CC BY
28
УДК 336.77.067.21 Доц. Г. О. Партин, канд. екон. наук;
студ. С.В. Дутчак - НУ "Львiвська полтехмка "
ОСОБЛИВОСТ1 ВИТРАТ ШДПРИСМСТВА П1Д ЧАС ЗАЛУЧЕННЯ КОНТОКОРЕНТНОГО БАНК1ВСЬКОГО
КРЕДИТУ
Представлено характеристику особливостей залучення тдприемством позико-вих коштiв на основi контокорентного банювського кредиту, визначено основнi складовi витрат пiдприeмства, пов'язанi з щею формою кредитування, та запропоно-вано порядок ïx обчислення.
Ключов1 слова: кредит, контокорентний кредит1, види контокорентного кредиту, кредитоспроможнють позичальника, лiмiт кредитування.
Постановка проблеми. Для тдприемств, яким систематично необхщ-но залучати позиковий каштал, одшею з найефектившших форм кредитування е контокорентний кредит. Контокорентний кредит випдний насамперед тим, що у будь-який момент шдприемство мае можливють за рахунок банку поповнити своï об1гов1 кошти, яких бракуе для проведення поточних розра-хунюв. Тобто завдяки цьому виду кредиту шдприемство отримуе змогу рит-м1чно функцюнувати та здшснювати необхщт платеж1 нав1ть за тимчасовоï вщсутност кошт1в на поточному рахунку. Це е важливо також для забезпе-чення своечасност сплати податкових зобов'язань, виплати заробiтноï плати, здшснення розраxункiв з контрагентами. Однак вщсотки за користування контокорентним кредитом зазвичай е вищими, нiж при звичайному кредить Тому при виборi тдприемством позикових кош^в для фiнансування поточ-ноï дiяльностi виникае потреба порiвняно витрат на отримання контокорентного кредиту з витратами тдприемства за умов залучення кош^в пiд час звичайного короткотермшового банкiвського кредиту.
Аналiз останнiх дослiджень. Питання ефективностi залучення тдприемством позикового кашталу опрацювали такi вченi, як: Бланк, М.Д. Бь лик, В.В. Ковальов, Ван Хорн, А.М. Поддерьогш, В.М. Гриньова, Р.М. Ми-хайленко, В.М. Алексейчук, С. Хоружний, G. Карманов. Науковщ дослiдили особливостi взаемодiï банкiв та позичальниюв за умов надання контокорентного кредиту, розробили методику оцшки якост кредитного портфеля. Ган-на Савченко зазначае, що вимоги до забезпечення овердрафту е лояльшшими, порiвняно зi звичайними кредитами [5]. О. Л. Малахова, аналiзуючи i порiв-нюючи способи залучення кредит1в, визначае контокорентний кредит, як одну з найефектившших форм залучення тдприемством позикового кашталу [4].
Метою до^дження е визначення особливостей витрат тдприемства за умов використання контокорентного банювського кредиту для залучення позикових кош^в, призначених для фшансування поточноï виробничо-госпо-дарсь^' дiяльностi.
Виклад основного матерiалу. Кредит - це позиковий каштал банку у грошовш формi, що передаеться у тимчасове користування на умовах забез-печеност^ строковостi, платностi, повернення та цшьового використання [2].
1 Контокорентний кредит - кредит, наданий банками сво1м постшним ктентам, що мають у банку единий розрахунковий (контокорентний) рахунок, на якому облжовуються ва надходження i платеж ктента.
Незважаючи на те, що основу будь-якого бiзнесу становить власний капiтал, для поповнення фшансових ресурсiв шдприемства всiх галузей економiки активно залучають позиковi кошти. З огляду на те, управлшня залученням i ефективним використанням позикових кош^в е одшею з важливих функцiй фiнансового менеджменту, яка спрямована на забезпечення досягнення висо-ких юнцевих результатiв господарсько! дiяльностi пiдприемства.
Серед джерел поповнення позикових кош^в важливе мiсце належить банювському кредитуванню. На рис. 1 наведено дат щодо обсягiв банювсь-кого кредитування економiки Укра!ни за 2007-2010 рр.
Рис. 1. Обсяги наданих кредит!в банками Украти за 2007-2011 рр.
Статистичш дат засвiдчують, що, незважаючи на той факт, що фшан-сово-економiчна криза загалом негативно вплинула на обсяги банювського кредитування економжи держави у 2008 р., за останш роки кредитування шд-приемств банками Укра!ни поступово зростае. Це е наслщком стабшзаци вгг-чизняного банкiвського сектору та характеризуе певний розвиток шд-приемництва в державь
Рiзноманiтнiсть форм банкiвського кредитування шдприемств реального сектору економжи зумовлюе потребу вдосконалення методики визна-чення складу витрат, пов'язаних iз залученням пiдприемствами позикових коштiв шляхом використання альтернативних форм банкiвського кредитування, осюльки такi витрати ютотно впливають на фiнансовi результати шд-приемства. Однiею з вiдомих форм короткотермшового банкiвського кредиту е контокорентний кредит. Форма контокорентного кредиту (який ще назива-ють кредитом "овердрафт") виникла в Англи i набула поширення у бiльшостi розвинених кра!н свiту. Контокорентний кредит - це вид банювського кредиту в нащональнш або шоземнш валютi, що надаеться кшентов^ який мае в банку поточний рахунок [2].
За забезпеченням видшяють таю основш види контокорентного кредиту:
1) бланковий - беззаставний кредит, який надаеться на поточний рахунок ктентам з доброю репутащею та стабшьними надходженнями грошових
кошт^в без вщповщного забезпечення, остiльки гарантieю повернення кошт^в за кредитом е обороти на рахунку клieнта; 2) забезпечений - вид контокорентного кредиту, який надаеться клiенту пiд заставу (нерухомють, транспорт, основнi засоби, товари тощо) чи гарантию (поруку) третьо1 сторони.
З метою прискорення плат1жного обороту кшента банк вщкривае кшенту единий контокорентний рахунок, за яким здшснюють ус розрахунко-в1 та кредитш операци. За дебетом вщображають виплати за дорученням кшента й отримання банювських позик, а за кредитом - грошов1 надходжен-ня на користь кшента або його внески. Кредитове сальдо рахунка свщчить про наявтсть у кшента власних кошт1в та означае, що вш е кредитором щодо банку, i навпаки дебетове сальдо засвщчуе залучення в оборот банювського кредиту. Отже, контокорент можна розглядати як договiр про взаемне кредитування банку i тдприемства.
За контокорентним кредитом, банк визначае граничну суму заборгова-ност шляхом встановлення лiмiту кредитування, тобто визначае максималь-ний обсяг дебетового або мшмальний обсяг кредитового сальдо на контоко-рентному рахунку. За кшцевим сальдо нараховують вщсотки або на користь кшента (кредитове сальдо), або на користь банку (дебетове сальдо). Крiм вщ-соткiв, банки отримують також комiсiйнi за надання кредитно1 послуги.
Лiмiт кредитування для кожного позичальника встановлюють шдивь дуально. Його величина залежить вiд фiнансового стану тдприемства, обсягу його об^ових коштiв, масштабiв виробничо-господарсько1 дiяльностi та ре-путацп. У межах кредитно1 лiнiï позичальник отримуе широку можливiсть для маневрування об^овими коштами, оскiльки може оперативно в будь-який час, без попередньоï домовленостi з банком поповнити свш поточний рахунок вiдповiдною сумою грошей, тому контокорентний кредит вва-жаеться щеальним резервом лiквiдностi [5].
Позичальник може використовувати контокорентний кредит за необ-хщност повнiстю або частково. Повнота використання кредиту в межах видь леного лiмiту залежить вщ конкретноï фiнансовоï ситуацiï кшента та характеру його шдприемницько1" дiяльностi. Можливi також ситуаци, коли запропо-нованого кредиту (тобто лiмiту) не вистачае для покриття дебетового сальдо позичальника. У цьому разi банк може тимчасово збшьшити лiмiт кредитування для першокласних кшенпв без укладення додатково1' угоди. Якщо дебетове сальдо на контокорентному рахунку постшно перевищуе лiмiт кредитування, то банк мае з'ясувати причини такого вщхилення i за необхщносл може оформити документи на збшьшення обсягу лiмiту. За користування по-зикою в розмiрi понад встановлену кредитну лшш пiдприемству доводиться сплачувати додатковi комiсiйнi та шдвищену суму вiдсоткiв.
Контокорентний кредит надаеться на пiдставi письмово1' кредитно1' угоди мiж банком та клiентом як у нащональнш, так i в шоземнш валютi. Ос-новними умовами контокорентного кредитування тдприемства, як вщобра-жаються у договорi, е:
• максимальна сума кредитування, тобто сума дебетового залишку на контокорентному рахунку (овердрафт);
• максимальний термiн наявност! за контокорентним рахунком дебетового сальдо;
а и _
• загальний термiн кредиту;
• величина ввдсотково! ставки за користування контокорентним кредитом та комiсiйних платежiв (комюи за обороти на рахунку);
• форма забезпечення контокорентного кредиту.
За кредитового сальдо контокорентного рахунку банк сплачуе шд-приемству вщсотки за використаш ним кошти, зазвичай у розм1р1 ставки на вклади до запитання. За дебетового сальдо - навпаки, шдприемство сплачуе банку вщсотки в розм1р1, передбаченому кредитною угодою (рис. 2). Вщсотки за користування контокорентним рахунком е найвищими в банювськш прак-тищ, однак 1х нараховують лише за фактичш дш користування кредитом.
Сплата вщсотюв за дебетове сальдо контокорентного рахунку
Рис. 2. Мехашзм контокорентного кредитування
У раз1 надання контокорентного кредиту, банк у межах узгодженого л1м1ту проводить платеж! за кшента на суму, що перевищуе залишок кошт1в на його поточному рахунку. Як наслщок, на рахунку позичальника утво-рюеться дебетове сальдо (овердрафт), яке й виражае суму його заборгованос-т перед банком. 1з вщ'емного залишку на рахунку банк стягуе вщсоток. Банк встановлюе л1мгг кредитування за контокорентним кредитом, зазвичай як певний вщсоток вщ обсягу середньомюячних кредитових надходжень на по-точний рахунок шдприемства. Обсяг л1м1ту за контокорентним кредитом мо-же встановлюватися як в абсолютны сум1, так { у вщсотковому вщношенш до середньомюячних надходжень. Окрем1 банки практикують встановлення л1м1ту за контокорентним кредитом на р1вш 15-20 %, шш1 - до 50 %, а для певних категорш кшенпв - навггь до 60 % вщ суми надходжень грошових кошт1в на 1х поточний рахунок [6].
Контокорентний кредит може надаватися шдприемству для здшснен-ня поточно1 та швестицшно! д1яльностг У раз1 надання контокорентного кредиту, банк вивчае фшансовий стан позичальника, стан обслуговування ним основного боргу { погашення вщсотюв за шшими кредитами, за необхщност
яюсть надано1' застави. Виходячи з платоспроможностi тдприемства, банк визначае економiчну доцiльнiсть надання йому контокорентного кредиту.
Контокорентний кредит може надаватися багаторазово в межах одного операцшного дня. Корисним вш е для тих, у кого на поточному рахунку вщбуваеться активний рух грошових кош^в, тобто грошовi кошти постшно перебувають в оборотi. У разi затримки надходжень вiд одного контрагента, дiяльнiсть пiдприемства не зупиниться, оскшьки, використовуючи овердрафт, можна вчасно розрахуватися з дшовими партнерами та за шшими по-точними фшансовими зобов'язаннями. Суму вiдсоткiв, якi мае сплатити шд-приемство за використання контокорентного кредиту, можна обчислювати за формулою
1 п / ч
■ Pi ■ t) (1)
Zn = ■
360-100
i=1
де: Zn - вщсотки, якi сплачуе шдприемство за контокорентним кредитом; ht -сума дебетового сальдо за контокорентним рахунком тдприемства у i-му пе-рiодi кредитування; tt - термш користування кредитом (тривалiсть i-го перь оду кредитування); pt - розмiр вiдсотка за контокорентним кредитом в i-му перiодi.
Вiдсотковi ставки можуть бути як фжсованими, так i диференцшова-ними, залежно вiд термшу наявностi дебетового сальдо на рахунку овердрафт, а також вщ наявност застави. Ставки вiдсоткiв за контокорентного кредитування шдприемств ПАТ "Приватбанк" представлено в табл.
Табл. Ставки eidcomuie за контокорентного кредитування тдприемства, залежно eid перюду вiд'емнoгo (дебетового) сальдо на контокорентному
Перюди ввд'емного (дебетового) сальдо на контокорентному рахунку тдприемства Ставка ввдсотшв за контокорентним кредитом з урахуванням перюду ввд'емного дебетового сальдо
1-3 дт ввд 18 %
4-7 дтв ввд 20 %
8-15 дтв ввд 22 %
16-30 дтв ввд 24 %
бшьше 30 дтв ввд 28 %
Збшьшення або зменшення суми заборгованост за кредитом у межах лiмiту не впливае на термш користування ним. Кожне повне погашення сальдо кредиту (перевищення надходження кош^в над сумою ix списання на рахунку) призводить до зниження вiдсотковоï ставки до мшмального рiвня.
Погашення овердрафту здшснюеться автоматично за наявност на рахунку тдприемства позичальника кош^в. Шдприемству може також надава-тися право розраховуватися за контокорентний кредит чеками або видачею доручень в шших формах на визначену суму понад залишок коштiв на його поточному рахунку. Максимальний термш неперервноï заборгованостi за контокорентним кредитом зазвичай обмежуеться. Оскшьки заставного забез-печення цей кредит може не передбачати, банк мае право вимагати поручительства власниюв та керiвникiв тдприемства, а також шдтримання грошо-
вих оборо^в шдприемства на поточному рахунку на piBHi, що у декiлька ра-3ÏB перевищуватиме лiмiт овердрафту.
За вщкриття контокорентного рахунку шдприемства одноразово спла-чують комiсiйнi, якi встановлюються у вiдсотках до лiмiту кредиту (як правило 2-4 %)
Якщо умовою отримання контокорентного кредиту е надання застави, то обсяг застави можна визначити за формулою [8]
S3 = Sn+ Snp +R + L + I, (2)
де: S3 - сума застави за контокорентним кредитом; Sn - сума позики; Snp -сума вщсотюв за позикою; R - сума вщрахувань до резерву можливих втрат за кредитними операщями банку; L - витрати на утримання об'екта застави; I - страховi платежг
Отже, витрати шдприемства тд час використання контокорентного кредиту можна обчислити за формулою
ВКК = Zn + r + Вз +Вк, (3)
де: Zn - вщсотки, як сплачуе шдприемство за контокорентним кредитом; r -одноразова комiсiйна оплата; Вз - витрати на оформлення застави; Вк - витрати шдприемства на оформлення докуменпв за контокорентним кредитом.
Альтернативою контокорентного кредитування може бути оформлення шдприемством протягом аналопчного перюду низки короткотермшових банювських кредипв. Однак використання контокорентного кредиту пов'яза-не з низкою переваг для шдприемства (рис. 3).
OcHOBiii иереваги використання шдприемством контокорентного кредиту
спрощений процес надання контокорентного кредиту
отримання коптв без вщкриття окремого позикового рахунку
можлив1сть отримання кредиту без оформлення застави в межах розрахункового Л1М1ту кредитування
вщеутшеть обмежень за цшьовим використанням
вщеутшеть першочергового внеску
вщеотки за кредит нараховують лише за фактичш дш користування
кредитними коштами шдприемство можс скористатися будь-коли без укладення додатковоТ кредитноТ угоди
Рис. 3. Основш переваги використання шдприемством контокорентного кредиту
Шдприемству випдно залучати контокорентний кредит, якщо витрати на його вщкриття i обслуговування будуть меншими за витрати на вщкриття
i обслуговування декшькох короткотермшових кредита, тобто буде викону-ватись нерiвнiсть
п
ВВК < Z ВКБК1 f (4)
i=1
де: ВКБК - витрати тдприемства шд час використання короткотермшового банкiвського кредиту в i-му перiодi; п - кiлькiсть короткотермшових бан-кiвськиx кредитiв за перюд, аналогiчний перiоду використання контокорентного кредиту.
Отже, постшний розвиток та вдосконалення методiв банкiвського кредитування зумовлюе необхщшсть оптимiзацiï витрат на залучення позикових кошта, оскiльки плата за використання таких кошта здшснюеться за рахунок фiнансовиx результата пiдприемств. Витрати пiдприемства на отриман-ня позикових коштiв залежать не тшьки вiд обсягу вiдсотковоï ставки, але й вiд суми комiсiйниx, витрат на оформлення застави кредиту, витрат на офор-млення кредитного договору тощо. Використання контокорентного кредиту для тдприемства е випдним у тому раз^ якщо витрати на його залучення е меншими вщ витрат на оформлення i обслуговування низки короткотермшових банювських кредита за аналопчний перюд часу.
Лггература
1. Партии Г.О. Фшанси пщприемств : навч. пос1бн. / Г.О. Партии, А.Г. Загороднш. - К. : Вид-во "Либвдь", 2003. - 265 с.
2. Загороднш А.Г. Фшансово-економ1чний словник / А.Г. Загороднш, Г.Л. Вознюк. -Льв1в, 2005. - 714 с.
3. Батковський В. Проблеми кредитування малого пщприемництва / В. Батковський // Вюник НБУ. - 2005. - № 4. - С. 28-33.
4. Малахова О.Л. Кредитне забезпечення пщприемницько'1 д1яльност1 / О. Л. Малахова // Фшанси Украши. - 2004. - № 6. - С. 113-120.
5. Савченко Г. Кредитування у форм1 овердрафт / Г. Савченко // Банювська справа. -2000. - № 5. - С. 56-59.
6. Марцин В.С. Кредита ввдносини в сучасних умовах господарювання та шляхи ïx вдосконалення / В.С. Марцин // Економша, фшанси, право - 2009. - № 10. - С. 17.
7. Ковальов О.П. Стратепчне управлшня кредитними ризиками / О.П. Ковальов // АПЕ. - 2009. - № 15. - С. 21.
8. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://www.referatu.net.ua/referats/page=47
Партын Г.О., Дутчак С.В. Особенности расходов предприятия при привлечении контокоррентного банковского кредита
Представлена характеристика особенностей привлечения предприятием заемных средств на основе контокоррентного банковского кредита, определены основные составляющие затрат предприятия, связанные с этой формой кредитования, и предложен порядок их исчисления.
Ключевые слова: кредит, контокоррентный кредит, виды контокоррентного кредита, кредитоспособность заемщика, лимит кредитования.
Partyn G.O., DytchakS.V. Features costs of the enterprise in attracting overdraft
The paper presents the characteristic features of attraction by the enterprise borrowed funds with the using overdraft, the main component of corporate expenses associated with this form of lending, and the procedure for their calculation.
Keywords: credit, overdraft, types of overdraft, the creditworthiness of the borrower, the loan limit.
