CC BY
14
УДК 336.027
Васильева Е.А. студент магистратуры Министерство образования и науки Российской Федерации федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования «Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова» Саратовский социально-экономический институт (филиал)
Россия, г. Саратов ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ ЗА НАЛИЧИЕМ И ДВИЖЕНИЕМ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Аннотация: В статье рассматривается роль и значение системы внутреннего контроля денежных средств предприятия, причины формирования внутренних контрольных органов, а также функции внутреннего контроля денежных средств.
Ключевые слова: денежные средства, безналичные расчеты, система внутреннего контроля, контрольные органы, расчетные счета, валютные счета.
Vasileva E. A. graduate student The Ministry of education and science of the Russian Federation Federal state budgetary educational institution of
higher education "Russian economic University G. V. Plekhanov" Saratov socio-economic Institute (branch)
Russia, Saratov
INTERNAL CONTROL OVER AVAILABILITY AND MOVEMENT
OF FUNDS
Abstract: the article discusses the role and importance of internal control system the monetary funds of the enterprise, the reasons for the formation of the internal control bodies and internal control functions offunds.
Key words: cash, non-cash settlements, internal control system, control bodies, settlement accounts, currency accounts.
Денежные средства являются финансовыми ресурсами предприятия, самыми высоко ликвидными активами, которые в состоянии способствовать обеспечению выполнения обязательств каждого уровня и формы. Их наличие напрямую воздействует на своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Среди организаций большая часть расчетов осуществляется безналичным путем. Безналичные расчеты претворяются в жизнь перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя при помощи разнообразных банковских операций, которые замещают наличные деньги в обороте. По этой причине большим значением обладает учет денежных средств, а также контроль за их
обращением на расчетных и валютных счетах в банках.
Система внутреннего контроля представляет собой политику организации, которая направлена на то, чтобы выявить, исправить и предотвратить ошибки и искажения информации, имеющие возможность появляться в бухгалтерской отчетности.
Под термином «система внутреннего контроля» можно понимать:
1) система организационных мер, методик и процедур, которыми может пользоваться руководство аудируемого лица как средствами для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также для того, чтобы обеспечить сохранность активов, выявить, исправить и предотвратить ошибки и искажения информации и своевременно подготовить достоверную финансовую отчетность;
2) совокупность организационных мер, методик и процедур, которые руководство аудиторской фирмы использует в роли средств упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, сохранности активов, а также для того, чтобы выявить, исправить и предотвратить ошибки и искажения информации и своевременно подготовить достоверную финансовую отчетность;
3) совокупность организационных мер, методик и процедур, которые используются аудитором как средства для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, а также для того, чтобы выявить, исправить и предотвратить ошибки и искажения информации и своевременно подготовить достоверную финансовую отчетность;
4) совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, а также для того, чтобы выявить, исправить и предотвратить ошибки и искажения информации и своевременно подготовить достоверную финансовую отчетность 16.
Согласно рекомендациям Базельского комитета по банковскому надзору, эффективная система внутреннего контроля - крайне важный компонент по управлению и основа для обеспечения безопасности и устойчивости хозяйственных операций.
Призвание эффективной системы внутреннего контроля состоит в обеспечении реализации целей и задач, в частности, возможности достигать долгосрочных целей в области рентабельности и обеспечивать поддержку надежной системы финансовой и управленческой отчетности. Также такая система будет подспорьем в соблюдении законов и регулятивных норм, а также политики в различных областях деятельности, установленных планов, внутренних правил и процедур, она позволит снизить риск непредвиденных
16 Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М. : ЭКЗАМЕН, 2013. - С. 46.
убытков или подрыва репутации.
Основная причина формирования внутренних контрольных органов состоит во все большей направленности финансово-хозяйственного функционирования организации на увеличение стоимости бизнеса и защиту интересов организации в процессе проведения контрольно-ревизионных мероприятий, которые осуществляют внешние контрольные органы.
Внутренний контроль денежных средств должен обладать следующими функциями: отдельное хранение и отдельный учет денежных средств, учет всех операций, произведенных за наличный расчет, хранение только необходимого остатка в кассе, периодические проверочные подсчеты остатков в кассе, физический контроль денежных средств, контроль над поступлениями.
По этой причине главные вопросы, которые имеют возможность быть проверенными службой внутреннего контроля в области учета денежных средств, состоят в следующем: проверить легальность операций с наличными денежными средствами и бланками строгой отчетности; проверить легальность осуществленных операций с использованием предприятием расчетных и валютных счетов, которые открыты в учреждениях банка; проверить легальность осуществленных операций с использованием организацией специализированных счетов, которые открыты в учреждениях банка и депозитариях; проверить операции с финансовыми вложениями.
Учитывая наличие большого многообразия способов и методов внутреннего контроля, нельзя забывать, что главной целью всех форм внутреннего контроля является ежедневное претворение в жизнь принципов контрольно-ревизионной работы и подготовка организации к работе внешних органов контроля, а также обнаружение хищений и прочих нарушений с денежными средствами. Формулируя задачу работы системы внутреннего контроля одним предложением, следует опираться на своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности и ведение бухгалтерского и налогового учета согласно действующему законодательству РФ.
Использованные источники:
1. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: ЭКЗАМЕН, 2013. - 319 с.
2. Каковкина Т.В. Система внутреннего контроля как средство выявления рисков организации // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 36 (сентябрь). - С. 37-47.
3. Кравцова Е.В. Внутренний контроль в организации: сущность и необходимость // Сибирская финансовая школа: Аваль. - 2016. - № 2. - С. 140-143.
4. Ракитянская Т.Б. Система внутреннего контроля и управление рисками на уровне предприятия // Аудит. - 2016. - № 4/5. - С. 20-22.
