CC BY
15
бухгалтер, милый мой
бухгалтер...
вероятностная модель оценки эффективности передачи налоговой отчетности
по телекоммуникационным каналам
Проблема сокращения расходов, связанных с представлением отчетности в налоговые органы, является актуальной практически для любого предприятия. Важным способом сокращения подобных затрат является переход предприятий к представлению отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам. Однако прежде чем осуществить такой переход, целесообразно заранее оценить возможный выигрыш от этого управленческого решения. В связи с этим возникает необходимость разработки специальных математических моделей для оценки эффективности внедрения на предприятии системы передачи отчетности по телекоммуникационным каналам. Ниже представлена характеристика вероятностной модели оценки эффективности передачи отчетности по телекоммуникационным каналам, отличающейся от известных учетом вероятности представления отчетности со случайными ошибками.
Известные расчеты [1], доказывающие экономическую целесообразность для предприятий представления налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам, основаны, главным образом, на учете затрат, связанных с изготовлением бумажной копии отчетности. При этом экономический эффект для предприятия определяется как суммарная экономия средств, необходимых для печати бумажных вариантов отчетности. Однако более полная и точная оценка экономического эффекта перехода на удаленный способ представления отчетности предполагает дополнительный учет следующих факторов: - потерь рабочего времени, связанных с поездкой работника бухгалтерии в налоговую инспекцию и возможным ожиданием;
Бородачев А. А.
Академия народного хозяйства при Правительстве РФ
принято ♦п-
отклонено
правка > >
принято
отклонено
правка -►
отклонено
принято -►
правка -
Рис. 1. Общая схема возможных исходов при контролируемом представлении отчетности предприятия
_процедуру
представления
_отчетности
предприятия можно в общем ..случае описать
_в терминах
_случайных
_событий
- ненулевой вероятности отклонения представляемой отчетности в связи с имеющимися в ней ошибками.
Для самого общего описания процедуры представления отчетности можно использовать схему возможных исходов, представленную на рис.1.
Эта схема предполагает, что отчетность может быть принята в налоговых органах сразу или после отклонения и последующей правки. (На практике налоговые органы часто принимают отчетность предприятий без предварительной проверки и, таким образом, без возможности ее отклонения. Однако ситуация приема без предварительной проверки, по существу, является частным случаем описанной выше более общей схемы).
Процедуру представления отчетности предприятия можно в общем случае описать в терминах случайных событий. Каждый раз отчетность принимается или отклоняется налоговым органом с определенной вероятностью. В частности, событие «принято» наступает с вероятностью Рп, а событие «отклонено» - с вероятностью (1-Рп) (см. рис. 1 и 2). В теории вероятностей подобная схема событий называется повторением опытов по схеме испытаний Бер-нулли [2, 3]. При этом число опытов (испыта-
Рп
(1- Рп)
правка *> >
(1- Рп) Рп ->~
(1- Рп)2 правка (1 - Рп)2 Рп
(1-
(1- Рп)к правка -►
(1- Рп)К-1 Рп
Рис. 2. Вероятности возможных исходов при контролируемом представлении отчетности предприятия (Рп - вероятность принятия отчетности)
^Пгт N
ний) до первого успеха (под которым в нашем случае понимается успешная сдача отчетности предприятия) подчиняется так называемому геометрическому распределению вероятностей. Распределение вероятностей числа N опытов (попыток сдачи отчетности) до первого успеха (см. рис. 2) определяется формулой
Р (N3 = (1 - Рп)к-1 Рп , 0 < Рп <1;
N=1, 2, ... . (1)
Соответственно, математическое ожидание М(№) числа N опытов (попыток сдачи отчетности) до первого успеха включительно равно 1/Рп, а дисперсия Б(№) числа N опытов (попыток сдачи отчетности) до первого успеха включительно равна (1-Рп)/Рп2. Эти известные из теории вероятностей числовые характеристики позволяют более точно оценить величину затрат рабочего времени для представления отчетности с учетом вероятности появления ошибок (см. рис. 3).
Если время ожидания равно То, а время, необходимое для исправления ошибок равно Ти, то математическое ожидание М (Тз) затраченного рабочего времени можно вычислить по следующей формуле:
То
(1- Рп)
Ти
(1- Рп)2
То
Ти
То
- -►
Рп)к Ти -
(1- Рп)2 Рп
(1- Рп)К-1 Рп
Тз=№Го+(К-1)Ти
Рис. 3. Затраты времени Тз для возможных исходов при контролируемом представлении отчетности предприятия (То - время ожидания, Ти - время исправления, Рп - вероятность принятия отчетности)
М(Тз) = То/Рп + (1/Рп - 1) Ти.
(2)
_ Применим описанную вероятностную модель
_ оценки эффективности передачи отчетности
_ по телекоммуникационным каналам для не_ скольких конкретных ситуаций. Для этого
_ рассмотрим множество значений вероятности принятия (не отклонения) отчетности _ предприятия Рп [1,0 , ... , 0,8] и множество значений времени ожидания То [0,5, 2, 4, 6, 8] ча-
_ сов. Будем считать, что для исправления оши-
_ бок и повторного представления отчетности
предприятия требуется один рабочий день (8 часов рабочего времени). Оценим при этих сходных данных среднюю экономию затрат абочего времени в случае перехода предприятия к представлению отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам. Время ожидания для случая передачи отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам будем условно считать равным То=0,5 часа (это время включает процесс установления связи, авторизацию, а также непосредственно процесс передачи данных отчетности предприятия). Результаты расчетов
Таблица 1
Расчет средних затрат времени Тз для представления отчетности
Рп Средние затраты времени Тз (час) для представления
отчетности в зависимости от вероятности отсутствия ошибок Рп и времени ожидания То (час)
То=0.5 То=2 То=4 То=6 То=8
0.80 2.63 4.50 7.00 9.50 12.00
0.82 2.37 4.20 6.63 9.07 11.51
0.84 2.12 3.90 6.29 8.67 11.05
0.86 1.88 3.63 5.95 8.28 10.60
0.88 1.66 3.36 5.64 7.91 10.18
0.90 1.44 3.11 5.33 7.56 9.78
0.92 1.24 2.87 5.04 7.22 9.39
0.94 1.04 2.64 4.77 6.89 9.02
0.96 0.85 2.42 4.50 6.58 8.67
0.98 0.67 2.20 4.24 6.29 8.33
1.00 0.50 2.00 4.00 6.00 8.00
математического ожидания затрат рабочего времени, необходимого для представления отчетности предприятия, представлены в табл. 1 и на рис. 4.
Результаты расчетов доказывают зависимость средних затрат рабочего времени от вероятности появления ошибок в отчетности предприятия и от величины потерь рабочего времени, связанных с поездкой, ожиданием и непосредственной сдачей отчетности в налоговой инспекции. Кроме того, расчеты доказывают возможность значительной экономии затрат рабочего времени при переходе предприятия к представлению отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам. Например, при одной и той же вероятности появления бухгалтерской ошибки (например 0,02) средние затраты рабочего времени могут составить или 0,67 часа (в случае передачи отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам), или 8,33 часа (в случае традиционного способа представления отчетности в бумажном виде). Это означает более чем двенадцати-
расчеты доказывают возможность значительной экономии затрат рабочего времени при переходе к представлению отчетности по телекоммуникационным каналам
1 1
мат. ожидание
экономии рабочего времени
*- к
о .я а .82 с. 34 о.зе о.вв с.э с .92 0.Э4 о.ве ¿з 1
Рис. 4. Зависимость экономии рабочего времени при передаче отчетности по телекоммуникационным каналам (То=0.5 час.) по сравнению с традиционным способом представления (То=8 час.) от вероятности отсутствия ошибок Рп
кратную экономию затрат рабочего времени на операцию представления отчетности предприятия.
Кроме оценки однократной экономии времени целесообразно оценить годовую экономию для случая ежемесячного и ежеквартального представления отчетности. Результаты расчета средних затрат времени для случаев ежемесячной и ежеквартальной отчетности приведены в табл. 2.
Как видно из данных табл. 2 и рис. 5, среднегодовая экономия затрат рабочего времени на представление отчетности предприятия в налоговые органы составляет около 30 часов для случая ежеквартальной отчетности и около 90 часов для случая ежемесячной отчетности. Приведенные в настоящей статье расчеты позволяют сделать следующие выводы: При анализе возможности перехода предприятий к представлению отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам целесообразно оценить не только материаль-
Таблица 2
Расчет средних затрат времени для представления ежемесячной и ежеквартальной отчетности
Рп Средние затраты времени Тз (час) для представления
ежемесячной и ежеквартальной отчетности в зависимости от вероятности отсутствия ошибок (Рп) при времени ожидания То, равном 0,5 час и 8 час
ежеквартальная отчетность ежемесячная отчетность
То=0.5 То=8 То=0.5 То=8
0,90 5,78 39,11 17,33 117,33
0,92 4,96 37,57 14,87 112,70
0,94 4,17 36,09 12,51 108,26
0,96 3,42 34,67 10,25 104,00
0,98 2,69 33,31 8,08 99,92
1,00 2,00 32,00 6,00 96,00
ные затраты, связанные с изготовлением бумажной копии отчетности, но и возможную экономию затрат рабочего времени. Оценку экономии затрат рабочего времени целесообразно проводить с учетом затрат времени на каждую операцию и вероятности появления ошибок в данных отчетности. Одним из наиболее простых способов оценки экономии затрат рабочего времени может служить предложенная в настоящей работе вероятностная модель, которая отличается учетом вероятности появления ошибок. В общем случае для предприятия целесообразен переход на представление отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам, поскольку это решение может сопровождаться существенной экономией рабочего времени персонала (в ряде случаев экономия может составить несколько десятков часов рабочего времени). С увеличением вероятности появления ошибок в отчетности экономия затрат рабочего времени возрастает.
_Литература
1. Преимущества подключения к системе представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи // Налоговая политика и практика, 2003, №11.
Солодовников АС. Теория вероятностей. - М.: Просвещение, 1983.
2. Феллер В. Введение в теорию вероятностей и ее приложения. - М.: Мир, 1984-
средние ежегодные затраты (jcjfjLHei и арымани при щйне отчетности (час)
.: pay сгнч i а- врам «ни- ирщач® \ ■
(ТттшттшттШШшПП!
.........3 .........-8 iiiiiiiiiiiiii ■ Sill 1 III ягяггягжя.
0,9 0,94 0,9$
□ То=0,5 (еииенварт-ая отчетность) ■ То=6 (аиасварт-ая отчетность)
Рис. 5. Зависимость экономии рабочего времени при передаче
ежеквартальной и ежемесячной отчетности по телекоммуникационным каналам (То=0.5 час.) по сравнению с традиционным способом представления (То=8 час.) от вероятности отсутствия ошибок Рп
Borodachev A.A.
The Academy of national economy at the government of the Russian Federation
_Accountant, dear my accountant
Probabilistic model of an estimation of efficiency of delivery of the tax accounts by means of telecommunication channels
The problem of charges reduction connected with the reporting in tax bodies is actual practically for every enterprise. The best way out is electronic reporting by means of telecommunication channels. But beforehand it is necessary to estimate the probable profit. That is why it is important to develop special mathematical models for estimation of the efficiency of manufacturing application of electronic reporting system by means of telecommunication channels. We suggest the probabilistic model of estimation of efficiency of reporting by means of telecommunication channels, taking in to account probable errors of reporting.
