Внутрихозяйственный контроль расчётов с контрагентами и пути его совершенствования в сельскохозяйственных организациях Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Внутрихозяйственный контроль расчётов с контрагентами и пути его совершенствования в сельскохозяйственных организациях

Э.И. Галимова, аспирантка, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ

В процессе финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующие субъекты постоянно взаимодействуют друг с другом, вступают в финансово-экономические отношения, которые выражаются расчётами за отгруженную продукцию и приобретённые ресурсы производства.

Достоверную и полную информацию о состоянии расчётов с контрагентами обеспечивает организация внутрихозяйственного контроля.

Цель исследования заключалась в изучении состояния задолженностей сельскохозяйственных организаций и разработке рекомендаций по совершенствованию внутрихозяйственного контроля расчётов с контрагентами.

Результаты анализа состава задолженностей сельскохозяйственных организаций по Республике Башкортостан приведены в таблице 1.

По данным таблицы 1 видно, что в 2013 г. по сравнению с 2000 г. произошло увеличение кредиторской задолженности на 2,18%, при одновременном снижении просроченной задолженности на 95,73%.

Задолженность перед поставщиками уменьшилась на 1,33%, в том числе просроченная — на 95,58%.

За анализируемый период дебиторская задолженность увеличилась в 2,15 раза, в том числе задолженность покупателей — на 68,77%. При этом просроченная дебиторская задолженность снизилась на 81,41%, в том числе просроченная задолженность покупателей — на 84,07%.

Анализ состояния расчётов с контрагентами показывает нестабильную тенденцию динамики повышения или снижения долгов. В целях управления расчётами с контрагентами в сельскохозяйственных организациях необходимо совершенствовать внутрихозяйственный контроль, неотъемлемой составной частью которого является инвентаризация.

Для подтверждения правильности информации о размере задолженностей необходимо составлять акт сверки с контрагентами, документ, который содержит не только данные организации, но и учётные данные контрагента [1].

На основании актов сверок для управления расчётами с контрагентами можно вести обобщаю-

1. Динамика задолженностей сельскохозяйственных организаций по Республике Башкортостан, млн руб.

Вид задолженности Год 2013 г. к 2000 г.,%

2000 2005 2010 2011 2012 2013

Кредиторская задолженность 11675 12110 630 8529 7411 11929 102,18

в т.ч. поставщикам 6394 5674 4461 4657 4345 6309 98,67

в т.ч. просроченная КЗ 9618 8556 518 546 432 411 4,27

из неё поставщикам 5164 3860 369 344 255 228 4,42

по платежам в бюджет 1312 1732 69 85 79 86 6,55

по платежам в государственные бюджетные фонды 2498 1945 27 56 64 79 3,16

Дебиторская задолженность 2816 3911 4949 9940 5360 6052 2149,91

в т.ч. покупателей 2344 3030 3477 4731 3698 3956 168,77

в т.ч. просроченная ДЗ 2006 1944 331 450 654 373 18,59

из неё покупателей 1808 1681 304 363 572 288 15,93

2. Регистр накопления информации о расчётах контрагентов

Контрагент, № и дата договора Задолженность на начало года Возникновение задолженности в отчётном периоде Погашение задолженности в отчётном периоде Задолженность на конец года Задолженность по данным инвентаризации расчётов, руб. Задолженность по данным актов сверок, руб. Отклонение, руб. Комментарий

дата, первичный документ сумма, руб. дата, первичный документ сумма, руб.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 = 8-9 11

ООО «Омега» № 20 01.02.2015 г - 16.03.2015 г. ТТН, платёжное поручение 30000 20.04.2015 г. Платёжное требование, выписка с расчётного счёта банка 30000 - - - -

ООО «Магазин» № 5 01.01.2015 г 15000 01.03.2015 г. счёт-фактура, платёжное поручение 10000 - 25000 25000 - Контрагент не оплатил долг за предоставленную им продукцию. Актом сверок задолженность не подтверждена

ООО «Урал Биовет» 10000 15.03.2015 г. ТТН, платёжное поручение 8000 15.03.2015 г. Платёжное требование, выписка с расчётного счёта банка 4000 14000 14000 18000 -4000 Контрагент не учёл всю сумму за предоставленную им продукцию

Итого 15000 40000 30000 25000 39000 18000 4000

щий регистр учёта задолженностей покупателей и поставщиков [2].

В целях осуществления оперативного контроля и управления следует проводить внутренний аудит расчётов с контрагентами. Для реализации проверки необходимо проведение следующих аудиторских процедур:

— проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учёту работ, услуг;

— проверка оперативности регистрации фактов поступления товаров, оказания услуг;

— проверка законности первичной учётной документации;

— проверка соблюдения графика документооборота;

— проверка точности регистрации документа в учётных регистрах;

— проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной документации;

— проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности;

— проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадёжной к взысканию;

— проверка расчётов по неотфактурованным поставкам;

— проверка расчётов по выданным обеспечениям исполнения обязательств;

— проверка расчётов по коммерческим кредитам;

— проверка расчётов по претензиям;

— проверка соответствия данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта [3].

Основными путями совершенствования внутрихозяйственного контроля расчётов с контрагентами являются:

— мониторинг за соотношением задолженностей, так как дебиторская задолженность является источником финансирования кредиторской;

— инвентаризация расчётов контрагентами;

— формирование резервов по сомнительным долгам;

— мониторинг платёжеспособности и добросовестности партнёров, с которыми организация взаимодействует;

— предоставление скидок покупателям в качестве поощрения за своевременную оплату за отгруженные товары;

— проведение взаимозачётов между контрагентами.

В целях совершенствования внутрихозяйственного контроля расчётов с контрагентами нами

разработан регистр по накоплению информации о задолженностях контрагентов для организаций (табл. 2).

Таким образом, регистр позволяет накоплять информацию о расчётах по каждому договору, заключённому с контрагентом, прослеживать законность возникновения задолженности и её погашения, а также параллельно проводить внутрихозяйственный контроль с фактическими данными инвентаризации и данными контрагентов, с которыми взаимодействует хозяйствующий субъект с выявлением отклонения в учёте и их причины.

Применение вышеизложенных рекомендаций по совершенствованию внутрихозяйственного контроля расчётов с контрагентами позволит укрепить расчётно-платёжную дисциплину и улучшить финансовое состояние сельскохозяйственных организаций.

Литература

1. Федорова А.А. Акт сверки расчётов с контрагентом [Электронный ресурс] 21.05.2013 г. // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.

2. Галимова Э.И., Хабиров Г.А. Совершенствование управления учёта расчётов с контрагентами // Инновационное развитие общества в период модернизации: экономические, социальные, философские, политические, правовые закономерности и тенденции: матер. междунар. науч.-практич. конф. (24 марта 2014г.). В 3-х частях. Ч. 1 /отв. ред. В.И. Долгий, А.И. Карпович. Саратов: Изд-во «Академия управления», 2014. С. 126-128.

3. Воробьёва Е.Н. Мониторинг состояния расчётов с контрагентами // Молодой учёный. 2014. № 4. С. 89-92.