CC BY
40
УДК 336.143.01
БЮДЖЕТНО-ПОДАТКОВ1 ФАКТОРИ, ЩО ВИЗНАЧАЮТЬ КОНКУРЕНТОСПРОМОЖН1СТЬ
ТА ЕкОНОМ1чНЕ ЗРОСТАННя РЕг1ОН1в
© 2014 РЕВЕНКО о. В., МИХАСЬОВА Н. В.
УДК 336.143.01
Ревенко О. В., Михасьова Н. В. Бюджетно-податковi фактори, що визначають конкурентоспроможнiсть та eKOHOMi4He
зростання регiонiв
У статт'1 розглянут'! особливостi впливу бюджетно-податкових фактор'в на як'тне економ'мне зростання регону. Проанал'вовано ресурсно-¡нновац/йн! фактори ямсного економчного зростання регону. Досл'джено сучасний стан проблемних для ведення б'внесу умов, якi притаманн економц Укроти, iз'ясовано, що серед найбшьш проблемних фактор'в розвитку б'внесу в регюнах Украни першiмсця займають нестабшьтсть державноi полтики та корупщя. Досл'джено, що змни питомоi ваги реготв, для якиххарактерна висока вагомшь податкових факторв серед найбшьш проблемних аспектв ведення бiзнесу, мають своi особливостi залежно вiд р'вня конкурентоспроможностi, що визначають подальше економiчне зростання регттв. Виокремлено умови змщнення конкурентних позицй регттв, якi впливають на економiчне зростання. Ключов'! слова: бюджетно-податкова полтика, конкурентоспроможтсть регштв, економiчнезростання регштв Рис.: 6. Табл.: 2. Ббл.: 7.
Ревенко Олена BiKmopiBHa - кандидат економiчних наук, доцент, доцент кафедри оподаткування, Харювський нацональний економiчний утвер-ситет iм. С. Кузнеця (пр. Летна, 9а, Харшв, 61166, Украна) E-mail: ren_hneu@inbox.ru
Михасьова Нaдiя Васил'юна - кандидат економчних наук, доцент кафедри оподаткування, Харювський нацональний економiчний утверситет iм. С. Кузнеця (пр. Летна, 9а, Харшв, 61166, Украна) E-mail: nadjamikhaseva@rambler. ru
УДК 336.143.01
Ревенко Е. В., Михасева Н. В. Бюджетно-налоговые факторы, определяющие конкурентоспособность и экономический рост регионов
В статье рассмотрены особенности влияния бюджетно-налоговых факторов на качественный экономический рост региона. Проанализированы ресурсно-инновационные факторы качественного экономического роста региона. Исследовано современное состояние проблемных для ведения бизнеса условий, присущих экономике Украины, и установлено, что среди наиболее проблемных факторов развития бизнеса в регионах Украины первые места занимают нестабильность государственной политики и коррупция. Доказано, что изменения удельного веса регионов, для которых характерна высокая значимость налоговых факторов среди наиболее проблемных аспектов ведения бизнеса, имеют свои особенности в зависимости от уровня конкурентоспособности, определяющих дальнейший экономический рост регионов. Выделены условия укрепления конкурентных позиций регионов, влияющих на экономический рост. Ключевые слова: бюджетно-налоговая политика, конкурентоспособность регионов, экономический рост регионов. Рис.: 6. Табл.: 2. Библ.: 7.
Ревенко Елена Викторовна - кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры налогообложения, Харьковский национальный экономический университет им. С. Кузнеца (пр. Ленина, 9а, Харьков, 61166, Украина) E-mail: ren_hneu@inbox.ru
Михасева Надежда Васильевна - кандидат экономических наук, доцент кафедры налогообложения, Харьковский национальный экономический университет им. С. Кузнеца (пр. Ленина, 9а, Харьков, 61166, Украина) E-mail: nadjamikhaseva@rambler. ru
UDC 336.143.01
Revenko Olena V., Mykhasiova Nadiia V. Budget-tax Factors That Determine Competitiveness and Economic Growth of Regions
The article considers specific features of influence of budget-tax factors upon quality economic growth of the region. It analyses resource-innovation factors of quality economic growth of the region. It studies the modern state of inherent for Ukrainian economy conditions, which are problematic for business, and establishes that instability of the state policy and corruption take first places among the most problematic factors of business development in Ukrainian regions. It proves that changes of specific weight of regions, for which high significance of tax factors is characteristic among the most problematic aspects of business conduct, have their own specific features depending on the level of competitiveness, which determine further economic growth of regions. It allocates conditions of strengthening competitive positions of regions that influence economic growth. Key words: budget-tax policy, competitiveness of regions, economic growth of regions.
Pic.: 6. Tabl.: 2. Bibl.: 7.
Revenko Olena V.- Candidate of Sciences (Economics), Associate Professor, Associate Professor of the Department of taxation, Kharkiv National Economic University named after S. Kuznets (pr. Lenina, 9a, Kharkiv, 61166, Ukraine) E-mail: ren_hneu@inbox.ru
Mykhasiova Nadiia V.- Candidate of Sciences (Economics), Associate Professor of the Department of taxation, Kharkiv National Economic University named after S. Kuznets (pr. Lenina, 9a, Kharkiv, 61166, Ukraine) E-mail: nadjamikhaseva@rambler.ru
Сучасний соцiально-економiчний розвиток Укра!-ни в регюнальному po3pÍ3Í значно залежить bía податково-бюджетно! полiтики як одного з ключо-вих факторш спроможност створити необмдш умови для реалiзащí кнуючого потенщалу регюнш, не кажучи вже про його посилення. Значне податкове навантаження, фь нансова слабисть та низька ефектившсть юнуючих грошо-вих фондш й швестицшних компанш, низька дieздатнiсть фшансово-кредитно! системи щодо мобшзацп достатнк обсяпв фшансових коштш та ll слабка шновацшна орieн-тащя - усе це негативш чинники, яю гальмують сьогодш
процес економiчного зростання та тдвищення конкурентоспроможност регюнш Украши.
Проблеми формування податкового потенщалу регюнш i визначення ролi податив i бюджетного мехашзму в регюнальному економiчному зростанш розглядались у роботах К. Дависиби, Ю. 1ванова, I. Майбурова, В. Мельника, Л. Соловйово!, Л. Тарангул та ш. При всш щнносй й актуально™ проведених до^джень збертаеться необх^шсть обгрунтування характеру впливу податково-бюджетних факторш на конкурентоспроможтсть регюнш Украши та визначення !х впливу на економiчне зростання регюнш,
осильки в сучасних умовах вiдсутня згода в поглядах фа-хшцш щодо напрямкiв та iнструментiв забезпечення роз-витку регiонiв з використанням шструментш податково-бюджетно! полiтики.
Мета статт - дослiдити теоретичнi аспекти бюджет-но-податкового регулювання конкурентоспроможностi та визначити особливост його впливу на економiчне зро-стання регiонiв.
Основними умовами переходу економжи вiд спаду виробництва до стану зростання е взаeмодiя фь нансово! стiйкостi та швестицшного розвитку виробництва на базi використання сучасних технологiй. Для цього держава повинна активно використовувати широкий арсенал вйх сучасних iнструментiв регулювання економь ки, якi було напрацьовано свгговим досвiдом, у тому чи^ у сферi бюджетно-податково! полiтики.
Бюджетно-податкова полiтика е одним iз ключових елементiв державного впливу на економшу. Вiд якостi по-датково! системи, в^ ефективностi та справедливостi дер-жавних витрат, вiд того, чи досягнуть оптимального комп-ромiсу фккальш iнтереси держави та iнтереси суб'екпв господарювання, залежить не тiльки поточний фшансовий стан кра!ни, але й швестицшний потенцiал, обсяг спожив-чого ринку, а також зростання економши в щлому [1].
Крiм цього, бюджетно-податкова полiтика виступае гарним шдикатором загальнодержавно! полiтики, за допо-могою якого можна зробити висновки про фактичш установки влади щодо реформування суспiльних та економiч-них в^носин в краш.
Таким чином, потужним iнструментом в руках держави е бюджет, який може i повинен стати бкьш дiевим стимулом економiчного зростання в Украшь У сучасних умовах багато вггчизняних i закордонних вчених i фахiв-цiв задаються питанням про мiру впливу бюджету та бю-джетно-податково! полiтики на економiчне зростання та чи можливо досягнення високих темпш цього зростання за умови ефективного формування основних параметрiв бюджету на в^пов^ний перiод.
Процес переходу регюну до якiсного економiчно-го зростання здшснюеться пiд впливом факторш рiзного рiвня i характеру: зовншшх, регiональних (внутрiшнiх) та iнтегрованих (змшаних) чинникiв. Фактори зовнiшнього порядку в основному залежать вiд рiшень державного центру, штегроваш фактори залежать в^ д1й (i рiшень) як регю-нальних органш влади, так i державних, внутрiшнi представ-ляють собою умови, яи об'ективно наявш та суб'ективно створюються в регюш. Тобто критерiем видкення факторiв переходу регюну до яисного економiчного зростання е той чи шший ршень !х впливу на соцiально-економiчний розви-ток регiону. При цьому саме регюнальш фактори дозволя-ють виявити можливост та внутрiшнi резерви, визначають управлшня економiчним зростанням (рис. 1).
Фактори рiзних рiвнiв переходу регюну до яисного економiчного зростання i його пiдтримка на рiвнi пев-но! стацiонарностi тiсно взаемопов'язаш з причинами, що стримують цей процес. Тому будь-який чинник можна роз-глядати як причину будь-якого негативного явища або про-цесу або як рушшну силу, спрямовану на його подолання.
Причому ця трансформащя здшснюеться на основi мехашзму управлiння якiсним економiчним зростанням регюну за допомогою необх^них законодавчих, органiзацiйно-управлiнських, економiчних, фiнансових заходш. Визначаль-ними умовами забезпечення яисного економiчного зростання е ресурсно-шновацшш чинники, якi включають в себе ресурси, об'ективно реалiзують можливiсть яисно! змi-ни параметр1в регiонально! системи (рис. 2).
Сл^ вiдзначити, що про факт кнування певно! залеж-ностi мiж темпами економiчного зростання, величиною податкових надходжень та обсягами державних видатив економiчна наука не мае однозначного висновку. Проте при визначенш ще! залежностi слiд в^штовхуватись насамперед вiд функцiонально! структури, а не в^ обсягу, зазначених показниив. За невеликим винятком причини рiзноманiтних витрат держави не можуть бити зведеш до окремих провал1в ринку - вони мають комплексну природу. Впм, кожний вид бюджетних витрат безпосередньо по-в'язаний або з ринком збуту, або з фондом накопичення чи фондом споживання. З погляду в^творення цей вплив може бути позитивним чи негативним. Ефектившсть бюджетно-податкового регулювання великою мiрою залежить в^ умiння обгрунтувати оптимальну структуру полiтики ви-даткш держави [3]. Сьогоднi за деякими видами витрат Укра!на близька чи навпъ випереджае розвиненi кра!ни, але рiвень !х вiддачi потребуе ютотного пiдвищення [4].
У системi фшансового механiзму держави бюджет вiдi-грае значну роль у розподш та перерозподш нацiонального доходу. У загальному обсязi державних фiнансових ресурс1в питома вага бюджету може бути рiзною залежно вiд конкрет-них соцiально-економiчних та iнших задач, що виршуються державою на даний момент. Теоретично державний бюджет може мати мiнiмальний обсяг у межах загальнодержавних витрат i максимальний - бути р1вний розмiру вск фiнансо-вих ресурс1в. Проте, незважаючи на обсяг бюджету та долю нацюнального доходу, що перерозподкяеться через нього в умовах ринкового господарства, державi необх^но мати у своему розпорядженш значнi суми грошових коштш для виконання вiдповiдних функцiй. Тому активна роль бюджету проявляеться не лише в покритп безпосереднк витрат, пов'язаних з розвитком виробництва, але й з фшансуванням тих витрат, що опосередковано впливають на розширення та тдвищення ефективносп економiки.
Вплив бюджету на економiчне зростання регiонiв проявляеться у двох напрямках: 1) формування його дох^-но! бази та 2) використання коштш бюджету.
Рис. 1. Вплив фак1^в на яккне економiчне зростання регiону [5, с. 305]
<
о ^
ш <
=п <
=п о
Зовншы фактори
1нтегральы фактори
Регюнальы фактори
и
с
о р
у
у с
р е
1— р
и н ю и с р у
о с
р е
и р
со
Рег'юн
I I I
I
1нновацшы ресурси
ЯК1СНЕ ЕКОНОМ1ЧНЕ ЗРОСТАННЯ РЕГ10НУ
Рис. 2. Ресурсно-шновацшш фактори якiсного економiчного зростання регiону [5, с. 306]
У першому аспектi основнi доходi державного бюджету повиннi виконувати бiльш активну стимулюючу функцiю з тдвищення ефективностi суспкьного вироб-ництва. Це взноситься перш за все до рiзних каналiв над-ходження податкових платежш до бюджету. Важливо, щоб система цих надходжень базувалась на вiрних вихiдних ме-тодолопчних принципах, що забезпечують [5]:
1) стшисть системи, оскiльки у протилежному ви-падку неможливо говорити про стабкьшсть дохкно! бази бюджету;
2) стимулюючий початок надходжень до бюджету;
3) мобкьшсть системи в контекст швидкостi надхо-дження доходш до бюджету, так i у сена само! системи.
Зазначенi принципи е актуальними стосовно не лише державного, але й мiсцевих бюджетш, осккьки з !х допомо-гою держава може виршувати хоча й рiзномасштабнi, але в цiлому однаковi задачi з пiдвищення матерiального та культурного рiвня населення на основi розвитку економiки.
Роль бюджетш як джерел i стимулiв економiчного зростання залежить вiд багатьох кiлькiсних та яисних па-раметрiв. При цьому, ккьисний параметр зводиться до загально! ваги бюджетних коштiв, що вкладаються в реаль-ний сектор економжи, а якiсний - вiдображуе ефектившсть цих вкладень.
Безумовним е той факт, що полiтика уряду у бюджетно-податковш сферi суттево впливае на умови ведення бiзнесу
в регiонах зокрема, й у краш в цкому. Тому далi доцкьно проаналiзувати сучасний стан проблемних для ведення бiз-несу умов, якi притаманнi економщ Укра!ни.
За результатами мiжнародних рейтингов Укра!на за-ймае 82 мюце зi 142 кра!н за конкурентоспроможшстю, а також 117 i 141 за обсягом i ефективнiстю та ршнем опо-даткування вiдповiдно [7]. Динамка податкових факторш в рейтингу 15 проблемних для ведення бiзнесу в УкраМ за перiод 2004 - 2012 рр. наведено в табл. 1.
Як видно з наведених даних, для Укра!ни за дослкжу-ваний перюд спостер!галась бкьша проблемнiсть податко-вого регулювання, ашж податкових ставок, виключенням е ткьки 2008 - 2009 рр. Це тдтверджуе iснуючу думку про наявш проблеми у цiй сферi, повною мiрою не вирiшенi в ходi податково! реформи, основними етапами яко! стали прийняття Податкового кодексу, внесення змш до Бюджетного кодексу та реформування податково! служби Укра!ни.
На жаль, причиною iснування вищенаведених проблем е не ткьки недосконалють законодавства, як прийня-то вважати. Серед найбкьш проблемних факторш розвитку бiзнесу в регюнах Укра!ш, як з'ясувалося, першi мкця займають нестабiльнiсть державно! полiтики та корупщя. Отже, змiни питомо! ваги кра!н, для яких характерна ви-сока вагомiсть податкових факторiв серед найбкьш проблемних аспекпв ведення бiзнесу, прослiджуеться залежно вiд типу розвитку економжи, що показано на рис. 3 - 5.
Таблиця 1
Податковi фактори в рейтингу проблемних для ведення бiзнесу в УкраТж та тип розвитку економши
Фактор Ранжирування фактов по роках
2004 - 2005 2007 - 2008 2008 - 2009 2009 - 2010 2010 - 2011 2011 - 2012
Податкове регулювання 1 4 7 4 4 2
Ставки податш 3 5 3 8 8 5
Тип розвитку економжи Перехщш з 1 на 2стад^ Перехщш з 1 на 2стад^ Оадя 2: оркнтоваш на ефективнiсть С^я 2: оркнтоваш на ефективнiсть Перехщш з 1 на 2стад^ Перехщш з 1 на 2стад^
<
О ш
Складено за [6, 7].
80 70 60 Ё 50 40 30 20 10 0
£
—I Податкове регулювання (ПР) —^ Ставки податав (СП)
^^ /
^^-—■-*
Стадт 1 Перехщы Стадт 2 Перехщы Стадт 3 з 1 на 2 стад1ю з 2 на 3 стад1ю
Тип розвитку економ1ки
Рис. 3. Питома вага краж, для яких характерна значна проблемнкть податкових фактов для ведення бiзнесу
(2009 - 2010 рр.)
90 80 70 60 50 40 30 20 10 0
■ Податкове регулювання (ПР)
■ Ставки податав (СП)
Стад1я 1 Перехщы Стад1я 2 Перехщы Стад1я 3 з 1 на 2 стад1ю з 2 на 3 стад1ю
Тип розвитку економши
Рис. 4. Питома вага краТн, для яких характерна значна проблемнкть податкових фактов для ведення бiзнесу
(2010 - 2011 рр.)
80 70 60 50 40 30 20 10 0
Податкове регулювання (ПР) Ставки податав (СП)
Стадт 1 Перехщы Стадт 2 Перехщн1 з 1 на 2 стад1ю з 2 на 3 стад1ю
Тип розвитку економ1ки
Стад1я 3
Рис. 5. Питома вага краТн, для яких характерна значна
(2011 -
Анамз даних, наведених у табл. 1 i на рис. 3 - рис. 5, дозволяе зробити такий висновок: з тдвищенням рiвня економiчного зростання держави тдвищуеться значущiсть i проблемнiсть податкових факторш у веденнi бiзнесу. При-чому найбкьший розрив i стiйкiсть проблемност ставок податкш простежуеться на останнш стацп - iнновацiйно-му розвитку.
проблемнiсть податкових фактов для ведення бiзнесу 2012 рр.) ^
Цей факт можна частково пояснити iнертнiстю податкових систем i несвоечаснiстю трансформаци податкових механiзмiв вiдповiдно до змш потреб бiзнес-середовища.
Податкова система мае бути гнучкою, щоб вiдповiдати за- _
гальним цiлям (прiоритетам) розвитку, встановленим на ^^ рiзних етапах еволюци, а також створювати або пiдтриму- ^^ вати конкурентнi переваги рейонш краши.
У результат анал1зу вказаних показниюв вияви-лось, що змши питомо! ваги регюн1в, для яких характерна висока вагомкть податкових фактор1в серед найбкьш про-блемних аспекпв ведення б1знесу, мають сво! особливост залежно в1д р1вня конкурентоспроможност (табл. 2), що визначають подальше економ1чне зростання регюшв.
Л1ТЕРАТУРА
1. Бюджетно-налоговая политика государства / Под ред. Т. В. Игнатовой. - Ростов н/Д, 2007. - С. 199.
2. Звгг про конкурентоспроможшсть регюшв Укра'ши 2012. Назус^ч економнчному зростанню та процвгганню [Елек-
Таблиця 2
BaroMicTb податкових фактор1в для формування конкурентоспроможностi регюшв
Приналежнкть регюну Висока вагомкть, % Середня вагомкть, % Низька вагомкть, %
ПР СП ПР СП ПР СП
Група 1 (високий р'юень КСП): Донецька, Днтропетровська, Запорiзька, Ки'вська, Харювська, Одеська область м. Ки'в 57 0 43 29 0 71
Група2 (середн'ш р'юень КСП): АРК, Вшницька, Волинська, Закарпатська, 1вано-Франювська, Луганська, Львiвська, Микола'вська, Полтавська, Рiвненська, Сумська, Хмельницька, Черкаська, Чершвецька область м. Севастополь 46 8 46 46 8 46
Група 3 (низький р'юень КСП): Житомирська, Юровоградська, Терноптьська, Херсонська, Чершпвська 60 0 40 80 0 20
Розраховано за [2].
При формуванш податково-бюджетно! полiтики не-обхiдно враховувати дощльшсть застосування певних вид1в та особливост впливу податково-бюджетних факторiв на конкурентоспроможшсть регюну (рис. 6), яи забезпечать формування пiдrрунтя для економiчного зростання в регю-нах кра!ни.
Умовами змiцнення конкурентних позицiй регюн1в, якi впливають на економiчне зростання, можуть бути:
1) узгодження i захист штерес1в регiону всерединi кра!ни i за кордоном. Владнi структури мають забезпечу-вати створення умов для того, щоб кожний суб'ект кра!ни максимально використовував свiй потенщал i все менше потребував державно! допомоги;
2) залучення iнвесторiв та удосконалення економiч-но! структури, сприяння розвитку в регюш малого i серед-нього бiзнесу;
3) створення системи регюнальних податкових пiльг i гарантiй для дiяльностi пiдприeмницьких, комерцшних структур та iнвесторiв;
4) нарощування зовнiшньоекономiчного потенцiалу i розширення торгово-економiчних зв'язк1в регiонiв;
5) узгодження механiзмiв взаемодГ! учасникiв подат-ково-бюджетних в^носин.
ВИСНОВКИ
Здiйснення ефективно! податково-бюджетно! поль тики в регiональному розрiзi дозволить !й не лише забез-печувати нормальне функцiонування регiонiв, а й викорис-товувати сво! засоби впливу для досягнення щлей еконо-мiчного зростання. Основним шляхом посилення дieвостi податково-бюджетно! полiтики е зняття протирiч мiж !! складовими i зорiентування на створення конкурентних переваг податкового характеру з урахуванням специфши економiчного зростання регiонiв та переваг i недолiкiв по-датково! конкуренци. ■
тронний ресурс]. - Режим доступу : http:// www.feg.org.ua/docs/ FEG_report_2012_body_ua_20.11.2012.pdf
3. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики / И. В. Караваева. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 215 с.
4. Крючкова Н. М. Мехашзм податкового регулюван-ня економiчного розвитку Укра'ши / Н. М. Крючкова // Вкник Одеського нацюнального ушверситету iменi I. I. Мечникова. -Одеса : Астропринт, 2009. - Том 14, Вип. 15. - С. 55 - 62.
5. Черкасова Т. П. Инновационный экономический рост в посткризисной России: институциональная модель и механизм государственной политики : монография / Т. П. Черкасова. - Волгоград : Изд-во ВолГУ, 2011. - 460 с. - С. 256.
6. The Global Competitiveness Report 2009 - 2010 [Елек-тронний ресурс]. - Режим доступу : http:// www.weforum.org
7. The Global Competitiveness Report 2011 - 2012 [Елек-тронний ресурс]. - Режим доступу : http:// www.weforum.org
REFERENCES
Biudzhetno-nalogovaia politika gosudarstva [Fiscal policy of the state]. Rostov-na-Donu, 2007.
Cherkasova, T. P. Innovatsionnyy ekonomicheskiy rost vpost-krizisnoy Rossii: institutsionalnaia model i mekhanizm gosudarstven-noy politiki [Innovative economic growth in post-crisis Russia: institutional model and the mechanism of public policy]. Volgograd: Izd-vo VolGU, 2011.
Karavaeva, I. V. Nalogovoe regulirovanie rynochnoy ekonomiki [Tax regulation of the market economy]. Moscow: YuNITI-DANA, 2000.
Kriuchkova, N. M. "Mekhanizm podatkovoho rehuliuvannia ekonomichnoho rozvytku Ukrainy" [Tax regulation mechanism of economic development of Ukraine]. Visnyk Odeskoho natsionalno-ho universytetu imeni1.1. Mechnykova, vol. 14, no. 15 (2009): 55-62.
"The Global Competitiveness Report 2009 - 2010" http:// www.weforum.org
"The Global Competitiveness Report 2011 - 2012" http:// www.weforum.org
"Zvit pro konkurentospromozhnist rehioniv Ukrainy 2012. Nazustrich ekonomichnomu zrostanniu ta protsvitanniu" [Report on the Competitiveness of Regions of Ukraine 2012. Towards economic growth and prosperity]. http://www.feg.org.ua/docs/FEG_ report_2012_body_ua_20.11.2012.pdf
Рис. б. Види та особливосп впливу податково-бюджетних факторiв на конкурентоспроможнiсть репону
<
О ^
LU <
=п
_Q
<с =п о
<
о
ш
