Учёт кредитной организацией объектов интеллектуальной собственности заемщиков при кредитовании Текст научной статьи по специальности «Право»

Учет кредитной организацией объектов интеллектуальной собственности заемщиков при кредитовании

Зудина Анастасия Валерьевна,

студент Института заочного и открытого образования, Финансовый университет при Правительстве РФ

Статья посвящена анализу причин отсутствия активного принятия кредитными организациями объектов интеллектуальной собственности в качестве обеспечения обязательств заемщиков, а также исследованию факторов, которые влияют на указанные диспропорции.

Ключевые слова: кредитная организация, залог, интеллектуальная собственность.

В настоящее время организации и физические лица (в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей) могут достойно конкурировать на рынке при наличии индивидуальности и инновационных идей.

Таким образом, одним из основных конкурентных преимуществ участников рынка можно считать принадлежащая им интеллектуальная собственность.

В статье 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) приведен перечень объектов интеллектуальной деятельности и приравненным к ним средствам индивидуализации, к которым относятся, в том числе товарные знаки, изобретения, ноу-хау и иные: «1) произведения науки, литературы и искусства; 2) программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ); 3) базы данных; 4) исполнения; 5) фонограммы; 6) сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания); 7) изобретения; 8) полезные модели; 9) промышленные образцы; 10) селекционные достижения; 11) топологии интегральных микросхем; 12) секреты производства (ноу-хау); 13) фирменные наименования; 14) товарные знаки и знаки обслуживания; 15) наименования мест происхождения товаров; 16) коммерческие обозначения».

Автором объекта интеллектуальной деятельности признается гражданин (группа граждан), творческим трудом которого (ых) создан такой объект. Соответственно право авторства, право на имя и иные личные неимущественные права автора неотчуждаемы и непередаваемы, а отказ от этих прав ничтожен (статья 1228 ТК РФ).

Стоит отметить, что интеллектуальные права могут принадлежать не только физическим лицам, ^ но и юридическим лицам, такие как программы для А ЭВМ или секреты производства. С

Соответственно отдельные объекты интеллек- § туальной собственности не могут быть отделены р от автора (произведения литературы и искусства), Н а некоторые могут быть отделимы и соответствен- ^ но могут быть переданы другим лицам или прода- б ны (товарные знаки или, селекционные достиже- н ния). И

ш

s ср В

Правообладатель может распоряжаться принадлежащими ему исключительными правами любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу или предоставления другому лицу права использования соответствующих ОИС по лицензионному договору (статья 1233 ГК РФ).

Кроме того, отдельные виды ОИС (товарные знаки, программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральных микросхем) подлежат обязательной регистрации в Федеральной службе по интеллектуальной собственности (Роспатенте) или Всемирной организации интеллектуальной собственности (WIPO), указанное требование также определено Гражданским кодексом. Однако программы ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы проходят государственную регистрацию в добровольном порядке, а для остальных ОИС регистрация и вовсе не требуется.

Следует отметить, что организации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) учитывают ОИС в бухгалтерском балансе в качестве нематериальных активов.

В настоящее время основным нормативным документом для бухгалтерского учета1 организациями интеллектуальной собственности является Положение по бухгалтерскому учёту 14/2007 «Учет нематериальных активов» [2].

В свою очередь, в данной работе хотелось бы рассмотреть непосредственно роль и влияние ОИС при кредитовании заемщиков кредитными организациями, а в частности при решении о принятии ОИС в качестве предметов залога.

В настоящее время для кредитных организаций становятся привлекательными заемщики, обладающие собственными уникальными технологиями и методиками.

Наличие ОИС непосредственно влияет на планируемые показатели бизнес-планов потенциальных заемщиков, используемые банками при определении величины кредитного лимита, а также при определении и рассмотрении потенциальных источников доходов, которые будут использованы для погашения предоставленных заемщику ссудных средств. Указанное обстоятельство имеет особый вес, в том числе для новых компаний, которые еще не заняли устойчивую позицию на рынке (старт-апов), но оснащенные современными идеями и технологиями.

Следует учитывать, что в отдельных случаях стоимость ОИС может превышать стоимость принадлежащих заемщику объектов недвижимости, оборудования, готовой продукции и иных активов.

Примером может явиться ситуация, которая облетела мир в августе 2018 года, а именно: 2 августа 2018 в пресс-релизе РИА Новости было отмечено, что «американская корпорация Apple

стала первой в мире компанией с рыночной капитализацией в триллион долларов США, о чем свидетельствовали данные торгов за день. Стоимость одной ценной бумаги компании достигла отметки 205,22 доллара США.

Во вторник (31.08.2018) компания опубликовала свою финансовую отчетность, согласно которой рост чистой прибыли за третий квартал 2017-2018 финансового года составил 32% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, прибыль превысила 11,5 миллиарда долларов США. Выручка выросла на 17% — до 53,3 миллиарда долларов»[7].

Следует отметить, что указанные показатели достигнуты корпорацией не только благодаря увеличению объемов продаж и выхода на новые рынки, а непосредственно ростом в цене самого товарного знака («яблоко»), который ей принадлежит.

Учитывая существенную стоимость принадлежащих заемщикам ОИС, сравнительно недавно отдельными кредитными организациями в качестве обеспечения исполнения обязательств заемщиков стали приниматься ОИС, что и хотелось бы затронуть в указанной работе.

В настоящий момент, на официальном сайте Роспатента в публикуемых годовых отчётах приводится информация о видах ОИС в разбивке по странам, регионам, собственникам, а также в разрезе различных дат [8]. Так, приведены сведения относительно количества зарегистрированных договоров и количество товарных знаков, в отношении которых зарегистрированы договоры (информация приведена на рис. 1).

1 Справочно: ОИС отражаются в бухгалтерском балансе организаций по остаточной (балансовой) стоимости по строке 1110 «Нематериальные активы».

Рис. 1. Динамика количества заключенных договоров залога товарных знаков, зарегистрированных в Роспатенте

Из указанного следует, что ОИС, принимаемые в качестве обеспечения, набирают свою значимость и имеют тенденцию к увеличению.

В статье О.Ф. Масленковой приведены преимущества кредитования под залог исключительных прав на ОИС для банка, такие как [10]:

• возможность получения дополнительного процентного дохода;

• диверсификация залогового портфеля;

• снижение расходов по сделке по сравнению с традиционными видами объектов залога (отсутствие необходимости выездных проверок местонахождения);

• сильный механизм воздействия, так как заемщику выгодно вернуть имеющиеся обязательства без нарушения условий кредитного договора, с целью исключить переход прав на принадлежащие ОИС.

Однако следует помнить, что не все ОИС и права на них можно передать в залог. Из всего многообразия ОИС, которыми владеют наукоемкие производственные компании, можно выделить более весомые с точки зрения ценности и возможности выступить в качестве предмета залога, такие как: товарные знаки, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ и базы данных.

В качестве примера можно привести случай, который произошел ещё в ноябре 2010 года, когда одной из отечественных кредитных организаций АО «Альфа Банк», рег. №1326 в качестве залога по кредиту заемщика ОАО «Жировой комбинат» (входит в холдинг «Солнечные продукты») была принята, принадлежащая им марка «Московский провансаль». Стоимость указанного объекта оценивалась порядка в 3 млн. долларов, было отмечено РБК daily [12].

Также в указанном источнике сообщалось, что за 2010 это был далеко не первый случай такого специфического предмета залога. Указанная кредитная организация также получила товарные знаки «Л'Этуаль» в залог по кредиту заемщика «Аль-кор и Ко.» стоимостью в 50 млн. евро.

Кроме того, такой кредитной организации, как АО АКБ «Новикомбанк», рег. №2546 были предоставлены в качестве объектов залога товарные марки «Конфаэль» и «Кухни без границ», а ПАО Сбербанку, рег. №1481 - такие ОИС, как «Дикая орхидея» и «Пава».

Учитывая возрастающий интерес кредитных организаций к ОИС, принадлежащих заемщикам, логично возникает вопрос: «Почему указанные сделки не являются массовыми, а имеют разовые случаи?».

Безусловно, кредитные организации, вступая в кредитные отношения с заемщиками, имеют реальную возможность влиять на условия обеспечения основного кредитного обязательства , а также должны максимально обезопасить риски потерь.

Несомненно основной вопрос в залоговых правоотношениях связан с возможностью обращения взыскания на предмет залога и в случае неисполнения должником кредитного обязательства получения удовлетворения из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами залогодателя.

Чтобы разобраться в указанном вопросе, целесообразно обратиться к нормативным документам, которые регулируют указанную область.

Итак, в главе 6 Положения Банка России №590-П1 [6] приведен перечень объектов, которые могут использоваться кредитными организациями при

1 «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (ред. от 26.07.2018)

минимизации величины расчётного резерва по ссудной задолженности заемщиков, имеющей признаки обесценения. Указанные объекты классифицируются в I и II категории качества, в зависимости от степени их надежности, следующим образом (приведены отдельные объекты - полный перечень приведен в нормативном акте Банка России):

• I категория качества (облигации Банка России; ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Российской Федерации; векселя Министерства финансов Российской Федерации; гарантийный депозит (вклад), размещенный в кредитной организации - кредиторе);

• II категория качества (залог вещей; залог имущественных прав (требований) на недвижимое имущество; поручительства образованных субъектами Российской Федерации фондов поддержки предпринимательства и фондов содействия кредитованию субъектов малого и среднего предпринимательства).

При анализе указанного нормативного документа, выявляется, что в качестве объектов, которые могут быть использованы кредитными организациями для минимизации потенциально формируемых резервов, не относятся ОИС.

Таким образом, кредитные организации фактически не заинтересованы в использовании в качестве залога указанных ОИС, учитывая необходимость постоянного контроля и оценкой за их справедливой стоимостью, для исключения фактов её обесценивания.

Кроме того, в указанном Положении имеется обязанность банка в оценке объектов залога на периодической основе (ежеквартально), а также возможности реализовать указанный залог в течение 270 дней.

Именно с указанными обстоятельствами, на мой взгляд, имеется сложность при принятии соответствующих решений банками.

В свою очередь, учитывая тот факт, что у ОИС может быть определена текущая справедливая стоимость Министерством труда и социального развития российской Федерации утверждена квалификационная должность «Оценщик интеллектуальной собственности», который в том числе определяет стоимость ОИС для целей бухгалтерского учёта, а также определяет балансовую, арендную, ликвидационную, страховую, заемную и другие виды стоимости в зависимости от потребностей и целей оценки [4].

Требования к проведению оценки стоимости ОИС, а также порядок оценки, утверждены в Федеральном стандарте оценки «Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности (ФСО №11) [3], а также в Методических рекомендациях по определению рыночной стоимости интеллектуальной собственности [5].

Указанное свидетельствует о том, что, в сущности, проблемности с оценкой стоимости ОИС может не возникать при соблюдении установленной нормативными документами периодичности.

Относительно возможности реализации ОИС в установленные регулятором сроки хотелось бы

-&

С

о ш и-4 Н

Н

e

о Сч]

отметить, что каждая кредитная организация во внутренних документах закрепляет подходы, на основании которых строится методика оценок кредитного риска.

В указанной методике имеется возможность предусмотреть различные виды дисконтов, а также их размеры и сферы использования, которые могут применяться к различным видам обеспечения при оценке их ликвидационной стоимости, а также при планировании и оценки планируемой цены продажи указанного объекта, в случае взыскания.

Таким образом, в случае, если стоимость ОИС кредитная организация способна оценить (самостоятельно или привлекая квалифицированного оценщика), а с учётом применения понижающих дисконтов (коэффициентов) имеет возможность влиять на планируемый срок реализации указанных объектов, то сложностей для отнесения указанных объектов к обеспечению 2 категории качества не должно возникать.

Передача исключительных и иных прав на ОИС в качестве предмета залога является новой формой использования этих прав. Однако, имеется множество наработанных судебных практик, связанных с порядком взыскания на указанные специфические объекты залога, а также с переходом соответствующих прав. Указанные обстоятельства рассматривались также в обзоре, подготовленном В.В. Мордвиновой [11].

Учитывая всё вышеизложенное, на мой взгляд, имеется необходимость во внесении отдельных изменений в нормативную базу, регулирующую возможность принятия в качестве объектов залога ОИС.

Внесение указанных правок в действующие нормы могло бы оказать существенное влияние на величину создаваемых кредитными организациями резервов на возможные потери по обесцененным ссудам заемщиков.

Особая актуальность данных изменений может быть обусловлена государственной политикой в сфере инновационных технологий, направленной на вовлечение в оборот наукоемких решений и иноваций, предоставление налоговых и иных льгот хозяйствующим субъектам, изобретающих ОИС.

Данная категория залоговых отношений порождает немало вопросов как теоретического, так и практического плана. Однако представляется возможным, имея в запасе все правовые инструменты, предусмотренные действующим российским законодательством, самым надежным и выгодным для сторон образом выстроить залоговые правоотношения, а также снизить приходящуюся на кредитные организации нагрузку.

Литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвёртая) от 18.12.2006 №230-ФЗ;

2. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2007 №153н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бух-

галтерскому учету "Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)»;

3. Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 22.06.2015 №385 «Об утверждении Федерального стандарта оценки «Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности (ФСО №11)»;

4. Постановление Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 24.12.1998 №52 «Об утверждении квалификационной характеристики должности «Оценщик интеллектуальной собственности»;

5. Методические рекомендации по определению рыночной стоимости интеллектуальной собственности», утвержденные Заместителем министра имущественных отношений Российской Федерации 26.11.2002 №СК-4/21297;

6. Положение Банка России №590-П «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (ред. от 26.07.2018);

7. https://tass.ru/ - Официальный сайт Федерального государственного унитарного предприятия «Информационное телеграфное агентство России (ИТАР-ТАСС)»;

8. https://rupto.ru/ru - Официальный сайт Федеральной службы по интеллектуальной собственности (Роспатент);

9. Ю.П. Герасимова, ГК «Биопроцесс», статья «Залог объектов интеллектуальной собственности», Журнал «Банковское кредитование» №6, 2012 год;

10.Н.Э. Соколинская Интеллектуальная собственность как форма обеспечения по кредиту в сборнике «Глобальная экономика в ХХ1 Веке: диалектика конфронтации и солидарности» Краснодар, 2017 с.154-158, ISBN 978-5-9952-0021-5

11.Н.Э. Соколинская Модель стандарта кредитования под залог объекта интеллектуальной собственности в Основные факторы уязвимости банковского сектора и их минимизация в условиях цикличности экономического развития под ред.Лаврушина О.И, Рига, 2017г.

12.Н.Э. Соколинская Вопросы управления интеллектуальной собственностью в коммерческом банке, журнал» Инновации и инвестиции», 2017, №10

13.О.Ф. Масленкова, кэн, доцент, статья «Кредитование под залог исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности в российских коммерческих банках», Журнал «Финансы», 2016 год, стр. 111-117;

14.В. В. Мордвинова, патентный поверенный Российской Федерации, обзор «Залог исключительных прав и механизм обращения взыскания на предмет залога», стр. 98-104;

15.https://www.rbc.ru/newspaper/ - официальный сайт РБК-daily.

ACCOUNTING BY THE CREDIT ORGANIZATION OF INTELLECTUAL PROPERTY OBJECTS OF BORROWERS IN LENDING Zudina A.V.

Financial University under the Government of the Russian Federation

The article is devoted to the analysis of the reasons for the lack of active acceptance by credit institutions of intellectual property as security for the obligations of borrowers, as well as the study of factors that affect these imbalances. Keyword. Credit institution, collateral, intellectual property. References

1. Civil Code of the Russian Federation (part four) of December 12,

2006 No. 230-FZ;

2. Order of the Ministry of Finance of the Russian Federation dated

December 27, 2007 No. 153n (ed. May 16, 2016) "On Approval of Accounting Regulations" Accounting for Intangible Assets "(PBU 14/2007)";

3. Order of the Ministry of Economic Development of the Russian

Federation of June 22, 2015 No. 385 "On Approval of the Federal Valuation Standard" Valuation of Intangible Assets and Intellectual Property (FSO No. 11) ";

4. Resolution of the Ministry of Labor and Social Development of

the Russian Federation of December 24, 1998 No. 52 "On the approval of the qualification characteristics of the post" Appraiser of Intellectual Property ";

5. Methodological recommendations on the determination of the

market value of intellectual property ", approved by the Deputy Minister of Property Relations of the Russian Federation on November 26, 2002, No. SK-4/21297;

6. Position of the Bank of Russia No. 590-P "Regulation on the

procedure for creating by credit organizations reserves for possible losses on loans, loan debt and equivalent debt" (as amended on 07.26.2018);

7. https://tass.ru/ - Official site of the Federal State Unitary Enter-

prise "Information Telegraph Agency of Russia (ITAR-TASS)";

8. https://rupto.ru/ru - The official site of the Federal Service for

Intellectual Property (Rospatent);

9. Yu.P. Gerasimova, Bioprocess Group of Companies, article "Pledge of intellectual property", Bank Loan Magazine, No. 6, 2012;

10. N.E. Sokolinsky Intellectual Property as a form of collateral for a loan in the collection "Global Economy in the XXIst Century: Dialectics of Confrontation and Solidarity" Krasnodar, 2017 p.154-158, ISBN 978-5-9952-0021-5

11.N.E. Sokolinsky Model of a standard of crediting secured by an intellectual property object. Main factors of banking sector vulnerability and their minimization in conditions of cyclical economic development ed. By O. Lavrushin, Riga, 2017

12.N.E. Sokolinsky Intellectual Property Management Issues in a Commercial Bank, Innovations and Investments magazine, 2017, №10

13.O.F. Maslenkova, ken, associate professor, article "Crediting on the security of exclusive rights to intellectual property in Russian commercial banks", Finance magazine, 2016, pp. 111-117;

14.V. V. Mordvinova, Patent Attorney of the Russian Federation, review "Pledge of exclusive rights and enforcement mechanism for collateral", pp. 98-104;

15.https: //www.rbc.ru/newspaper/ - the official site of RBC-daily.

-&

c

o

ra u-4 rrt

H