CC BY
37
ВОПРОСЫ ДОКУМЕНТИРОВАНИЯ И ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
И.Г. Пивень, канд. экон. наук, доцент В.Я. Грабивчук, магистр
Кубанский государственный технологический университет (Россия, г. Краснодар)
DOI: 10.24411/2500-1000-2021-1102
Аннотация. В статье рассмотрены вопросы документального обеспечения службы внутреннего аудита, определения целей и плана работы. А так же выбора программного продукта для проведения аудита и отражения его результатов. Определены основные задачи и функции службы внутреннего аудита.
Ключевые слова: служба внутреннего аудита, документальное обеспечение, автоматизации работы внутреннего аудита, планирование аудита
Служба внутреннего аудита сегодня приобретает все большую значимость и влияние на эффективность корпоративного управления. Работники этой службы помогают решать руководству текущие оперативные задачи управления и внутреннего контроля. Компании, деятельность которых на сегодняшний день имеет положительную динамику, могут понести ущерб в результате не предвиденных рисков и ошибки их руководителей. Избежать этого поможет внутренний контроль, который является элементом системы управления компанией [1].
Руководство корпораций с помощью службы внутреннего аудита и контроля получает важную информацию о внутренних бизнес-процессах, о связях и взаимодействии между собой различных структурных подразделений, так же руководство с помощью внутренних аудиторов и мероприятий внутреннего контроля может оценить на сколько полно и кем из работников (в том числе и руководящим составом) соблюдаются корпоративные принципы и правила, технологические требования, соблюдается ли нормы законодательств и др. [2].
Коммерческая организация определяет круг вопросов, подлежащие внутреннему контролю самостоятельно, которые могут включать нормативно-правовую базу, цели, контролирующие и контролируемые субъекты, предметы и объекты [3].
Задачи и функции, которые возложены на службу внутреннего аудита требуют от руководства корпораций и, непосредственно, от руководства службами внутреннего аудита разработки полного документального обеспечения, определяющего миссию, цели и задачи службы внутреннего аудита, а так же ответственность и полномочия ее работников. Так же требуются внутренние регламенты, определяющие действия ее работников при выполнении поставленных перед ними задач (проведение аудиторских процедур, контрольных мероприятий, запросов документов, связи с внутренними и внешними сторонами и др.).
Таким образом, необходимо разработать и утвердить положение о службе внутреннего аудита, должностные инструкции сотрудников службы внутреннего аудита, руководства службы внутреннего аудита.
В частности, должностные инструкции сотрудников службы внутреннего аудита должны включать в себя права и обязанности сотрудников, формат взаимодействия с другими сотрудниками, в том числе и сотрудниками других отделов, необходимые профессиональные качества. При разработке указанных документов следует учитывать такие вопросы, как:
- осуществление подготовки к выполнению внутренней аудиторской проверки в соответствии с программой внутренней аудиторской проверки;
- выполнение идентификации и оценку рисков объекта внутреннего аудита (бизнес-процесса, проекта, программы, подразделения);
- осуществление оценки схемы построения (эффективности) контрольных процедур объекта внутреннего аудита (бизнес-процесса, проекта, программы, подразделения);
- формирование аудиторской выборки с использованием программного обеспечения для целей внутреннего аудита или без него для проведения процедур внутреннего аудита с целью получения аудиторских доказательств;
- проведение процедур внутреннего аудита и сбор аудиторских доказательств;
- документирование результатов выполнения процедур внутреннего аудита в рабочих документах с использованием программного обеспечения для целей внутреннего аудита или без него;
- обсуждение результатов выполнения процедур внутреннего аудита с уполномоченными представителями объекта внутреннего аудита (бизнес-процесса, проекта, программы, подразделения);
- разработка способов снижения рисков объекта внутреннего аудита (бизнес-процесса, проекта, программы, подразделения);
- представление результатов выполнения процедур внутреннего аудита и предложений по способам снижения рисков объекта внутреннего аудита для подготовки отчета по результатам выполнения внутренней аудиторской проверки;
- проведение мониторинга действий (корректирующих мер) руководителей организации, предпринимаемых по результатам внутренней аудиторской проверки и
др.
Руководство службы внутреннего аудита освещать вопросы организации работы внутреннего аудита и вопросы взаимодействия с другими структурными подразделениями руководства и управления корпорации, а также содержать типовые формы и методики проведения аудитов и других аудиторских задач.
Руководство службы внутреннего аудита составляет общий план внутренних
проверок с учетом мероприятий внутреннего контроля, на основе которого уже детально будут строиться планы конкретных проверок отдельных бизнес-процессов, деятельности отдельных служб, руководящих работников среднего звена и др.
По нашему мнению такой план действий должен включать в себя следующие пункты:
- Планирование и подготовка к проведению проверки
а) Анализ информации об объекте аудита:
б) определение характера и объема аудиторских процедур;
в) составление программы проверки (с указанием цели проверки, объекта аудита и содержания проверки, характера и объема аудиторских процедур, сроков и распределения трудовых ресурсов);
г) формирование группы аудита, распределение задач;
д) определение сроков;
- Осуществление аудиторских процедур:
а) аналитические процедуры;
б) процедуры тестирования;
в) сбор доказательств, документирование;
г) формирование выводов и рекомендаций;
д) контроль качества;
- Подготовка отчета по результатам проверки:
а) формирование отчета;
б) обсуждение результатов с объектом аудита;
в) подготовка и выпуск финальной версии;
г) составление плана мероприятий по итогам проверки.
Так же должны быть разработаны формы документов, в которых будут отражены результаты работы внутренних аудиторов, процедуры, виды нарушений, замечания, документы, рассмотренные аудиторами, и др.
По нашему мнению целесообразно в корпорациях определять этапы и объекты внутреннего аудита через призму бизнес-процессов компании (совокупность взаимосвязанных мероприятий, направленных
на достижение какой-либо задачи). Для этого можно обязать службу внутреннего аудита учитывать схемы основных бизнес-процессов компании. Это поможет взглянуть комплексно на процессы, происходящие в корпорации, и на области, подлежащие анализу, а также выявить слабые места, которые в первую очередь требуют внимания службы внутреннего аудита.
Так же важно учесть особенности участия корпорации в государственных проектах, например, в рамках государственно-частного партнерства. Включение вопросов проверки возможности участия, наличия ресурсов, оценка возможных рисков повысят эффективность корпоративного управления и снизить управленческие риски [4].
Повысить эффективность работы внутренних аудиторов поможет автоматизация
Библиографический список
1. Лесная И.А., Бжассо А.А. Аудит материально-производственных запасов и его значение в принятии управленческих решений в современных условиях // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - №3-1 (61). - С. 108-111.
2. Дачева С.Р., Пивень И.Г. Внутренний аудит в управлении организациями: задачи, принципы, особенности // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - № 4-2 (62). -С. 65-68.
3. Тикишан А.В., Бжассо А.А. Понятия и подходы к организации внутреннего контроля эффективности использования материально-производственных запасов в современных условиях // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - № 2-2 (60). - С. 138-141.
4. Пивень И.Г. Управление бизнес-структурами в рамках государственно-частного партнерства на современном этапе: проблемы и перспективы развития и взаимодействия с государством, вопросы оценки эффективности управления бизнес-структурами // Экономика и предпринимательство. - 2020. - №1 (114). - С. 655-660.
INTERNAL AUDIT SERVICE DOCUMENTATION AND SOFTWARE ISSUES
I.G. Piven, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor V.Ya. Grabivchuk, Master Kuban State Technological University (Russia, Krasnodar)
Abstract. The article deals with the issues of documenting the internal audit service, determining the goals and work plan. As well as the choice of the software product for conducting the audit and reflecting its results. The main tasks and functions of the internal audit service are defined.
Keywords: internal audit service, documentation support, automation of internal audit work, audit planning.
их работы. На рынке представлены различные решения по автоматизации работы внутреннего аудита, начиная от коробочных продуктов и заканчивая настраиваемыми системами, интегрированными в комплекс решений типа GRC (Governance, Risk & Compliance). Поэтому, для эффективного решения о выборе программы необходимо ознакомится с имеющимися альтернативами или разработать собственными силами программный продукт для службы внутреннего аудита, при условии наличия в штате корпорации специалистов. Можем отметить, что популярен сегодня программный продукт Team Mate, который считается наиболее удобным для автоматизации работы внутреннего аудита.
