Возможность количественного анализа преференций резидента особой экономической зоны Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ББК 65.046.1

Б 73

Д. Л. Богдановский

ВОЗМОЖНОСТЬ КОЛИЧЕСТВЕННОГО АНАЛИЗА ПРЕФЕРЕНЦИЙ РЕЗИДЕНТА ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ

Ключевые слова: особая экономическая зона, резидент, преференции, экономические выгоды, юридические льготы, инфраструктурные льготы.

Статья посвящена анализу преференций резидента особой экономической зоны. Рассматриваются все виды льгот, предоставляемых участникам ОЭЗ. Создана компьютерная программа «Преференции инвестора», которая также описана в данной статье. Анализируются результаты работы данной программы, которые позволят любому резиденту оценить количественные выгоды при работе в качестве резидента ОЭЗ.

Key words: special economic zone, resident, preference, economic gains, legal privileges,

infrastructure privileges.

The article under the title is devoted to preference analysis of special economic zone resident. The author discusses different privileges for special economic zone residents. The author describes a special computer programmer «Investor preferences» created by him. The author analyzes the results of the programmer allowing every participant to asses special economic zone resident quantitative preferences.

Одной из главных задач принятия Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» от 1 января 2006 года является предоставление комплексного набора льгот участникам-резидентам, причем сам характер преференций достаточно широк. Подразумевается, что создание льготных условий ведения хозяйственной деятельности на федеральном и местном уровнях должно стимулировать, в первую очередь, экономический рост региона, способствовать привлечению инновационных технологий, решать ряд других задач экономического и социального развития.

С точки зрения потенциальных участников особой экономической зоны (ОЭЗ) наиболее актуальным является вопрос о реальных выгодах, получаемых резидентами относительно их возможной деятельности вне зоны. Для получения количественных характеристик нами проведен сравнительный анализ преференций инвестора-резидента на примере ОЭЗ промышленно-производственного типа (ППТ) «Липецк», созданной на территории Липецкой области.

Все виды предоставляемых резидентам льгот предлагается разделить на три группы, условно называемые экономические, юридические и инфраструктурные.

Экономические факторы представляют собой количественно выраженные показатели экономической деятельности в льготных условиях. К таким факторам можно отнести:

1. Налог на прибыль. Резиденту предлагается снижение ставки по налогу на прибыль на 4 % в течение пяти календарных лет со дня включения в реестр резидентов ОЭЗ.

2. Налог на имущество. С преференциями - освобождение от уплаты налога на имущество в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет, без преференций - уплата налога на имущество в размере 2,2 % от стоимости движимого и недвижимого.

3. Земельный налог. С преференциями инвестор освобождается от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, без преференций - уплата земельного налога в размере 1,1 % от кадастровой стоимости.

4. Транспортный налог. С преференциями - освобождение от уплаты транспортного налога в течение пяти календарных лет со дня включения в реестр резидентов ОЭЗ, без преференций - уплата транспортного налога в размере - от 5, 7, 10, 15% в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах.

5. Арендная плата. С преференциями - максимальный размер арендной платы на земельные участки составляет 2% их кадастровой стоимости в год, без преференций -средняя арендная плата по Липецкой области составляет свыше 2% от их кадастровой стоимости в год.

6. НДС, таможенные пошлины, акцизы. С преференциями - иностранные товары ввозятся без взимания таможенных пошлин и НДС, российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствие с таможенным режимом экспорта с уплатой акцизов и без уплаты вывозных таможенных пошлин. При вывозе товаров из ОЭЗ за пределы России ввозные таможенные пошлины и налоги не взимаются, вывозные пошлины подлежат уплате как при экспорте. Без преференций взимается НДС в размере 18% от стоимости товара, таможенная пошлина в размере от 0,1% от стоимости товара, так же взимаются акцизы.

7. Амортизация. С преференциями применяется удвоенный коэффициент амортизации, следовательно, быстрее окупаются затраты на закупку оборудования.

8. Убытки. С преференциями - отсутствие ограничений по переносу убытков на будущий период, без преференций - перенос убытков на следующий период.

9. Затраты на НИОКР. С преференциями - списываются затраты на НИОКР (в том числе не давшие результаты), без преференций - затраты на НИОКР остаются у предприятия и, следовательно, переходят в число убытков предприятия.

К юридическим факторам отнесены все виды преференций, получаемые резидентами за счет особых условий ведения их деятельности, не имеющие реальной количественной оценки. Данными факторами являются:

1. Законодательство. С преференциями - изменения законодательства (за исключением актов налогообложения подакцизных товаров) не будут применяться к резидентам ОЭЗ в течение всего срока их деятельности.

2. Кредиты и займы. Резидентам предоставляются гарантии администрации области по займам и кредитам, направленным на реализацию инвестиционных проектов.

3. Градостроительные регламенты. С преференциями - градостроительные регламенты не устанавливаются для земельных участков, расположенных в границах ОЭЗ. Без преференций - правилами землепользования и застройки устанавливается градостроительный регламент для каждой территориальной зоны индивидуально.

4. Регистрация. С преференциями - принцип «одного окна», т.е. регистрация юридических лиц с единовременной постановкой на все необходимые учеты.

5. Статус резидента. Лишение лица статуса резидента особой экономической зоны допускается только в судебном порядке.

К инфраструктурным факторам относят выгоды, полученные резидентами вследствие использования объектов инфраструктуры, созданных за счет средств федерального и регионального бюджетов. Для ОЭЗ «Липецк» такими факторами являются:

• планировка территории;

• топографические изыскания;

• телекоммуникационные сети;

• водопровод;

• канализация;

• ливневая канализация;

• прокладка газопровода;

• теплосети;

• строительство очистных сооружений;

• строительство автодороги;

• строительство железной дороги;

• устройство наружного освещения.

Количественный анализ преференций резидента особой экономической зоны возможен при решении следующих задач:

• оценить значение предоставляемых преференций для различного рода и вида предприятий;

• разработать алгоритм для расчёта количественной оценки преференций;

• создать программный модуль для количественного расчёта преференций;

• провести сравнительную характеристику возможности ведения бизнеса при наличии преференций (в качестве резидента ОЭЗ) и без них.

Для решения указанных задач разработана компьютерная программа, реализующая математическую модель, которая позволяет количественно оценить преференции, предоставляемые Правительством РФ и региональными органами власти будущим резидентам.

Данная программа, получившая название «Преференции инвестора», представляет собой свод листов в табличном процессоре «Microsoft Excel». Для начала расчетов необходимо заполнить ячейки, которые характеризуют деятельность предприятия-инвестора. Такая информация является базовой для последующих расчетов, причем необходимые данные можно взять из бизнес-планов или иных документов, содержащих экономическую характеристику деятельности предприятия.

Программа работает в интерактивном режиме и быстро производит расчеты при любом изменении входных данных. После введения данных автоматически рассчитываются числовые значения различных показателей: без преференций, с

преференциями и их разность, которая отражает выгоды, полученные инвестором-резидентом.

Алгоритм программы представляет собой последовательный расчет количественных значений преференций, подразделенных на ряд ниже описываемых тематических блоков.

В состав блока «Налоговая база» входят: налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и НДС. После введения исходных данных рассчитываются значения перечисленных показателей: без преференций, с преференциями

и их разность.

Для блока «Амортизационные отчисления» стоимость оборудования, здания, склада, прочего оборудования вводится построчно, рассчитываются значения амортизации для каждого из видов стоимости: без преференций, с преференциями и их разность.

Для блока «Арендная плата» вводятся данные по кадастровой стоимости земли, затем рассчитываются значения арендной платы: без преференций, с преференциями и их разность.

Для блока «Таможенные пошлины» вводится стоимость товаров по видам: ввоз иностранных товаров, вывоз российских товаров, вывоз за пределы России, затем рассчитываются стоимость таможенных пошлин: без преференций, с преференциями и их разность.

Для блока «Акцизные сборы» вводятся данные стоимости товаров по видам: ввоз иностранных товаров, вывоз российских товаров, вывоз за пределы России, затем рассчитываются величина акцизных сборов: без преференций, с преференциями и их разность.

Общий итог проведенных вычислений на примере потенциального инвестора ОЭЗ ППТ «Липецк» приведен в таблице 1.

Таблица 1 - Результаты выполненных расчетов

Уважаемый инвестор!

Осуществление инвестиционного проекта в ОЭЗ предоставит Вам следующие выгоды:

тыс. руб.

Общая сумма = 14842

в том числе:

Налог на прибыль = 0,4

Налог на имущество = 1,1

Земельный налог = 0,22

Транспортный налог = 6900

НДС = 13,5

ИТОГО ПО НАЛОГОВОЙ БАЗЕ = 6915

Арендная плата = 0,2

Амортизация = 993,33

Таможенные пошлины = 5,25

Акцизы = 13

На основании результатов, полученных с помощью программы «Преференции инвестора», потенциальный резидент имеет возможность оценить привлекательность реализации своего проекта на территории ОЭЗ ППТ «Липецк». В таблице показано общее число льгот, причем в каждой из ее строк отражены количественные выгоды по каждой из предоставляемых льгот, выраженные в денежных единицах.

Отмечается, что в условиях глобального экономического кризиса значимость перечисленных льгот весьма возрастает. Недаром некоторые экономисты достаточно справедливо окрестили ОЭЗ «антикризисным заповедником», причем речь в первую очередь идет о реальной экономии денежных средств.

С другой стороны, как показывают социологические исследования, в период стабильного развития экономики доминирующим фактором для большинства резидентов в российских условиях ведения бизнеса является создание дружественной среды администрирования. Для многих предприятий режим особой зоны привлекателен в первую очередь снижением административных барьеров и количества контрольных мероприятий. Инвестору необходимо четко понимать, кто будет представлять государство в зоне, с кем он будет иметь дело, насколько будут просты отношения, связанные с оформлением прав собственности, получением различных разрешений, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности в ОЭЗ.

Относительно инфраструктурных льгот количественный анализ в данный момент времени затруднен, поскольку окончательный состав резидентов ОЭЗ «Липецк» еще не сформирован. К тому же реальные потребности в различных ресурсах можно будет определить только в момент выхода всех участников ОЭЗ на полные производственные мощности.

Проведенные исследования показывают, что количественный анализ экономических преференций возможен, должен проводиться с учетом юридических льгот, не имеющих количественных оценок, и будет существенно расширен при использовании инфраструктурных факторов, характеристики которых непосредственно связаны с началом производственной деятельности резидентов.

© Д. Л. Богдановский - канд. техн. наук, доц. каф. математических методов в экономике, Институт права и экономики, г. Липецк, [email protected].