CC BY
6
УДК 336.226
Секина М.В. студент
Научный руководитель: Гладун А.Н., к. и.н. Рязанский государственный университет
Россия, Рязань
ВВЕДЕНИЕ В РОССИИ НАЛОГА НА САМОЗАНЯТЫХ ГРАЖДАН
Аннотация: в данной статье рассмотрены понятие самозанятости и виды деятельности, которые к ней относятся. Проведен анализ основных положений законодательства, непосредственно затрагивающих тему введения налога на профессиональный доход. Дана характеристика положительных и отрицательных сторон данного налогового эксперимента. Проанализированы основные направления развития налога на самозанятых в 2020 году.
Ключевые слова: самозанятые граждане, налог, налог на самозанятых, налог на профессиональный доход, налоговый эксперимент.
Sekina M. V. student
Scientific director: Gladun. A.N., candidate of Historical Sciences
Ryazan State University Russia, Ryazan
INTRODUCTION OF SELF-EMPLOYED IN RUSSIA
Abstract: this article discusses the concept of self-employment and the types of activities that relate to it. The analysis of the main provisions of the legislation that directly touch on the introduction of a tax on professional income is performed. The positive and negative aspects of this tax experiment are described. The main directions of development of the tax on the self-employed in 2020 are analyzed.
Key words: self-employed persons, tax, self-employed tax, tax on professional income, tax experiment.
Тема налогообложения самозанятых граждан в Российской Федерации является весьма актуальной в наше время, это связано с тем, что количество таких граждан в нашем государстве достаточно большое. Так кто же такие самозанятые? Исходя из анализа информации, предоставленной нам на официальном сайте Федеральной налоговой
службы, а также в силу пункта 7.3 статьи 83 Налогового кодекса: самозанятые граждане - физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями и оказывают услуги физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд без привлечения наемных работников115.
Следует сказать, что в России уже предприняты попытки введения налога на профессиональный доход, речь идет о принятии Государственной Думой Федерального закона № 422-ФЗ (далее ФЗ №422), в соответствии с которым с 2019 года начал проводиться эксперимент по установлению специального налогового в Москве, Московской и Калужской областях, а также в республике Татарстан, предположительно до 31 декабря 2028 года. С 1 января 2020 года к эксперименту по введению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» присоединились Санкт-Петербург, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ и Республика Башкортостан.
В соответствии с письмом Федеральной налоговой службы, те регионы, которые не участвуют в эксперименте, смогут присоединиться к нему. Таким образом, региональные власти смогут ввести специальный режим на своей территории уже с 1 июля 2020 года. Также в письме указано, что закон региона о введении в действие режима по налогу на профессиональный доход должен вступать в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования116.
Проанализируем имеющиеся нормативные документы, позволяющие уяснить каким образом на территории Российской Федерации внедряется налог на профессиональный доход.
Для начала необходимо установить, кого конкретно можно отнести к самозанятым. Следует обратить внимание на то, что законодатель достаточно четко обозначил границы возможного получения дохода.
Так, с одной стороны, информация, которая размещена на официальном сайте Федеральной налоговой службы, позволяет сделать вывод, что к ним можно отнести лиц, осуществляющих следующие виды деятельности: оказание косметических услуг на дому, продажа продукции собственного производства, строительно-отделочные работы, ремонт обуви и одежды, фриланс, фотосъемка и видеосъемка, репетиторство, услуги нянь и сиделок, ремонт техники и др. При этом список, который указан выше, не является исчерпывающим117.
115 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020) // СПС «КонсультантПлюс»
116 Письмо Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2020 г. № АБ-4-20/6193@ "О внесении изменений в Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ" // СПС «Гарант»
117 Сайт ФНС России. - URL: https://npd.nalog.ru/
Вместе с тем, с другой стороны, ст.4 ФЗ №422 закрепляет те виды деятельности, которыми не может заниматься самозанятый гражданин, а именно:
-реализация подакцизных товаров и товаров, которые подлежат обязательной маркировке средствами идентификации;
-перепродажа товаров, имущественных прав, исключением в данном случае является продажа имущества, использовавшегося для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
-добыча и (или) реализация полезных ископаемых; -деятельность лиц, имеющих работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
-ведение предпринимательской деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
-оказание услуг по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, исключением в данном случае является оказание таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной контрольно-кассовой техники.
Также самозанятыми не вправе быть лица, которые уже применяют другие специальные налоговые режимы, лица, доходы которых превысили 2,4 миллиона рублей в год.
Законодателем определено 2 налоговых ставки, которые установлены в следующих размерах:
-4 процента в отношении доходов, полученных от реализации товаров физическим лицам;
-6 процентов в отношении доходов, полученных от реализации товаров индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Налог уплачивается налогоплательщиком ежемесячно, так как налоговым периодом является месяц, не позднее 25 числа. В законе также указано на наличие специального приложения «Мой налог», посредством которого многие процедуры становятся удобнее118.
Процедура регистрации в качестве самозанятого достаточно проста. Здесь есть два пути: можно подать заявление и предоставить свои паспортные данные самостоятельно в налоговый орган, также можно это сделать через приложение «Мой налог». В случае отказа в постановке на учет, в приложение просто придет уведомление об этом. Отказ может быть в случае несоответствия сведений, которые предоставлены лицом.
Снятие с учета также возможно через приложение «Мой налог» как по инициативе лица, зарегистрированного в качестве самозанятого, так и по
118 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 01.04.2020) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» // СПС «КонсультантПлюс»
инициативе налогового органа. Данное приложение пришлет уведомление в случае снятия с учета119.
Следует обратить внимание и на то, что для наибольшей эффективности внедрения налога на профессиональный доход, государством были разработаны меры по установлению контроля за доходами населения.
Информация будет собираться и вестись федеральной налоговой службой через контрольно-кассовую технику. Отслеживание лиц, уклоняющихся от постановки на учет в налоговых органах, может также осуществляться через социальные сети, объявления в газетах и на просторах интернета. В планах правительства также есть такой способ как создание специального федерального регистра, в котором будут сосредоточены сведения о гражданах и их доходах. В качестве еще одного метода контроля
- отчет различных служб о трудоспособном населении, которое не платит
" 120
страховые взносы и подоходный налог120.
Однако сейчас настало достаточно непростое время для самозанятых граждан, так как в период распространения коронавирусной инфекции, многие фактически лишились дохода.
Анализ первых обращений Президента РФ к гражданам свидетельствовал о том, что государство не ввело каких-либо специальных мер поддержки, которые были бы направлены конкретно на категорию самозанятых граждан. Вместе с тем, по статусу самозанятых можно отнести к субъектам малого и среднего предпринимательства, вследствие чего, они могли рассчитывать на ряд льгот, которые были указаны в обращениях:
-возможность получения кредита на льготных условиях;
-отсрочка по уплате страховых взносов;
-автоматическое продление тех документов, срок которых истекает во время самоизоляции;
-самозанятый гражданин, выступающий в качестве индивидуального предпринимателя, вправе получить отсрочку по налогу на период до 6 месяцев. Задолженность по налогу можно будет гасить плавно, ежемесячно, равными долями в течение не менее года после окончания отсрочки.
Специалисты также указывают на возможность получения пособия по безработице, в случае полной утраты дохода от профессионально деятельности. Чтобы воспользоваться данной возможностью, нужно через приложение «Мой налог» сняться с учета НПД. Позже налоговая служба
119 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 01.04.2020) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» // СПС «КонсультантПлюс»
120 См.: Магомадов Ш.А., Кадыров Х-М.Ш. Налоговая политика России на 2019-2020 годы // Экономика и бизнес: теория и практика. 2019. - URL: https://cyberleninka.ru/artirie/n/nalogovaya-poütika-rossii-na-2019-2020-gody
вышлет соответствующее уведомление, с которым можно будет подавать заявку для получения пособия.
Также в своем обращении Президент поручил Правительству РФ с
участием Банка России разработать программу, которая будет содержать
121
дополнительные меры поддержки121.
Однако в обращении Президента РФ от 11.05.2020 были заложены и специальные меры, которые непосредственно направлены на поддержку около 650 тысяч человек, кто зарегистрирован в программе и имеет статус самозанятого гражданина:
1. Возвращение налога на доход гражданам, которые уплатили таковой в 2019 году.
2. Предоставление всем самозанятым в 2020 году «налогового капитала» в размере одного МРОТ, за счёт которого они смогут делать налоговые платежи, не отвлекая собственные средства, сохраняя свои доходы. Из этого следует, что гражданам, зарегистрированным в качестве самозанятых, будет выплачена государственная помощь в размере 12 130 рублей122.
Эти меры свидетельствуют о том, что государство заинтересовано в дальнейшем продолжении эксперимента с налогом на профессиональный доход.
Однако как в обществе, так и среди ученых существует множество мнений по поводу внедрения нового налогового режима: кто-то считает, что данный налог нужен и вполне уместен, кто-то против такого нововведения.
Поговорим о положительных аспектах внедрения налога на профессиональный доход:
-возможность выхода из тени и осуществление своей деятельности на законных основаниях и получение поддержки такого рода деятельности от государства;
-приложение «Мой налог» достаточно многофункциональное и поэтому самозанятыый освобождается от лишней работы, связанной с отчетностью;
-лица, уплачивающие налог на профессиональный доход, освобождаются от уплаты таких налогов как налог на доходы физического лица и налог на добавленную стоимость, кроме того, следует сказать, что ставка налога на профессиональный доход ниже123.
121 См.: Громов В.В., Милоголов Н.С. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ДОПОЛНЕНИЮ МЕР ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В УСЛОВИЯХ ПАНДЕМИИ В ЧАСТИ СНИЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ТРУД (ПО УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ) // Экономическое развитие России. 2020. Т. 27. № 5. С. 87.
122 Коваль А.А., Левашенко А.Д. МЕРЫ ФИНАНСОВОЙ И НЕФИНАНСОВОЙ ПОДДЕРЖКИ МСП В УСЛОВИЯХ СИТУАЦИИ С COVID-19 // Экономическое развитие России. 2020. Т. 27. № 5. С. 68-69.
123 Налоги для самозанятых: кого коснется и как будет работать закон // ГОСУДАРСТВЕННАЯ ДУМА ФЕДЕРАЛЬНОГО СОБРАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. - URL: http://duma.gov.ru/news/28794
Несмотря на имеющиеся плюсы, специалисты выделяют и негативные аспекты, вот некоторые из них:
-добровольность страховых взносов, т.е. лицо самостоятельно принимает решение вносить взносы или нет, и это так или иначе может повлиять на формирование трудового и страхового стажа лица;
-несмотря на все удобство и простоту использования приложения «Мой налог», для некоторых лиц, например лиц преклонного возраста, воспользоваться данным приложением может вызвать затруднение, или может привести к тому, что меньшее количество людей будет регистрироваться;
-запрет на пользование другими специальными налоговыми режимами в момент использования налога на профессиональный доход
124
может привести к сокрытию истинного количества полученных доходов124.
В заключение следует отметить, что внедрение налога на профессиональный доход - тема очень дискуссионная, ученые и специалисты обсуждают многие вопросы, которые касаются данной темы и не всегда у них, получается прийти к единой оценке данного эксперимента. Законодатель не зря сделал данный проект пилотным, за время эксперимента можно будет статистически просмотреть насколько он был результативен, а также увидеть его положительные и отрицательные стороны.
Использованные источники:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020) // СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 18.04.2020).
2. Письмо Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2020 г. № АБ-4-20/6193 "О внесении изменений в Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ" // СПС «Гарант» (дата обращения: 06.05.2020).
3. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 01.04.2020) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» // СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 18.04.2020).
4. Волков Д.Е. Отрицательные и положительные стороны специального налогового режима «НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД» //
- 2020. - № 2 (54) - С. 195-198.
5. Громов В.В., Милоголов Н.С. Рекомендации по дополнению мер поддержки малого и среднего бизнеса в условиях пандемии в части снижения налоговой нагрузки на труд (по уплате страховых взносов) // Экономическое развитие России. - 2020. - Т. 27. № 5. - С. 83-89.
124 См.: Волков Д.Е. ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ И ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЕ СТОРОНЫ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА «НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД» // Colloquium-journal №№ 2 (54) 2020. С. 197.
6. Коваль А.А., Левашенко А.Д. МЕРЫ ФИНАНСОВОЙ И НЕФИНАНСОВОЙ ПОДДЕРЖКИ МСП В УСЛОВИЯХ СИТУАЦИИ С COVID-19 // Экономическое развитие России. - 2020. - Т. 27. № 5. - С. 6670.
7. Магомадов Ш.А., Кадыров Х-М.Ш. Налоговая политика России на 20192020 годы // Экономика и бизнес: теория и практика. 2019. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-rossii-na-2019-2020-gody (дата обращения: 18.04.2020).
8. Сайт ФНС России. - URL: https://npd.nalog.ru/ (дата обращения: 06.05.2020).
9. Налоги для самозанятых: кого коснется и как будет работать закон // ГОСУДАРСТВЕННАЯ ДУМА ФЕДЕРАЛЬНОГО СОБРАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. - URL: http://duma.gov.ru/news/28794 (дата обращения: 19.04.2020).
