CC BY
153
УДК 336
Ф1СКАЛЬНА ПОЛ1ТИКА: ТЕОРЕТИЧН1 АКС1ОМИ ТА ПРИКЛАДН1 АНТИТЕЗИ
Александрюк Т.Ю., Баранник Л.Б., Дулiк Т.О.
Предметом розгляду е основы теоретичн \ практичнi питання реал'зац! фскально/ пол/тики.
Мета статт'1 - вивчення теоретичних постулат'в, як розкривають сутнсть / особливост'1 ф'скально/' полтики, а також оценка проблем реал'зац)' ф'скально/' пол'1тики в Украíнi. Висунуто г'!потезу досл'дження, що створення державою сприятливого фнансового середовища дозволить укра/'нсьюй економiиi при формуванн бюджетних ресурсв бльше використовувати потен^ал ринкових шститут'в \ призведе до переорiентаиi/' ф'скально)' пол'1тики в бк ослаблення податкового навантаження на платник'в. Мета i гпотеза досл'дження визначили його завдання.
Методи досл'дження. В'дпов'дно до логки наукового пошуку в статт'1 використанi системний п'дх'д, теоретичний анал'з, що включае розгляд окремих рис i виявлення нових характеристик проблем, проведення анало^й, математичн i статистичнi методи.
Результати роботи. Показано, що трансформа^я рол'1 i функц/й держави в суспiльствi вплинули на становлення \ еволю^ю фскально/ пол/тики. Зроблено акцент на неоднозначност'1 тлумачення фскально/ полтики науковиями. Запропоновано розглядати поняття «фскальна пол/тика» в широкому i вузькому розум'нн'г, з точки зору ознак об'ективного i суб'ективного порядку; економ'чного змсту / форм прояву i \н. Фскальна пол/тика е вагомим ¡нструментом економ'чного розвитку кра/ни. Названо прюритетн напрямки фскально/ пол/тики. Зважений п'дх'д до формування \ реал'зац)' фскально1 пол'1тики вимагае врахування впливу екзогенних i ендогенних факторiв, що детермнують прийняття ршень. Кр'ш того, при розробц основних напрямш фскально/' полтики держава повинна виходити з необх/'дност/' тдтримки фнансово1 стабльност'1 та недопущення падння р'вня життя громадян. Досл'джено такий аспект, як нев1дпов1дн1сть м'ж стратег'чною метою фскально/ полтики / способами //' досягнення, а також ряд Iнших суперечностей сучасно1 фскально/' полтики в Украíнi.
Область застосування результат'¡в. Органи фнансово/' системи, в тому числ'1 фскально/ служби, фiнансових управлнь, податкових '¡нспекцш.
188 Економiчний вюник ушверситету | Випуск № 36/1 © Александрюк Т.Ю., Баранник Л.Б., Дулт Т.О., 2018
Висновки. Укра/н!' необх1'дно продовжити пол1'тичн1' та економ1'чн1' реформи, ршуче боротися з корупц1ею, активно здшснювати приватизац1ю, поглиблювати податкову реформу, в тому числ'1 удосконалювати податкове законодавство.
Ключовi слова: фскальна пол/тика, бюджетна система, податкова система, податки, збори, доходи, видатки, державний бюджет, мсцевi бюджети.
ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АКСИОМЫ И ПРИКЛАДНЫЕ АНТИТЕЗЫ
Александрюк Т.Ю., Баранник Л.Б., Дулик Т.А.
Предметом рассмотрения являются основные теоретические и практические вопросы реализации фискальной политики.
Цель статьи - изучение теоретических постулатов, раскрывающих сущность и особенности фискальной политики, а также оценка проблем реализации фискальной политики в Украине. Выдвинута гипотеза исследования, что создание государством благоприятной финансовой среды позволит украинской экономике при формировании бюджетных ресурсов больше использовать потенциал рыночных институтов и приведет к переориентации фискальной политики в сторону ослабления налоговой нагрузки на плательщиков. Цель и гипотеза исследования обусловили его задачи.
Методы исследования. В соответствии с логикой научного поиска в статье использованы теоретический анализ, включающий рассмотрение отдельных черт и выявление новых характеристик проблем, проведение аналогий, математические и статистические методы.
Результаты работы. Показано, что трансформация роли и функций государства в обществе повлияли на становление и эволюцию фискальной политики. Сделан акцент на неоднозначности толкования фискальной политики научным сообществом. Предложено рассматривать понятие «фискальная политика» в широком и узком понимании; с точки зрения признаков объективного и субъективного порядка; экономического содержания и форм проявления и др. Фискальная политика является весомым инструментом экономического развития страны. Названы приоритетные направления фискальной политики. Взвешеный поход к формировнию и реализации фискальной политики требует учета влияния экзогенных и эндогенных факторов, детерминирующих принятие решений. Кроме того, при разработке основных направлений фискальной политики государство должно исходить из необходимости поддержания финансовой стабильности и недопущения падения уровня жизни граждан. Исследован такой аспект, как несоответствие между стратегической целью фискальной политики и способами ее достижения, а также ряд других противоречий, присущих современной фискальной политике в Украине.
Область применения результатов. Органы финансовой системы, в том числе фискальной службы, финансовых управлений, налоговых инспекций.
Выводы. Украине необходимо продолжить политические и экономические реформы, решительно бороться с коррупцией, активно осуществлять приватизацию, углублять налоговую реформу, в том числе совершенствовать налоговое законодательство.
Ключевые слова: фискальная политика, налоговая система, налоги, сборы, доходы, расходы, государственный бюджет, местные бюджеты.
FISCAL POLICY: THEORETICAL AXIOMS AND APPLIED ANTITHESES
Aleksandriuk T.Y.
Barannyk L.B.
Dulik T.O.
The subject of the study is the main theoretical and practical issues of the fiscal policy implementation.
The purpose of the article is to study theoretical postulates that reveal the essence and peculiarities of fiscal policy, as well as assess the problems of implementing fiscal policy in Ukraine. The research hypothesizes that the government's moves towards the most favourable financial environment will allow the Ukrainian economy to make better use of the potential of market institutions (insurance, credit, banks, etc.) in the budgeting process and direct the fiscal policy towards easing the tax burden. The purpose and hypothesis of the study determine its tasks.
Methods of the research. In accordance with the logic of the scientific search, the article used theoretical analysis, including consideration of individual traits and identification of new characteristics of problems, comparison, mathematical and statistical methods.
The results of the work. It is shown that the transformation of the role and functions of the state in society influence the formation and evolution of fiscal policy. The accent is made on the ambiguity of the interpretation of fiscal policy by the scientific community. It is proposed to consider the concept of «fiscal policy» in a broad and narrow sense; in terms of objective and subjective signs; economic content and forms of manifestation, etc. Fiscal policy is a powerful tool for economic development of the country. The priority directions of fiscal policy are named. A weighted approach to shaping and implementing fiscal policy requires taking into account the influence of exogenous and endogenous factors that determine decision-making. In addition, when developing the main directions of fiscal policy, the state should proceed from the need to maintain financial stability and prevent the fall of the standard of living of citizens. Explored is the discrepancy between the strategic goal of fiscal policy and ways to achieve it, as well as a number of other contradictions inherent in modern fiscal policy in Ukraine.
Sphere of application. The bodies of the financial system, including the fiscal service, financial departments, tax inspections.
Conclusions. Ukraine needs to continue political and economic reforms, resolutely fight corruption, actively implement privatization, deepen tax reform, including improving tax legislation.
Keywords: fiscal policy, tax system, taxes, fees, revenues, expenditures, state budget, local budgets.
Постановка проблеми. В умовах сучасного динам1чного розвитку нацюнальних економ1к, розширення функцм держави й зростання и потреб особливо актуальним е забезпечення державних бюджет1в достатым обсягом коштв та Тх рацюнальне використання. Виршення ц1еТ вкрай важливоТ проблеми значною м1рою залежить вщ того, насктьки ефективно буде здмснюватися фюкальна пол1тика держави. Св1това практика свщчить, що може бути пщфунтям для загального економ1чного пщнесення в краТнк Але задля цього мае бути створено сприятливе ф1нансове середовище, що е одним 1з завдань фюкальноТ пол1тики.
Аналiз останнiх дослiджень i публiкацiй. Теоретико-методолог1чн1 засади та окрем1 практичн1 аспекти ф1скальноТ пол1тики знайшли в1дображення у працях видатних заруб1жних учених р1зних час1в [1-12]. Серед сучасних в1тчизняних учених сл1д назвати В. Андрущенка, О. Василика, В. Вишневського, В. Кравченка, А. Крисоватого, М. Кучерявенка, С. Лондаря, I. Лук'яненко, I. Лун1ну, I. Лютого, А. Мярковського, А. Нечай, Ц. Огня, В. Опар1на, К. Павлюк, Ю. Паачника, Л. Сидельникову, А. Соколовську, В. Федосова, I. Чугунова, С. Юр1я та багатьох Ыших.
Переважна бтьшють напрацювань з питань фюкальноТ пол1тики фунтовы й заслуговують на ретельне вивчення. Водночас багато теоретичних i практичних питань залишаються невир1шеними та дискусiйними. Потребують поглиблених дослщжень регiональнi аспекти реалiзацiТ фюкальноТ пол^ики, визначення дiевиx засобiв впливу на соцiально-економiчний розвиток УкраТни в умовах реформування економiчноТ системи та ТТ адаптацiТ до европейських стандар^в. Крiм того, наявнiсть в економщ краТни суттевих суперечностей вимагають проведення подальших дослiджень, спрямованих на розвиток теорп та практики фiскального регулювання.
Мета статтi - вивчення теоретичних постула^в, якi розкривають сутнiсть i особливостi фiскальноТ полiтики, а також оцЫка проблем реалiзацiТ фiскальноТ пол^ики в УкраТнi.
Виклад основного матерiалу. Виходячи з методологiчниx постулатiв наукового тзнання сутностi й структури будь-якого економiчного явища, його дослiдження передбачае з'ясування специфки, iсторичниx умов виникнення, виявлення тенденцм його трансформаци в xодi iсторичного процесу, з'ясування мюця та ролi в економiчнiй системi держави. Така послiдовнiсть дозволяе зрозумiти природу та прослiдкувати внутрiшню лопку розвитку об'екта дослiдження [13, с. 13; 14, с. 11].
Фюкальна пол^ика е невщ'емною складовою фЫансовоТ полiтики держави, а засоби, що застосовуються для виконання завдань, передбачених фшансовою полiтикою (податки та збори, доходи бюджету, державы видатки, державы кредити, мiсцевi бюджети та деяк ЫшО е водночас важливими i необxiдними iнструментами реалiзацiТ фiскальноТ пол^ики.
Етимологiя слова «фiскальний» мае латинське походження («фюк» (лат. fiscus, букв. - кошик, «fiscalis» - казенний). Тлумачення його сутносп зазнало певноТ еволюцiТ. У Стародавньому Римi фюком називалась спочатку вiйськова каса, згодом приватна каса iмператора Августина, з IV ст. - единий загальнодержавний фЫансовий центр РимськоТ iмперiТ, куди стiкались уа види доxодiв i зборiв i звiдки надавались вказiвки про порядок стягування податкiв [15, с. 307]. За чаав Петра I фюкалом називали чиновника, який спостерiгав за законыстю дiй закладу чи особи головним чином у судовм та фЫансовм сферах. У розмовнiй мовi з'явився вираз «фiскалити», у переносному значены - доносити [16, с. 697].
Уперше фюкальну полiтику було впроваджено пюля свiтовоТ кризи 1929-1933 рр. Доцтьнють такоТ полiтики обфунтував Дж. Кейнс [5]. У 30-40-х рр. XX ст. фюкальна пол^ика спрямовувалася
на пoм'якшeння наслiдкiв eкoнoмiчних криз, скoрoчeння бeзрoбiття, пiдвищeння платoспрoмoжнoгo пoпиту насeлeння, у 50-60-х рр. - на стимулювання тeмпiв eкoнoмiчнoгo зрoстання, антици^чы захoди, дoсягнeння висoкoï зайнятoстi тoщo. Систeматичнe прoвeдeння фiскальнoï пoлiтики пoчалoсь у другiй пoлoвинi XX ст., юли фiнанси дeржави стали в^фгравати значну рoль у забeзпeчeннi стабiльнoгo eкoнoмiчнoгo рoзвитку.
У нeзалeжнiй Укра!ш пoтрeба у фiскальнiй пoлiтицi виявилась наприкшц XX ст. пiд час ствoрeння нацioнальнoгo eкoнoмiчнoгo прoстoру i, вiдпoвiднo, власних фiнансoвих рeсурсiв шляхoм фoрмування бюджeтнoï та пoдаткoвoï систeм.
Здiйснeння фiскальнoï пoлiтики мoжливe завдяки кoнцeнтрацiï в руках дeржави значних фЫан^вих рeсурсiв. У рoзвинeних кражах дeржава акумулюе 40-55% ВВП, щo дoзвoляе фoрмувати ринoк тoварiв i пoслуг, спрямoвувати значнi кoшти на рoзвитoк iнфраструктури, фундамeнтальних наукoвих дoслiджeнь, сoцiальну пoлiтику, пiдтримання правoпoрядку.
Нин тeрмiн «фiскальна пoлiтика» у загальнoдeржавнoму кoнтeкстi викoристoвуеться в рiзних нoрмативнo-правoвих актах. У наукoвих кoлах нeмае oднoстайнoï думки щoдo трактування змюту пoняття «фiскальна пoлiтика» (табл. 1).
ОцЫюючи прeдставлeнi пoгляди автoрiв на змют пoняття «фюкальна пoлiтика», зазначимo, щo така ширoка йoгo iнтeрпрeтацiя мае правo на iснування, o^mb^ рoзкривае ïï сутнiсть та важливi oсoбливoстi здiйснeння, якi виявляються на практицк В украïнських наукoвих виданнях ствeрджуеться, щo вoна мoжe бути прeдставлeна як:
- захoди дeржави щoдo фoрмування, напoвнeння та рeгулювання дeржавнoгo бюджeту з викoристанням пoдаткoвих важeлiв;
- дiяльнiсть дeржави щoдo фoрмування й рeалiзацiï oптимальнoï пoлiтики витрат iз дeржавнoгo бюджeту, спрямoвана на фoрмування eфeктивнoï нацioнальнoï eкoнoмiки;
- дiяльнiсть дeржави щoдo фoрмування та рeалiзацiï пoлiтики надхoджeнь i витрат дeржавнoгo бюджeту, щo мае на мeтi ствoрeння налeжних умoв для прoдуктивнoгo рoзвитку нацioнальнoï eкoнoмiки.
На нашу думку, пoняття «фюкальна пoлiтика» мoжна рoзглядати у ширoкoму та вузькoму рoзумiннi. У ширoкoму тлумачeннi фiскальна пoлiтика - цe пoняття макрoeкoнoмiчнoгo рiвня i oзначае систeму рeгулювання урядoм краïни фшан^вих вiднoсин мiж дeржавoю та суб'ектами гoспoдарювання за дoпoмoгoю засoбiв бюджeтнoï та пoдаткoвoï пoлiтики.
За бтьш кoнкрeтним визначeнням (у вузькoму сeнсi), «фiскальна пoлiтика» - цe сукупнють урядoвих захoдiв у сфeрi oпoдаткування та дeржавних видатках, якi спрямoванi на фoрмування та викoристання дoхoдiв бюджeтiв дeржави, а такoж дoсягнeння пeвних сoцiальнo-eкoнoмiчних цiлeй в нацюнальшй eкoнoмiцi.
Змiст пoняття «фiскальна пoлiтика» пoеднуе в сoбi oзнаки oб'ективнoгo та суб'ективнoгo характeру. Йoгo oб'ективний змiст прoявляеться чeрeз функцiï, як викoнують у суспiльствi пoдатки та дeржавнi видатки, а суб'ективний - чeрeз викoристання ïx урядoм пщ час прoвeдeння фiскальнoï пoлiтики. Гoлoвнe завдання уряду пoлягае в тому, щoб ïх правильнo викoристати, тобто oб'ективнi oзнаки пристoсувати дo нацioнальнoгo eкoнoмiчнoгo прoстoру, а суб'ективнi - пoставити в рамки бюджeтнo-пoдаткoвoгo закoнoдавства [14, с. 61].
Для бтьш глибoкoгo рoзумiння рoлi фiскальнoï пoлiтики в систeмi дeржавнoгo рeгулювання, ïï слiд рoзглядати за eкoнoмiчним змютом i фoрмoю прoяву. За eкoнoмiчним змiстoм - цe пeвна мoдeль бюджeтнo-пoдаткoвих вiднoсин, пoв'язаних iз фoрмуванням i викoристанням фiнансoвих рeсурсiв дeржави як дoмiнанти ïï сoцiальнo-eкoнoмiчнoï стабiльнoстi та рeгioнальнoгo рoзвитку.
За фoрмoю прoяву - цe рeзультат кoнкрeтних дiй, рiшeнь дeржави (уряду) щoдo змiни пoдаткoвих джeрeл фoрмування дoхoдiв дeржавнoгo та мiсцeвих бюджeтiв, напрямiв ïх викoристання на загальнoдeржавнoму та рeгioнальнoму рiвнях, щo врeгульoванi нoрмами права.
У вiтчизнянoму закoнoдавствi ц пoлoжeння закрiплeнi у Бюджeтнoму та Пoдаткoвoму кoдeксах Украïни, закoнi прo дeржавний бюджeт на рiк i в^грають важливe практичнe значeння для забeзпeчeння eфeктивнoстi бюджeтнoгo прoцeсу i систeми oпoдаткування.
Загалoм такe тeoрeтичнe рoзумiння змiсту фiскальнoï пoлiтики вказуе на ïï цiлeспрямoваний характeр i надае уявлeння прo внутрiшньo притаманн ïй характeрнi властивoстi, якi прoявляються лишe в правoвiй дeржавi. При цьoму увага акцeнтуеться нe ттьки на змiстi фiскальнoï пoлiтики та за^бах ïï рeалiзацiï, алe й визначаеться ïx цiльoва спрямoванiсть, яка зумoвлюе вирiшeння таких завдань, як бoрoтьба з бeзрoбiттям та шфля^ею, стабiлiзацiя eкoнoмiки, забeзпeчeння eкoнoмiчнoгo зрoстання тoщo. Дoсягнeння тiеï чи woo мeти забeзпeчуеться дeржавoю за дoпoмoгoю закoнoдавчoï змiни рiвня oпoдаткування, oбсягiв дeржавних витрат, трансфeртних
виплат, що в свою чергу позначаеться на таких макроеконо1мчних показниках, як доходи платниюв податкiв; реальний та номЫальний ВВП; сукупний попит, сукупна пропози^я; заощадження домогосподарств; реальний обсяг Ывестицм; зайнятiсть населення; податковi надходження.
Таблиця 1. HayKOBi пiдходи до визначення 3MiCTy поняття «фюкальна пол^ика»
№ п/п Автор Дефшщ1я поняття
1. Агапова Т. А. [17] Ф1скальна пол1тика - це сукупнють засоб1в i заход1в держави, спрямованих на змшу порядку державних видатмв, оподаткування, надання шльг, субсидш, трансферних платежiв, що здшснюеться з метою акумулювання фшансових ресурав та впливу на досягнення макроекономiчноТ стабтьносп, перерозподт ресурав i доходiв, забезпечення повноТ зайнятостi.
2. Базилевич В. [18, с. 690] Фiскальна полiтика - це урядовий вплив на економку через оподаткування, формування обсягу й структури державних витрат iз метою забезпечення належного рiвня зайнятостi, запоб^ання та обмеження шфляцп, згубного впливу цишчних коливань.
3. Белова И. [19] Фiскальна полiтика - це вплив держави на економiчну кон'юнктуру за допомогою змши обсягу державних витрат та оподаткування.
4. Будаговська С. [20, с. 303] Бюджетно-податкова ^скальна) пол^ика - це заходи уряду, спрямован на забезпечення повноТ зайнятостi та виробництво неiнфляцiйного ВВП шляхом змш державних видаткiв, системи оподаткування та пiдходiв до формування державного бюджету в цтому.
5. Блайндер А. [2] Три пщходи до визначення поняття <^скальна полiтика», зокрема: - комплексний - система регулювання урядом економки за допомогою змш державних видатш, податш i стану державного бюджету з метою змши реального обсягу виробництва, зайнятосп, контролю над шфля^ею та прискорення економiчного покращання; - фшансовий - сукупнiсть фiнансових заходiв держави з регулювання урядових доходiв i видаткiв з метою досягнення певних соцiально-економiчних цiлей; - за видатками - заходи уряду зi змши державних видатмв, оподаткування та стану державного бюджету, спрямован на забезпечення повноТ зайнятостi, рiвноваги платiжного балансу й економiчного покращання пiд час виробництва неiфляцiйного ВВП.
6. Борисов А. Б. [21] Фiскальна пол^ика - це дiяльнiсть уряду в галузi оподаткування, державних витрат, державного бюджету, що мае на мет забезпечення зайнятост населення та виршення економiчних проблем в краТн i.
7. Борисов Е. Ф. [22] Фiскальна полiтика - це сукупнють фшансових заходiв держави з регулювання урядових доходiв i витрат.
8. Дорнбуш Р. [23, с. 90] Фiскальна полiтика - це пол^ика уряду, яка стосуеться обсягiв урядових закутвель, трансфертних платежiв i податш.
9. Економ1чна енциклопед1я: у трьох томах. [24, с. 828] Фiскальна полiтика - це сукупнють фшансових заходiв держави по регулюванню доходiв i витрат бюджету з метою досягнення певних соцiально-економiчних цтей суспiльства, виконання найважливiших функцiй держави.
10. Макконнелл К.Р. [8, с. 665] Фiскальна полiтика - це змши в урядових видатках i оподаткуванш, якi спрямованi на досягнення повноТ зайнятост та неiнфляцiйного внутрiшнього обсягу виробництва.
11. Ракул О.В. [25, с. 50] Фiскальна полiтика - сукупнють заходiв, якi проводять органи державноТ влади щодо формування й реалiзацiТ дохiдноТ та видатковоТ складових державного бюджету з метою ефективного виконання державою своТх функцш.
12. Самуельсон П.А. [26, с. 389] Пiд фiскальною полiтикою розумiють процес змiн у системi оподаткування, урядових видатках для того, щоб: по-перше, зменшити коливання дтових циклiв; по-друге, сприяти швидкому зростанню економiки з високою зайнятютю та без високоТ неконтрольованоТ шфляци.
13. Сщельникова Л.П. [27, с. 13] Фiскальна полiтика - це комплекс заходiв, за допомогою яких держава впливае на економку через структуру податкових надходжень до державного бюджету, напрями здшснення державних видатш та способи залучення позикових кош^в, з метою максимального використання можливостей податкового забезпечення функцюнування держави та потенцшного фiскального ефекту економiчно виправданого державного запозичення задля ефективного фшансування сусшльно необхiдних видаткiв, спрямованих на пщвищення ефективностi економiки та стимулювання економiчного зростання.
14. Цап 1. [28] Фiскальна полiтика - це складна система економiчних вiдносин мiж державою, пiдприемствами, органiзацiями, установами, закладами й громадянами щодо розподту та перерозподту суспiльного продукту, створення централiзованого фонду фiнансових ресурсiв i його використання на задоволення загальнодержавних потреб.
Попередн визначення фiскальноT полiтики держави стосуються й «регiональноT фiскальноT полiтики», як ТТ частини. Однак регiональна фiскальна полiтика пов'язана iз конкретними дiями i рiшеннями мiсцевих органiв самоврядування та Тх виконавчих органiв, як стосуються мобiлiзацiT коштiв до мюцевих бюджетiв, розподiлу й використання частини вартост валового регiонального продукту. Таю повноваження вони отримують вiд держави внаслщок впровадження й реалiзацiT в краТы демократичних засад i принцитв бюджетноT децентралiзацiT на регiональному рiвнi.
Важливi сутнiснi характеристики фiскальноT пол^ики знаходять свое вiдображення у певних функ^ях, якi е похiдними вщ соцiально-економiчних функцiй податкiв i державних видатюв. ФункцiT фiскальноT полiтики е ключ до розумЫня и внутршньо!' природи та суспiльного призначення. На практик склалися i в певних модифка^ях реалiзуються такi функцiT, як фюкальна, розподiльна, перерозподiльна, регулююча та со^альна.
Зовнiшнiм проявом функцiй фюкально! полiтики е вплив податкiв i видаткiв на стан ринково! кон'юнктури, перерозподiл ВВП (або ВРП), нагромадження необхщних ресурсiв для виконання державою и функцiй, фiнансування соцiальних програм, стимулювання економiчного зростання, пiдтримку високого рiвня зайнятостi, обслуговування державного боргу, розвиток мiжнародних вiдносин тощо.
Вщповщно стратегiчними цiлями фiскальноT полiтики е стаб^за^я економiчноT ситуацiT в краМ шляхом створення сприятливого фiнансового середовища для розвитку вах iнституцiйних регулюючих механiзмiв економiчноT системи та 1х адаптацiT до свiтових стандартiв.
Ключовими важелями фiскальноT полiтики е державний та мiсцевi бюджети, за допомогою яких держава здiйснюе розподiл i перерозподiл частини вартостi ВВП, змЫюе таким чином структуру виробництва, впливае на результати дiяльностi суб'ектiв господарювання та здiйснюе соцiальнi перетворення.
Джерелами формування доходно1 частини Державного бюджету Украши, насамперед, е податковi надходження (рис. 1).
Загальнодержавн податки
Податок на прибуток пщприемств
1 г рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин
Податок на доходи фiзичних оаб
-► рентна плата за користування надрами в цтях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин
Податок на додану вартiсть <-
рентна плата за користування радючастотним ресурсом Украши
Рентна плата У рентна плата за спец1альне використання води
-► -► -► -4-
Акцизний податок Еколопчний податок рентна плата за спе^альне використання люових ресурсiв
V рентна плата за транспортування нафти i нафтопродукпв магiстральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та амiаку територiею Украши 4-
Мито
Рисунок 1. Загальнодержавн податки в УкраТш
За останн десять рокiв Тх частка у доходах бюджету у середньому становить близько 80%. У бтьшосл розвинених краТн за рахунок податюв також формуеться значна частина доходiв бюджету держави.
Важливим джерелом формування доходноТ частини мiсцевих бюджетiв УкраТни е податковi надходження, якi включають мiсцевi податки та збори (рис. 2).
Рисунок 2. Мiсцевi податки i збори в УкраТш
У сучасних умовах розвитку економки УкраТни державний i мiсцевi бюджети набувають новоТ якостi та е:
- планом формування та використання фЫансових ресурав для забезпечення завдань i функцiй, якi здiйснюються вiдповiдно органами державноТ влади, органами мiсцевого самоврядування протягом бюджетного перюду;
- основним шструментом регулювання соцiально-економiчних процесiв у масштабах держави та ТТ адмiнiстративно-територiальних одиниць [13, с. 26].
НовоТ якост набувають складовi та шструменти фiскальноТ полiтики. Наприклад, домагаючись виконання тих чи Ыших завдань розвитку, держава змЫюе кiлькiсть податкiв i рiвнi Тх застосування, переглядае прюритети в фiнансуваннi галузей нацiональноТ економки тощо. Змiна загальноцивiлiзацiйноТ парадигми розвитку зумовила такий аспект проблеми, як соцiалiзацiя податюв. Деякi автори вважають останню одним iз принципiв ефективного податкового регулювання, що означае врахування со^ального статусу платника податюв, стан його здоров'я, матерiальнi статки та деяк iншi важливi життевi параметри [29, с. 18].
Фюкальна пол^ика стосуеться багатьох сфер життя сусптьства. Тому, на нашу думку, в якост прiоритетних напрямiв фiскальноТ пол^ики в УкраТнi слiд назвати не ттьки податкову реформу чи розпочату децентралiзацiю управлiння в бюджетнiй сфер^ а також i пенсiйну реформу, яка не заюнчуеться лише переглядом формули нарахування пенай, та реформу в сферi оплати працi, яка теж не повинна обмежуватися збтьшенням мiнiмальноТ заробiтноТ плати. 1хню дiалектику розкривае учений 1.Г. Лук'яненко: «Податкова реформа мае стимулюючий вплив на економку. Це е вiрним i для пенсiйноТ реформи. Скорочення пенайного оподаткування сприймаеться економiкою як сигнал заощаджувати, а скорочення звичайного оподаткування, як сигнал споживати. Якщо метою економiчних реформ е зростання та накопичення катталу, то найкращим варiантом е чиста пенайна реформа, яка полягае в скорочен пенайного оподаткування зароб^ноТ плати та створення умов для Ывестування заощаджень. Якщо метою економiчних реформ е зменшення шокового
переходного перiоду, то до пенсiйноT слщ додати й податкову реформу. 1х комбiнацiя дозволить вийти на вищий рiвноважний рiвень споживання, проте за рахунок вщмови вiд частки приросту заощаджень та подальшого економiчного зростання» [30].
Усi надходження та видатки бюдже^в повиннi складати единий баланс вщповщного бюджету. Однак змiни в економщ краТни пiд дiею внутршых i зовнiшнiх факторiв (криза, вмна, мiграцiя населення тощо) призводять до того, що плановi показники зазвичай не ствпадають з фактичними. Державний бюджет УкраТни на 2017 р. не був збалансованим за доходами й видатками. Зпдно зi ст. 1 Закону УкраТни «Про Державний бюджет на 2017 рк» на 2017 р. затверджено доходи державного бюджету у сумi 770 966 617,6 тис. грн., видатки державного бюджету у сумi 841 102 834,3 тис. грн. [31]. Граничний обсяг дефщиту Державного бюджету УкраТни затверджено у сумi 77 647 000 тис. грн. [там само]. Для УкраТни вже тривалий час дефщит бюджету - явище хроычне (див. табл. 2). Для населення наявнють дефщиту мае хоч i опосередковане, але не аби яке значення, осктьки воно бере участь в поверненш залучених для покриття дефщиту кош^в шляхом сплати податюв.
Таблиця 2. Динамка Державного бюджету УкраТни протягом 200 В-2017 рр. (млн грн.' *
Рiк Доходи % ВВП** Видатки % ВВП Кредитування % ВВП Дефщит бюджету % ВВП
2008 231686,3 24,44 241454,5 25,47 2732,5 0,29 -12500,7 -1,32
2009 209700,3 22,96 242437,2 26,54 2780,3 0,30 -35517,2 -3,89
2010 240615,2 22,23% 303588,7 28,04 1292,0 0,12 -64265,5 -5,94
2011 314616,9 23,90 333459,5 25,33 4715,0 0,36 -23557,6 -1,79
2012 346054,0 24,56 395681,5 28,08 3817,7 0,27 -53445,2 -3,79
2013 339180,3 23,31 403403,2 27,73 484,7 0,03 -64707,6 -4,45
2014 357084,2 22,79 430217,8 27,46 4919,3 0,31 -78052,8 -4,98
2015 534694,8 27,01 576911,4 29,14 2950,9 0,15 -45167,5 -2,28
2016 616274,8 25,86 684743,4 28,73 1661,6 0,07 -70130,2 -2,94
2017 793265,0 27,4 839243,7 29,0 1870,9 0,06 -47849,6 -1,65
* Джерело: складено та розраховано авторами за [32; 33]
** За 2017 рк взято очiкуваний розм'р ВВП у сум'1 2895000 млн грн.
Нестабтьысть економiчного розвитку, не дивлячись на незначну позитивну динамку скорочення дефщиту бюджету впродовж останых двох рогав, мае свм негативний вщбиток на добробут громадян УкраТни, що проявляеться загалом у зниженн ВВП на душу населення. Так, у 2017 р. цей показник складае 2 459 дол. США, у той час, як у кризовому 2008 р. - 4 095 дол. США на душу населення [34].
Покриття дефщиту бюджету шляхом збтьшення податюв з огляду на сучасний стан економки краТни неприйнятний. Вщповщно до загальновизнаного наукою вщомого висновку вченого А. Лаффера, який набув характеру аксюми, збтьшення податкових надходжень до бюджету може бути забезпечене лише до певного рiвня податкового навантаження ^вня податкових ставок), при подальшому його пщвищены обсяги бюджетних надходжень будуть навпаки зменшуватися, осктьки висок податки здмснюють дестимулюючий вплив на дiяльнiсть суб'ек^в господарювання. А перехщ до помiрного оподаткування (базова ставка менша вщ максимально можливоТ) дасть позитивы результати через певний промiжок часу. Перш за все зростуть доходи платниюв податюв, це сприятиме зростанню сукупного попиту й сукупноТ пропозицп, заощаджень та швестицм, дтово'Т активности зайнятостi населення, а звiдси i збiльшенню податкових надходжень.
Зауважимо, що в свтевм практицi розрiзняють два види фюкальноТ полiтики: дискрецiйну i недискрецiйну (автоматичну). 1х сутнiсть та методолопчы основи висвiтленi у багатьох наукових працях зарубiжних та украТнських учених i набули хрестоматiйного значення.
Дискрецмна фiскальна полiтика - це цтеспрямована законодавча змiна урядом податюв i державних видаткiв з метою збалансування бюджету; стаб^зацп економiки; досягнення рiвноваги в економiцi; збiльшення рiвня зайнятостi; зниження темпiв iнфляцiT тощо. 1Т наслiдки для нацiональноT економки в результатi застосування:
- податкових важелiв: рiст/зниження податкiв зменшуе/збiльшуе доходи, що веде до зниження/збтьшення сукупного попиту, зайнятосД i випуск продукту падае/зростае;
- державних видатюв: рют/зниження державних видаткiв збiльшуе/зменшуе сукупний попит; зайнятють зростае/падае - випуск продукту зростае/падае, що в свою чергу зменшуе/збтьшуе податковi надходження. Комбiнацiя цих фюкальних заходiв залежить вiд фази економiчного циклу.
Проте для реалiзацiï такоТ' полiтики noTpi6eH бiльш тривалий перiод часу, осктьки вона пов'язана з прийняттям законодавчих ршень. Недискрецiйна полiтика (полiтика автоматичних CTa6mi3aTopiB) регулюе доходи i витрати незалежно вщ оперативних дiй держави.
Пряме пщвищення податкового тягаря все рщше використовуеться в свiтi як основний шструмент отримання додаткових коштв. Влада багатьох краТ'н намагаеться оптимiзувати податковi системи шляхом реформ, тому, найчастше розширюють податкову базу, обмежують кiлькiсть податкових вiдрахувань та шших пiльг. Середня свiтова ставка прибуткового податку за рiк зросла лише на 0,41 % (до 31,53%). У 2015 р. пщвищення ставок вщбулось в семи кражах, зниження у восьми. Найзначнше скорочення було в 1спани', де у результат податковоТ реформи максимальна ставка прибуткового податку (для громадян з високими доходами) була знижена з 52% до 47%. Була й значно опущена нижня планка доходiв, з якоТ' починае застосовуватися максимальна ставка - з € 300 тис. до € 60 тис. [35].
Уряд УкраТни знайшов «вихщ» iз тяжко!' фшансовоТ' ситуацп - не пщвищувати податки, а пщняти комунальш тарифи для населення до Т'х «ринковоТ' вартостi», у результатi чого у чотири рази дорожча гаряча вода та втричi - опалення.
Видатки Державного бюджету Укра'ши спрямовуються на осв^у, со^альний захист, медицину, культуру, спорт, оборону, вщсотки за запозиченнями, чиновницький апарат, пщтримання правопорядку, транспорт; iншi галузi економiки, комунальне господарство, стьське господарство, охорону довктля, паливно-енергетичний комплекс. Найголовнiшими витратами держави, безперечно, е т, що йдуть на розвиток людського капiталу (осв^у, науку, медицину). Проте полiтика виконання видатюв бюджету не завжди вщповщае цьому принципу.
Доходи держбюджету на 2018 р. встановили в розмiрi 913,6 млрд грн (877,42 млрд грн), а витрати -988,6 млрд грн (948 млрд грн). Що стосуеться вщомств, то левову частку витратять на МУстерство со^альноТ' полiтики (150 млрд грн., з яких 139 млрд грн. призначен Пенсмному фонду) i Мiнiстерство оборони (86 млрд грн.). Порiвняно з 2017 р. перше мУстерство отримае менше майже на 2 млрд грн., друге - бтьше на 3 млрд. Зростуть видатки на МВС - 65,9 млрд грн. (в 2017 р. - 63,9 млрд грн.), Нацгвардю - 10,9 млрд грн (9,7 млрд грн), Нацполщю - 24,2 млрд грн (23,4 млрд грн). Видатки держави на вщомства по боротьбi з коруп^ею (НАБУ i НАПКА) залишаться тими же. Незначним е збтьшення витрат МУстерства освiти - 31,3 млрд грн (30,8 млрд грн. у 2017 р.) МУстерству культури видтили 6,3 млрд грн. (5,4 млрд грн. у 2017 р.), на медицину заплановано 26, 5 млрд грн проти 31,5 млрд грн. у 2017 р. [36].
У цтому, як можна бачити, радикальних полтшень щодо рiвня життя населення бюджет на 2018 р. не несе. Олександр Охрименко, економют, президент УкраТ'нського анал^ичного центра, вважае общяне пщвищення «м^малки» до 4100 грн. у 2018 р. черговим тар-ходом пщ вибори. На його думку, прожитковий м^мум повинен становити м^мум 3 тисячi гривень [37].
Голова Ком^ету економiстiв УкраТни Андрм Новак називае бюджет-2018 копiею бюджету 2017 р. «Структурно доходи i витрати майже шчим не в^зняються, просто до бюджету цього року додали показник шфляцп i за фактом економiчнi результати мало чим вiдрiзнятимуться вщ тих, що е в 2017 р.: зростання ВВП i шфляцп будуть аналопчними, триватиме девальва^я гривнi до 30 грн. / $ до юнця 2018 року», - пояснив вш. На його думку, е i неоднозначш статт: зокрема, вони стосуються збтьшення держборгу на 231 млрд грн. та отримання доходiв вщ приватизацп - 22,5 млрд грн. «Для порiвняння у 2017 р. закладали 17 млрд i отримали трохи бтьше мтьярда. Нав^ь не уявляю, що можна на цю суму продати. Весь цей рядок витрат можна смтиво додавати до дефщиту бюджету. Тобто реальний дефiцит бюджету складе близько 100 млрд грн.», - вважае А. Новак. Також, за його словами, рiзке пщвищення зарплат спровокуе вщхщ пщприемств у тшь. З ним згоден економют Юрм Гаврилечко, який каже, що за фактом для малих пщприемств не створили шяких поблажок, а пщ ударом знову опиняться якраз т пщприемщ як сплачують единий податок, акциз зросте разом iз шфля^ею [там само].
Висновки. Таким чином, здмснене дослiдження свiдчить про те, що фюкальна полiтика як споаб фiнансового регулювання нацюнальноТ' економки здiйснюеться за допомогою потужних важелiв -податкiв i державних витрат. У результат Тх змши (наприклад, зниження податкових ставок, надання податкових птьг тощо) забезпечуеться вiдповiдний вплив на макроекономiчнi процеси - стимулювання (стримування) економiчного зростання, розвиток окремих галузей економки тощо.
Багато положень, що стосуються сутност фюкальноТ' пол^ики i напрацьованi свiтовою наукою i практикою, стали аксюматичними. Але в реальшй дiйсностi пiд дiею ендогенних (криза, револю^я, вiйна, помилки уряду тощо) та екзогенних (глобалiзацiйнi тенденцп, загострення св^овоТ' конкуренцп' тощо) чинниюв вони набувають характеру антитез. Доведено, що за допомогою регулювання ктькост i якост податкiв, рацiонального використання державних коштв можна успшно впливати
на наповнюванють бюджету i добробут населення. У випадку з украТнською економкою це правило не завжди спрацьовуе. Сподiвання на те, що ринок буде автоматично регулювати економiчнi процеси повинн бути пiдкрiпленi створенням вщповщних умов для розвитку ринкових шститу^в, зокрема страхування, пiдприeмництва, банкiвськоT сфери тощо.
УкраТн необхiдно продовжити пол^ичы та економiчнi реформи, рiшуче боротися з коруп^ею, активно здiйснювати приватизацю, поглиблювати податкову реформу, в тому чи^ удосконалювати податкове законодавство, запровадити накопичувальну пенайну систему.
Список використаних джерел
1. Боди З. Финансы / З. Боди, Р. Мертон; пер. с англ. - М.: Издательский дом «Вильямс», 2008. - 592 с.
2. Блайндер А. С. Экономикс: Принципы и политика : [учеб.]/А. С. Блайндер. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 904 с.
3. Бьюкенен Дж.М. Сочинения / Дж.М. Бьюкенен // (Серия «Нобелевские лауреаты по экономике»); пер. с англ. - Т. 1. - М.: Таурус Альфа. - 1997. - 560 с.
4. Wicksell K.A. (1967) A new Principle of Just Taxation // Classics in the Theory of Public Finance /Ed. by R.A. Musgrave, A.T. Peacock. N.Y.: St. Martin's Press. - p.72.
5. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег /Дж.М. Кейнс. - М.: Прогресс, 1978. - 494 с.
6. Кларк Джон Бейтс. Распределение богатства / Джон Бейтс Кларк; пер. с англ. - М.: Гелиос АРВ, 2000. - 367 с.
7. Cohen Stuart A.J. (1967). On progressive Taxation //Classics in the Theory of Public Finance / Ed. by R.A. Musgrave, A. T. Peacock. - N. Y.: St. Martin's Press - p. 60.
8. Макконнелл К. Р. Экономикс: принципы, проблемы и политика : [пер. с англ.] / К. Р. Макконнелл, С. Л. Брю. 13 изд-е. - М. : ИНФРА-М, 1999. - 974 с.
9. Милль Дж.Ст. Основы политической экономии / Дж.Ст. Милль; пер. с англ. В 3 т. - М.: Прогресс, 1981. - Том 3. - Книга V. - С. 143 -388.
10. Мэнкью Н.Г. Принципы Экономикс /Мэнкью Н.Г. - СПб.: Питер Ком, 1999. - 784 с.
11. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки / Ф. Нитти; пер. с итал. - М.: Изд-е М. и С. Сабашниковых, 1904. - 365с.
12. Петти В. Трактат о налогах и сборах. // Антология экономической классики / В. Петти. - М.: МП «ЭКОНОВ», «КЛЮЧ», 1993. - 475 с.
13. Реформування бюджетной системи Украни на '¡нновацшних засадах : [моногр.] / Кол. автор'в [заг. ред. Ф.О. Ярошенко]. - К.: Мнстерство фiнансiв УкраТни, 2010. - 544 с.
14. Дулiк Т.О. Прям/ податки в системi державного регулювання доходiв юридичних i фiзичних осб: дисерт. на здоб. наук. ступ. канд. економ. наук. - Спе^альнсть 08.04.01. - Ф'/нанси, грошовий об/г i кредит. / Т.О. Дулк. - К.: НДФ1 при Мнстерствi ф/нанав УкраТни, 2001. - 185 с.
15. Экономическая энциклопедия. Политическая экономия. Т. 4. Гл. ред. А. М. Румянцев. -М.: Советская энциклопедия, 1980. - 672с.
16. Ожегов С. И. Словарь русского языка. Ок. 57000 слов. - М.: Русский язык, 1987. - 749с.
17. Агапова Т. А. Макроэкономика : [учеб.]/Т. А. Агапова. - М: Инфра-М, 2004. - 416 с.
18. Базилевич В. Д. Макроекономка : [пiдруч.] / В. Д. Базилевич, К. С. Базилевич, К. С. Баластрик; за ред. В. Д. Базилевича. - К. : Знання, 2007. - 703 с.
19. Белова И. А. Эволюция теоретических основ фискальной политики государства / И. А. Белова //Вестник Челябинского государственного университета. - 2010. - № 27 (208). - С. 17.
20. Будаговська С. М'кроекономка i макроекономка: Пдручник: У 2 ч. / С. Будаговська, О. К^евич, I. Лунна, Т. Пахомова; За заг. ред. С. БудаговськоТ. - Вид. 4-те. - К.: Основи, 2007. - 520 с.
21. Борисов Е. Ф. Экономическая теория: [учеб.]/Е. Ф. Борисов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт Издат, 2005. - 399 с.
22. Борисов А. Б. Большой экономический словарь /А.Б. Борисов. - М., 2003. - 642 с.
23. Дорнбуш Р. Макроэкономика : [пер. с англ.]/Р. Дорнбуш, С. Фишер. - М., 1997. - 784 с.
24. Економiчна енциклопед'я: у трьох томах. Т. 3 / С.В. Мочерний та iн. - К.: Видавничий центр «Академ'я», 2000. - 952 с.
25. Ракул О.В. Фскальна пол/тика держави: проблеми розумння / О.В. Ракул // Науковий всник НацональноТ академй внуmрiшнiх справ. - 2015. - №1. - С. 44-50. [Електронний ресурс]. -Режим доступу: http://elar.naiau. kiev.ua/bitstream/
26. Самуельсон П.А. Макроекономка / П.А. Самуельсон, В.Д. Нордгауз. - К. : Основи, 1995.
- 574 с.
27. Сдельникова Л.П. Податковi та позичковi фнанси: фскальна фiлософiя вибору: монограф'гя /Л.П. С'дельникова. - Херсон : Грнь Д.С., 2010. - 436 с.
28. Цап I. Проблеми та перспективи фскально) пол'1тики в Украíнi /1. Цап // Ефективнють державного управлння : [зб. наук.пр.]. - 2013. - Вип. 35. - С. 339-345.
29. Баранник Л.Б. Соцiалiзацiя податюв як принцип ефективного податкового регулювання в ринковiй економц // Формування ринкових в'гдносин в Украíнi. - 2013. - № 9 (148). - С. 15-20.
30. Лук'яненко 1.Г. Моделювання впливу змн фскально) пол'1тики на економ'жу Укра)ни /1. Г. Лук'яненко // Б/'знес 1нформ. - 2012. - № 4. - С. 201-204.
31. Про Державний бюджет на 2017 рiк : Закон Украни в'гд 21.12.2016 р. № 1801-VIII (3i змнами та доповненнями).
32. Виконання державного бюджету Укра)ни [Електронний ресурс]. - Режим доступу: https://index. minfin.com. ua/budget/
33. Офiцiйний сайт Державно) казначейсько)' служби Украни [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.treasury.gov.ua/main/uk/doccatalog/list7curr Dir=391283
34. Мировой атлас данных [Електронний ресурс]. - Режим доступу: httpsJ/knoema.ru/atlas/Украина/ВВП-на-душу-населения
35. Все налоги мира-3 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: https://www.kommersant.ru/doc/2945195
36. Про Державний бюджет Укра)ни на 2018 рк: Закон Укра)ни в'д 7.12.2017 № 2246-19 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon0.rada.gov.ua/laws/
37. Новые зарплаты депутатов и поборы с простых украинцев: что заложили в бюджет-2018 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: https://vesti-ukr.com/strana/268676-novye-zarplaty-deputatov-i-pobory-s-prostykh-ukraintsev-chto-zalozhili-v-bjudzhet-2018
References
1. Bodi Z., Merton R.Finansy; per. s angl. - M.: Izdatel'skiy dom «Vil'yams», 2008. - 592 s.
2. Blaynder A.S. Ekonomiks: Printsipy i politika : [ucheb.] - M.: YUNITI-DANA, 2012. - 904 s.
3. B'yukenen Dzh.M. Sochineniya // (Seriya «Nobelevskiye laureaty po ekonomike»); per. s angl. -T.1. - M.: Taurus Alfa. - 1997. - 560 s.
4. Wicksell K.A.(1967) A new Principle of Just Taxation // Classics in the Theory of Public Finance / Ed. By R.A. Musgrave, A.T. Peacock. N.Y.: St. Martin's Press. - p.72.
5. Keyns Dzh.M. Obshchaya teoriya zanyatosti, protsenta i deneg. - M.: Progress, 1978. - 494 s.
6. Klark Dzhon Beyts Raspredeleniye bogatstva /Dzhon Beyts Klark; per. s angl. - M.: Gelios ARV, 2000. - 367 s
7. Cohen Stuart A.J. (1967). On progressive Taxation // Classics in the Theory of Public Finance / Ed. By R.A. Musgrave, A.T. Peacock. N.Y.: St. Martin's Press - p. 60.
8. Makkonnell K.R., Bryu S.L. Ekonomiks: printsipy, problemy i politika : [per. s angl.] 13 izd-ye. -M. : INFRA-M, 1999. - 974 s.
9. Mill' Dzh.St. Osnovy politicheskoy ekonomii / Dzh.St. Mill'; per. s angl. V 31. - M.: Progress, 1981.
- Tom 3. - Kniga V. - S. 143 -388.
10. Menk'yu N.G. Printsipy ekonomiks. - SPb.: Piter Kom, 1999. - 784 s.
11. Nitti F. Osnovnyye nachala finansovoy nauki; per. s ital. - M.: Izd-ye M. i S. Sabashnikovykh, 1904. - 365s.
12. Petti V. Traktat o nalogakh i sborakh. // Antologiya ekonomicheskoy klassiki. - M.: MP «EKONOV», «KLYUCH», 1993. - 475 s.
13. Reformuvannia biudzhetnoi systemy Ukrainy na innovatsiinykh zasadakh : [monohr.] / Kol. avtoriv [zah. red. F.O. Yaroshenko]. - K.: Ministerstvo finansiv Ukrainy, 2010. - 544 s.
14. Dulik T.O. Priami podatky v systemi derzhavnoho rehuliuvannia dokhodiv yurydychnykh i fizychnykh osib: dysert. na zdob. nauk. stup. kand. ekonom. nauk. - Spetsialnist 08.04.01. - Finansy, hroshovyi obih i kredyt. - K.: NDFI pry Ministerstvi finansiv Ukrainy, 2001. - 185 s.
15. Ekonomicheskaya entsiklopediya. Politicheskaya ekonomiya. T. 4. Gl. red. A.M. Rumyantsev. -M.: Sovetskaya entsiklopediya, 1980. - 672s.
16. Ozhegov S.I. Slovar' russkogo yazyka. Ok. 57000 slov. - M.: Russkiy yazyk, 1987. - 749s.
17. Agapova T.A. Makroekonomika: [ucheb.]. - M: Infra-M, 2004. - 416 s.
18. Bazilevich V.D., Bazilevich K.S., Balastrik K.S. Makroyekonomíka : [pídruch.] ; za red. V. D. Bazilevicha. - K.: Znannya, 2007. - 703 s.
19. Belova I. A. Evolyutsiya teoreticheskikh osnov fiskal'noy politiki gosudarstva // Vestnik Chelyabinskogo gosudarstvennogo universiteta. - 2010. - № 27. - S. 17.
20. Budahovska S, Kiliievych O., Lunina I., Pakhomova T. Mikroekonomika i makroekonomika: Pidruchnyk: U 2 ch.; Za zah. red. S. Budahovskoi. - Vyd. 4-te. - K.: Osnovy, 2007. - 520 s.
21. Borisov Ye. F. Ekonomicheskaya teoriya : [ucheb.]. - 3-ye izd., pererab. i dop. - M. : Yurayt Izdat, 2005. - 399 s.
22. Borisov A. B. Bol'shoy ekonomicheskiy slovar'. - M., 2003. - 642 s.
23. Dornbush R., Fisher S. Makroekonomika : [per. s angl.] - M., 1997. - 784 s
24. Ekonomichna entsyklopediia: u trokh tomakh. T. 3 / S.V. Mochernyi ta in. - K.: Vydavnychyi tsentr «Akademiia», 2000. - 952 s.
25. Rakul O.V. Fiskalna polityka derzhavy: problemy rozuminnia // Naukovyi visnyk Natsionalnoi akademii vnutrishnikh sprav. - 2015. - №1. - S. 44-50.: http://elar.naiau. kiev.ua/bitstream/
26. Samuelson P.A., Nordhauz V.D. Makroekonomika. - K.: Osnovy, 1995. - 574 s.
27. Sidelnykova L.P. Podatkovi ta pozychkovi finansy: fiskalna filosofiia vyboru: monohrafiia. -Kherson : Hrin D.S., 2010. - 436 s.
28. Tsap I. Problemy ta perspektyvy fiskalnoi polityky v Ukraini // Efektyvnist derzhavnoho upravlinnia : [zb. nauk.pr.]. - 2013. - Vyp. 35. - S. 339-345.
29. Barannyk L.B. Socializacija podatkiv jak pryncyp efektyvnogo podatkovogo reguljuvannja v rynkovij ekonomici //Formuvannja rynkovyh vidnosyn v Ukrai'ni. - 2013. - № 9 (148). - S. 15-20.
30. Luk»yanenko I.H. Modelyuvannya vplyvu zmin fiskal'noyi polityky na ekonomiku Ukrayiny // Biznes Inform. - 2012. - # 4. - S. 201-204.
31. Pro Derzhavnyi biudzhet na 2017 rik: Zakon Ukrainy vid 21.12.2016 r. № 1801-VIII (zi zminamy ta dopovnenniamy).
32. Vykonannia derzhavnoho biudzhetu Ukrainy: https://index.minfin.com.ua/budget/
33. Ofitsiinyi sait Derzhavnoi kaznacheiskoi sluzhby Ukrainy : http://www.treasury.gov.ua/ main/uk/doccatalog/list?curr Dir=391283
34. Mirovoy atlas dannykh : https://knoema.ru/atlas/Ukraina/VVP-na-dushu-naseleniya
35. Vse nalogi mira-3: https://www.kommersant.ru/doc/2945195
36. Pro Derzhavnyi biudzhet Ukrainy na 2018 rik: Zakon Ukrainy vid 7.12.2017 № 2246-19 : http://zakon0.rada.gov.ua/laws/
37. Novye zarplaty deputatov i pobory s prostykh ukraintsev: chto zalozhili v byudzhet-2018 : https://vesti-ukr.com/strana/268676-novye-zarplaty-deputatov-i-pobory-s-prostykh-ukraintsev-chto-zalozhili- v-bjudzhet-2018
ДАН1 ПРО АВТОР1В
Александрюк Тетяна Юрп'вна, старший викладач кафедри оподаткування та со^ального забезпечення
e-mail: 54tatu@gmail.com
Баранник Л^я Бориавна, доктор економлчних наук, професор, завщувач кафедри оподаткування та со^ального забезпечення
e-mail: baranniklb@gmail.com
Дулт Тетяна Олександрiвна, кандидат еконо1шчних наук, доцент, доцент кафедри оподаткування та со^ального забезпечення e-mail: dta1409@ukr.net
НН1 «Фшансова акаде1шя» Уыверситету митноТ справи та фшанав вул. Аржанова, 12. м. Дыпро, 49083, УкраТна
ДАННЫЕ ОБ АВТОРАХ
Александрюк Татьяна Юрьевна, старший преподаватель кафедры налогообложения и социального обеспечения
e-mail: 54tatu@gmail.com
Баранник Лилия Борисовна, доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой налогообложения и социального обеспечения e-mail: baranniklb@gmail.com
