CC BY
32
УДК: 336.226
МатасоваА. С.
АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2019 ГОДУ
Бакалавриат, факультет дистанционного обучения Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова, Российская Федерация, г. Москва, 117997, Стремянный пер., 36 E-mail: matasovalina 71 @gmail. com
Аннотация. В статье были разобраны изменения в порядке расчёта страховых взносов в 2019 году, касающиеся изменения предельных баз для исчисления страховых взносов; утверждения совокупного тарифа в размере 30%. Отдельным аспектом рассмотрен порядок изменения в тарифе у плательщиков малого и среднего бизнеса, применяющие УСН, а также при осуществлении расчета страховых взносов для индивидуального предпринимателя. Выявлена необходимость для категории «самозанятые» осуществлять перечисления страховых взносов.
Статья выполнена под научным руководством к.э.н., доцента Калачевой О. Н., кафедра бухгалтерского учета и налогообложения РЭУ им. Г. В. Плеханова.
Ключевые слова: страховые взносы, ПФР, ФФОМС, ФСС, предельная база для исчисления страховых взносов, совокупный тариф, фиксированный взнос, дополнительный взнос, НПД, «самозанятый».
1. Введение.
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования обязаны выплачивать работодатели (как организации, так и индивидуальные предприниматели). Уплата страховых взносов дает право гражданам на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при болезни, при беременности, в случае рождения ребенка и обеспечивает право на получение бесплатной медицинской помощи [1,2].
2. Методика.
При исследовании основных изменений в начислении, расчете и уплате страховых взносов были изучены законодательные и нормативно-правовые акты. На основании изученного материала были сделаны выводы и представлены в данной статье.
3. Основная часть.
Страховые взносы являются финансовой основой системы обязательного социального страхования Российской Федерации. Именно за счет аккумулированных во внебюджетных фондах страховых взносов осуществляется выплата пенсий, пособий и иных социальных платежей. Каждый год происходят изменения, связанные с начислением, расчётом и уплатой страховых взносов [3, 4]. С начала 2019 года произошло увеличение предельных баз для исчисления страховых взносов (таб. 1).
База по ОПС в 2019 году составила 1 150 000 рублей, разница с 2018 годом составила - 129 000 рублей; база по ФСС составила 865 000 рублей, разница по отношению к 2018 году составила - 50 000 рублей.
Исходя из данных в представленной таблицы, мы можем сделать вывод, что благодаря увеличе-
нию базы по ФСС в 2019 году, произойдет увеличение максимального лимита по больничному листу в 2020 году. В текущем году максимальный лимит по оплате больничного листа составляет 1 570 000 рублей, а в 2020 году ожидается увеличение на 110 000 рублей и будет составлять 1 680 000 рублей, что в свою очередь увеличит средний дневной заработок для оплаты больничного листа [5].
Налоговым Кодексом Российской Федерации был утвержден совокупный размер тарифа по страховым взносам, который составил 30%. Ранее предполагалось, что совокупный тариф в размере 30% будет действовать временно - в период с 2017 по 2020 гг. (ст. 426 НК РФ) и ожидалось увеличение тарифа на ОПС на 4%, и тем самым совокупный доход должен был составить 34% (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ в ред., действ, до 01.01.2019 г.). Но этого не произошло и с начала 2019 года основные тарифы взносов перешли из разряда временных в постоянные.
В таблице ниже представлены действующие основные тарифы страховых взносов (п. 2 ст. 425 НК РФ) [1]. (таб. 2).
Как мы можем отметить, основные ставки страховых взносов на 2019 год не изменились. Согласно пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, некоторые категории страхователей, перечисленные в пп. 5, 6, 9 п. 1 ст. 427 НК РФ, утратили право на применение пониженных тарифов и обязаны применять тарифы, установленные в ст. 425 НК РФ.
Утратили право на пониженные тарифы, следующие категории страхователей:
1) Организации и ИП на УСН [6];
2) Организации и ИП на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность [7];
3) ИП на патенте [8].
Таблица 1. «Предельные базы по страховым взносам за последние три года»
Год База по ОПС База по ФСС База по ОМС
2017 876 000 755 000 -
2018 1 021 000 815 000 -
2019 1 150 000 865 000 -
Таблица 2. «Основные тарифы страховых взносов 2019 год»
Вид страхования Тариф до достижения предельной величины базы Тариф по достижению свыше предельной величины базы
ПФР (ОПС) 22% 10%
ФСС (ВНиМ) 2,9% -
ФФОМС (ОМС) 5,1% 5,1%
ФСС (травматизм) 0,2%-8,5% 0,2%-8,5%
Произошли изменения в страховых взносах и для индивидуальных предпринимателей в 2019 году за себя. Ранее ИП платили страховые взносы, рассчитанные на основании минимального размера оплаты труда. Но в 2019 году Налоговым кодексом Российской Федерации были установлены фиксированные суммы страховых взносов (ст. 430 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели уплачивают за себя только два вида страховых взносов - на пенсионное и медицинское страхование.
Страховые взносы для ИП делятся на два вида: фиксированные и дополнительные. Фиксированные взносы подлежат обязательной уплате независимо от вида деятельности, размера доходов, системы налогообложения.
В 2019 году фиксированные суммы страховых взносов составили:
1) На пенсионное страхование - 29 354 рублей;
2) На медицинское страхование - 6 884 рублей [9, Ю].
Итого получается, что ИП в 2019 году обязаны уплатить фиксированные суммы страховых взносов в размере - 36 238 рублей, если доход за расчетный период не превышает 300 000 рублей [11]. В случае, если величина дохода за расчетный период превысила 300 000 рублей, тогда ИП обязан уплатить дополнительный взнос только на пенсионное страхование в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей в расчетном периоде. Приведем практический пример расчета дополнительного взноса. Годовой доход составил 850 000 рублей, дополнительный взнос, который должен будет уплатить ИП составит: (850 000 - 300 000) х 1% = 5 500 рублей.
Иногда бывают случаи, когда предпринимательская деятельность начинается не с начала года или заканчивается раньше окончания расчетного пери-
ода, то тогда расчет страховых взносов производится пропорционального отработанному времени с учетом месяцев и дней [12, 13]. Приведем пример расчета страховых взносов ИП за себя, если на 1 января 2019 года уже был зарегистрирован, а 26 марта прекратил деятельность и его доход с начала года не превысил 300 000 рублей:
1. 36 238 / 12 = 3 019,83 рублей (страховые взносы за 1 месяц)
2. 3 019,83 х 2 (полных месяца) = 6 039,66 рублей (страховые взносы за 2 полных месяца)
3. 3 019,83 /31 (кол-во дней в марте) = 97,41 рублей (страховые взносы за 1 день в марте)
4. 97,41 х 26 (отработанное кол-во дней в марте) = 2 532,66 рублей
5. 6 039,66 + 2 532,66 = 8 572,32
Итого: ИП должен уплатить страховые взносы за себя в размере 8 572,32 рубля.
Расчет дополнительного взноса также зависит от системы налогообложения, выбранной ИП, это может быть OCHO, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН.
Максимальный размер взносов на пенсионное страхование при совмещении ИП нескольких систем налогообложения в 2019 году, установлен в размере 234 832 рубля и для правильного расчета дополнительного взноса все доходы со всех режимов должны суммироваться. Сроки уплаты фиксированного взноса не позднее 31 декабря отчетного года, а для дополнительного взноса не позднее 1 июля, следующего за отчетным годом [14].
В начале 2019 года в России в течение 10 лет тестируется новый налоговый режим — налог на профессиональный доход (N 422-ФЗ от 27.11.2018 г.). Налогоплательщики такого режима как «Налог на профессиональный доход» не обязаны платить страховые взносы. Но если нет
отчислений в Пенсионный фонд, то получается, 4. Заключение
что и нет страхового стажа, а также это может Подведем итоги, страховые взносы - это нена-сказаться на размере будущей пенсии «само- лошвый сбор, который обязаны уплачивать все ор-занятых». В соответствии со ст. 29 Федераль- ганизации, а также ивдивидуальные предпринима-ного закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (ред. от тели в РФ. В 2019 году установили на постоянной 11.12.2018 г.) налогоплательщики режима НПД основе совокупный тариф в размере 30%: ПФР -имеют право на добровольной основе, подав 22%, а при превышении предельной базы - 10%; заявление в Пенсионный фонд, осуществлять ФФОМС - 2,9%; ФСС - 5,1%; ФСС травматизм -отчисления на пенсионное страхование. Для по- 0,2%-8,5%. Так же с начала 2019 года некоторые лучения полного года страхового стажа налого- налогоплательщики упрощенных режимов налогоплательщик обязан уплатить в расчетном перио- обложения перешли та основные тарифы страхо-де фиксированную сумму в размере 29 354 рубля вых взносов. Для ИП установили фиксированные страхового взноса на обязательное пенсионное суммы страховых взносов за себя в пределах дохо-страхование. Установлен максимальный размер да 300 000 рублей в расчетном периоде и установи-страховых взносов для налогоплательщиков ре- ли дополнительный взнос в размере 1% от дохода жима НПД, определяется как 8МРОТ х 22% х 12 превышающей 300 000 рублей. И пришли к выводу, месяцев, а если заявление подано в течение рас- что налогоплательщикам такого режима как НПД четного периода, тогда размер страховых взно- не обязательно уплачивать страховые взносы, но сов определяется пропорционально количеству можно на добровольной основе осуществлять от-календарных месяцев и дней. числения на обязательное пенсионное страхование.
Список использованных источников
1. Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» от 27.11.2018 N 422-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
2. Бухгалтерский финансовый учет: учебник [Текст] / Бухарева Л. В., Малицкая В. Б., Чиркова М. Б. и.др. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 495 с.
3. Ахмадеев Р. Г. Налоговые льготы для малых инновационных предприятий в России // Международная торговля и торговая политика. - № 7-8 (87). 2014. С. 67-76.
4. Калимуллина О. В., Троценко И. В. Современные цифровые образовательные инструменты и цифровая ком-петеность: анализ существующих проблем и тенденций. Открытое образование. - 2018. - Т. 22. - № 3. — С. 61-73.
5. Ващекина И. В., Ващекин А. Н. Применение риск-ориентированного подхода при организации противодействия отмыванию нелегальных доходов в российской практике // Наука и практика. - 2018. — № 3 (31). — С. 61-69.
6. Турищева Т. Б. Учет расчетов по заграничным командировкам: теоретические и практические аспекты // The International Scientific and Practical Congress of Economists and Lawyers «The genesis of genius» ISAE «Consilium». -2014.-C. 256-271.
7. Nikeryasova V., Voskanyan R. Real options in innovative company management // Journal of Internet Banking and Commerce. 2016. T. 21. № 3. C. 230.
8. Калачева, О. H. Особенности Аудиторской проверки создания и использования резерва по сомнительным долгам // Аудитор. - 2015. - Т. 1. - № 12. - С. 29-33.
9. Турищева Т. Б. Система сбалансированных показателей как инструмент оценки операционной эффективности внутреннего контроля автономных учреждений // Инновации и инвестиции. 2019. № 5. С. 141-144.
10. Калачева О. Н. Концептуальные основы контроля // Вестник Российского государственного торгово-экономического университета (РГТЭУ). 2014. № 1 (81). С. 16-22.
11. Морозова Т. В. Льготы для малого и среднего бизнеса в российской и международной практике учета. - М.: Экономика, 2016. - 320 с.
12. Зверева А. О., Голубцова Е. В. Средства идентификации товаров в цифровой среде // В сборнике: Развитие сферы услуг: стратегии, инновации, компетенции материалы всероссийской научно-практической конференции. Нижний Новгород, 2019. С. 373-377.
13. Агапова А. А. Развитие налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации: автореф. дис.. канд. юрид. наук. - М., 2007.
14. Налоговое администрирование Голубцова Е. В., Дадашев А. 3., Жаруллина Э. И., Князева А. В., Мар-шавина Л. Я., Пономарева Л. В., Семенова Г. Н., Чайковская Л. А. учебник / Москва, 2017. Сер. К 110-летию РЭУ им. Г. В. Плеханова.
Matasova A. S.
ACTUAL PROBLEMS IN THE CALCULATION OF INSURANCE PREMIUMS
FOR ENTREPRENEURS IN 2019
Bachelor's degree, faculty of distance learning Department of Accounting and taxation Plekhanov Russian University of Economics Russia, Moscow, 117997, Stremyannyper. 36 E-mail: ruslanvladl5@gmail.com
Summary, the article deals with changes in the procedure for calculating insurance premiums in 2019, concerning changes in the limit bases for calculating insurance premiums; approval of the total tariff of 30%. A separate aspect is considered the procedure for changes in the tariff of payers of small and medium-sized businesses that use the USN, as well as in the calculation of insurance premiums for an individual entrepreneur. The necessity for the category «self-employed» to carry out transfers of insurance premiums is revealed.
Keywords: insurance contributions, pension Fund, mandatory medical insurance Fund, social insurance Fund, the maximum base for calculating insurance contributions the aggregate rate, a fixed payment, additional payment, NAPs, «self-employed».
