CC BY
23
издержки будут покрыты доходами от банковской деятельности в 57,3 млрд. при неблагоприятном сценарии, в условиях которого потери от рыночной деятельности банка составляют 12,3 млрд., в том числе 1,5 млрд. евро от суверенного риска. Эти результаты получены с учетом таких неблагоприятных условий, как отсутствие прогресса в увеличении объемов кредитования и повышение издержек финансирования. В знаменателе коэффициента достаточности капитала при неблагоприятном сценарии значительно уменьшаются суммы активов, взвешенных по рискам.
Комментируя итоги стресс-тестирования французских банков, глава Банка Франции К. Нуайе заявил, что хорошие результаты стресс-теста объясняются строгим управлением рисками, а также универсальной моделью организации банков, преимущества которой были доказаны в условиях финансового кризиса. В частности, диверсификация деятельности французских банков и источников их финансирования позволяет им избегать чрезмерной предрасположенности к замедлению экономического роста и другим специфическим шокам и продолжать финансировать экономику и
получать доходы даже в условиях неблагоприятного сценария._
Л.А. Зубченко
2012.01.042-043. ДИРЕКТИВА ЕС ОБ АДМИНИСТРАТИВНОМ СОТРУДНИЧЕСТВЕ И ОТМЕНА БАНКОВСКОЙ ТАЙНЫ. (Сводный реферат).
1. COUGNON J.-M. La directive sur la coopération administrative et la fin du secret bancaire. - Mode of access: http://www.iec-iab.be/fr/mem bres/publication/accountancy-tax/Documents/A_T_1_2011_FR
2. Fiscalité: La fin du secret bancaire pour les inspecteurs du fisc. -Mode of access: http://www.becompta.be/modules/news/article-1005.html
7 декабря 2010 г. Европейский совет ЕС одобрил проект директивы ЕС об административном сотрудничестве в налоговой области. Новая директива призвана заменить директиву 77/799/CEE от 19 декабря 1977 г. с учетом реалий единого внутреннего рынка ЕС и современных условий глобализации (1). Директива устанавливает правила и процедуры, в соответствии с которыми страны-члены будут сотрудничать между собой в целях обмена информацией о прямых налогах на доходы. Директива не относится к нало-
гу на добавленную стоимость, таможенным сборам и акцизам, в отношении которых в рамках ЕС применяются другие правила. По имеющимся оценкам, потери от налоговых злоупотреблений составляют 200 млрд. евро в год, или 2% ВВП ЕС.
Компетентный орган той или иной страны-члена ЕС может направить запрос соответствующему органу другой страны об информации, касающейся прямых налогов. В случае необходимости органы второй страны проводят административное расследование для получения необходимой информации. Если такого расследования не требуется, запрашиваемая информация будет предоставляться немедленно. При этом должны соблюдаться следующие сроки предоставления запрашиваемой информации:
- немедленная поставка, возможно, по электронной почте, в течение не более семи рабочих дней после получения запроса;
- в течение месяца после получения запроса посылается сообщение об отсутствии запрашиваемой информации, о невозможности дать положительный ответ или о мотивированном отказе дать такой ответ;
- в течение трех месяцев после получения запроса направляется информация о мотивах, объясняющих несоблюдение сроков, предусмотренных для ответа, а также о дате исполнения запроса;
- в течение месяца после получения запроса направляется сообщение о лакунах в запросе, а также о необходимости дополнительной информации общего характера.
В директиве 1977 г. сроки предоставления запрашиваемой информации не были обозначены так четко, как в новой директиве. В ней только уточнялось, что информация должна предоставляться как можно быстрее.
С 1 января 2014 г. компетентные органы каждой страны-члена будут располагать информацией, поступающей от соответствующих органов других стран-членов и включающей данные о профессиональных доходах, страховании жизни, собственности и доходах от недвижимости. Система предполагает, что еще до 1 января 2014 г. страны-члены предоставят Европейской комиссии (ЕК) категории данных, по которым будет предоставляться информация.
Новая директива содержит декларацию о намерении: начиная с 1 января 2017 г., ввести обязательство для каждой страны-члена автоматически обмениваться информацией о категориях доходов и
капиталов, а затем расширить список этих категорий за счет дивидендов, доходов за счет прироста стоимости и роялти. Односторонние или многосторонние соглашения об этих дополнительных категориях доходов могут заключаться между странами-членами.
Максимально быстро (в течение месяца) должна предоставляться информация в следующих случаях:
- компетентный орган страны-члена имеет все основания подозревать занижение или уклонение от уплаты налогов, например, с помощью фиктивных трансфертов прибылей в рамках групп компаний;
- доходы налогоплательщика облагаются в другой стране-члене налогом по более низкой ставке;
- страна-член может использовать полученную от другой страны информацию для установления собственных налоговых ставок.
Во всех этих случаях информация может предоставляться спонтанно.
Принятие новой директивы означает, что ни одна страна не может отказать другой в предоставлении налоговой информации под предлогом сохранения банковской тайны. Вместе с тем сообщаемая информация будет защищена официальной тайной (secret officiel) и пользоваться защитой информации в соответствии с национальным законодательством страны-получателя. Компетентный орган страны, откуда поступает информация, может разрешить ее использование в других (нефискальных) целях, допускаемых законодательством, или передачу компетентному органу третьей страны-члена.
В предоставлении информации может быть отказано, если ее сбор в запрашиваемой стране противоречит ее законодательству, если запрашивающая страна по юридическим соображения не может предоставить такую же информацию, если она будет распространять секретные коммерческие, промышленные и профессиональные данные, а также информацию, противоречащую общественному порядку. Большая часть информации в рамках новой директивы будет предоставляться по электронной общей сети коммуникаций CCN.
Как отмечалось выше, страны-члены не могут отказаться от предоставления информации под предлогом сохранения тайны,
существующей в банках, других финансовых учреждениях и у доверенных лиц. В директиве 1977 г. такое положение отсутствовало.
С 1 июля 2011 г. в Бельгии отменяется банковская тайна для налоговых инспекторов, проверяющих банковские счета и операции налогоплательщиков, подозреваемых в уклонении от уплаты налогов (2). Это решение стало результатом долгих и сложных переговоров между Бельгией и органами ЕС, поскольку Бельгия наряду с Австрией и Люксембургом была страной, в которой банковская тайна охранялась наиболее строго. В стране будет создана центральная картотека банковских счетов налогоплательщиков, к которой будут иметь доступ налоговые инспекторы, подозревающие тех или иных налогоплательщиков в злоупотреблениях. При этом предусмотрены следующие этапы.
1. Налоговый контролер ставит в известность регионального директора налоговой службы, который дает разрешение на начало расследования.
2. Специальный курьер направляется к налогоплательщику, который дает объяснение по поводу подозреваемых налоговых злоупотреблений.
3. После оценки этих объяснений, а также в случае отказа от объяснений налоговый инспектор запрашивает допуск к центральной картотеке банковских счетов.
Таким образом, в Бельгии доступ к налоговой банковской информации получит только Управление прямых налогов (Administration des contributions directes), призванное проверять налогообложение доходов. Если такое положение сохранится и после вступления в действие новой директивы, Бельгия может стать страной, не соблюдающей некоторые статьи этой директивы. В 2009 г. Бельгия разослала всем странам, с которыми она заключила соглашение об избежание двойного налогообложения, проект протокола, в котором указанные соглашения должны дополняться статьей, не позволяющей сотрудничающим странам пользоваться оговоркой о банковской тайне для того, чтобы помешать обмену налоговой информацией. Соглашение Бельгии и США уже содержит такое положение.
В 2009 г. Бельгия и Франция подписали дополнение к соглашению об избежании двойного налогообложения и установили правила оказания взаимной административной и юридической по-
мощи в области налогообложения доходов. С Нидерландами был подписан протокол, в соответствии с которым страны могут запрашивать ретроспективные банковские данные начиная с 1 января 2008 г. В феврале 2011 г. были подписаны новые соглашения Бельгии об обмене банковской информацией с рядом стран, которым были посланы проекты протоколов. Таким образом, Бельгия не сможет отказывать этим странам в предоставлении информации под предлогом сохранения банковской тайны. В то же время она сможет требовать банковскую информацию у стран-партнеров.
Л.А. Зубченко
2012.01.044. СТОЛОФ О. ГЛАВНЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ВО ФРАНЦИИ.
STOLOFF О. Les grands principes du controle fiscal. - Mode of access: http://www.j uritravail.com/ Actualite/Id/4683
Во Франции налоговый контроль осуществляет Генеральная дирекция государственных финансов (Direction générale des finances publiques, DGFiP). О масштабах этой деятельности свидетельствуют следующие данные: в 2009 г. было осуществлено 51 615 проверок на местах, в том числе 47 706 проверок предприятий и 3912 физических лиц. Кроме того, контроль в бюро DGFiP позволил увеличить налоговые сборы на 4,8 млрд. евро плюс к 7,6 млрд., полученных в результате проверок на местах. Общая сумма штрафов составила 2,3 млрд. евро. Были рассмотрены 939 жалоб на налоговые злоупотребления. Цель DGFiP - ежегодно проверять 15% компаний и 6% физических лиц.
Налоговая администрация имеет право получать у банков информацию, например, о переводе средств за границу, а также имеет ряд специализированных дирекций, среди которых: Национальная дирекция налоговых расследований (Direction nationale des enquêtes fiscales, DNEF), Национальная дирекция наказаний за налоговые нарушения (Direction nationale de la répression de la délinquance fiscale, DNRDF), налоговая полиция (Police judiciaire fiscale) и др. По указу от 25 ноября 2009 г. было разрешено создать новую картотеку банковских счетов за границей, принадлежащих компаниям и физическим лицам (EVAFISC).
Генеральная дирекция по налогам (Direction générale des impôts, DGI) проводит налоговый контроль следующих типов:
