CC BY
131
Колесников В. В., Фалькович О. А.
Липецкий филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации
г. Липецк, Россия
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ В СИСТЕМЕ КОРПОРАТИВНОГО
КОНТРОЛЯ
Аннотация: статья раскрывает сущность и роль внутреннего аудита в системе корпоративного контроля, его функции, проблемы и возможные направления их решения. Кроме того, в статье рассмотрены особенности современной системы корпоративного контроля и обязанности внутренних аудиторов.
Ключевые слова: корпоративное управление, система корпоративного контроля, внутренний аудит, аудитор, служба внутреннего контроля, контрольные процедуры.
Kolesnikov V. V., Falkovich O. A.
Lipetsk branch of the Russian academy National economy and public service President of the Russian Federation
Lipetsk, Russia
INTERNAL AUDIT IN THE CORPORATE CONTROL SYSTEM
Abstract: the article reveals the essence and role of internal audit in the system of corporate control, its functions, problems and possible directions for their solution. In addition, the article examines the features of the modern corporate control system and the responsibilities of internal auditors.
Keywords: corporate governance, corporate control system, internal audit, auditor, internal control service, control procedures.
В настоящее время на фоне кризисных явлений в российской экономике владельцы бизнеса должны уделять большое внимание контролю всех внутриорганизационных процессов и иметь достоверную и объективную информацию о состоянии дел в компании. Для этого должна эффективно функционировать система корпоративного контроля, являющаяся неотъемлемым элементом корпоративного управления. Данная система необходима для достижения баланса интересов участников корпоративных отношений в процессе их работы.
Система корпоративного контроля должна включать квалифицированных внутренних ревизоров и контролеров, подотчетных органам управления компании, отвечающих за проверку соблюдения установленного внутреннего распорядка и осуществляющих контроль над всеми аспектами соблюдения нормативных актов, надлежащего профессионального поведения и добросовестной деловой практики. Кроме того, в ходе корпоративного контроля к проверкам могут быть привлечены независимые внешние аудиторы, которые проводят аудиторскую проверку отчетности организации, анализ и подтверждение надлежащего состояния финансовой системы в целом.
Система корпоративного контроля в организации:
- способствует обмену информацией и определенной коллегиальности при принятии решений, что позволяет избежать излишней концентрации власти, способной повысить риск злоупотреблений или мошенничества;
- выявляет конфликты интересов, касающиеся руководителей или других должностных лиц компании, и информирует об этом высшие органы управления;
- разрабатывает рекомендации, которые помогут руководству обеспечить эффективный контроль за деятельностью компании в целом или в разрезе конкретных проблемных направлений (к примеру, контроль за движением денежных средств).
В системе корпоративного контроля важнейшую роль играет внутренний аудит, представляющий собой контрольные мероприятия, направленные на повышение эффективности работы организации. Для осуществления такой деятельности создается служба внутреннего аудита. На основе данных, полученных в процессе реализации мероприятий внутреннего аудита, принимаются эффективные управленческие решения. Если в ходе таких мероприятий выявляются отклонения от оцениваемых показателей, то их можно своевременно откорректировать. В целом результаты внутренних аудиторских проверок позволяют владельцам бизнеса увидеть сильные и слабые места в системе управления организации в целом. Поэтому значение внутреннего аудита в системе корпоративного контроля современных компаний в настоящее время растет.
Внутренний аудит как элемент системы корпоративного контроля компании призван выполнять функции по проведению оценки:
- соблюдения требований законодательства, регулирующих и надзорных органов, внутренних документов организации;
- эффективности осуществляемых компанией направлений деятельности;
- эффективности деятельности подразделений и компании в целом;
- эффективности системы управления рисками;
- соответствия системы управления принципам корпоративного управления [6].
Если в ходе внутреннего аудита выявляются факты осуществления мошенничества, злоупотреблений и прочие незаконные действия, могут быть инициированы расследования данных случаев. Внутренний аудит в настоящее время является эффективным рычагом управления в компаниях любого уровня, поскольку на каждом этапе развития он помогает руководству достичь положительных результатов в поставленных целях и задачах, облегчает их достижение, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов
управления рисками, контроля и корпоративного управления. Однако, несмотря на свою важную роль в системе корпоративного контроля, на сегодняшний день состояние внутреннего аудита в нашей стране характеризуется рядом проблем.
В первую очередь, актуальной проблемой является недостаточное понимание руководителями компаний, всей необходимости создания службы внутреннего аудита. Нередко на практике происходит то, что, создав систему внутреннего контроля и внедрив внутреннего аудитора на предприятии, руководство компании через какой-то срок принимает решение отказаться от данных услуг, в большинстве случаев это происходит по причинам экономии средств на содержание данной службы [6, с. 33].
Второй проблемой является процесс внедрения службы внутреннего аудита в российских компаниях. Для этого необходимо разработать систему внутрикорпоративных актов, не только регламентирующих деятельность данного структурного подразделения, но и координирующих взаимодействие между всеми отделами компании в процессе внутреннего аудита. На практике процесс разработки нормативных документов для данной службы может надолго затянуться. Кроме того, при этом распространены случаи внутриорганизационного сопротивления таким изменениям со стороны сотрудников компании.
Немаловажной проблемой является достижение независимости службы внутреннего аудита. Независимость - это важнейший фактор ее успешной деятельности. Служба внутреннего аудита работает на основании положения (регламента), утвержденного высшим руководством, собственниками компании, и им же поставляет информацию. Но в современных условиях на руководство данной службы нередко оказываются попытки давления со стороны руководства. В частности, если директор организации, не являясь владельцем бизнеса, осуществляет финансовые махинации, и при этом понимает, что в процессе внутренней аудиторской проверки высшему руководству об этом станет известно. Поэтому он может применять
различные рычаги воздействия на руководство службы внутреннего аудита [7, с. 426].
Причины данных проблем во многом обусловлены особенностями российской ментальности, в которой еще не до конца укоренились принятые мировым сообществом нормы, принципы и ценности внутреннего аудита в системе корпоративного контроля. Поэтому и внутренний аудит в нашей стране в основном включает внутренний контроль финансовой отчетности, контроль качества выпуска продукции (работ, услуг), а также управление рисками (как правило, экономическими). Зачастую в организациях проводится регулярная ревизия, что нельзя назвать полноценным внутренним аудитом.
Основными направлениями совершенствования системы внутреннего аудита и повышение его роли в системе корпоративного контроля являются:
1. Создание в компании условий и предпосылок для эффективного управления системой внутреннего аудита за счет поддержания контрольных механизмов в состоянии, адекватном меняющимся внешним и внутренним условиям хозяйствования, в том числе путем координации центров ответственности и подразделений компании в вопросах формирования и совершенствования ими системы внутреннего контроля.
2. Повышение координации деятельности подразделения внутреннего контроля с другими подразделениями организации.
Данное направление должно заключаться:
- в участии подразделения внутреннего контроля в разработке и согласовании проектов нормативных документов, регламентирующих функционирование системы внутреннего контроля (например, положений о структурных подразделениях, содержащих в себе полномочия и ответственность при осуществлении контрольных процедур и др.);
- в участии в комиссиях, рабочих группах и комитетах на разных уровнях управления компании по вопросам, относящимся к формированию и совершенствованию системы внутреннего контроля;
- в методической поддержке центров ответственности и структурных подразделений компании по вопросам применения единого подхода в формировании и изменении системы внутреннего контроля, а также иным вопросам, относящимся к сфере функционирования и совершенствования системы внутреннего контроля [4, с. 147].
3. Реализация единого подхода к работе всех ответственных подразделений в процессе внутреннего аудита.
Такой подход должен содержать обязательный к выполнению всеми ответственными должностными лицами компании порядок внедрения и применения контрольных процедур и мероприятий.
4. Проведение регулярной оценки фактического состояния и эффективности системы внутреннего контроля всей организации в целом.
Для реализации данного направления подразделение внутреннего аудита должно выполнять следующие функции:
- аудит эффективности функционирования системы внутреннего контроля в отдельных бизнес-процессах и структурных подразделениях компании путем оценки уровня адекватности системы существующим внешним и внутренним условиям деятельности и имеющимся рискам, а также оценки полноты выполнения ответственными лицами на всех уровнях управления установленных контрольных процедур;
- разработка рекомендаций по повышению эффективности и надежности системы внутреннего контроля на основании имеющихся и выявленных в деятельности структурных подразделений и бизнес-процессах компании существенных рисков;
- контроль достоверности и качества системы внутреннего контроля [4, с. 148].
Таким образом, при должной организации внутренний аудит является сложным процессом, требующим больших затрат труда опытного персонала, но в тоже время это наиболее действенный инструмент выявления возможностей повышения эффективности деятельности, так как формируется
субъектом самостоятельно, внутри субъекта и позволяет получить информацию, необходимую для достижения целей и решения задач, стоящих перед субъектом, наиболее эффективным способом.
Реализация предлагаемых направлений совершенствования внутреннего аудита в системе внутреннего контроля позволит достичь ему высокой надежности и эффективности, гарантируя свою высокую репутацию, а также обеспечить соответствие требованиям международных регуляторов, повышение инвестиционной привлекательности и рыночной стоимости компании, повышение эффективности деятельности и финансовой устойчивости, повышение рейтинга корпоративного управления, репутации и бренда компании.
Список литературы
1. Вершинина, Г.В. Внутренний аудит: сущность, проблемы и пути их решения / Г.В. Вершинина // Актуальные вопросы экономических наук. 2014. № 9 (2). С. 149-152.
2. Иванов, О.Б., Лаврова, Т.В. Классификация нарушений и рисков в системе внутреннего аудита и контроля хозяйствующего субъекта (на примере ОАО «РЖД») / О.Б. Иванов, Т.В. Лаврова // ЭТАП: Экономическая теория, Анализ, Практика. 2011. № 4. С. 65-91.
3. Кабашкин, В.А., Мышов, В.А. Повышение роли внутреннего аудита и контроля в условиях рыночной экономики / В.А. Кабашкин, В.А. Мышов // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 13. С. 227-234.
4. Подкопаев, Ю.Б. Совершенствование внутреннего аудита как ключевого компонента современной системы корпоративного управления компании / Ю.Б. Подкопаев // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2012. № 2. С. 147.
5. Хачатурян, К.С. Роль внутреннего аудита в системе корпоративного контроля / К.С. Хачатурян // Современные проблемы управления природными ресурсами и развитием социально-экономических систем: материалы XII международной научной конференции: в 4-х частях. М.: Московский университет им. С.Ю. Витте, 2016. С. 303-310.
6. Хорошкова, С.В. Проблемы развития внутреннего аудита в России / С.В. Хорошкова // Наука и образование. 2016. № 8 (75). С. 32-35.
7. Шегурова, В.П., Трунтаева, Ю.В. Внутренний аудит в системе управления предприятием / В.П. Шегурова, Ю.В. Трунтаева // Молодой ученый. 2015. №5. С. 424-427.
