CC BY
0
УПЛАТА И УЧЁТ НДС ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
С 2025 ГОДА
Е.Е. Голова, канд. экон. наук, доцент
Омский государственный аграрный университет имени П.А. Столыпина
(Россия, г. Омск)
DOI:10.24412/2411-0450-2024-8-57-60
Аннотация. Введение НДС для организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), наделало много шума среди бухгалтеров. Кто-то считает это несомненным плюсом, кто-то сетует на то, что объем работ для бухгалтера существенно увеличится. В статье изучены налоговые изменения, которые вступают в силу для упрощенцев с 2025 года, это и изменение лимитов по значимым налоговым показателям и введение обязанности платить НДС. Описаны возможные ставки по НДС, которые нужно будет выбрать организациям на УСН в зависимости от суммы доходов, возможности их применения, оформление документооборота, который несколько изменится. В заключении изучены мнения экспертов в сфере налогов о возможностях, которые даёт бизнесу НДС при УСН.
Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, упрощённая система налогообложения, новый календарный год, изменения.
С 2025 года вступят в силу правки, внесённые в Закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 г. и меняющие содержание НК РФ в части уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС) для организаций в форме обществ с ограниченной ответственностью и индивидуальных предпринимателей (далее ИП). Если ранее данные категории налогоплательщиков были освобождены от НДС, то теперь у них возникает такая обязанность. Предприятия, применяющие упрощённую систему налогообложения (далее УСН) уже, столкнулись с тем, что вышеуказанный закон изменил некоторые лимиты для них, в частности был повышен порог доходов по итогам девяти месяцев для права на переход на УСН (337,5 млн. руб. по итогам девяти месяцев), который действует уже по отношению к расчётному периоду 2024 года для перехода на
упрощенку с 2025 года. А вот для того, чтобы не утратить право находится на УСН необходимо не перешагнуть порог в 2025 году в 450 млн. руб. за год, а вот максимальное значение остаточной стоимости основных средств должно не превышать 200 млн. рублей, что на 50 млн. руб. выше ранее действующего лимита.
Через увеличение стоимостного значения выручки при УСН и введения НДС государство планирует сделать конкуренцию более справедливой и снизить желание дробить бизнес [1].
Вместе с тем есть категории, которые освобождены будут от уплаты НДС с 2025 года, это предприятия, у которых доход за прошлый период не превысил 60 млн. рублей и вновь созданные ИП. Предприятиям дано право выбирать ставки по НДС в зависимости от величины дохода (рисунок).
Рисунок. Ставки по НДС при упрощённой системе налогообложения с 2025 года в России
Налоговое освобождение необходимо оформить специальным уведомлением и направить его в налоговую с доказательной информацией [2].
Оговаривая возможность выбора ставок важно уточнить, что каких-либо заявлений от лица предприятия (применяющего УСН) не подаётся в налоговую, эти данные видит инспектор при проверке и изучении декларации по НДС. Если организация, начала применять пониженные ставки по НДС (5% и 7%), то она использует это право на протяжении 12 последовательных кварталов, за исключением утраты права их применения. Это означает лишь одно -перед выбором ставок необходимо тщательно взвесить все плюсы и минусы каждой из ставок. Уплачивается налог в обычном для него порядке.
Следующим важным моментом является расчёт доходов при УСН, считаемый без учёта НДС, который был представлен покупателям. Более наглядно рассмотрим это на уловных цифрах, т.е. если выручка по итогам отчётного периода составила 105 млн. рублей, то 5 млн. рублей будет НДС, а оставшиеся сто млн. рублей будут учтены как налог для уплаты налога по упрощенке. Соответственно в зависимости от ставки сумма налога будет составлять либо 6 млн. рублей (если выбрана ставка 6 %), либо если организация применяет
ставку «доходы минус расходы» из дохода в 100 млн. рублей необходимо отнять сумм расходов и уже с полученного результата взять ставку 15% [3].
Что касается документооборота: теперь будет необходимо на общих основаниях оформлять счета-фактуры, вести журналы по их учёту, книгу продаж/покупок и сдавать налоговую декларацию по НДС, как финальную форму отчётности.
Если организация имеет налоговое освобождение от НДС (например, доход менее 60 млн. рублей в год), то счёт - фактура оформляется с пометкой «Без НДС», эти документы также фиксируются в книге продаж. И второй вариант оформление счёт-фактуры - общий, он применяется, если организация платит НДС в размере пониженной ставки, т.е. 5% или 7%, а также по общим ставкам (10% и 20%).
Следующим документом, связанным с нововведением, является книга продаж, в ней упрощенцы независимо от ставки НДС и наличия налогового освобождения регистрируют все счет-фактуры.
Оформление книги покупок необходимо вести при условии, что организация, находящаяся на упрощенке, платит НДС по обычным ставкам (10% и 20%), поскольку тогда она претендует на налоговый вычет. Естественно, если есть налоговое освобождение, то вычеты не преду-
смотрены, а применение пониженных ставок 5 % и 7 % тоже не даёт право на вычет согласно законодательству, что делает оформление книги покупок не целесообразным.
Декларацию по НДС сдавать не нужно, если организация, находящаяся на УСН, имеет налоговое освобождение от него, а вот если такого освобождения нет и НДС пусть и по пониженным ставкам все же начисляется, то декларация сдаётся в обязательном порядке. Также должны сдавать декларацию организации на УСН, если они имеют освобождение, но в качестве налогового агента совершает операции с НДС, которые требуют его уплаты. Поскольку такая декларация сдаётся в электронном виде, то необходимо подключать электронную отчётность [4].
НДС, по задумке Министерства финансов РФ, должен дать малому бизнесу шанс, у которого есть потенциал роста, плавно включаться в общие экономические потоки и сделать равные условия для всех участников экономического сообщества. Как считают некоторые эксперты: возможность не платить НДС не является каким-то однозначным достоинством или
зрения плюсов это конечно, снижение налоговой нагрузки, но в тоже время идёт отсев покупателей, которые хотели бы принять к вычету входящий НДС. Многие специалисты отмечают, что крупный бизнес жалуется на то, что с малым бизнесом невозможно работать, поскольку купленная продукция не даёт возможности зачесть «выходной» НДС. Безусловно базовые ставки НДС выберут те организации на УСН, которым важна работа с организациями на общей системе налогообложения, и есть цель наработать базу с крупными компаниями, встроится в систему госзаказов. А вот пониженные ставки будут интересны розничной торговле, поскольку они продают товары населению и применение базовой ставки в 20% только завысит конечную цену [5].
В заключении важно отметить, что реформа в сфере НДС для организаций на УСН позволит бизнесу выбрать оптимальную для себя стратегию, для малых организаций ничего не изменится, а вот более крупным будет дана возможность укрепить свои позиции и за счёт более крупных клиентов выйти на более высокий уровень доходов.
негативом для малого бизнеса, с точки
Библиографический список
1. НДС в 2025 году // Клерк.ру. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.klerk.ru/blogs/astral/615819/ (дата обращения: 05.08.2024).
2. НДС на УСН с 2025 года: что нас ждёт// Налог-Налог.ру: сообщество профессионалов. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/nds-na-usn-s-2025-goda-k-chemu-gotovitsya/ (дата обращения: 06.08.2024).
3. Новые обязанности по НДС для упрощенцев с 2025 года // Налог-Налог. ру: сообщество профессионалов. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://nalog-nalog.ru/nalogovye-izmeneniya-2025/novye-obyazannosti-po-nds-dlya-uproshencev-s-2025-goda/ (дата обращения: 07.08.2024).
4. Баранова И.В., Гапон М.Н., Голова Е.Е. Цифровизация финансовых услуг как направление инновационного развития России // Вопросы инновационной экономики. -2022. - Т. 12. № 4. - С. 2583-2598.
5. Как предприниматели на «упрощенке» будут платить НДС по особым правилам // РБК. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.rbc.ru/economics/11/06/2024/6665957b9a79471979c85593 (дата обращения: 08.08.2024).
PAYMENT AND ACCOUNTING OF VAT UNDER THE SIMPLIFIED TAXATION
SYSTEM FROM 2025
E.E. Golova, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Omsk State Agrarian University named after P.A. Stolypin (Russia, Omsk)
Abstract. The introduction of VAT for organizations using the simplified tax system (STS) has caused a stir among accountants. Some consider it an undoubted plus, while others complain that the amount of work for an accountant will increase significantly. The article examines the tax changes that will come into force for simplified taxpayers from 2025, including changes in limits for significant tax indicators and the introduction of the obligation to pay VAT. It describes the possible VAT rates that organizations on the STS will need to choose depending on the amount of income, the possibility of their application, and the execution of document flow, which will change somewhat. In conclusion, the opinions of tax experts on the opportunities that VAT under the STS gives to businesses are studied.
Keywords: value added tax, simplified taxation system, new calendar year, changes.
