CC BY
2УДК 657
М.Н. Фирсова1' 2
1 Камчатскэнергосбыт, филиал Публичного акционерного общества «Дальневосточная энергетическая компания»,
Петропавловск-Камчатский, 683023 e-mail: [email protected];
2 Камчатский государственный технический университет, Петропавловск-Камчатский, 683003 e-mail: [email protected]
ВЛИЯНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ВЫРУЧКУ РЕСУРСОСНАБЖАЮЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Уникальность дебиторской задолженности в ПАО «ДЭК» «Камчатскэнергосбыт» связана с тем, что большая часть дебиторской задолженности - это задолженность физических лиц, простых граждан, которые очень часто не платят за услуги. В работе проанализирована дебиторская задолженность в ПАЕ «ДЭК» «Камчатскэнергосбыт» и ее структура, ее доля в выручке предприятия, а также анализ динамики ключевых показателей.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, ПАО «ДЭК» «Камчатскэнергосбыт», ресурсоснаб-жающая организация, структура дебиторской задолженности, доля в выручке.
M.N. Firsova1' 2
1 Kamchatskenergosbyt, Branch of Public Joint Stock Company "Far Eastern Energy Company", Petropavlovsk-Kamchatsky, 683023 e-mail: [email protected]; 2 Kamchatka State Technical University, Petropavlovsk-Kamchatsky, 683003 e-mail: [email protected]
RECEIVABLES IMPACT ON RESOURCE SUPPLYING ORGANIZATION RECEIPT
Uniqueness of receivables in PJSC "DEC" "Kamchatskenergosbyt" is due to the fact that most of the receivables are the debt of individuals, ordinary citizens, who very often do not pay for the services that are provided to them. The receivables at PJSC "DEC" "Kamchatskenergosbyt" and its structure, its share in the company's revenue, as well as an analysis of the dynamics of key indicators are analyzed.
Key words: receivables, PJSC "DEK" "Kamchatskenergosbyt", resource supplying organization, structure of receivables, share in receipt.
Актуальность рассматриваемой темы, несомненно, высока, так как ресурсоснабжающие организации изначально работают в долг, и выручка фиксируется по факту отгрузки товара, в нашем случае - услуг отопления, электроснабжения и ГВС (горячее водоснабжение). Априори в таких организациях есть дебиторская задолженность, и если не уметь правильно анализировать и далее уже контролировать, можно работать и поставлять услуги, получая при этом критический убыток.
В данной статье будем рассматривать такую организацию ресурсоснабжения, как ПАО «Дальневосточная энергетическая компания» филиал «Камчатскэнергосбыт» (далее ПАО «ДЭК» «Камчатскэнергосбыт», или Камчатскэнергосбыт). Камчатскэнергосбыт является основным гарантирующим поставщиком электроэнергии для населения и предприятий II неценовой зоны оптового рынка электроэнергии.
ПАО «ДЭК» «Камчатскэнергосбыт» для решения проблемы неуплаты и сокращения дебиторской задолженности создал ряд инструментов: прекращение обслуживания (отключение электроснабжения), предоставление реструктуризации задолженности, отправление досудебной претензии, переговоры с потребителями, обращение в суд.
Для последних трех инструментов на предприятии ПАО «ДЭК» «Камчатскэнергосбыт» выделен целый отдел. Который в свою очередь разделен на:
- отдел по работе с дебиторской задолженностью с физическими лицами;
- отдел по работе с дебиторской задолженностью с юридическими лицами:
- отдел по работе с дебиторской задолженностью с юридическими лицами в сфере теплоснабжения;
- отдел по работе с дебиторской задолженностью с юридическими лицами в сфере электроснабжения.
Физические лица - это население, юридические лица - УК (управляющая компании), ТСЖ (товарищество собственников жилья), ТСН (товарищество собственников недвижимости), другие юридические компании, иногда физические лица, в собственности у которых нежилое помещение. Главным отличием данных потребителей выступает само жилье: если это жилое помещение - то данный объект значится в работе у отдела физических лиц, если это нежилое помещение - то в отделе юридических лиц.
В табл. 1 представлен результат анализа структуры дебиторской задолженности на три отчетные даты: на конец 2020 г., 2021 г. и 2022 г.
Таблица 1
Структура дебиторской задолженности ПАО «ДЭК» «Камчатскэнергосбыт»*
Наименование показателя На конец 2020 г. На конец 2021 г. На конец 2022 г.
тыс. руб. уд. вес. тыс. руб. уд. вес. тыс. руб. уд. вес.
Долгосрочная дебиторская задолженность 195 550 3,96 113 699 1,79 81 267 1,03
долгосрочные беспроцентные займы 245 0,00 111 0,00 0 0,00
прочая долгосрочная дебиторская задолженность 2 551 0,05 292 0,00 43 0,00
Краткосрочная дебиторская задолженность 4 737 264 96,04 6 250 680 98,21 7 810 753 98,97
покупатели и заказчики 3 197 272 64,82 2 793 224 43,89 2 837 106 35,95
авансы выданные 559 479 11,34 1 441 792 22,65 1 316 880 16,69
беспроцентные займы выданные 134 0,00 134 0,00 58 0,00
прочие дебиторы, в том числе: 980 379 19,87 2 015 530 31,67 3 656 709 46,33
задолженность по налогам 198 455 4,02 987 850 15,52 1 040 515 13,18
прочие 781 924 15,85 1 027 680 16,15 2 616 194 33,15
Итого 4 932 814 100,00 6 364 379 100,00 7 892 020 100,00
* Составлено автором по данным [1]
По результатам расчетов видно, что на предприятии нет безнадежной или просроченной задолженности на протяжении двух лет, что является отличным знаком для ресурсоснабжающей организации. Качество дебиторской задолженности определяет удельный вес сомнительных долгов в составе дебиторской задолженности. На предприятии качество дебиторской задолженности хорошее, так как сомнительных долгов у предприятия по данным отчетности нет. Долгосрочная дебиторская задолженность - задолженность, срок погашения которой превышает 12 мес. от отчетной даты. Краткосрочная дебиторская задолженность - задолженность, со сроком погашения менее 12 мес. Большую часть структуры дебиторской задолженности на конец 2020 г. - это краткосрочная задолженность, составляет 96% от общей стоимости дебиторской задолженности. Так как именно краткосрочная задолженность имеет преимущественно большую долю задолженности, то можно сказать, что источником финансирования являются преимущественно краткосрочные пассивы.
Долгосрочная дебиторская задолженность, соответственно, 4%, но в пояснении не расписаны детали. Но можно сказать, что долгосрочные беспроцентные займы имеют самую маленькую долю в структуре дебиторской задолженности. Прочая дебиторская задолженность имеет также маленькую долю 0,05% от общей суммы дебиторской задолженности.
Для наглядности структуры краткосрочной дебиторской задолженности ПАО «ДЭК» «Камчатскэнергосбыт» информация представлена на диаграмме (рис. 1).
■ покупатели и заказчики
■ авансы выданные беспроцентные займы выданные
■ задолженность по налогам и сборам
■ прочие
Рис. 1. Структура краткосрочной дебиторской задолженности ПАО «ДЭК» «Камчатскэнергосбыт»
на конец 2020 г.
Из диаграммы (рис. 1) видно, что большую часть на конец 2020 г. занимает статья «покупатели и заказчики» - 65% от общей стоимости дебиторской задолженности. Это как раз и есть задолженность физических и юридических лиц предприятию ресурсоснабжения. Но также на диаграмме четко видно, что статья «прочее» занимают тоже немалую долю в структуре - 16%. Прочая дебиторская задолженность - это в основном задолженность Министерства ЖКХ и энергетики Камчатского края по субсидиям на возмещение недополученных доходов на отпуск тепла и электроэнергии по сниженным тарифам.
Для детального изучения изменений структуры и динамики различных элементов дебиторской задолженности составлена диаграмма (рис. 2).
3500000 3000000 2500000 2000000 1500000 1000000 500000 0
3197272
2837106
2616194 На конец - 2020 года
-1316880
1441792
134 134 58
-1040515
987850 102768
8455 781924
покупатели и авансы выданные беспроцентные задолженность по прочие заказчики займы выданные налогам и сборам
На конец
2021 года
На конец
2022 года
Рис. 2. Динамика структуры краткосрочной дебиторской задолженности ПАО «ДЭК» «Камчатскэнергосбыт»
Общая сумма дебиторской задолженности увеличивается, однако долгосрочная дебиторская задолженность имеет тенденцию к снижению на протяжении двух лет: в 2021 г. уменьшается на 41%, в 2022 г. на 29%.
По данным диаграммы (рис. 2) видно, что задолженность покупателей и заказчиков остается практически неизменной. На конец 2021 г. произошло снижение дебиторской задолженности на 13%, но на конец 2022 г. происходит увеличение на 2%. Данный факт говорит о том, что предприятие следит за уровнем дебиторской задолженности, сдерживает ее в пределах. Также выданные авансы на конец 2021 г. увеличиваются на 158%, но на конец 2022 г. снижаются на 9%, но все еще больше, чем на конец 2020 г. Беспроцентные займы остаются примерно на низком уровне по сравнению с остальными статьями. Задолженность по налогам и сборам имеет тенденцию к увеличению: на конец 2021 г. на 398%, на конец 2022 г. на 5%.
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность стабильно увеличивается в течение двух лет: на конец 2021 г. на 31%, на конец 2022 г. на 155%. Под статьей «прочие» понимается задолженность Министерства ЖКХ и энергетики Камчатского края по субсидиям на возмещение недополученных доходов на отпуск тепло- и электроэнергии по отпускных сниженным тарифам.
Обобщая, можно сделать вывод о том, что основная и крупная статья «Покупатели и заказчики» имеет неоднозначную динамику, но все еще остается самой большой статьей на протяжении двух лет. Это именно та статья, с которой стоит работать над уменьшением общей доли дебиторской задолженности в структуре оборотных активов, так как в ресурсоснабжающих организациях большой риск неуплаты.
Данные анализа изменений доли дебиторской задолженности в выручке предприятия ПАО «ДЭК» «Камчатскэнергосбыт» представлены в табл. 2.
Таблица 2
Доля дебиторской задолженности в выручке ПАО «ДЭК» «Камчатскэнергосбыт»*
Показатель, тыс. руб. 2020 г. 2021 г. 2022 г. Темп роста 2020/2021, % Темп роста 2021/2022, %
Выручка 25 278 455 26 833 890 29 525 184 106,15 110,03
Дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками 4932 814 6 364 379 7 892 020 129,02 124,00
Средняя дебиторская задолженность 5 645 083 5 648 597 7 128 200 100,06 126,19
Доля дебиторской задолженности в выручке 22,33 21,05 24,14 94,26 114,69
* Составлено автором по данным [2]
Для наглядности на диаграмме (рис. 3) представлена доля дебиторской задолженности в выручке в среднем за три года.
На диаграмме (рис. 3) видно, что в исследуемый период доля дебиторской задолженности составила почти четверть в выручке, а именно 22%, что является довольно значимым показателем, который можно рассматривать как негативный, так как существенная доля выручки предприятию по факту не выплачена, в связи с чем регулярно возникает ситуация дефицита платежных средств. Если говорить о динамике, то ситуация идентична, как и с краткосрочной дебиторской задолженностью покупателей и заказчиков неоднозначна. Можно провести параллель, так как именно эта статья является основной в структуре дебиторской задолженности, то от ее значения и будет зависеть доля дебиторской задолженности в выручке. Сначала идет спад на 6%, в 2022 г. идет увеличение на 15%, и доля составляет уже 24%. Нельзя сказать, что идет
тенденция к увеличению, но и говорить о положительной динамике тоже не стоит. В данной специфике предприятия риск невыплаты дебиторской задолженности намного выше, чем у обычных предприятий.
В ресурсоснабжающих предприятиях наличие дебиторской задолженности обязательный элемент. Для сокращения дебиторской задолженности предприятием ПАО «ДЭК» «Камчатскэнергосбыт» создан ряд инструментов: прекращение обслуживания (отключение электроснабжения), предоставление реструктуризации задолженности, отправление досудебной претензии, переговоры с потребителями, обращение в суд.
Большую часть в структуре дебиторской задолженности занимает статья «покупатели и заказчики». Это как раз и есть задолженность физических и юридических лиц предприятию ресур-соснабжения. Статья «покупатели и заказчики» имеет неоднозначную динамику, но все еще остается самой большой статьей на протяжении двух лет, это именно та статья, с которой стоит работать над уменьшением общей доли дебиторской задолженности в структуре оборотных активов, так как в ресурсоснабжающих организациях большой риск неуплаты.
Доля дебиторской задолженности составила почти четверть в выручке. Негативный показатель, так как 22% выручки еще не выплачены, и эту часть придется получить в течение года, «на руках» данных денежных средств нет. Данным средствами предприятие не может распоряжаться. В данной специфике предприятия риск невыплаты дебиторской задолженности намного больше, чем у обычных предприятий.
Предприятию стоит снижать долю дебиторской задолженности в выручке, чтобы можно было распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, и работать стоит с краткосрочной дебиторской задолженностью покупателей и заказчиков.
Литература
1. Бухгалтерская отчетность предприятия ПАО «ДЭК» Филиал «Камчатскэнергосбыт» за 2022 год.
2. Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результата за 2022 год ПАО «ДЭК» Филиал «Камчатскэнергосбыт».
