Управление внеоборотными активами предприятия Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ANAGEMENT OF ENTERPRISE NON-CURRENT ASSETS

Fursov Victor Alexandrovich, DSc of Economics, Associate Professor,

Chair of Economics and Management E-mail: fursov.va@mail.ru

fN

Solomatina Alyona Alexandrovna, Student, Chair of Economics and Business Management E-mail: inga.flamingo@list.ru

North-Caucasian Federal University, Stavropol rt

In article policy issues of management by non-current assets of the enterprise of the Stavropol UAVR and KRS JSC Gazprom UGS, such as formation of amortization policy of the enterprise, leasing use for acquisition of fixed assets, ways of improvement of use of fixed assets are investigated.

Keywords: amortization policy; leasing use; fixed assets. *■£

УПРАВЛЕНИЕ ВНЕОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

В статье освещены вопросы политики управления внеоборотными активами предприятия Ставропольского УАВР и КРС ООО "Газпром ПХГ", такие, как формирование амортизационной политики предприятия, использование лизинга для приобретения основных средств, пути улучшения использования основных средств.

Ключевые слова: амортизационная политика; использование лизинга; основные средства.

Внеоборотные активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов. К внеоборотным активам относятся основные средства (здания, сооружения, оборудование и т. п.), нематериальные активы (программное обеспечение, зарегистрированные товарные знаки, права на использование изобретений и т. п.), долгосрочные финансовые вложения и др.В системе формирования и реализации политики управления внеоборотными активами предприятия является обеспечение своевременного и эффективного их обновления, финансовое управление обновлением внеоборотных активов подчинено общим целям политики управления этими активами, конкретизируя управленческие решения в этой области.

Формирование необходимого уровня интенсивности обновления отдельных групп операционных внеоборотных активов предприятия. Интенсивность обновления операционных внеоборотных активов определяется двумя основными факторами - их физическим и моральным износом. В процессе этих видов износа внеоборотные активы постепенно утрачивают свои первоначальные функциональные свойства и ихдальнейшее использование в операционном процессе предприятия становится или технически невозможным, или экономически нецелесообразным.

Функциональные свойства отдельных видов внеоборотных активов, утерянные в связи с физическим износом, в определенной степени подлежат восстановлению путем их ремонта. Если же относительная утеря этих свойств (проявляющаяся в неспособности выпускать продукцию стой же производительностью или современного уровня качества) связана с моральным износом, то по экономическим критериям соответствующие виды внеоборотных активов требуют замены более современными их аналогами.

Скорость утраты внеоборотными активами своих первоначальных функциональных свойств под воздействием физического и морального износа, а соответственно, и уровень интенсивности их обновления во многом определяются индивидуальными условиями их использования в процессе операционной деятельности предприятия. В соответствии с этими условиями индивидуализируются (в определен-

УДК 311.3:339.5

■ Ои

© Фурсов В.А., 2012 © Соломатина А.А., 2012

Дт«рк«гі2а /у.

~ГР

■

39

ФУРСОВ Виктор Александрович,

доктор экономических наук, доцент, кафедра Экономики и управления, Северо-Кавказский федеральный университет, Ставрополь furso v va@m ail.ru

п

о

о

п

с

о

ьа

40

СОЛОМАТИНА Алена Александровна,

студентка,

кафедра Экономики

и управления

предприятием

Северо-Кавказский

федеральный

университет,

Ставрополь

inga. flamingo@list.ru

ных пределах) и нормы амортизации различных видов операционных внеоборотных активов. Эта индивидуализация норм амортизации, определяющая уровень интенсивности обновления отдельных групп операционных внеоборотных активов, характеризует амортизационную политику предприятия.

Для увеличения состояния основных фондов Ставропольского УАВР и КРС ООО "Газпром ПХГ" важное значение имеет амортизационная политика предприятия, которая выражается в выборе методов начисления амортизации, установлении сроков полезного использования отдельных групп и объектов основных средств .Амортизационная политика как составная часть общей политики формирования собственных инвестиционных ресурсов заключается в управлении амортизационными отчислениями от используемых собственных основных средств и нематериальных активов с целью их реинвестирования в производственную деятельность

Начисление амортизации объектов основных средств может производиться одним из следующих способов:

- линейным способом, который состоит в равномерном начислении амортизации в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной от срока полезного использования этого объекта. В организациях с сезонным характером работ амортизация ОС начисляется с использованием данного способа, но только в течение месяцев фактической работы сезонной организации в отчетном году;

- при использовании способа уменьшаемого остатка годовая сумма начисленной амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств, принимаемой на начало каждого отчетного года, и нормы амортизации, исчисленной при постановке на учет данного объекта исходя из срока его полезного использования и коэффициента ускорения, который устанавливается законодательством РФ;

- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, при котором начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости объекта и годового соотношения, где в числителе - число лет, оставшихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта;

- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) - ежегодная сумма амортизации определяется путем умножения процента, исчисленного при постановке на учет данного объекта как отношение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции или работ за срок его полезного использования на показатель фактически выполненного объема продукции или работ за данный отчетный период.

Использование нелинейных методов амортизации и минимальных сроков полезного использования объектов позволяет ускорять процесс формирования собственных источников финансирования и процесс обновления основных средств, а также снижать сумму налога на прибыль в первые годы их использования.

В то же время необходимо учитывать соотношение себестоимости и цены продукции. Если предприятие получает высокую прибыль и нацелено на ускорение обновления активов, то ему целесообразно выбирать нелинейные методы амортизации. Если себестоимость и так слишком высока, а прибыль недостаточна, то увеличение амортизационных отчислений может привести к дальнейшему снижению эффективности производства и возникновению убытков. В такой ситуации лучше "растянуть" период начисления амортизации, применяя линейный метод.

В результате анализа предприятия Ставропольского УАВР и КРС ООО "Газпром ПХГ" была выявлена необходимость проведения модернизации и обновления основных производственных фондов. При

работы) на единицу времени с определенного вида оборудования (или производственных мощностей).

К числу важнейших показателей экстенсивного использования основных фондов относятся коэффициенты использования планового, режимного и календарного времени работы оборудования, коэффициентсменности работы оборудования, показатель внутрисменныхпросто-ев и пр.

Наибольшее значение среди частных показателей экстенсивного использования имеет коэффициент сменности работы оборудования, который определяется как отношение суммы машино-смен в течение суток к общему числу машин. Повышение коэффициента сменности работы оборудования - это важный источник роста объема производства продукции и повышения эффективного использования основных фондов.

Коэффициент сменности работы оборудования определяется по формуле:

Ксм= МС / Кол.оборуд.

где Ксм - коэффициент сменности исполь-

зования оборудования;

МС - сумма фактически отработанных машиносмен за сутки;

Кол. оборуд. - общее количество установленно-гооборудования.

ГЧ

О

ГЧ

(1)

□

У

0

сС

чэ

гл

■ Он

f

=Ti£_

Kf'

■

41

выборе источников финансирования основных фондов проводилась оценка их эффективности путем сравнения дисконтированных потоков платежей при различных формах финансирования обновления основных средств.

Для выбора оптимального варианта финансирования предприятия был выполнен расчет и сравнение величин дисконтированных денежных потоков по двум вариантам:

- приобретение активов в собственность за счет привлечения банковского кредита;

- использование финансового лизинга активов.

Результаты расчетов показали, что наиболее эффективной формой обновления основных средств является лизинг.

Кроме того лизинг дает возможность обновления основных средств и увеличения объема в условиях отсутствия инвестиционных ресурсов; снижает риск потери финансовой устойчивости, т.к. он не ведет к росту финансовых обязательств; снижает налогооблагаемую базу предприятия по налогу на прибыль, т.к. величина лизинговых платежей в полном объеме учитывается для целей налогообложения; приобретение основных средств в лизинг дает возможность в три раза их быстрее окупить с помощью метода ускоренной амортизации, учесть платежи по договору лизинга в составе затрат. Также лизинг основных средств позволяет выгодно и быстро обновлять оборудование с расширением производства, обеспечить защиту от инфляции на длительный период путем полного финансирования долгосрочного проекта, упростить бухгалтерский учет (потому что лизинговое имущество учтено на балансе лизинговой компании), сэкономить средства.

Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени. Для характеристики использования основных производственных фондов применяются различные показатели, которые условно можно разделить на две группы: обобщающие и частные показатели. Обобщающие показатели, к которым относят прежде всего фондоотдачу и рентабельность, применяются для характеристики использования основных фондов на всех уровнях хозяйства - для предприятий, отраслей и национального хозяйства в целом.

Частные показатели - как правило, натуральные, применяются для характеристики использования основных фондов чаще всего на предприятиях или в их подразделениях. Эти показатели подразделяются на показатели экстенсивного и интенсивного использования ос-новныхфондов.

Показатели экстенсивного использования основных фондов характеризуют их использование во времени, а показатели интенсивного использования основных фондов характеризуют величину съема продукции (выполненной

Главное назначение повышения сменности использования оборудования - это совершенствование формирования основных фондов. Именно в процессе их формирования с учетом специфики данного предприятия должна быть достигнута главная пропорция - между рабочей силой и основными фондами, должны соблюдаться соответствие роста основных фондов и увеличения объема продукции, а также соотношение между активной и пассивной частями основных фондов, должна постоянно совершенствоваться структура основных фондов, т.е. увеличиваться доля прогрессивного и более "молодого" по возрасту эксплуатации оборудования, должно совершенствоваться вспомогательное производство, за счет которого можно добиться высвобождения рабочих и направления их в основное производство, т.е. повысить сменность использования оборудования.

Различают два основных направления улучшения использования основных средств.

1. Экстенсивное направление предполагает увеличение времени работы и количества оборудования. Чем лучше используются имеющиеся основные фонды во времени, тем выше фондоотдача. Увеличение времени функционирования оборудования, машин, транспортных средств в результате сокращения простоев, повышение коэффициента сменности является важным фактором интенсификации

с

о

ьа

42

всех видов деятельности кооперативных предприятий и организаций.

2. Интенсивное направление означает увеличение нагрузки средств труда в единицу времени. Оно связано с улучшением использования материальных и трудовых ресурсов, повышением производительности труда, снижением фондоемкости.

Технический прогресс создает новые виды средств труда, совершенствует действующие, т.е. расширяет возможности основных фондов. Можно считать, что технический прогресс - основное повышение фондоотдачи. Именно технический прогресс органически связан с вложением капитальных средств и определяет возможности увеличения эффективности их использования.Но технический прогресс должен заключаться не только в создании новых, более производительных средств труда (в первую очередь, машин и оборудования), но и в уменьшении затрат на единицу мощности.

В настоящее время значение внеоборотных активов очень велико. Внеоборотные активы -составная часть материально-технической базы. Именно от их использования и состояния зависит развитие отрасли, ее результативность. Основную часть внеоборотных активов составля-

ют основные средства. Не будет ошибкой утверждение, что предприятие стоит столько, сколько стоят его активы. Актив является формируемым ресурсом за счет привлечения капитала в экономику предприятия, например, инвестиционные проекты, такие, как капитальное строительство, модернизация, реконструкция и ремонтные программы в целом.

Некоторые свойства активов интересны для уровня финансового управления и принятия оптимальных решений руководством в соответствии с текущими и стратегическими целями. Для разграничения ответственности и достижения поставленных целей необходимо выстроить эффективную схемууправления, на основе лучших отечественных и зарубежных практик.

Литература:

1. Бережной В.И. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): учебное пособие / В.И. Бережной, Е.В. Бережная, О.Б. Бигдай, С.В. Зенченко, К.Ф. Лебедева. М.: Финансы и статистика, 2008. - 336 с.

2. Бережная Е.В. Учетно-аналитическое обеспечение процесса финансового оздоровления предприятия : монография / Е.В. Бережная, А.Г. Исмаилова. - Ставрополь: Ставролит, 2012. - 220 с.

3. Бережная Е.В. Совершенствование моделей управления транспортными системами в условиях нестабильной экономической среды / Е.В. Бережная // Вестник ИДНК. - 2012. - № 3.