CC BY
2
УДК 336.671
Педан Н.В. студент магистратуры 2 курса факультет «Заочного обучения» Стукова Ю.Е., к.э.н.
доцент
кафедра «Экономики предприятий» Кубанский ГАУ им. И. Т. Трубилина Россия, г. Краснодар УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ Аннотация: В статье рассматривается управление финансовыми результатами деятельности организации. А именно, проведена оценка влияния количества реализованной продукции и цен на изменение выручки от реализации продукции растениеводства в организации. Показано влияние факторов на изменение валового сбора способами исчисления абсолютных разниц, цепных подстановок, относительных разниц.
Ключевые слова: финансовая деятельность организации; прибыль; сельское хозяйство; затраты на производство; урожайность; себестоимость.
Pedan N. V.
Graduate student 2nd course, Faculty of Distance Learning Yu. E. Stukova, Candidate of Economic Sciences Associate Professor of the Department "Enterprise Economics"
Kuban GAUnamed after I.T. Trubilina
Russia, Krasnodar MANAGEMENT OF FINANCIAL RESULTS OF THE ORGANIZATION'S ACTIVITIES Annotation: The article discusses the management of the financial performance of the organization. Specifically, the assessment of the impact of the quantity of products sold and the prices of changes in revenue from sales of crop products in the organization. The influence of factors on the change in gross collection by means of calculating absolute differences, chain substitutions, and relative differences is shown.
Keywords: financial activities of the organization; profit; agriculture; production costs; yield; cost price.
Управление финансовыми результатами становится все более актуальным, так как в условиях рыночной экономики вопросы получения и формирования прибыли организаций выдвигаются на первое место. Прибыль является одним из основных источников пополнения бюджетов различных уровней посредством различных отчислений, а также возможностью
расширения своего бизнеса и внедрения инновационных продуктов.
Поэтому особое внимание в процессе оценки динамики финансовых результатов необходимо нацелить на наиболее значимую и существенную статью их формирования - прибыль от реализации продукции.
Согласно форме №2 «Отчет о финансовых результатах» существует четыре показателя прибыли, формирование которых происходит по-разному. Относительно особенностей формирования, складывается и методика оценки рентабельности производства и капитала. Валовая прибыль формируется следующим образом: из общего оборота, полученного организацией вычитается себестоимость реализации. Чтобы определить прибыль от продаж необходимо из валовой прибыли вычесть коммерческие и управленческие расходы. Для нахождения прибыли до налогообложения находится сальдо между прочими доходами и прочими расходами, а также между процентами к получению и процентами к уплате. Затем из прибыли от продаж вычитаются полученные значения. И самый важный показатель финансовых результатов - чистая прибыль определяется путем вычитания из прибыли до налогообложения налога на прибыль, размер которого в настоящее время равно 20%.
Производство зерна в Краснодарском крае является основой агропромышленного комплекса, наиболее крупной и высокоэффективной отраслью сельскохозяйственного производства.
Роста урожайности сельскохозяйственных культур можно достичь в результате проведения следующих мероприятий:
- снижения потерь при уборке урожая;
- выполнения планов удобрения полей;
- своевременного проведения агротехнических мероприятий;
- улучшения организации работы.
Реализация выявленных мероприятий требует дополнительных затрат труда и денежных средств, которые должны быть учтены при расчёте трудоёмкости и себестоимости производства продукции.
На уровень валового сбора продукции растениеводства влияют размер посевной площади под отдельными культурами, то есть структура посевов, и уровень урожайности сельскохозяйственных культур.
Для оценки степени влияния каждого из факторов на изменение валового сбора используют такие приёмы, как исчисление абсолютных разниц, цепных подстановок, относительных разниц или индексный метод.
Рассчитаем влияние факторов на изменение валового сбора индексным методом.
В таблице 1 приведены данные, характеризующие влияние урожайности и площади посева сельскохозяйственных культур на изменение валового сбора.
Таблица 1 - Влияние урожайности и площади посева сельскохозяйственных культур на изменение валового сбора в организации
Культура Площадь посева, га Урожайно сть с 1 га, ц Валовой сбор, ц Отклонен ие валового сбора 2016 г. к 2015 г., ц в т.ч. за счёт изменения
201 5 г. 201 6 г. 201 5 г. 201 6 г. 2015 г. Усл. 2016 г. площ а-ди посев а урож ай-ност и
Б0 У0 У1 Б0 У0 У0 У1 Б1У1 -Б0У0
Озимые зерновые 370 0 357 4 62,7 45,3 2319 90 2240 90 1619 02 -70088 -7900 6218 8
Подсолне чник 100 9 100 6 25,9 22,2 2613 3 2605 5 2233 3 -3800 -78 -3722
Сахарная свекла 102 0 702 379, 1 319, 3 3866 82 2661 28 2241 49 -162533 1205 54 4197 9
Овощи открытого грунта 23 40 104, 8 127, 1 2410 4192 5084 2674 1782 892
Итого 575 2 532 2 - - 6472 15 5204 65 4134 68 - - -
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. изменение валового сбора озимых зерновых произошло по следующим причинам. Так, сокращение посевных площадей на 126 га привело к снижению валового сбора на 7900 ц, а снижение урожайности на 17,4 ц повлекло за собой уменьшение валового сбора на 62188 ц. Таким образом в отчетном году по сравнению с 2015 годом недополучено зерна озимой пшеницы в размере 70088 ц.
Снижение производства подсолнечника на 3722 ц произошло в основном за счет сокращения урожайности на 3,7 ц/га. Производство овощей открытого грунта в 2016 году увеличилось в общем на 2674 ц/га. В том числе за счет увеличения площади посадки на 17 га обусловило рост валового сбора овощей на 1782 ц, а рост урожайности на 22,3 ц привело к увеличению валового сбора на 892 ц.
Таким образом, урожайность и размеры посевных площадей оказывают огромное влияние на валовое производство сельскохозяйственных культур.
Снижение урожайности практически по всем сельскохозяйственным культурам можно также объяснить неблагоприятными погодными условиями.
В таблице 2 рассмотрим влияние объема реализации и цены 1 ц на выручку от реализации продукции растениеводства.
Таблица 2 - Влияние количества реализованной продукции и цен на изменение выручки от реализации продукции растениеводства в организации
Культура Объем реализации, ц Цена реализации 1 ц, руб. Выручка от реализации, тыс. руб. Отклоне ние выручки 2016 г. к 2015 г., ц в т.ч. за счёт изменения
2015 г. 2016 г. 201 5 г. 201 6 г. 201 5г. Усл. 2016 г. объе маре ал-изаци и цены реал и-заци и
00 01 Р0 Р1 00 Р0 01 Р0 01 Р1 01Р1 -00Р0
Пшеница 1913 66 13479 6 466, 19 415, 69 892 13 628 41 56033 -33180 2637 2 -6808
Кукуруза 2633 1 103 226, 80 417, 48 597 2 23 43 -5929 -5949 20
Ячмень 1552 1 6496 301, 72 341, 44 468 3 196 0 2218 -2465 -2723 258
Подсолне чник 2449 4 21030 571, 90 834, 47 140 08 120 27 17549 3541 -1981 5522
Сахарная свекла 1465 85 68836 100, 76 108, 01 147 70 693 6 7435 -7335 -7834 499
Овощи открытого грунта 2269 5012 925, 52 111 3,5 210 0 463 9 5581 3481 2539 942
Итого 2362 73 23627 3 - - 130 746 884 26 88859 - - -
Как видно из таблицы в 2016 году по сравнению с 2015 годом по всем видам продукции, кроме подсолнечника и овощей, наблюдается снижение выручки от реализации.
Наибольшее уменьшение выручки произошло от реализации пшеницы, отклонение составило 33180 тыс.руб. За счет снижения цены на 50,5 руб. за 1 ц выручка сократилась на 6808 тыс. руб., а за счет сокращения объема реализованной продукции на 56570 ц, снижение выручки составило 26372 тыс.руб.
Выручка от реализации подсолнечника возросла на 3541 тыс.руб. и в 2016 году составила 21030 тыс.руб. Увеличение выручки на 5522 тыс.руб. обеспечил рост цены реализации 1 ц подсолнечника на 262,57 руб., а снижение объема реализации на 3464 ц, снизило показатель выручки на 1981 тыс.руб. Так же произошло увеличение выручки от реализации овощей открытого грунта на 3481 тыс.руб., в том числе за счет роста объема на 2743 ц и увеличения цен на 187,98 руб. выручка увеличилась соответственно на 2539 и 942 тыс.руб.
■ Продукция в переработанном виде
■ Прочая продукция
■ Овощи открытого грунта
■ Сахарная свекла
■ Подсолнечник
Рисунок 1 - Состав и структура выручки от реализации продукции растениеводства в организации
Из данного рисунка следует, что наибольшую часть в выручке от реализации продукции растениеводства в 2015 году занимают зерновые культуры, на долю которых приходится 56,7%, в 2016 году доля снизилась до 40,5%. Значительный удельный вес занимает выручка от реализации продукции растениеводства в переработанном виде в 2015 году и 2016 году 23,2% и 33,7% соответственно.
Далее необходимо определить влияние основных факторов на изменение величины выручки. В качестве факторов можно выделить: площадь посева, урожайность с 1 га, уровень товарности, цену продажи 1 ц.
Зависимость между вышеуказанными факторами и денежной выручкой прямая: чем больше площадь посева, урожайность, уровень товарности и цена продажи, тем при прочих равных условиях выше объём выручки от продажи.
Проанализировав данные таблицы 3 и, определив влияние факторов на изменение выручки от продажи продукции растениеводства методом исчисления разниц, можно сделать следующие выводы.
Таблица 3 - Влияние факторов на изменение выручки от продажи в ОАО «Заветы Ильича»
Показатель Вид продукции
зерновые подсолнечник сахарная свекла овощи открытого грунта
Площадь посева, га: 2015 г. 3700 1009 1020 23
2016 г. 3574 1006 702 40
Урожайность с 1 га, ц: 2015 г. 62,7 25,9 379,1 104,8
2016 г. 45,3 22,2 319,3 127,1
Уровень товарности, %: 2015 г. 1,00 0,937 0,38 0,94
2016 г. 0,87 0,942 0,31 0,99
Цена реализации 1 ц, руб.: 2015 г. 428,22 571,90 100,76 925,52
2016 г. 412,28 834,47 108,01 1113,53
Выручка от реализации 99868 14008 14770 2100
продукции, тыс.руб.: 2015 г.
2016 г. 58294 17549 7435 5581
Отклонение выручки 2016 г. к 2015 г., тыс.руб. -41574 3541 -7335 3481
в т. ч. за счёт изменения: площади посева -3400,9 -41,6 -4604,7 1552,2
урожайности -26770,9 -1995,2 -1603,5 777,1
товарности -9148,6 55,8 -1625,8 209,4
цены -2253,8 5521,8 499,1 942,3
Выручка от продажи зерновых в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизилась на 41574 тыс.руб. В том числе уменьшение урожайности на 17,4 ц с 1 га повлекло за собой уменьшение выручки на 26770,9 тыс.руб., сокращение площади посева на 126 га привело к уменьшению выручки на 3400,9 тыс.руб., снижение цены привело к сокращению выручки в размере 2253,8 тыс.руб., изменение товарности зерна оказала влияние на изменение выручки от реализации зерна в сторону уменьшения на 9148,6 тыс.руб.
Выручка от продажи подсолнечника в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 3541 тыс.руб. в основном за счёт изменения цены на 262,57 руб./ц.
Выручка от реализации сахарной свеклы снизилась на 7335 тыс.руб. За счет сокращения площади посева на 318 га, выручка снизилась на 4604,7 тыс.руб., а за счет снижения урожайности и уровня товарности на 59,8 ц/га и 0,07 процентных пункта, выручка сократилась соответственно на 1603,5 и 1625,8 тыс.руб.
В 2016 году отклонение выручки от продажи овощей открытого грунта к 2015 году составило 3481 тыс.руб., в том числе за счёт изменения урожайности выручка возросла на 777,1 тыс.руб. Увеличение площади повлияло на рост выручки в размере 1552,2 тыс.руб., а рост цен вызвал увеличение выручки на 942,3 тыс.руб.
Проведем анализ затрат на реализованную продукцию основных культур индексным методом (таблица 4).
Таблица 4 - Влияние факторов на изменение полной себестоимости в организации_
Вид продукции Количество реализованной продукции, ц Полная себестоимость 1 ц, руб. Полная себестоимость продукции, тыс. руб.
2015 г. 2016 г. 2015 г. 2016 г. 2015 г. 2016 г. Усл.
Чо Ч 2оЯо
Зерновые 233218 141395 235,39 356,54 54898 50413 33283
Подсолнечник 24494 21030 236,51 386,78 5793 8134 4974
Сахарная свекла 146585 68836 85,89 99,24 12590 6831 5912
Овощи открытого грунта 2269 5012 862,49 867,72 1957 4349 4323
Итого 406566 236273 х х 75238 69727 48492
Относительное изменение уровня полной себестоимости в 2016 году по сравнению с 2014 годом в целом, а также за счет факторов определяется с помощью следующей системы взаимосвязанных индексов:
а) индекс затрат на производство и реализацию продукции
= 2^ = 69727 = 2 ^о 75238
б) индекс физического объема произведенной и реализованной продукции
= = 48492 = 0,644
9 2 2оЯо 75238
в) индекс себестоимости продукции
/ =2^- = 69727 = 1,438
г 2 2о91 48492
Абсолютное изменение производственных и коммерческих затрат в
2016 году по сравнению с 2014 годом, тыс. руб.:
= 2"2го9о = 69727-75238 =-5511
в том числе за счет изменения:
а) физического объема произведенной и реализованной продукции
= 2"2го9о = 48492-75238 =-26746
б) себестоимости производства и продажи продукции
=2"2ад = 69727-48492 = 21235
Анализ факторов, влияющих на изменение производственных и коммерческих затрат продукции растениеводства, свидетельствует, что в 2016 году по сравнению с 2014 годом затраты на производство и продажу снизились на 5511 тыс. руб. или на 7,32%. Сокращение объема реализованной продукции растениеводства на 41,89% обусловило снижение полной себестоимости на 26746 тыс.руб., а изменение себестоимости в сторону увеличения привело к росту затрат на 21235 тыс.руб.
Приведенные расчеты показывают, что организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельной продукции.
На основе полученной информации можно сделать вывод о том, что при планировании финансовых результатов необходимо уделять повышенное внимание поиску резервов снижения себестоимости, так как при снижении ее доли, увеличивается удельный вес прибыли в выручке.
Использованные источники: 1. Стукова Ю.Е. Особенности методов управления финансовыми ресурсами / Ю.Е. Стукова, Д.К. Иваницкий // Итоги научно-исследовательской работы за
2017 г. : сборник статей по материалам 73-й научно-практической конференции преподавателей. - 2018. - С. 539-540.
2. Стукова Ю.Е. Пути повышения рентабельности предприятий / Ю.Е. Стукова, Н.А. Перелыгин // Аллея науки. - 2018, Т. 6. - №№ 5 (21). - С. 574-578.
УДК 336.64
Пермякова У.В., к. э.н.
доцент
кафедра финансового менеджмента
Жинжикова В.В. студент магистратуры 1 курса ФГБОУВО «Уральский государственный экономический университет» Россия, г. Екатеринбург СОВРЕМЕННЫЕ МЕХАНИЗМЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ
Аннотация: в статье рассмотрены основные виды рисков предпринимательской деятельности, а так же современные механизмы управления рисками, позволяющие минимизировать последствия влияния рисковых ситуаций.
Ключевые слова: риски, финансовые риски, управление рисками, диверсификация, хеджирование.
Permyakova U. V.
Ph. D., associate Professor of financial management Ural state University of Economics Russia, Yekaterinburg Zhinzhikova V.V.
1st year master's student Ural state University of Economics Russia, Yekaterinburg MODERN RISK MANAGEMENT MECHANISMS
Abstract: the article deals with the main types of risks of business activity, as well as modern risk management mechanisms to minimize the impact of risk situations.
Keywords: risks, financial risks, risk management, diversification, hedging.
Риски в экономике играют важную роль. В обычной жизни человек сталкивается с различными рисками (экономическими, политическими, финансовыми, коммерческими, экологическими и пр.), которые могут проявляться независимо друг от друга или одновременно.
Риск - это деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, в процессе которой имеет возможность количественно и качественно оценить вероятность достижения предполагаемого результата, неудачи и отклонения от целей.
В более широком определении риск учитывает как отрицательные, так и положительные последствия, т.е. опасность (кризис) и возможность.
