ВОЗМОЖНЫЕ СПОСОБЫ ХИЩЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Вестник магистратуры. 2016. № 3 (54). Т. II.

ISSN 2223-4047

УДК 330

И.К. Носова

ВОЗМОЖНЫЕ СПОСОБЫ ХИЩЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ

В статье рассматриваются возможные схемы и методы хищения денежных средств. Предложены способы отслеживания ошибок бухгалтеров и кассиров, которые позволят избежать хищения.

Ключевые слова: заработная плата, руководитель, сумма выплат, ведомость, хищение, мошенники.

Присваивая наличность при начислении заработной платы, мошенники чаще всего действуют традиционным способом: неправомерно завышается зарплата с последующим присвоением сверхначислен-ных сумм. В ведомости включаются уже уволенные либо несуществующие сотрудники, за которых расписываются в ведомостях и получают деньги сами аферисты. [3, с. 106]

Типичный пример из собственной практики: главный бухгалтер торговой фирмы подделал приказ руководителя о дополнительном постоянном стимулировании себя любимого. И получал в течении двух лет солидные надбавки за сложность и напряженность своего непосильного труда. Обман вскрылся при первой же проверке бухгалтерских документов, проведенных аудиторской компанией. [2, с. 42]

Руководитель в долгу не остался и обратился за советом в правоохранительные органы. Последние помогли разобраться, но для пущей надежности передали дело в суд. Итог: раньше главбух жил в комфортабельной квартире с окнами, выходящими на тюрьму, а сейчас ютится в зарешеченном помещении с видом на свой дом.

Другой метод - завысить суммы зарплат отдельных работников в ведомостях, поставив заранее их в известность. Обрадованный персонал, получив сверхзарплату, делится ею с организатором мошенничества.

Также в ведомостях на выплату заработной платы могут преувеличиваться подлежащие к выдаче итоговые суммы. А на руки работникам выдается значительно меньше. Полученную разницу мошенники кладут к себе в карман. [4, с. 11]

К зарплатным схемам хищений могут привлекаться кассиры. По договоренности с ними мошенники «совершенно случайно» перечисляют денежные средства не на карточный счет работника, а специально выбранному лицу.

Методы хищения по выплатам заработной платы:

1) занижения остатка наличных денежных средств на конец текущего и начало следующего рабочего дня;

2) уменьшения в графе «приход» или увеличения в графе «расход» итога денежных средств за рабочий день;

3) наличие бездокументных записей в кассовой книге о расходе денежных средств на хозяйственные нужды организации;

4) неоприходования или неполного оприходования денежных средств, поступивших в кассу хозяйствующего субъекта.

Теперь целесообразно более подробно охарактеризовать указанные действия преступников, которые направлены на хищение денежных средств и «...чаще всего маскируются подлогом в отчетных документах (изготовлением фальшивых документов, осуществлением дописок, исправлений, включением в документы подставных лиц.)»

Занижение остатка наличных денежных средств на конец текущего и начало следующего рабочего дня преступники совершают под видом арифметической ошибки, тогда как определенную сумму денег из кассы незаконно изымают, временно прикрывая недостачу подлогом в кассовой книге.

На сумму разницы преступники могут составить подложную корреспонденцию: дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредит счета 50 «Касса». Тем самым изъятие денег будет скрыто под видом их выдачи рабочим на заработную плату или подотчетным лицам на расходы.

© Носова И.К., 2016.

ISSN 2223-4047

Вестник магистратуры. 2016. № 3 (54). Т. II

Указанный способ хищения преступники не применяют систематически, поскольку при составлении баланса нетрудно обнаружить разницу между фактическим остатком денежных средств в кассе и значащимся по записям на счете 50 «Касса».

Уменьшение в графе «приход» или увеличение в графе «расход» итога денежных средств за рабочий день совершают обычно кассиры путем подлога данных в приходных и расходных кассовых ордерах, квитанциях, счетах кассовой книге и кассовом отчете. Такое завуалирование записей обуславливает проявление закономерности, заключающейся в ряде несоответствий в кассовой книге организации. Так, будет очевидно несовпадение в кассовой книге количества приходных документов в отрывном и неотрывном листах, если итоговая сумма денег за день уменьшена в графе «приход». Наряду с этим явным будет также несоответствие и расходных документов в отрывном и неотрывном листах кассовой книги.

Библиографический список

1.Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ, Банки и биржи, 2014. - 250 с.

2.Богачев В. Н. Прибыль?!: о рыночной экономике и эффективности капитала. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 287 с.

З.О'Брайен Дж., Шривастава С.. Финансовый анализ и торговля. - М.: Дело Лтд, 2013. - 320 с.

4.Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. - М., ОЛИМП-БИЗНЕС, 2012. - 1087 с.

5.Виленский П.Л., Лившиц В.Н., Орлова Е.Р., Смоляк С.А. Оценка эффективности финансовых операций. АНХ при Правительстве РФ. - М.: Дело, 2012.

НОСОВА ИРИНА КОНСТАНТИНОВНА - магистрант, ССЭИ РЭУ им.Г.В.Плеханова, Россия.