CC BY
7
Фомичёва Е.Е. студент магистратуры ФГБОУВО Орловский ГАУ научный руководитель: Стеблецова О.В., к.э.н.
доцент РФ, г. Орел
ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА В КФХ
Аннотация. В данной статье приведены результаты исследования ведения бухгалтерского и налогового учета в КФХ.
Сформулированы проблемы организации и ведения бухгалтерского учета
Сделаны выводы о преимуществах и недостатках различных режимов налогообложения КФХ.
Описано построение элементов учетной политики для целей налогообложения.
Выявлены направления модернизации системы бухгалтерского учета и отчетности.
Ключевые слова: крестьянское (фермерское) хозяйство, налогообложение, учетная политика, книга учета доходов и расходов, регистр, фермер.
Fomichyova E.E. undergraduate, FGBOOU WAUGH
Oryol GAU
Research supervisor: PhD Econ., associate professor Stebletsova O. V.
Russian Federation Oryol
CONDUCTING BUSINESS AND TAX ACCOUNTING IN PEASANT FARM
Summary. In this article results of a research of conducting business and tax accounting are given in peasant farm.
Problems of the organization and conducting accounting are formulated
Conclusions are drawn on advantages and shortcomings of various tax regimes ofpeasant farm.
Creation of elements of accounting policies for taxation is described.
The directions of modernization of a system of accounting and the reporting are revealed.
Keywords: peasant farm, taxation, accounting policies, book of accounting of income and expenses, register, farmer.
Проблема организации и ведения бухгалтерского учета в КФХ является достаточно актуальной [8]. Данные бухгалтерского учета используются в процессе управления в фермерских хозяйствах как в части управления имущественным положением, так и в части повышения эффективности предпринимательской деятельности [5]. Выбор формы организации
бухгалтерского учета в фермерских хозяйствах напрямую зависит от размеров, масштабов производственной деятельности, специфических особенностей сельскохозяйственного производства, а также от отнесения этих организаций к субъектам малого предпринимательства.
Таблица 1 - Применяемые фермерами Орловской области формы налогообложения КФХ [19]_
Система Особенности Налоги
Общая Представляет собой систему налогов, которые уплачивает в бюджет государства индивидуальный предприниматель. В первые пять лет своей деятельности КФХ имеет право не платить НДФЛ. - НДФЛ; - земельный налог; - транспортный налог; - НДС; - налог на имущество; - налог на прибыль; - страховые взносы в государственные фонды.
Упрощенная Используется ставка 6% или 15% в зависимости от вида налогооблагаемой базы - единый налог; - страховые взносы в государственные фонды.
ЕСХН Используется ставка 6% - единый сельхоз. налог; - страховые взносы в государственные фонды
Ведение бухгалтерского учета в КФХ может быть возложено на его руководителя, а также на штатного бухгалтера, или же фермерское хозяйство может прибегать к услугам специализированных бухгалтерских фирм.
Многие отечественные фермерские хозяйства, к которым относится и ИП Глава КФХ Романов Е.А. Кромского района, с. Гуторово Орловской области, выбрали общую систему налогообложения.
При общем режиме отчетность КФХ включает декларации :
а) НДФЛ;
б) декларация по земельному налогу;
в) декларация по налогу на имущество организации;
г) декларация по транспортному налогу;
д) страховые взносы в фонды социального страхования и обеспечения.
Эту систему налогообложения выбирают за общий круг бизнес -
партнеров, которые предпочитают закупать сельхозпродукцию у организаций - плательщиков НДС для снижения своей налоговой нагрузки по данному налогу, который в структуре налоговых платежей организаций занимает значительный удельный вес. Покупатели сельхозпродукции таких фермерских хозяйств получают возможность возмещать НДС, получая дополнительную выгоду от сделок.
При обычной форме организации учета в КФХ все хозяйственные операции регистрируются в первичных документах, данные которых обобщаются и накапливаются по всем разделам бухгалтерского учета в регистрах аналитического и синтетического учета в течение отчетного периода. Группировка информации производится по показателям, необходимым для руководства и контроля за финансово-хозяйственной
деятельностью КФХ, а также для составления управленческой и финансовой отчетности [10].
При применении обычной формы учета его ведение может быть организовано как в автоматизированном режиме, так и в ручном формате. В системе учета выделяются следующие разделы: учет денежных средств и расчетов, учет внеоборотных активов и материально-производственных запасов, учет затрат и выхода продукции, учет продаж и финансовых результатов.
Налог на прибыль является прямым налогом, величина которого зависит от размера финансового результата фермерского хозяйства. Прибыль определяется как разница между доходами и расходами организации, признанными для целей налогообложения. Порядок налогообложения налогом на прибыль установлен в НК РФ.
Значительный удельный вес в структуре налоговой нагрузки у таких организаций занимает НДС. Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, форма изъятия в бюджет части стоимости готового продукта, которая создается на всех стадиях процесса производства. Конечным плательщиком НДС является потребитель товара, работы или услуги. Налоговые ставки НДС в России составляют 18%, 10% и 0%. При продаже своей продукции КФХ на общей системе налогообложения по НДС применяют ставку 10%.
Фермерские хозяйства - владельцы земельных участков уплачивают земельный налог, рассчитываемый от их кадастровой стоимости. Ставки земельного налога устанавливаются местными органами управления на уровне муниципальных образований.
Крестьянские (фермерские) хозяйства являются плательщиками транспортного налога, если у них имеются зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства. Налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.
Многие виды имущества КФХ облагаются налогом на имущество, налоговой базой которого является остаточная стоимость основных средств, рассчитанная по данным бухгалтерского учета.
Крестьянские (фермерские) хозяйства производят платежи в государственные внебюджетные фонды социального страхования и обеспечения (ПФР, ФСС и ФФОМС) [10].
Исследуемое КФХ самостоятельно выбрало форму ведения бухгалтерского учета, исходя из информационных потребностей и масштаба своего производства и управления, применяемая система налогооблажения позволяет КФХ выбрать форму ведения бухгалтерского учета.
В настоящее время предусмотрены следующие формы ведения бухгалтерского учета:
-упрощенная форма;
-мемориально-ордерная форма;
-журнально-ордерная форма;
-автоматизированная форма.
Исследуемое КФХ применяет упрощенную форму ведения бухгалтерского учета без использования автоматизированных программ. Ведение учета организовано опираясь на информационные потребности КФХ, а также государственных органов (ФНС,ФСС,ПФР и др.).
Подводя итог, можно заключить, что ведение бухгалтерского и налогового учета в масштабах КФХ тесно взаимосвязано. Структура, форма и особенности ведения бухгалтерского и налогового учета определяются потребностями пользователей учетной информации.
Использованные источники:
1. Федеральный закон «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» от 11.06.2003 № 74-ФЗ (в ред. от 23.06.2014) / [Электронно]. Режим доступа:ЦКЬ: http://open.lexpro.ru/document/1023932#1. (дата обращения: 05.10.2018).
2. Методические рекомендации по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах / [Электронно] утв. приказом Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6, с учетом изм. от 10.07.2018г. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_104744/
3. Федеральный закон от 11 июня 2003 г. N 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» // [Электронно] / Режим доступа: http://legalacts.ru/doc/federalnyi-zakon-ot-11062003-n-74-fz-o/
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и методические рекомендации по его применению, утв. Приказом Минсельхоза России от 13 июня 2001 г. N 654 / [Электронно]/ Режим доступа: http ://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_29165/
5. Методические рекомендации по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций, утв. Приказом Минсельхоза России от 29 января 2013 г. N 68 / [Электронно] / Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/901904422
6. Методические рекомендации по ведению бухгалтерского учета в КФХ. (приказ министерства с/х №6 от 20 января 2005 года) / [Электронно]/ Режим доступа:
7. Башкатов В.В. Учетная политика для целей налогообложения как основа ведения налогового учета сельскохозяйственных организаций /[Электронно]. -Научный журнал КубГАУ, №104(10), 2014 года, Режим доступа: http ://ej.kubagro.ru/2014/ 10/pdf/074.pdf
8. Говорунова Т.В., Шарикова И.В., Шариков А.В., Фефелова Н.П. / [Электронно]- Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств: отечественный и зарубежный опыт // Аграрный научный журнал. 2015. № 1. -С. 66-69, Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/zarubezhnyy-opyt-razvitiya-krestyanskih-fermerskih-hozyaystv
9. Кружкова, И. И., Стеблецова О. В. Шабанникова Н.Н., Гамидова Н. Г. Упрощенная система налогообложения и ведение налогового учета в
субъектах малого предпринимательства: самоучитель / И. И. Кружкова, О. В. Стеблецова, Н.Н. Шабанникова, Н. Г. Гамидова [Электронно]. - Орел: Изд-во ОрёлГАУ, 2017. - 82 с. Режим доступа:
http://80.76.178.132/MarcWeb/Work.asp?ValueDB=41&DisplayDB=MarcSQ 10.Лисович Г.М., Шутова И.С. Бухгалтерский (управленческий) учет в сельском хозяйстве: Учебное пособие / [Электронно] М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 168 с. Режим доступа: labirint.ru/books/304516/
Фомичёва Е.Е. студент магистратуры ФГБОУВО Орловский ГАУ научный руководитель: Стеблецова О.В., к.э.н.
доцент РФ, г. Орел
ГРАНТОВАЯ ПОДДЕРЖКА КФХ В ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Аннотация: Гранты на развитие КФХ в орловской области предоставляются в рамках государственной программы «Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия в Орловской области на 2013-2020 годы».
За четыре года реализации данной программы создано, с 2014 по 2017 год, в программу включены 68 КФХ и начинающих фермеров, 16 кооперативов. Гранты на развитие семейных животноводческих ферм получили 14 крестьянских (фермерских) хозяйств, средства которых были направлены на приобретение техники, оборудования, скота и др.
В статье рассмотрена грантовая поддержка КФХ в Орловской области.
Ключевые слова: Крестьянское (фермерское) хозяйство, тенденция их развития, семейная животноводческая ферма, малые формы хозяйствования, государственная поддержка, гранты, регион.
Fomichyova E.E. undergraduate, FGBOOU WAUGH
Oryol GAU
Research supervisor: PhD Econ., associate professor Stebletsova O. V.
Russian Federation Oryol
GRANT SUPPORT OF PEASANT FARM IN THE ORYOL REGION
Abstract: Grants on development of peasant farm in the Oryol region are provided within the state program "Development of agriculture and regulation of the markets of agricultural production, raw materials and food in the Oryol region for 2013-2020".
In four years of implementation of this program it is created, from 2014 to 2017, the program has included 68 peasant farms and the beginning farmers, 16 cooperatives. Grants on development offamily livestock farms were received by 14 peasant farms which funds have been allocated for acquisition of the equipment,
