CC BY
132
экономические науки
Бикбаева Инна Валерьевна СОЦИАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ ...
УДК 336.221
СОЦИАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ НАЛОГОВ, ВЗИМАЕМЫХ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
© 2018
Бикбаева Инна Валерьевна, аспирантка 3 года обучения, факультет «Налоги и налогообложение» Финансовый университет (125993, Россия, Москва, Ленинградский проспект, 49, e-mail: inna.93@inbox.ru)
Аннотация. Налоги являются мощным инструментом государственной политики в области снижения уровня социально-экономической дифференциации в обществе. На современном этапе система налогообложения физических лиц в Российской Федерации имеет ярко выраженную фискальную направленность, что не позволяет построить эффективный механизм перераспределения доходов. Актуальность рассматриваемой темы обусловлена тем, что значение социальной функции налогов, взимаемых с физических лиц, особенно насущно в условиях продолжающихся кризисных явлений в российской экономике, когда большая часть населения нуждается в социальной защите. В статье обоснована значимость социальной функции налогов, взимаемых с физических лиц, в современных социально-экономических условиях. Раскрыто влияние системы налогообложения физических лиц на уровень социально-экономического неравенства. Автором дана характеристика роли налогов в социальном государстве, обоснована необходимость усиления регулирующей направленности налоговой политики Российской Федерации в области налогообложения физических лиц. Представлены направления совершенствования налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц.
Ключевые слова: налогообложение физических лиц, социальная функция налогов, социальная сущность налогов, подоходное налогообложение, налогообложение имущества.
THE SOCIAL FUNCTION OF TAXES LEVIED ON INDIVIDUALS
© 2018
Bikbaeva Inna Valerievna, Graduate student of the third year of education Faculty of Taxes and Taxationat Financial University (125993, Russia, Moscow, Leningradskiy Prospekt, 49, e-mail: inna.93@inbox.ru)
Abstract. Taxes are a powerful tool of state policy in reducing social and economic differentiation in society. At the present stage, the system of taxation of individuals in the Russian Federation has a pronounced fiscal focus, which does not allow for the construction of an effective mechanism for the redistribution of income. The relevance of the topic under consideration is due to the fact that the importance of the social function of taxes levied on individuals is especially vital in the context of ongoing crisis in the Russian economy, when the majority of the population needs social protection. The article substantiates the importance of the social function of taxes levied on individuals in the current socio-economic conditions. The influence of the system of taxation of individuals on the level of socio-economic inequality is revealed. The author describes the role of taxes in a social state, justifies the need to strengthen the regulatory direction of the tax policy of the Russian Federation in the field of taxation of individuals. The directions of improving the tax on personal income and the tax on personal property are presented.
Keywords: taxation of individuals, the social function of taxes, the social nature of taxes, income taxation, property taxation.
Постановка проблемы в общем виде и ее связь с важными научными и практическими задачами. Налоги являются неотъемлемой составляющей, необходимой для функционирования государства.
Одной из важнейших функций налогов является фискальная, которая заключается в аккумулировании финансовых ресурсов необходимых для реализации государством возложенных на него функций.
Однако, начиная с XX века налоговая политика социальных государств в области налогообложения физических лиц стала быть направлена на трансформацию систему налогообложения в пользу усиления ее социальной ориентированности.
По мнению Аронова, начиная с этого исторического периода государство стало активно участвовать в создании перераспределительного механизма, используя следующие инструменты:
• государственная система социального страхования и обеспечения;
• прогрессивные ставки подоходного налога;
• повышенные ставки налогов на дары и наследства, особый налог на крупные состояния [7]..
Анализ последних исследований и публикаций, в которых рассматривались аспекты этой проблемы и на которых обосновывается автор; выделение неразрешенных раньше частей общей проблемы. Социальная функция налогов, взимаемых с физических лиц, заключается в воздействии на уровень социально-экономического неравенства в обществе посредством создания эффективного перераспределительного механизма. На современном этапе развития общества налоговая политика государства должна преследовать не только цель роста
налоговых поступлений, а также должна быть направлена на формирование условий для роста качества жизни населения, снижение уровня социально-экономической дифференциации в обществе и раскрытие человеческого потенциала. Социально-ориентированная система налогообложения физических лиц способствует росту доходов населения, а в конечном итоге является толчком для развития экономики, общества и государства в целом.
Социальная функция налогов может быть реализована посредством введения налоговых вычетов и льгот, а также дифференцированных ставок налогов. При этом данные инструменты должны носить строго целевой характер, то есть предоставляться с учетом финансового, семейного, социального положения налогоплательщика. Цели их предоставления должны напрямую соотносится с целями социальной политики, проводимой государством.
Стоит отметить, что процесс создания системы перераспределения доходов должно опираться на баланс интересов государства и налогоплательщиков. Для государства это всегда балансирование на лезвии ножа - чем больше социальных гарантий оно предоставляет, тем выше становятся требования граждан, а это снижает экономический потенциал, который собственно и позволяет государству проведение и финансирование социальных мер [4].
Формирование целей статьи (постановка задания). Фискальные инструменты, направленные на снижение налоговой нагрузки социально незащищенных и малообеспеченных слоев населения, должны подвергаться ежегодной оценки эффективности в целях анализа и контроля за налоговыми расходами государства.
Bikbaeva Inna Valerievna economic
THE SOCIAL FUNCTION ... sceinces
В мировой практике применяются следующие фискальные инструменты, направленные на реализацию социальной функции налогов, взимаемых с физических лиц:
1) Предоставление освобождения от уплаты налога льготным категориям населения.
2) Введение пониженной ставки косвенных налогов на социально значимые товары.
3) Прогрессивное налогообложение доходов физических лиц с наличием необлагаемого минимума равного законодательно установленному размеру прожиточного минимума.
4) Система налоговых вычетов и льгот.
5) Введение социальных налогов и взносов, направленных на создание системы пенсионного, социального, медицинского страхования.
Изложение основного материала исследования с полным обоснованием полученных научных результатов
Сочетание данных фискальных инструментов на практике позволяет выстроить эффективную социально - ориентированную систему налогообложения физических лиц.
Система подоходного, имущественного и косвенного налогообложения в рамках такой системы способствует снижению уровню социального неравенства, а социальные налоги и взносы выступают в качестве финансовой основы обеспечения различных видов государственного страхования граждан.
Современная российская налоговая система имеет ярко выраженную фискальную направленность. В действующих социально-экономических условиях необходима переориентация системы налогообложения физических лиц в пользу усиления ее социальной составляющей в целях решения проблемы высокого уровня социального неравенства в обществе и создания условий для экономического роста.
За последние 7 лет численность населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума выросла и превысила свое значения в период экономического кризиса 2008 года (рисунок 1)..
25
20 ___
15 10 5 0
200В 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Источник - составлено автором на основании данных Федеральной службы государственной статистики [8] Рисунок 1 - Численность населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума, млн. чел.
О высоком уровне социально-экономической дифференциации свидетельствуют данные таблицы 1 и 2.
Таблица 1 - Распределение общего объема денежных доходов населения
Год Денежные ВТОЫ1 птеле по 20-процентньш группам насел« пи, в %:
доходы. первая (с доходами) вторая четвертая пятая (с
2008 100 5,1 9,8 14,8 22,5 47,8
2009 100 5,2 9,8 14,8 22,5 47,7
2010 100 5,2 9,8 14,8 22,5 47.7
2011 100 5Д 9.9 14,9 22,6 47,4
2012 100 5,2 9,8 14,9 22,5 47 6
2013 100 5,2 9,S 14,9 22,5 47 6
2014 100 5,2 9,9 14,9 22,6 47.4
2015 100 5,3 10,0 15,0 22,6 47 1
2016 100 5,3 10,1 15,0 22,6 47,0
2017 100 5,4 10,1 15,1 22,6 46.В
Источник: составлено автором на основании данных Федеральной службы государственной статистики 38
Таблица 2 - Основные показатели социально-экономической дифференциации
Год Децильный коэффициент фондов, в разах Коэффициент Джини
2008 16,6 0,421
2009 16,6 0,421
2010 16,6 0,421
2011 16,2 0,417
2012 16,4 0,420
2013 16,3 0,419
2014 16,0 0,416
2015 15,7 0,413
2016 15,5 0,412
2017 15,3 0,410
Источник: составлено автором на основании данных Федеральной службы государственной статистики [8]
К приоритетным направлениям социальной политики Российской Федерации относится повышение благосостояния граждан и снижение бедности [2], что может быть в том числе за счет перехода к социально-ориентированной налоговой политике.
Целесообразным является переход к прогрессивному налогообложению доходов физических лиц, что позволит снизить налоговую нагрузку на малообеспеченные слои населения за счет введения необлагаемого минимума и пониженной ставки налога на доходы физических лиц для налогоплательщиков, чьи доходы не превышают размера среднедушевого денежного дохода в целом по Российской Федерации. Дополнительные доходы за счет обложения по более высоким налоговым ставкам сверхдоходов позволят проиндексировать действующие размеры налоговых вычетов без потерь для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Это позволит повысить эффективность налоговых вычетов и сделать их действенными инструментами снижения налоговой нагрузки для физических лиц.
Одновременно необходима и усиление социальной направленности налога на имущество физических лиц за счет коренного реформирования подхода к предоставлению налоговых льгот на местном уровне. Налоговые льготы должны носить адресный характер и подвергаться оценке их социальной эффективности. В целях чего необходима разработка единой методики оценки социальной эффективности налоговых льгот.
Выводы исследования и перспективы дальнейших изысканий данного направления. Таким образом, можно сделать вывод, что с каждым годом социальная функция налогов, взимаемых с физических лиц становится все более актуальной. Налоги перестали быть лишь источником аккумулирования доходов бюджета. В целях снижения уровня неравенства налоговая политика Российской Федерации должна коренным образом изменить свою направленность в сторону повышения ее социальной ориентированности. Предложенные направления совершенствования налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц будут способствовать трансформации системы налогообложения физических лиц в Российской Федерации и раскрытию ее регулирующих возможностей..
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 07.04.2017) [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. — Режим доступа: http://www. consultant.ru.
2. Постановление Правительства РФ от 31 марта 2017 г. № 372 «О внесении изменений в государственную программу Российской Федерации «Социальная поддержка граждан» [Электронный ресурс] //ГАРАНТ.РУ. - Режим доступа: http://www.garant.ru.
3. Гончаренко, Л.И. Налоги с физических лиц. М.: Форум, Инфра - М, 2007. 304 с.
4. Караваева И.В., ЕлицурМ.Ю. Особенности применения налоговых методов социальной поддержки населения в России // Сибирский юридический вестник. 2012. № 4. С.18-26.
5. Налоговый инструментарий обеспечения социальной поддержки граждан в условиях экономической нестабильности: моно-
Azimuth of Scientific Research: Economics and Administration. 2018. Т. 7. № 4(25)
экономические науки
Бикбаева Инна Валерьевна СОЦИАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ ...
графия / колл. авторов. Москва: РУСАИНС, 2016. 214 с.
6. Налогообложение имущества и доходов физических лиц /М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Т.Н. Оканова М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. 431 с.
7. Совершенствование налоговой политики как фактора ресурсного обеспечения социальных обязательств в Российской Федерации / А. В. Аронов. М.: Маркетинг, 2008. 98 с.
8. Социальное положение и уровень жизни населения России [Электронный ресурс] // Федеральная служба государственной статистики. -Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ mam/rosstat/ru/statistics/puЫicatюns/catalog/doc_1138698314188.
Статья поступила в редакцию 06.10.2018 Статья принята к публикации 27.11.2018
