CC BY
12
УДК 336.77
С. М. Грибкова,
кандидат техмчних наук,
Д. С. Бшоус,
Донбаська державна машинобуд1вна академ1я,
м. Краматорськ
УДОСКОНАЛЕННЯ МЕТОДИКИ ОЦ1НЮВАННЯ НАД1ЙНОСТ1 КЛ1СНТ1В ПРИ НАДАНН1 1М ТОВАРНОГО КРЕДИТУ
Постановка проблеми. Товарш кредити (дебь торська заборгованiсть) е на сьогоднiшнiй день не-обхГдною умовою устшно! роботи компанiй на бь льшост ринкiв. Пiдприемств, здатних обходитися без надання вiдстрочок платежу, вкрай мало, тому для бшьшосп фiрм проблема управлiння дебгторсь-кою заборговашстю е одшею з найбшьш актуаль-них.
Огляд останн1х публжацш. Чимало впчизня-них вчених откуються питаннями дебгторсько! за-боргованосп та и управлiнням. А саме М. Нашкер-ська [1], О. Слшачук [2], Л. Таратута [3], Л. Гуца-ленко [4], Т. Сдинак, О. Лищенко, Е. Литовченко [5], I. Трушна [6], Н. Рунчева [7] та iншi.
Методологiчнi основи аналiзу дебгторсько! забо-ргованост та надiйностi боржнишв, зокрема за допо-могою АВС-ХУ2 - аналiзу описано в працях О. Са-ратно! [8], Н. Стефанович [9], В. Кравченко [10], М. Демьяненко [11], Т. Козенково! [12], Л. Соколово! [13], Г. Безсоново! [14], Г. Роганово! [15] та iн.
Дебггорська заборгованiсть насамперед - це об'ект ефективного вкладення капiталу. Надаючи кредит, компашя може збшьшити обсяги продажу постшним покупцям, залучити нових ктенпв i таким чином збшьшити прибуток [16]. У той же час дебггорська заборговашсть - це потенцшно пози-тивний грошовий потш, пов'язаний Гз погашениям суми борпв, належних шдприемству ввд покупщв.
Сума дебггорсько! заборгованост залежить ввд низки факторГв: обсягу виробництва, виду продукций емност ринку, рГвня пропозицл продукцл, сис-теми розрахуншв з покупцями Г пропонованих зни-жок, фшансового стану покупщв тощо [1].
Найбшьш значущим та розповсюдженим ш-струментом управлГння дебггорською заборговаш-стю е кредитна полпика фГрми. Умовно видшяють три основш типи кредитно! полпики компанп по ввдношенню до покупщв продукцп: консервативний (жорсткий), помГрний Г агресивний (пшьговий).
Обираючи тип кредитно! полпики треба врахо-вувати так1 основш фактори:
- загальний стан економГки, що визначае плато-спроможшсть покупщв;
- рГвень попиту на продукщю тдприемства;
- здатшсть тдприемства нарощувати обсяг виробництва продукцп (якщо з явиться можливють И реалГзувати в кредит);
- правовГ умови, що забезпечать стягнення де-бпорсько! заборгованостц
- фшансовГ можливост тдприемства (адже дебггорська заборговашсть зв'язуе оборотш кошти);
- рГвень готовност вищого керГвництва до ви-сокого ризику, пов'язаного з кредитуванням покуп-шв.
Звичайно, найбшьш ефективною е така кредитна политика, яка дозволить максишзувати чист грошовГ надходження, що компенсують ризик вна-слГдок ввдстрочки платежу. Непродумана Г необ-Грунтована товарна кредитна полпика без необхш-но! системи управлшня дебпорською заборговаш-стю псуе ввдносини постачальника Г покупця.
До того ж необов'язково застосовувати тшьки один тип кредитно! полпики до всГх клГенпв тд-приемства, бо в кожного з них можуть бути рГзш фь нансовГ можливосп, платгжна дисциплша, тимча-совГ труднощГ, ГмГдж та ш. Тому на чаа кожному шдприемству розробити свою методику, яка дозволить диференцшовано тдходити до кожного кль ента у питанш надання товарного кредиту Г засобах стягнення борпв.
Метою статт1 е удосконалення методики оцш-ки Г наступного розподшення клГенпв за групами на-дшност та платгжно! дисциплшованосп, для пода-льшого диференцшованого застосування рГзних умов надання товарного кредиту.
Викладення основного матер1алу. Одним з найбшьш розповсюджених методГв ранжирування Г аналГзу боржнишв е метод АВС-аналГзу [17]. В основ! цього методу лежить закон, ввдкритий палш-ським економютом В. Парето, який говорить, що за бшьшють можливих результатов вадповадае ввд-носно невелике число причин. Цей закон бшьше вь домий як «правило 20 на 80». Метод застосовуеться в основному при управлГнш дебпорсько! заборговашстю, яка вже юнуе. Послщовнють проведення ана-лГзу:
1) розрахувати загальну суму заборгованосп вах клГенпв списку;
2) сортувати ктенпв у порядку ввд найбшьшо! суми боргу до найменшо!;
3) видшити шляхом тдсумовування заборгова-ност за списком, починаючи з його частини, де найбшьш! заборгованосп, ту частину споживачГв, як1
заборгували 80% загально! суми. 1х число значно менше кiлькостi боржнишв. Видiлена група боржнишв - перша i головна цшьова аудиторiя з огляду на И вщносну нечисленнiсть i основну частку боргу (80%). Робота з щею категорieю боржнишв повинна будуватися на основi персонального пiдходу. Цi зу-силля виправданi сумами боргiв, якi будуть повер-нутi.
Подiбним же чином видшяються ще двi групи: самою невеликою буде перша, найчисленшшою -третя.
Проведемо АВС-аналiз боржникiв реально^р-туального сiльськогосподарського пiдприeмства, спецiалiзацieю якого е рослинництво (зернобобовi). В табл. 1 наведено вихвдш данi для аналiзу: список боржнишв i ввдповвдш суми боргiв.
Далi в табл. 2 наведет результата АВС-аналiзу. А саме, проведене сортування боржнишв в порядку зменшення суми боргу (ввд найбiльшого значення до найменшого). Розрахована частка в загальнш
Таблиця 1
Перелш боржнишв сiльськогосподарського _пщприемства, тис грм_
Назва ф1рми боржника Сума боргу
ТОВ "Золото латв" 237,1
ТОВ "Турбота" 615,9
ПрАТ "Промхтб" 937,4
ТОВ "Левада" 623,7
ТОВ "Славхтб" 45,9
ТОВ "Джерело" 754,4
ФОП "Семенов" 65,3
ТОВ "Флора" 129,7
ТОВ "УкрНасшня" 75,6
РАЗОМ 3485,0
сумi кожного боржника. Потам частка пiдсумована, шляхом додавання до попереднього значення. I, на-решт!, у вiдповiдностi зi значениям стовпця «Су-марний тдсумок», проведено ранжування боржни-кiв за групами А, В i С.
Таблиця 2
Результати АВС-ам^зу боржниюв сiльськогосподарського пiдприcмства
Назва ф1рми боржника Сума боргу, тис грн Частка,% Сумарний тдсумок, % Група АВС
ПрАТ "Промхтб" 937,4 26,90 26,90 А
ТОВ "Джерело" 754,4 21,65 48,55 А
ТОВ "Левада" 623,7 17,90 66,44 А
ТОВ "Турбота" 615,9 17,67 84,11 А
ТОВ "Золото лашв" 237,1 6,80 90,92 В
ТОВ "Флора" 129,7 3,72 94,64 В
ТОВ "УкрНасшня" 75,6 2,17 96,81 С
ФОП "Семенов" 65,3 1,87 98,68 С
ТОВ "Славхтб" 45,9 1,32 100,0 С
РАЗОМ 3485,0 100,0 - -
Група А - боржники, сума боргiв яких стано-вить 80% всiе! дебiторсько! заборгованоста Група В - 15% вае! дебiторсько! заборгованост (вiд 80 до 95 стовпчика «Сумарний пiдсумок»). Група С -решта 5%.
Метод-ХУ2 нерiдко застосовують на додаток до АВС-аналiзу. В лiтературi навiть зустрiчаеться об'еднаний термiн АВС-XУZ-аналiз [10, 15].
За абревiатурою XУZ сто!ть рiвень прогнозова-ностi аналiзованого об'екта. Цей показник прийнято вимiрювати коефiцiентом варiацi!, який характери-зуе мiру розкиду даних навколо середньо! величини. Метод застосовуеться для визначення боржнишв, за платежного дисциплiною яких необхiдно стежити.
Алгоритм XУZ-аналiзу, що пропонуеться в джерелах [10, 11], заснований на розрахунку коефь щента варiац!! обсяпв реалiзац!! конкретному поку-пцевi, а саме:
■ Розрахунок коефщента варiащ! стабшьно-ст! закупiвель для кожного ктента.
■ Класифiкацiя боржнишв за трьома групами - X, У або Z.
Критерп для класифшацп та характеристика груп:
«Х» - 0...10% (коефiцiеит варiащ!) - надшш кредитори (постiйнi обсяги закутвель).
«У» - 10...25% - кредитори, iз сумнiвною на-дiйнiстю (невелик! i нерегулярнi обсяги закупiвель).
- ввд 25% - ненадшш кредитори (вкрай не-регулярнi обсяги закутвель).
Даний метод дае можливють сформувати щ-льов! аудиторп боржнишв, до яких застосованi р!зн методи стягнення боргу. Це дозволить обирати най-бшьш ефективнi саме для конкретно! категорп кренив умови надання товарного кредиту i способи стягнення боргу. Кр1м того, до переваги методу можна ввднести i ви6!р групи дебiторiв, як! акуму-люють найбiльшу суму i яким необхiдно придшити увагу в першу чергу. Результатом аналiзу е списки боржнишв, з якими необхiдно працювати.
Але, як зазначено в статтях [5, 18] е Г суттевГ не-долГки даних методГв, особливо якщо розраховувати коефщГент варГацл саме обсяпв реалГзацп продукцп конкретному покупцев! [13].
- В групу Ъ автоматично потрапляють товари-новинки, через поспйно зростаючий (тобто нестабь льний) обсяг реалГзацл.
- ХУЪ-аналГз позбавлений сенсу г для тдпри-емств, що працюють тд замовлення, подГбш про-гнози !м просто не потрГбш.
- На сегментах ринку, на яких розкид значень щоденних продажГв протягом мюяця може стано-вити 50% Г бшьше, застосування ХУЪ-аналГзу може виявитися марним, оскшьки ва товари потраплять в категорда Ъ.
- ЛБС-ХУЪ-аналГз орГентовано на викорис-тання в вщносно стабшьних умовах зовшшнього се-редовища. Кризов! явища, ютотш змГни курсу валют, змша конкурентно! ситуацл тощо рГзко змен-шують прогнозовану щншсть отриманих результатов. Особливо це стосуеться ХУЪ-аналГзу.
До того ж, на авторський погляд, запропонова-ний для ХУЪ-аналГзу показник «стабшьшсть закут-вель товару» не завжди означае стабшьшсть Г гарантию його оплати.
Отже, не скасовуючи ЛБС-аналГз, необхщно мати можливють проаналГзувати клГенпв шакше, розклавши кожну з груп на: тт, хто платить стабь льно; тт, хто платить менш стабшьно, але прогнозо-вано; тт, на кого не можна покластися, навгть якщо вони готов! платити дуже багато.
Дшсно, ХУЪ-аналГз дебгторсько! заборговано-сп, запропонований у працях [10, 11], в умовах сшь-ськогосподарського тдприемства не завжди корек-тний. По-перше, це нестабшьш умови зовшшнього середовища: коливання курсу валют в Укра!ш, кризов! явища в економщ, Г значить в платоспромож-ност клГенпв.
По-друге, закупГвлГ сГльськогосподарсько! про-дукцп часто схильш до сезонних коливань, тобто не-стабГльнГ спочатку.
У зв'язку з цим для розподшу клГенпв по групах ХУЪ пропонуеться застосувати систему бально! (рейтингово!) оцГнки надГйностГ клГентГв, найбГльш адаптовану, на наш погляд, до роботи з ктентами сшьськогосподарського пщприемства. У табл. 3 наведено рекомендован! критерп ощнки надшносп клГента, Г ранжування !х в балах залежно вГд кГль-кГсного значення критерГю.
Таблиця 3
Критерй оц1нки над1йност1 кл1снт1в (авторська розробка)
№ з/п Критерш ощнювання Кшьшсть балГв
1 2 3 4
1 Строк роботи з ктентом Менше 0,5 року Вщ 0,5 до 1 року 1-3 роки Бшьш 3 ро-кГв
2 Обсяги продажГв, у % до загально! суми До 5% 5-10% 10-20% Бшьш 20%
3 Вщсоток прострочено! дебгторсь-ко! заборгованостГ, % 50-100% 20-50% 5-20% Менше 5%
4 Строки заборгованосп, дш Бшьш 180 90-180 30-90 До 30
5 Вщгуки Гнших фГрм про ктента Загалом негати-вт або вщсутш Часто негативнГ Загалом по-зитивш Тшьки по-зитивнГ
6 ПрисутнГсть клГента в офГцГйних базах боржниюв, або судових рь шень Присутш - - Вщсутш
Звичайно, можна було б запропонувати бшьше критерпв для ощнки надГйносп, як це запропоно-вано шшими авторами [14]. Також треба зазначити що, загальновщом! методики надання товарного кредиту практично зводяться до аналГзу фшансово! Г бухгалтерсько! звгтносп ктента. Але на авторсь-кий погляд, наприклад, визначення коефГцГентГв л1квщносп, автономп, фшансово! незалежност -зайва Г трудомГстка праця, тому що гарантувати точшсть Г правдивють бухгалтерсько! звгтносп кль ента досить складно.
ПроаналГзоване вГртуальне сГльськогосподар-ське шдприемство загалом мае усталених з роками покупщв на продукщю: хлГбозаводи, експортери
зерна та ш. Для нових клГенпв, репутащя яких ще не сформувалася, можна додатково застосувати вери-фшащю Г аналГз бухгалтерсько! звгтносп, але при попаданнГ у вГдповГдну групу ризикованих клГентГв, достатньо буде застосувати до них вщповщний (обе-режний) тип кредитно! политики.
У табл. 4 наведено приклад бально! (рейтинго-во!) оцГнки щодо боржникГв аналГзованого пГдпри-емства, а також !х розподГл за групами Х, У та Ъ.
По перше, всГ критерГ! мають ступГнь значущо-стГ (у %), сума яких дорГвнюе 100%.
ДалГ, кожному боржниковГ присвоюеться рей-тингова оцГнка вГдповГдно до табл. 3.
Приклад застосування бальноТ (рейтинговоТ) ощнки надiйностi клieнтiв сiльськогосподарського пiдприcмства (авторська розробка)
Таблиця 4
Назва фiрми боржника
Критерп ощнки Формула розрахунку Строк роботи з ктен-том Обсяги продажiв у % до загально! суми Вщсоток прострочено! дебггорсько! заборгова-носп, % Строки заборгованосп, дш о пр м а ' 1 £ 1 и § Наявнють ктента в офь щйних базах боржни-
Значуш^сть критерю, % 20 15 20 20 5 20
Ощнка, бал 2 1 4 4 1 4
Значущiсть * Ощнка, бал 40 15 80 80 5 80
Ощнка, бал 3 2 3 4 3 4
Значущють * Ощнка, бал 60 30 60 80 15 80
Ощнка, бал 4 4 2 3 4 4
Значущють * Ощнка, бал 80 60 40 60 20 80
Ощнка, бал 4 4 2 3 3 1
Значущють * Ощнка, бал 80 60 40 60 15 20
Ощнка, бал 4 1 4 3 4 4
Значущють * Ощнка, бал 80 15 80 60 20 80
Ощнка, бал 1 3 1 1 2 4
Значущють * Ощнка, бал 20 45 20 20 10 80
Ощнка, бал 2 1 2 4 1 4
Значущють * Ощнка, бал 40 15 40 80 5 80
Ощнка, бал 1 1 3 1 1 1
Значущють * Ощнка, бал 20 15 60 20 5 20
Ощнка, бал 3 1 4 4 3 4
Значущють * Ощнка, бал 60 15 80 80 15 80
в
в о
ч су
о
ю
а
О
<
Г
< СП
100
ТОВ "Золото лашв"
300
X
ТОВ "Турбота"
325
X
ПрАТ "Промхлiб"
340
X
ТОВ "Левада"
275
У
ТОВ "Славхлiб"
335
X
ТОВ "Джерело"
195
У
ФОП "Семенов"
260
У
ТОВ "Флора"
140
Z
ТОВ "УкрНаання"
330
X
I, нарешт!, для кожного боржника обчислю-еться оцiнка з урахуванням значущост критерiя (рейтингова оцтка * значущгстъ критерию). Шдсу-мувавши щ оцiнки за всiма критерiями, отримаемо iнтегральну оцiнку (рейтинг) надiйностi ктента. За шкалу iнтегральноl оцiнки приймемо наступну:
- особливо ризикованi - до 150 балiв - група 2;
- потребують уваги - 150-300 балiв - група У;
- надiйнi - Бiльше 300 балiв - група X.
Далi занесемо розподiлених по групах тдпри-емства-боржники в об'еднану АВС-ХУ2-матрицю [10, 11] (див. рисунок). I зпдно з матрицею зробимо висновки.
Група ХУ2 Група АВС X У Z
А ПрАТ "Промхлiб ТОВ "Турбота" ТОВ "Джерело" ТОВ "Левада"
В ТОВ "Золото лашв" ТОВ "Флора"
С ТОВ "УкрНаання" ТОВ "Славхлiб" ФОП "Семенов"
Рисунок. Об'еднана АВС-XУZ - матриця (авторська розробка)
АХ, ВХ - три тдприемства, як мають велику суму заборгованосп, та до того ж ощнет як надiйнi клieнти (мають достатнш строк роботи на ринку, добру репутащю, невелик строки заборгованосп). Велим борги пов'язанi насамперед з великими обся-гами закупiвлi зерна, крiм того серйознiсть ix намь рiв пiдтверджена складеними на кiлька роив наперед контрактами на закутвлю зерна, тобто це -стратепчт партнери. Отже кредитна полiтика щодо цих тдприемств мае бути найпоступлившою, а ме-тоди стягнення найм'якшими [14] - перiодичне на-гадування офiцiйними листами або телефоном.
AY, BY - два пiдприемства, ям мають досить велику суму заборгованосп, та оцiненi як клiенти, що потребують пильно' уваги (наприклад ТОВ "Левада" внесене до оф^йно' бази даних судових ви-конавщв i мае сплатити штраф за разове невико-нання контрактов, а ТОВ "Джерело" - новий ктент, з неоднозначною репутащею в дшових колах, борги сплачуе дуже повшьно). Щодо них кредитна поль тика мае бути бiльш жорсткою: обов'язкова част-кова передплата за товар, економiчнi важелi тиску на боржника передбачет в контракт (закладене майно, заморожування вiдвантаження товару аж до сплати боргу за контрактом), бшьш жорстк методи нагадування про необхщнють сплати боргiв (попе-редження про можливий судовий позов, вiдгуки в ЗМ1 та iE.) [14].
AZ, В2 - пiдприемство з досить великою сумою боргу, але ввднесене до дуже ризикованих кренив через погану репутацiю, невелик! обсяги заку-пiвель. У крайньому випадку вед такого клiента можна вщмовитись, iнакше треба працювати тшьки за умови велико' частки передплати.
СХ, CY, CZ - тдприемства з невеликими обся-гами закутвель, отже з малими сумами борпв (сума менша 5%), мають досить непогану репутацiю, дов-го працюють з аналiзованим пiдприемством. За-вдяки невеликим сумам закупiвель цими ктентами, можна або тти на ризик, надаючи товарний кредит, або пропонувати 'м 100% - у передплату.
Висновки. Отже, видно, що за необхвдносп на-дання клiентам товарного кредиту, треба також дуже диференцшовано тдходити до умов його на-дання, а попм i умов стягнення борпв. Складт ринков! ввдносини i економiчний стан кра'ни потребують обережного ставлення як до свого фшансового стану, так i до стану стратегiчниx партнерiв.
Для бшьш диференцшованого тдходу до ввд-носин з боржниками авторами була запропонована бальна (рейтингова) система ощнки ктенпв, адап-тована для умов сшьськогосподарського тдприем-ства. I на думку авторiв, формат запропоновано' си-стеми ощнки дозволить будь-якому пiдприемству адаптувати i'i' для сво'х умов, замiнивши неактуальнi критерп ощнки на бажаш. Тому що, под!6ш корегу-вання не е глобальним i трудомютким.
Лiтература 1. Нашкерська М. М. Управлiння дебгторсь-кою заборговатстю у структур! оборотного кат-талу тдприемства. Вгсник НУ "Лъвгвсъка полтех-нжа". 2009. №4. С. 136-140. 2. Слшачук О. Управлшня дебгторською заборгованiстю. Контроль. 2010. №1. С. 37-48. 3. Таратута Л.В. Управлшня по-точною дебгторською заборговатстю в умовах кризи. Сталий розвиток економжи. 2011. №4. С. 220-228. 4. Гуцаленко Л.В., Слободянюк 1.С. Контроль дебгшрсько' заборгованосп в управлiннi пiдприемством. ЗбгрникнауковихпрацъВНАУ. 2012. №1. Т. 3. С. 154-159. 5. Литовченко Е. Ю., Коцур С. Н. Теоретические аспекты определения сущности дебиторской задолженности предприятия. Бизнес 1нформ. 2011. №2(1). С. 104-106. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/binf_2011_2%281 %29_38.
6. Трунша I. М. Теоретичт та практичт проблеми визнання дебгторсько' заборгованосп. Економжа: реалп часу. 2016. № 4 (26). С. 90-97. URL: http://economics.opu.ua/files/archive/2016/n4.html.
7. Рунчева Н.В., Колесник Н.В. Дебгторська забор-гованють: шляхи запоб^ання й оптишзащя стягнення. Вгсник Бердянсъкого утверситету менеджменту i бгзнесу. 2013. № 4(24). С. 129-132. 8. Сара-шна О.А., Юрщкша О.С. Методолопчт основи аналiзу дебгторсько' заборгованосп. Глобалънг та нацюналът проблеми економжи. 2015. Вип. 3. С. 865-868. 9. Стефанович Н. AВC-аналiз дебгтор-сько' заборгованосп. Трансформацшт перетво-рення облжово-аналтичного забезпечення управлшня в умовах евроттеграцшних проце^в : зб. ма-терiалiв IV МГжшр. наук.-практ. конф., м. Ки.'в, 25 листоп. 2016 р. Ки'в : КНЕУ, 2016. С. 328-330. 10. Кравченко В. С., Мурашкин Р. Н., Рогозин М.В. К вопросу об управление дебиторской задолженностью организации. Символ науки. 2016. №3. С. 83-87. 11. Демьяненко М.С., Гранкина В. Практика применения ABC-XYZ контроля при управлении дебиторской задолженностью. Экономика и социум. 2016. №12(31). 12. Козенкова Т.А., Кузнецова А.А. ABC-метод управления дебиторской задолженностью: предпосылки применения, общие рекомендации. Риск: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2012. №3. С 338-339. 13. Соколова Л. В., Кирш В. В., Чеченець Д. О. Науково-методичне забезпечення управлiння дебгторською заборговатстю тдприемств газопостачання. На-уковий вгсник Ужгородсъкого нацюналъного утверситету. 2016. Вип.6, ч. 3. С. 54-59. 14. Бессонова Г.П., Гуртин Е.К. Управлениедебиторскойзадол-женностью в условияхкризиса. Теоретичт i практичт аспекти економжи та ттелектуалъног влас-ностг: зб. наук. праць. Марiуполь, 2010. Т. 2. С. 249255. 15. Роганова Г.Застосування АВС- та XYZ-аналiзу для управлшня товарними запасами ювелiр-
но! продукцп. Схлд. 2010. № 6 (106). С. 56-64. 16. Парабеллум А., Мрочковский Н. Удвоение продаж в интернет-магазине. СПб: изд-во Питер, 2013. 244 с. 17. XYZ-анализ: Википедия. URL: https://ru.wiki pedia. org/ wiki/XYZ-анализ. 18. Голубков Е.П.АВС и XYZ-анализ: проведение и оценкарезультативности. Маркетинг в России и за рубежом. 2010. № 3. С. 1223. 19. Артеменко Д. М. Розвиток методичного за-безпечення проведения ощнки прав вимоги за зобов'язаннями, що виникають внаслщок здшснення кредитних операцш. Економгчний вгсник Донбасу. 2017. № 3 (49). С.111-117.
Грибкова С. М., Бiлоус Д. С. Удосконалення методики оцiнювання надшносп клieнтiв при наданнi im товарного кредиту
Шд час прийняття управлшського рiшення про надання товарного кредиту оптовому покупцев^ ве-льми актуальною е задача визначення надiйностi ктента. У статп запропоновано удосконалити методику ощнювання надiйностi клiеитiв сшьськогосподарського тдприемства, яка базуеться на загально-вiдомому методi АВС - XYZ-аналiзу. Виявлено дею-лька причин, через як застосування цього методу в умовах багатьох пiдприемств може дати сумнiвнi за якiстю результата. Тому при розподш боржиикiв за групами XYZ (за ступенем прогнозованост об'екпв) вирiшено вiдмовитись вiд розрахунку коефiцiеита ва-рiацil.
Запропоновано розподшяти клiеиIiв по групах XYZ за результатами бально! оцiнки за декшькома критерiями. Обраиi i запропонованi критери, на думку авторiв, найкраще описують надiйиiсть потеицiйного боржника стосовно саме сшьськогосподарського тдприемства. Сама методика мае низьку трудомютюсть. Вона дозволить максимально диференцшовано пiдхо-дити до умов надання товарного кредиту, а також до засобiв стягнення боргiв.
Ключовi слова: товарний кредит, дебiторська за-борговаиiсть, ощнка надiйностi клента, кредитна полпика, АВС - XYZ-аналiз, критери бально! оцiики.
Грибкова С. Н., Белоус Д. С. Совершенствование методики оценки надежности клиентов при предоставлении им товарного кредита
При принятии управленческого решения о предоставлении товарного кредита оптовому покупателю, весьма актуальной является задача определения надежности клиента. В статье предложено усовершенствовать методику оценки надежности клиентов сельскохозяйственного предприятия, ос-
нованную на общеизвестном методе АВС-XYZ-анализа. Выявлено несколько причин, согласно которым применение этого метода в условиях многих предприятий может дать сомнительные по качеству результаты. Поэтому, при распределении должников по группам XYZ (по степени прогнозируемости объектов) решено отказаться от расчета коэффициента вариации.
Предложено распределять клиентов по группам XYZ по результатам балльной оценки по нескольким критериям. Выбранные и предложенные критерии, по мнению авторов, лучше всего описывают надежность потенциального должника применительно именно к сельскохозяйственному предприятию. Сама методика имеет низкую трудоемкость. Она позволит максимально дифференцированно подходить к условиям предоставления товарного кредита, а также к средствам взыскания долгов.
Ключевые слова: товарный кредит, дебиторская задолженность, оценка надежности клиента, кредитная политика, ABC-XYZ-анализ, критерии балльной оценки.
Gribkova S, Belous D. Improving the methodology for assessing the reliability of customers when providing them with commodity credit
When making a managerial decision to provide a commodity loan to a wholesale buyer, the task of determining the reliability of the client is very relevant. The article proposes to improve the methodology for assessing the reliability of customers of an agricultural enterprise, based on the well-known method of ABC-XYZ analysis. Several reasons have been identified according to which the application of this method in the conditions of many enterprises can give questionable quality results. Therefore, when distributing debtors by groups XYZ (according to the degree of predictability of the objects) it was decided to refuse to calculate the coefficient of variation.
It is proposed to distribute clients by XYZ groups based on the results of the rating score according to several criteria. According to the authors, selected and suggested criteria the best describes the reliability of the potential debtor in the particular case of the agricultural enterprise. The technique itself has a low labor intensity. It will allow as much as possible to differentiate approach to the conditions of granting a commodity loan, as well as to the means of recovery of debts.
Keywords: commodity credit, receivables, assessment of client's reliability, credit policy, ABC - XYZ analysis, scoring criteria.
Стаття надшшла до редакцл 09.04.2018
Прийнято до друку 19.06.2018
