CC BY
6УДК 339.33 Нагаева С.Р., Ганиева А.К.
Нагаева С.Р.
студентка 1 курса, направление подготовки «Экономика» профиль «Налоговое администрирование и консалтинг» Крымский инженерно-педагогический университет им. Ф. Якубова
(г. Симферополь, Россия)
Научный руководитель: Ганиева А.К.
канд. экон. наук, доцент кафедры мировой экономики и экономической теории Крымский инженерно-педагогический университет им. Ф. Якубова
(г. Симферополь, Россия)
ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ
Аннотация: в работе представлены специальные налоговые режимы, которые являются льготными. Рассматриваются наиболее подходящие режимы для организаций и ИП, основным видом деятельности которых является оптовая торговля.
Ключевые слова: оптовая торговля, система налогообложения, налоговое законодательство, налоги, налоговое бремя, отчётность, упрощённая система налогообложения, общая система налогообложения.
Одна из распространённых сфер деятельности предприятий является оптовая торговля. Оптовая торговля представляется собой реализацию товаров крупными партиями, в последующем, для перепродажи в рознице. Физические и юридические лица, ведущие свою деятельность на территории Российской Федерации обязаны уплачивать ряд налогов и сборов. Налоговое законодательство даёт право на выбор налоговой системы. В зависимости от
выбора системы, в последующем, будет определено налоговое бремя и объем бухгалтерской отчётности.
На данный момент действуют 5 специальных налоговых режима (рис.1).
Социальные налоговые режимы
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
I Ъттентная система налогообложения (ПСН)
I -1алог на профессиональный доход для самозанятых граждан (НПД)
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)
Рис. 1. Специальные налоговые режимы.
Также существует общая система налогообложения (ОСН), не являющаяся льготной. ОСН применяется автоматически, или же, если ИП или юридическое лицо не соответствует условиям льготных режимов.
Организации и предприниматели, чья основная сфера деятельности оптовая торговля, не могут применять следующие режимы:
1) ЕСХН (гл. 26.1 НК РФ [1]). Основным условием применения является доход более 70 % от сельскохозяйственной деятельности.
2) ПСН (гл. 26.5 НК РФ [1]). Не может применяться при реализации товаров, которые не относятся к розничной торговле.
3) НПД (Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ [2]). Предназначена для самозанятых.
АУСН действует только в определённых регионах Российской Федерации (Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан), предназначен для микропредприятий, а также является экспериментальным. В связи с этим, данный режим не будет рассматриваться (Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению
специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" от 25.02.2022 N 17-ФЗ [3]).
УСН (гл. 26.2 НК РФ [1]), подходит оптовым предприятиям, если они имеют менее: 130 сотрудников, 200 млн. руб. дохода, 150 млн. руб. остаточной стоимости.
Также имеются отдельные условия применения по УСН, такие как запрет на филиалы, доли участия других организаций в организации и т.д.
УСН позволяет выбрать объект обложения:
1. Доходы. Ставка - 6 %.
2. Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Ставка
- 15%.
В случае, когда доходы превышают 150 млн. руб., но менее 200 млн. руб., а также численность сотрудников превышает 100 чел., но менее 130 чел., налогоплательщики уплачивают УСН по повышенным ставкам: 8%, при объекте налогообложения - доходы, 20%, при объекте налогообложения -доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Налоговым периодом является год. Отчётными периодами являются: квартал, полугодие, 9 месяцев.
На упрощённой системе не уплачивается налог на добавленную стоимость (НДС). Это является как минусом, так и плюсом для оптовых предприятий.
Плюсом является то, что не уплачивая НДС, сокращается объем работы на налоговый учёт и отчетность. Минусом - то, что в таком случае будет меньше контрагентов, так как большинство производителей и большие розничные сети применяют общую систему налогообложения, из-за того, что она не имеет ограничений и даёт возможность принять НДС к вычету.
Существует 2 варианта добровольного перехода на упрощённую систему:
1. При регистрации ИП или организации, возможно подать заявление сразу или в течении 30 дней, в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ [1].
2. Переход с других режимов налогообложения, подача заявления не позднее 31 декабря, переход осуществляется со следующего календарного года, в соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ [1].
УСН больше подходит для небольших предприятий, основной сферой деятельности которых является оптовая торговля.
Общая система налогообложения не является льготной, она подразумевает уплату всех налогов, таких как (основные, таблица 1):
1. Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ [1]).
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) (гл. 21 НК РФ [1]).
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (гл. 23 НК РФ [1]).
4. Транспортный налог (гл. 28 НК РФ [1]).
5. Налог на имущество (гл. 30, 32 НК РФ [1]).
6. Страховые взносы (гл. 34 НК РФ [1]).
Таблица 1. Элементы налогов, уплачиваемых на ОСН.
Вид налога Объект налогообложения Ставки налога Отчётный период Налоговый период
Налог на прибыль Прибыль 20% 1 квартал, полугодие, 9 месяцев год
НДС реализация товаров, работ или услуг 20%, 10%, 0% 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал
НДФЛ доход ФЛ 13%, 15%, 30%, 35% год год
Транспортный налог автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, ст. 361 НК РФ [1], в каждом субъекте могут быть установле ны свои ставки 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал год
гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ налога
Налог на имущество организаций движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств ст. 380 НК РФ [1], в каждом субъекте могут быть установле ны свои ставки квартал, полугодие, 9 месяцев год
Страховые взносы выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы 30% квартал, полугодие, 9 месяцев Год
ОСН устанавливают либо автоматически при регистрации, либо переходят с других режимов. Удобна в том, что не имеет ограничений по количеству сотрудников, годовому доходу и т. д. Что является комфортным для крупного бизнеса.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 19.12.23);
2. Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/ (дата обращения: 19.12.23);
3. Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" от 25.02.2022 N 17-ФЗ [Электронный ресурс]. URL: https: //www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_410240/ (дата обращения: 19.12.23)
Nagaeva S.R., Ganieva A.K.
Nagaeva S.R.
Crimean Engineering and Pedagogical University (Simferopol, Russia)
Scientific advisor: Ganieva A.K.
Crimean Engineering and Pedagogical University (Simferopol, Russia)
CHOOSING A TAX SYSTEM FOR WHOLESALE COMPANIES
Abstract: the paper presents special tax regimes that are preferential. The most suitable regimes for organizations and sole proprietors whose main activity is wholesale trade are considered.
Keywords: wholesale trade, taxation system, tax legislation, taxes, tax burden, reporting, simplified taxation system, general taxation system.
