ESG-принципов образ кредитной организации в глазах общественности может пострадать.
Список литературы
1. О банках и банковской деятельности: федер. закон от 02.12.1990 № 395-1 (в ред. от 05.04.2016). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consul-tant.ru/document/cons_doc_LAW_5842 (дата обращения: 25.02.2022). "
2. Об утверждении Концепции развития публичной нефинансовой отчетности и плана меро-
приятий по ее реализации: распоряжение Правительства Российской Федерации от 05.05.2017 № 876-р. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consul-tant.ru/document/cons_doc_LAW_216631 (дата обращения: 25.02.2022).
3. Алексеева О.Л., Павлова М.С. Оценка результативности управления финансами страховой компании с позиции ключевых стейкхолде-ров // Вестник Российского университета кооперации. 2016. № 1 (23). С. 4-7.
4. Алексеева О.Л., Павлова М.С. Современные тенденции формирования и использования ресурсов коммерческих банков // Современная наука: прогнозы, факты, тенденции развития: сб. материалов Междунар. науч.-практ. конф. (29 января 2021 г.) Чебоксары: ЧКИ РУК, 2021. С.34-38.
5. Медведев В.Н., Алексеева О.Л. Трансформация корпоративного финансового контроля в современных условиях // Россия - 2035: наука и практика в фокусе инновационного развития: сб. материалов Междунар. науч.-практ. конф. (30 января 2020 г.). Чебоксары: ЧКИ РУК, 2020. С.400-403.
6. О рекомендациях по раскрытию публичными акционерными обществами нефинансовой информации, связанной с деятельностью таких обществ: информационное письмо Центрального банка Российской Федерации от 12.07.2021 № ИН-06-28/49. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_390868 (дата обращения: 25.02.2022).
References
1. O bankakh i bankovskoj deyateFnosti [On banks and banking activities]: feder. zakon ot 02.12.1990 № 395-1 (v red. ot 05.04.2016). Dos-tup iz sprav.-pravovoj sistemy «KonsuFtantPlyus». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_ doc_LAW_5842 (Accessed 25.02.2022).
2. Ob utverzhdenii Kontseptsii razvitiya publich-
noj nefinansovoj otchetnosti i plana meropriyatij po ee realizatsii [On approval of the Concept for the development of public non-financial reporting and the action plan for its implementation]: rasporyazhenie Pravitelstva Rossijskoj Federatsii ot 05.05.2017 № 876-r. Dostup iz sprav.-pravovoj sistemy «KonsuFtantPlyus». URL: https://www.consultant. ru/document/cons_doc_LAW_216631 (Accessed 25.02.2022).
3. Alexeeva O.L., Pavlova M.S. Otsenka rezuFtativnosti upravleniya finansami strakhovoj kompanii s pozitsii klyuchevykh stejkkholderov [Evaluation of the effectiveness of financial management of an insurance company from the perspective of key stakeholders] // Vestnik Rossijskogo univer-siteta kooperatsii. 2016. № 1 (23). S. 4-7.
4. Alexeeva O.L., Pavlova M.S. Sovremennye tendentsii formirovaniya i ispolzovaniya resursov kommercheskikh bankov [Modern trends in the formation and use of commercial banks' resources] // Sovremennaya nauka: prognozy, fakty, tendentsii razvitiya: sb. materialov Mezhdunar. nauch.-prakt. konf. (29 yanvarya 2021 g.) Cheboksary: ChKI RUK, 2021. S. 34-38.
5. Medvedev V.N., Alexeeva O.L. Transformatsiya korporativnogo finansovogo kontrolya v sovremen-nykh usloviyakh [Transformation of corporate financial control in modern conditions] // Rossiya - 2035: nauka i praktika v fokuse innovatsionnogo razvitiya: sb. materialov Mezhdunar. nauch.-prakt. konf. (30 yanvarya 2020 g.). Cheboksary: ChKI RUK, 2020. S.400-403.
6. O rekomendatsiyakh po raskrytiyu publich-nymi aktsionernymi obshchestvami nefinansovoj informatsii, svyazannoj s deyateFnosfyu takikh obshchestv [On recommendations on disclosure by public joint-stock companies of non-financial information related to the activities of such companies]: informatsionnoe pismo TsentraFnogo banka Rossijskoj Federatsii ot 12.07.2021 № IN-06-28/49. Dostup iz sprav.-pravovoj sistemy «KonsuFtantPlyus». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_ doc_LAW_390868 (Accessed 25.02.2022).
ГУБАИДУЛЛИНА Лилия Вахитовна - аспирант. Чебоксарский кооперативный институт (филиал) Российского университета кооперации. Россия. Чебоксары. E-mail: [email protected].
АЛЕКСЕЕВА Ольга Леонидовна - кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры экономики. Чебоксарский кооперативный институт (филиал) Российского университета кооперации. Россия. Чебоксары. E-mail: [email protected].
GUBAIDULLINA, Lilia Vakhitovna - Postgraduate Student. Cheboksary Cooperative Institute (branch) of the Russian University of Cooperation. Russia. Cheboksary. E-mail: [email protected].
ALEXEEVA, Olga Leonidovna - Candidate of Economics, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Economics. Cheboksary Cooperative Institute (branch) of the Russian University of Cooperation. Russia. Cheboksary. E-mail: [email protected].
