Выявление факторов и проблем при формировании финансовых результатов на предприятии Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 336.67 Н. В. ШИРЯЕВА

ВЫЯВЛЕНИЕ ФАКТОРОВ И ПРОБЛЕМ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Обобщены результаты исследования в области формирования финансовых результатов одного из ведущих предприятий Ульяновской области с целью выявления положительного и отрицательного воздействия на их значение.

Ключевые слова: прибыль, убыток, факторы, выручка, себестоимость, расходы.

В настоящее время одним из важных моментов функционирования любой организации является выявление существующих проблем в исследуемой области и определение направлений по их устранению. Определение существующих проблемных областей невозможно без выявления факторов, влияющих на сложившуюся ситуацию. Поэтому влияние факторов на формирование финансовых результатов организации приобретает всё большую значимость и актуальность в современной экономике. Поскольку в условиях АО «УМЗ» (Ульяновский механический завод) имеется нестабильная динамика получения положительных финансовых результатов, а также динамика поучения отрицательного чистого финансового результата, то данная работа является необходимой и значимой для предприятия.

Грамотное и своевременное выявление факторов и их влияния на финансовые результаты позволяет и получить не только положительное их значение, но обосновать и дать оценку достоверности формирования, оперативности и контроля, и, как следствие, обеспечить безубыточность деятельности АО «УМЗ».

С помощью аналитических методов результатов хозяйственной деятельности предприятие выявляет факторы и определяет причины отрицательных финансовых результатов или снижения объёмов прибыли, выявляет и оценивает резервы роста финансовых результатов, а также находит способы их мобилизации. Для этого воспользуемся одним из способов - факторным анализом. Анализ причин и факторов снижения финансовых результатов состоит из следующих этапов:

1. Отбор факторов, их классификация и систематизация факторов.

© Ширяева Н. В., 2019

2. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями. Расчёт влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

Анализ внешних причин и факторов, влияющих на прибыль от продаж, достаточно сложен и на практике применяется крайне редко. Поэтому ограничимся исследованием влияния только основных внутренних факторов, в число которых входят:

- объём продаж;

- структура продаж;

- себестоимость продаж;

- цены на проданную продукцию;

- расходы.

Основная цель факторного анализа прибыли -выявить факторы:

- оказывающие наибольшее влияние на прибыль от продаж (значимые факторы);

- оказывающие негативное влияние на прибыль от продаж (критические факторы);

- не оказывающие значимого влияния на прибыль от продаж (незначимые факторы).

Для оценки факторов, влияющих на формирование прибыли от продажи, определим влияние этих факторов. Для этого, используя способ цепных подстановок, определим, что в рассмотренной выше модели результативным показателем выступает прибыль от продаж. Влияния факторов на этот показатель были оценены за 2016-2017 гг. и 2017-2018 гг.

Исходя из проведённых исследований, можно сформировать группы факторов, влияющих на значение прибыли от продаж (таблица 1).

Так, за 2016—2017 гг. к значимым факторам можно отнести выручку и управленческие расходы. Увеличение выручки за 2016—2017 гг. увеличило объём прибыли от продаж на 132 813 тыс. руб., а снижение управленческих расходов - на 33 557 тыс. руб. К критическим факторам, отрицательно влияющим на финансовый

результат, необходимо отнести себестоимость, так как за анализируемый период наблюдается её увеличение. При этом данный фактор уменьшил прибыль от продаж на 236 100 тыс. руб. Уменьшение коммерческих расходов можно считать незначимым фактором, позволившим повысить размер прибыли от продаж на 4431 тыс. руб. В результате в 2017 г. прибыль от продаж АО «УМЗ» имеет отрицательный результат.

За 2017—2018 гг. значимым фактором также остаётся выручка, её увеличение позволило нарастить объём прибыли от продаж на 636 326 тыс. руб., а также снижение управленческих расходов. К критическим факторам необходимо также отнести себестоимость в связи с уменьшением прибыли от продаж на 728 017 тыс. руб. Рост коммерческих расходов уменьшил прибыль от продаж на 6621 тыс. руб. Данный фактор можно отнести к незначительным факторам. В итоге в 2018 г. завод получил от продаж положительный финансовый результат.

Далее, аналогичным образом оценено влияние факторов на изменение прибыли до налогообложения. В таблице 2 сгруппированы факторы, влияющие на изменение прибыли до налогообложения.

За 2016—2017 гг. к значимым факторам, влияющим на значение финансового результата до налогообложения, можно отнести рост прочих доходов. Влияние данного фактора увеличило значение финансового результата до налогообложения на 11 677 тыс. руб. К критическим факторам, отрицательно влияющим на снижение финансового результата до налогообложения, необходимо отнести прочие расходы, так как за анализируемый период наблюдается их значительное увеличение. При этом данный фактор увеличил убыток до налогообложения на 330 191 тыс. руб. Увеличение уровня убытка от продаж также негативно сказалось на финансовом результате, который возрос на 65 299 тыс. руб. Увеличение процентов к получению и снижение процентов к уплате можно считать незначимыми факторами, позволившим сократить

размер убытка до налогообложения на 2478 тыс. руб. Совокупное влияние факторов увеличило отрицательное значение финансового результата до налогообложения.

За 2017—2018 гг. значимым фактором является рост прибыли от продаж, её увеличение позволило сократить объём убытков до налогообложения на 61 525 тыс. руб. Кроме того, к значимым факторам можно отнести снижение прочих расходов и увеличение прочих доходов, которые соответственно на 309 966 тыс. руб. и 15 731 тыс. руб. сократили размер убытков до налогообложения. К критическим факторам необходимо отнести снижение процентов к получению и рост процентов к уплате. Их общее влияние составило 2872 тыс. руб. Незначимых факторов за 2017-2018 гг. не выделено. В результате совокупного влияния факторов убыток до налогообложения сократился.

Показателем, вызывающим интерес у собственников и работников предприятия, является значение чистой прибыли. Поэтому необходимо выявить факторы, влияющие на её значение. Степень воздействия факторов на чистую прибыль АО «УМЗ» оценена также с помощью детерминированного факторного анализа.

В таблице 3 сгруппированы факторы, влияющие на изменение чистой прибыли.

За 2016—2017 гг. к значимым факторам, влияющим на уменьшение отрицательного чистого финансового результата, можно отнести увеличение налоговых активов и снижение прочих отчислений. Их совокупное влияние — отрицательное значение чистого убытка на 90 013 тыс. руб. Критические факторы, отрицательно влияющие на увеличение убытка до налогообложения и увеличение налога на прибыль, увеличили убыток до налогообложения на 385 543 тыс. руб. Увеличение положительной разницы изменения налоговых обязательств можно считать незначимым фактором, позволившим сократить чистый убыток на 466 тыс. руб.

Таблица 1

Факторы 2016-2017 гг., тыс. руб. 2017-2018 гг., тыс. руб.

Значимые 1132813 (выручка) | 33557 (управленческие расходы) Итого 166370 |636326 (выручка) |45105 (управленческие расходы) Итого 681431

Критические |236100 (себестоимость) |728017 (себестоимость)

Незначимые |4431 (коммерческие расходы) |6621 (коммерческие

Группировка факторов, влияющих на значение прибыли от продаж продукции АО «УМЗ»

Таблица 3

Группировка факторов, влияющих иа значение чистой прибыли АО «УМЗ»

Таблица 2

Группировка факторов, влияющих на значение финансового результата до налогообложения АО «УМЗ»

Факторы 2016-2017 гг., тыс. руб. 2017-2018 гг., тыс. руб.

Значимые |11677 (прочие доходы) |309966 (прочие расходы) | 61525 (прибыль от продаж) |15731 (прочие доходы) Итого 387222

Критические |65299 (убыток от продаж) 4330191 (прочие расходы) Итого 725681 |1131 (проценты к получению) 41741 (проценты к уплате) Итого 2872

Незначимые 11475 (проценты к получению) 11003 (проценты к уплате) Итого 2478

Факторы 2016-2017 гг., тыс. руб. 2017-2018 гг., тыс. руб.

Значимые 179440 (налоговые активы) 410573 (отрицательное значение прочих изменений) Итого 90013 4384350 (убыток до налогообложения) 44208 (налог на прибыль) Итого 388558

Критические |381335 (убыток до налогообложения) |4208 (налог на прибыль) Итого 385543 155603 (налоговые обязательства) 41415 (прочие изменения) Итого 57018

Незначимые 4466 (налоговые обязательства) |216 (налоговые активы)

За 2017—2018 гг. значимым фактором является убыток до налогообложения. Кроме того, к значимым факторам можно отнести отсутствие налога на прибыль. К критическим факторам необходимо отнести рост отрицательного значения налоговых обязательств и прочие изменения. Их общее влияние составило 57 018 тыс. руб. Незначимым фактором за 2017—2018 гг. является изменение налоговых активов.

В результате выявления факторов и причин получения отрицательных финансовых результатов АО «УМЗ» можно сформулировать следующие выводы. Наиболее критическими и негативными причинами сложившейся ситуации на заводе является значительное увеличение себестоимости, рост прочих расходов и процентов к уплате. Следовательно, устранение данных причин и минимизация отрицательного воздействия данных факторов позволит изменить сложившуюся ситуацию в АО «УМЗ».

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Ширяева Н. В. Формирование и использование прибыли предприятия как составная часть

управления прибылью / Управление развитием социально-экономических систем. Первая всероссийская научно-практическая конферен-ция / отв. ред. В. Н. Лазарев: Сборник научных трудов.- Ульяновск, 2018. - С. 155-161.

2. Ширяева Н. В., Васильева, А. С. Особенности анализа доходности организаций // Глобальный научный потенциал. — 2014. — №3 (36). - С. 133-136.

3. Ширяева Н. В., Старостина Т. Г. Практические аспекты анализа финансовых результатов // Наука и бизнес: пути развития. — 2013. — №10 (28). - С. 151-155.

REFERENCES

1. Shiryaeva N. V. Formirovanie i ispol'zo-vanie pribyli predpriyatiya kak sostavnaya chast' upravleniya pribyl'yu [Formation and use of profit of the enterprise as an integral part of profit management] / Upravlenie razvitiem social'no-ekonomicheskih sistem. Pervaya vserossijskaya nauchno-prakticheskaya konferen-ciya / otv. red. V. N. Lazarev: Sbornik nauchnyh trudov [Management of development of social and economic systems. The first all-Russian scientific and practical

conference / resp. ed. V. N. Lazarev: Collection of scientific papers]. Ulyanovsk, 2018, pp. 155-161.

2. Shiryaeva N. V., Vasil'eva, A. S. Osoben-nosti analiza dohodnosti organizacij [Features of the analysis of profitability of organizations] / Global'nyj nauchnyj potencial [Global scientific potential]. 2014. no 3 (36), pp. 133-136.

3. Shiryaeva N. V., Starostina T. G. Prakti-cheskie aspekty analiza fmansovyh rezul'tatov [Practical aspects of the analysis of financial results] // Nauka i biznes: puti razvitiya [Science and business:

ways of development], 2013, 151-155.

no 10 (28), pp.

Ширяева Наталья Викторовна, кандидат экономических наук, доцент, кафедра «Финансы и кредит» УлГТУ.

Поступила 11.07.2019 г.