Учетно-контрольный аутсорсинг инновационного проекта «Fastnet» Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 338.28

Учетно-контрольный аутсорсинг инновационного проекта «Fastnet».

Парфенова Людмила Борисовна, доктор экономических наук, профессор, декан экономического факультета, заведующая кафедрой финансов и кредита Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова, г. Ярославль.

E-Mail: decan@econom. uniyar. ac. ru Тимофеев Максим Александрович, аспирант кафедры финансов и кредита, Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова, г. Ярославль

E-Mail: [email protected]

Аннотация. Данная статья посвящена обоснованию необходимости внедрения и использования учетно-контрольного аутсорсинга для сопровождения инновационных проектов Фонда «Сколково», одного из крупнейших инновационных центров мира. Авторами представлена методика расчета эффективности внедрения и использования учетно-контрольного аутсорсинга, при реализации инновационных проектов в Фонде «Сколково», на примере проекта «Fastnet», разработанного учеными Инженерно-технического центра «Континуум». В связи с инфляцией и ростом цен на высокоинтеллектуальное оборудование и комплектующие, в условиях ограниченного целевого грантового и венчурного финансирования, возникает необходимость в экономии бюджета инновационного проекта и повышении его инвестиционной привлекательности. Методика позволяет провести оценку необходимости внедрения и использования учетно-контрольного аутсорсинга, с целью получения положительного экономического эффекта, за счет снижения административно-управленческих расходов и дополнительных косвенных расходов на содержание работников, функционал которых предусмотрено передать аутсорсеру.

Предприятие ЗАО «ИТЦ Континуум» в результате успешного внедрения и результативного использования учетно-контрольного аутсорсинга, не только повысило свою инновационность в области ведения учетно-контрольного аутсорсинга, но и получило возможность к снижению налоговых рисков, т.к. вся ответственность по данным рискам делегируется аутсорсеру. Используя форму управленческой технологии учетно-контрольного аутсорсинга, предприятие ЗАО «ИТЦ Континуум» повысило уровень деловой репутации, т.к. ведение бухгалтерского учета сопровождается последующим контролем и ревизией, что способствует более качественной и бесперебойной работе предприятия и возможности сконцентрироваться на ключевых задачах проекта «Fastnet».

Ключевые слова: аутсорсер; учетно-контрольный аутсорсинг; инсорсинг; инновационный проект; управленческая технология; инновационная деятельность; бизнес-процесс; грантовые инвестиции; венчурные инвестиции;

За последние десятилетия конструктивно и радикально изменяются подходы к оценке инновационной деятельности в связи с повышением инновационности Российских научно-технологических решений представленных на отечественном и мировом рынке. Воздействие науки и техники на жизнь общества способствует фундаментальным технологическим переменам, ускоряющим протекание международных социально-экономических и институционально-политических преобразований.

Инженерно-технический центр Континуум является участником (резидентом) Сколково с 2013 года. Рассмотренный нами проект «Fastnet» предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум» потенциально новое технологическое решение, входящее в кластер IT Фонда «Сколково». Данный проект находился в стадии 2 соискателя на грант Фонда «Сколково» и поиска инвестиций. Суть инновации проекта «Fastnet» заключается в стандартизированной технологии, обеспечивающей очень точную синхронизацию частоты сигнала и распределение ее по локальным и интернет сетям, что повышает скорость обмена данными от 500 Мбит/с до 1 Гбит/с. Высокоскоростными технологиями, как правило, считаются технологии, которые обеспечивают обмен данными со скоростью значительно (в два и более раза) выше, чем ставшая ныне стандартной 100 Мбит/с. Технология проекта «Fastnet» применяется не только для передачи данных в локальных сетях, но и для привычных соединений рабочих станций и серверов. Периферийные устройства также подключаются по технологиям, близким к сетевым, но имеющим особенности, обусловленные сферой применения [7].

Для начинающих свою деятельность научно-творческих объединений молодых ученых и недавно созданных инженерно-технических и научно-исследовательских центров, существует проблема по разработке и выходу на рынок инновационных проектов, связанная с ограниченными финансовыми

возможностями, как правило, на стадии идеи и ранней стадии разработки. Данную проблему, в известной степени, можно сгладить с помощью применения учетно-контрольного аутсорсинга, с целью получения положительного экономического эффекта, за счет снижения административно-управленческих расходов и дополнительных косвенных расходов на содержание работников, функционал которых был передан аутсорсеру, а также повышению уровня инновационности и деловой репутации в области ведения учетно-контрольного аутсорсинга по сопровождению инновационных проектов и получению дополнительной возможности к снижению налоговых рисков путем их делегирования аутсорсеру [6], [7].

Для внедрения учетно-контрольного аутсорсинга, руководству фирмы имеет смысл передать определенные бухгалтерско-финансовые функции на учетно-контрольное аутсорсинговое обслуживание. Особо важно учитывать собственные возможности компании, прежде чем вводить новую управленческую технологию, требующую реструктуризации и модернизации менеджмента организации. Для перехода на учетно-контрольный аутсорсинг целесообразно, согласовать с аутсорсером все необходимые процедуры интеграции документооборота с анализом текущего состояния и хранения необходимой документации.

Для современного топ-менеджмента на сегодняшний день в научно-экономической литературе и диссертационных исследованиях представлены многообразные методики по оценке эффективности аутсорсинга в различных сферах использования, таких как торговая, производственная, информационно-технологическая, разработанные отечественными учеными: Рудая И.Л., Курбановым А.Х., Моисеевой Н.К, Кузнецовой Ю.В., Татьянок М.В., Щербан В.В и др. В связи с появлением учетно-контрольного аутсорсинга возникает еще одна сфера его использования - бухгалтерско-финансовая. На основании систематизированного анализа сущности методик, составим таблицу оценки аутсорсинговой эффективности (таблица 1).

Таблица 1

Основные методики оценки аутсориснговой эффективности [1],[2],[3],[8],[9],[10]

Сфера использования Автор методики (Источник) Сущность методики Адаптивность к учетно-контрольному аутсорсингу Возможность использования для стимулирования инновационных проектов

1 2 3 4 5

Торговая Кузнецова Ю.В. Аутсорсинг как инструмент управления российскими розничными торговыми сетями: дис. канд. экон. наук: 08.00.05 Нижний Новгород Московская финансово-промышленная академия 2012. 140 с. Направлена на оценку необходимости принятия решения передачи торговых бизнес-процессов на аутсорсинг, а также оценка рисков для принятия решения об использовании аутсорсинга. Отсутствует возможность применения к учетно-контрольному аутсорсингу т.к. его специфика в области бухгалтерско-финансового обслуживания и может быть направлена на сопровождение и обслуживание маркетинговых процессов и аутсорсинга торговых бизнес-процессов. Отсутствует фактор применения методики в инновационных проектах.

Производственная Татьянок М.В., Аутсорсинг в системе обеспечения конкурентоспособности современной предпринимательской структуры: дис. канд. экон. наук: 08.00.05 Москва Московская финансово-промышленная академия 2008. 162 с. Основные направления методики сосредоточены на оценку производства и выпуска товаров, работ, услуг аутсорсером. Не адаптивна, поскольку не направлена на сферу обслуживания, нет детализации по статьям производственных расходов, формулы расчета носят обобщенный характер. Отсутствует фактор применения методики в инновационных проектах.

Производственная Моисеева Н.К., Малютина О.Н., Москвина И.А. Аутсорсинг в развитии делового партнерства -М.: Финансы и В методике детально раскрыты основные критерии перехода к аутсорсингу и их характеристики с Адаптивна для оценки перехода на учетно-контрольный аутсорсинг. Не раскрыта стоимостная оценка эффективности при переходе к Применима для использования при реализации инновационных проектов.

статистика, 2012. - 240с. детализацией по функциям. аутсорсингу.

Производственная Курбанов А.Х., Плотников В.А., Аутсорсинг: история, методология, практика: Монография.-М.:ИНФРА-М, 2013. - 112 с. Данная методика позволяет определить комплексные показатели эффективности использования аутсорсинга. В методике отсутствует стоимостная оценка использования аутсорсинга в инновационных проектах. Адаптивна для оценки комплексного показателя эффективности учетно-контрольного аутсорсинга. Применима для использования при реализации инновационных проектов.

Информационно-технологическая, нанатехнологическ ая Рудая И.Л. Методология управления в экономических системах на основе аутсорсинга: цис. д-р. экон. наук: 08.00.05 Москва Государственный университет управления 2009. 410 с. Методика направлена на оценку инновационной деятельности предприятия, осуществляющего НИОКР, с применением аутсорсинга. Наиболее адаптивна к учетно-контрольному аутсорсингу методика по оценке логического выбора решения использования либо инсорсинга, либо аутсорсинга. Подходы к оценке эффективности аутсорсинга носят обобщенный характер, поскольку отсутствует углубленная детализации по статьям проектных затрат. Нет расчета бюджета ЦКП (центра коллективного пользования), отсутствует практическая апробация применения аутсорсинга в ЦКП, методика рассмотрена в рамках теоретических аспектов. Применима к инновационной деятельности в инновационных проектах.

Информационно-технологическая Щербан В.В. Оценка экономической эффективности ИТ аутсорсинга на предприятии // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2012. № 6 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika. snauka.ru/ 2012/06/1128 (дата обращения: 02.06.2015). Использование процессного подхода к оценке эффективности аутсорсинга по статьям затрат предприятия на программную инфраструктуру и поддержку ИТ-сервиса. Не адаптивна, т.к. в ней отсутствует стоимостная оценка эффективности аутсорсинга. Формула расчета не учитывает налоги и сборы, а также страховые взносы на каждого работника, поэтому не является доработанной и адаптивной для учетно-контрольного аутсорсинга. Не предполагает собой использование в инновационной деятельности.

Бухгалтерско-финансовая Тимофеев М.А., авторская методика Представляет собой обновленную и расширенную методику комплексной оценки эффективности учетно-контрольного аутсорсинга при реализации инновационных проектов-участников Фонда «Сколково», базируясь на исследовательские методики Рудая И.Л., Курбанова А.Х., Моисеевой Н.К. Полностью адаптивна для оценки внедрения и использования учетно-контрольного аутсорсинга в качестве стимулирования инновационной деятельности инновационных проектов. Применима для стимулирования инновационной деятельности в инновационных проектах участников- Фонда «Сколково».

Рассмотрев представленные методики, можно сделать вывод о том, что учетно- контрольный аутсорсинг может использоваться по природе своего происхождения в бухгалтерско-финансовом обслуживании инновационных проектов, как на стадиях зарождения и разработки инновационного проекта, так на стадиях производства и коммерциализации инновации. Возможность использования для стимулирования инновационных проектов присутствует в методиках Рудая И.Л., Курбанова А.Х., Моисеевой Н.К. Авторская методика по внедрению и использованию учетно-контрольного аутсорсинга способна не только стимулировать и развивать инсорсинговую деятельность по созданию инноваций,

но и аутсорсинговую деятельность национального или оффшорного характера по производству инновационной продукции.

Каждое предприятие всегда находится перед выбором необходимой управленческой технологии, такой как: инсорсинг, учетно-контрольный аутсорсинг и поиском других альтернативных стратегических решений управления финансовыми ресурсами. На основании исследований отечественного ученого Рудая И.Л., предлагающей осуществлять оценку необходимости перехода на новую управленческую технологию, в зависимости от соблюдения нескольких факторов, влияющих на принятие решения. Для их улучшения имеет смысл на обновленной основе интегрировать в методику Рудая И.Л. дополнительные факторы: инновационности, периода сотрудничества и свойств выполнения бухгалтерских финансовых функций. Данный логический анализ применим для учетно-контрольного аутсорсинга в инновационных проектах, позволяющий топ-менеджеру сделать выбор между инсорсингом и учетно-контрольным аутсорсингом, который представлен в таблице 2.

Таблица 2

Сравнительная характеристика инсорсинга и учетно-контрольного аутсорсинга [1]

Фактор Инсорсинг Учетно-контрольный аутсорсинг

1 2 3

Свойства выполнения бухгалтерских-финансовых функций Внутри компании, собственным взаимозависимым штатом. Внешнее обслуживание, не зависимые, сторонние компетенции

Период сотрудничества Краткосрочное, разовое, направленное на широкое потребление по предоставляемым основным номенклатурным позициям. Долгосрочное сотрудничество по уникальным, индивидуальным условиям.

Степень интеграции процессов Низкая степень интеграции Высокая степень интеграции

Специфичность собственных ресурсов Стандартные, типовые ресурсы Высокоспецифичные эксклюзивные ресурсы

Квалификация собственного персонала Стандартные требования к персоналу Высокая квалификация

Пути минимизации затрат С помощью оптимизации управленческой стратегии перераспределения ресурсов. С помощью инструментов понижения затрат: высокие компетенции, современное программное обеспечение, масштабность интеграции различных предприятий.

Собственная инфраструктура Избыточно-развитая Развитая в узконаправленном спектре, направлена на внешнюю кооперацию

Зависимость от внешних контрагентов Минимальная Высокая

Ответственность и риски Риски ограничены уровнем компетенций, собственная ответственность. В рамках договорных обязательств. Делегирование рисков аутсорсеру

Контроль со стороны руководства Максимальный Согласно условиям договора об учетно-контрольном аутсорсинге.

Международная кооперация Возможность создания международных представительств и собственных производств Оффшорное сотрудничество с нерезидентами

Инновационность Ограничена внутренними возможностями предприятия Открываются новые возможности использования учетно-контрольного сопровождения, обслуживания и консультационной поддержки инновационных проектов, генерируемых предприятием участником «Сколково».

Необходимость внедрения учетно-контрольного аутсорсинга возникает в случае потребности в экономии ресурсов предприятия и преодоления конкуренции на рынке, при этом он позволяет подчеркнуть все конкурентные преимущества и содействовать в развитии и стимулировании инновационных проектов. Как показывает практика его использования, также возможен вариант применения его подвидов в полной мере или частично, таких как: аутсорсинг финансов и бухгалтерии либо аутсорсинг контроля и ревизии.

Опираясь на методику ученого Моисеевой Н.К., можем определить эффективность использования учетно-контрольного аутсорсинга в зависимости от соблюдения следующих принципов: [2, С.111]

- актуализации функциональных изменений, т.е. применение стартовых функций для осуществления учетно-контрольного аутсорсинга в соответствии с его функциональным содержанием;

- компетентности функций, т.е. обнаружение имеющихся компетенций для достижения целей самостоятельного ведения учетно-контрольных функций аутсорсера;

- функциональной возможности, которая показывает отражение недостающих компетенций для восполнения функциональной потребности проекта;

- функциональной гибкости, которая отражает готовность предприятия к преобразованиям по переходу на учетно-контрольный аутсорсинг;

Для объективности оценки предлагается еще один неотъемлемый принцип оценки эффективности использования учетно-контрольного аутсорсинга - это принцип оценки напряженности предприятия учетно-контрольными функциями. На основании критического анализа и обобщения приведенных принципов эффективности использования учетно-контрольного аутсорсинга с использованием компетентностного подхода аутсорсера, появляется возможность принять решение о необходимости внедрения учетно-контрольного аутсорсинга с помощью обновленной и расширенной методики оценки необходимости перехода по основным принципам перехода к учетно-контрольному аутсорсингу с использованием компетентностного подхода (таблица 3).

Таблица 3

Основные принципы перехода к учетно-контрольному аутсорсингу с использованием компетентностного подхода и их характеристики [2, С.112]

№п/п Принцип перехода Характеристика принципа Показатели оценки

1 Актуализация функциональных изменений Оценка необходимости реструктуризации функций и выбор актуальных функций и возможности их внедрения оценивается с помощью коэффициента актуализации функции, увеличение которого характеризует сокращение ненужных действительных функций, и возможных расходов на их реализацию. Положительный эффект может быть достигнут в результате сокращения действительных функций, необходимых для перехода на учетно-контрольный аутсорсинг. Коэффициент актуализации функций: Ка.ф = Fном/Fдейств, где FнOM — номинальная функция (ведение учетно-контрольного аутсорсинга); Fдейств— общее количество действительных функций необходимых для перехода на учетно-контрольный аутсорсинг.

2 Компетентность функций Оценка уровня компетентности основных функций, имеющихся у предприятия перед переходом на учетно-контрольный аутсорсинг. Принцип компетентности функций предприятия представляет собой оценку уровня компетентности основных функций, имеющихся у предприятия перед переходом на учетно-контрольный аутсорсинг и рассчитывается с помощью определения коэффициента компетентности функций. Положительным результатом является увеличение данного коэффициента, за счет того, что основные функции будут осуществляться с меньшей поддержкой вспомогательных функций, т.е. чем меньше вспомогательных функций участвуют в процессе реализации основных, тем дешевле они стоят. Коэффициент компетентности функций: Кк.ф. = Fкомп / Fдейств, где FкOMП— число основных функций соответствующих компетенциям предприятия.

3 Функциональные возможности Оценка функциональных возможностей предприятия, наличие потенциально необходимых проекту функций. Обнаружение необходимых проекту компетенций. Принцип функциональных возможностей предприятия, заключается в оценке наличия у предприятия необходимых функций и компетенций для реализации проекта, определить который можно с помощью коэффициента функциональной широты. Положительным результатом является рост данного коэффициента, что свидетельствует о дополнительной интеграции аутсорсером потенциально необходимых функций предприятию и расширении его функциональных возможностей за счет дополнительных функций учетно-контрольного аутсорсинга. Коэффициент функциональной широты: Кф.ш. =Fпот / Fдейств, где FпOT — количество потенциальных функций необходимых проекту

4 Функциональная гибкость, как устойчивость к реструктуризации Оценка возможностей стимулирования скорости и повышения эффективности принятия управленческих решений в реализации и выполнении функций перехода на учетно-контрольный аутсорсинг, направленных на повышение результативности и качества функционирования аутсорсингового обслуживания. Принцип функциональной гибкости и устойчивости к реструктуризации функций предприятия осуществляется с помощью оценки возможностей стимулирования быстроты и повышения эффективности, принятия управленческих решений в реализации и выполнении функций перехода на учетно-контрольный аутсорсинг, направленных на достижение высокой результативности и качества функционирования аутсорсингового обслуживания. С помощью коэффициента функциональной гибкости можно оценить готовность предприятия к переходу на учетно-контрольный аутсорсинг. Снижение количества функций согласования с руководством о переходе на учетно-контрольный аутсорсинг позволит улучшить качество и скорость перехода к новому виду управленческой технологии, поспособствует снижению расходов на выполнение лишних функций. Коэффициент функциональной гибкости: Кф.г. = 1 — Fco™ / Fдейств, где Fcontt — количество функций согласования с руководством о переходе на учетно-контрольный аутсорсинг.

5 Напряженность предприятия учетно-контрольными функциями Данный коэффициент позволяет определить преобладание общих функций, выполняемых предприятием самостоятельно над обслуживающими в рамках учетно-контрольного аутсорсинга. Положительным эффектом считается, когда коэффициент интенсивности учетно-контрольных функций находиться в интервале 0,5<Кинт<0,9, что свидетельствует о доминировании основных функций над обслуживающими. Коэффициент напряженности предприятия учетно-контрольными функциями: Кнапр = £Jn™ 1, Г £ РаЗщ ' где Рииощ- потенциальные функции, выполняемые аутсорсером в рамках учетно-контрольного аутсорсинга; - общие функции, выполняемых предприятием самостоятельно.

Методика ученого Моисеевой Н.К. работает в рамках оценки эффективности аутсорсинговой деятельности по основным принципам перехода к учетно-контрольному аутсорсингу с использованием компетентностного подхода, но не предполагает стоимостной оценки целесообразности содержания собственного штата сотрудников и не дает возможности определить топ-менеджеру в каком количестве и с какой должности произвести сокращение конкретных штатных единиц.

Нами предложена методика определения экономического эффекта от целесообразности содержания собственного штата сотрудников при внедрении и использовании учетно-контрольного аутсорсинга. Данная методика определяет необходимость сокращения персонала с перспективой получения потенциально возможного эффекта экономии, для этого рассмотрим следующий алгоритмом расчета:

?стуср.= 2r=c.z;.-2rscKp-2rsc.sp;.- ^

¿L=IJ h

где Ефот уср.- усредненный экономический эффект получаемый при использовании учетно-контрольного аутсорсинга в расчете расходов на одного работника за год (применительно к целесообразности содержания административно управленческого персонала);

[i; n] - количество штатных единиц, подлежащим сокращению;

C- тарифная ставка работника, подлежащего сокращению;

Z - величина оклада работника, подлежащего сокращению;

Кр- величина дополнительных косвенных расходов, приходящихся на сотрудника, подлежащего сокращению (использование воды, электричества, канцелярия, хоз. принадлежности, телефон, интернет и др.);

Sp- отчисления в государственные внебюджетные фонды социального характера c работника подлежащего сокращению;

Р- количество работников подлежащих сокращению;

А -стоимость услуг аутсорсинговой компании (аутсорсера).

Если значение Ефот уср. > 0, то экономически целесообразно использовать услуги аутсорсинговой компании, чем выполнять работу силами собственных штатных специалистов.

Наряду с усредненным экономическим эффектом, получаемым при использовании учетно-контрольного аутсорсинга, можно рассчитать на каждого из работников, подлежащих сокращению экономический эффект с ФОТ, получаемый при использовании учетно-контрольного аутсорсинга, который отражает наиболее точную сумму экономии со всего штата данных работников, функционал которых передается аутсорсеру.

Рассчитаем экономический эффект с ФОТ, получаемый при использовании учетно-контрольного аутсорсинга на каждого из работников, подлежащих сокращению:

где Fp - заработная плата одного работника административно-управленческого персонала, подлежащего сокращению; (Fp = C*Z;)

Q - стоимость аналогичного функционала выполняемого аутсорсером, приходящегося на работника, подлежащего сокращению.

Данный экономический эффект дает оценку необходимости принять взвешенное решение о сокращении конкретного работника штата в случае, если Ефот > О.

Воздействие учетно-контрольного аутсорсинга на фонд оплаты труда работников, подлежащих сокращению и на объем необходимых инвестиций для инновационного проекта определяется коэффициентом воздействия.

Для расчета коэффициента воздействия учетно-контрольного аутсорсинга на ФОТ и страховые взносы с административно-управленческого персонала используем формулу:

A™, |>+5)-cj^QFp SJF+A)

;

V * F + 5

где Kimp с ФОТ и страх. взн. - коэффициент воздействия учетно-контрольного аутсорсинга на ФОТ и страховые взносы административно-управленческого персонала;

F- Фонд оплаты труда всего административно-управленческого персонала;

S - отчисления в государственные внебюджетные фонды социального характера со всего административно-управленческого персонала.

Положительным является снижение коэффициента Kimp на ФОТ, что свидетельствует о сокращении расходов Fp и Sp.

Для определения воздействия учетно-контрольного аутсорсинга на весь объем привлеченных инвестиций в инновационный проект используется соотношение:

Кипр с инвест]^]:]: =-—-—-—-;

где Ктр с инвестиций - коэффициент воздействия учено - контрольного аутсорсинга на объема привлеченных инвестиций;

I- необходимый объем инвестиций для реализации инновационного проекта на отчетный период. Благоприятным для инновационного проекта является снижение данного коэффициента, что также свидетельствует о снижении расходов: Fp, Sp и Кр.

Р ^ " R

где Kimp с выручки - коэффициент воздействия учено- контрольного аутсорсинга с выручки по инновационному проекту.

R- выручка инновационного проекта за отчетный период.

Увеличение данного коэффициента способствует увеличению выручки проекта за счет сокращения расходов: Fp, Sp и Kp.

Обратным коэффициентом коэффициенту воздействия учетно-контрольного аутсорсинга является коэффициент адаптивности учетно-контрольного аутсорсинга. Адаптивность учетно-контрольного аутсорсинга характеризует адаптивность относительно влияния на изменение объема расходов Фонда отплаты труда административно-управленческого персонала, а также он способствует экономии инвестиций всего инновационного проекта.

Для расчета коэффициента адаптивности учетно-контрольного аутсорсинга с ФОТ и страховых взносов административно-управленческого персонала используем формулу:

Kad с ФОТ = 43£Ри4А) _ г

F + 5

где Kad с ФОТ и страх. взн. - коэффициент адаптивности учетно-контрольного аутсорсинга с ФОТ и страх взносов административно-управленческого персонала;

Положительным является снижение коэффициента Kad с ФОТ, что свидетельствует о сокращении расходов Fp и Sp.

Предложенная методика является вполне применимой для стимулирования инновационных проектов-участников Фонда «Сколково» и позволяет получить в результате эффекты, показывающие необходимость внедрения и использования учетно-контрольного аутсорсинга, которые отражают наиболее точную сумму экономии со всего штата работников, функционал которых передается аутсорсеру. Стало возможным провести оценку воздействия учетно-контрольного аутсорсинга на произведенные проектные расходы по ФОТ и его проектной адаптивности с ФОТ административно-управленческого персонала.

На следующем этапе мы рассматриваем методику Курбанова А.Х. оценки эффективности аутсорсингового обслуживания по итогам его внедрения и использования. Данная методика адаптивна для оценки эффективности использования учетно-контрольного аутсорсинга в сопровождении и обслуживании инновационных проектов.

Методика оценки эффективности использования учетно-контрольного аутсорсинга Курбанова А.Х. нами обновлена, систематизирована и детально охарактеризована по четырём основным критериям. Сущность данной методики представлена в таблице 4.

Таблица 4

Оценка эффективности использования учетно-контрольного аутсорсинга с помощью

основных оценочных критериев [3]

№ п/п Наименование критерия Характеристика критерия Показатели расчета оценки учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания

1 Критерий оценки времени оказания функций учетно-контрольного аутсорсинга. Позволяет определить своевременность оказания функций, переданных аутсорсеру в рамках договора об учетно-контрольном аутсорсинге. Положительным эффектом данного критерия является рост коэффициента оценки времени оказания функций учетно-контрольного аутсорсинга. Рассчитывается с помощью следующего алгоритма: Pt *tD где Kt - коэффициент оценки времени оказания функций учетно-контрольного аутсорсинга; Pt - объем фактически предоставленных функций, учетно-контрольного аутсорсинга во временном измерении, ед. в год; Pto -плановый объем услуг предоставленных аутсорсером в указанное время в рамках договора, ед. в год. За единицу времени принимается отчетный год. Оптимальное значение данного коэффициента должно находиться в интервале 0,8 < Kt < 1. Если Kt = 1, то весь функционал, возложенный на аутсорсера выполнен им своевременно, в указанные договором сроки.

2 Критерий соответствия объемов предоставленных функций учетно-контрольного аутсорсинга. Позволяет предприятию определить объемы оказанного учетно-контрольного аутсорсинга аутсорсером за отчетный период. Положительной тенденцией является рост коэффициента оценки объема выполнения функций учетно-контрольного аутсорсинга, что показывает полноту объема выполненных функций. Рассчитывается с помощью следующего алгоритма: — Î где Kv -коэффициент оценки объема выполнения функций учетно-контрольного аутсорсинга; VF - объем фактически предоставленных функций учетно-контрольного аутсорсинга, ед. в год; Vr- требуемый объем функций в рамках договора, ед. в год. Оптимальный интервал значений Kv находится в пределах 0,9 < Kv < 1. Наилучшим значением коэффициента считается условие при котором Kv = 1.

3 Критерий качества учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания предприятия Качество учетно-контрольного обслуживания представляет собой выполнение аутсорсером всех переданных ему функций с получением в результате полной удовлетворенности АОП (аутсорсинго-обслуживаемым предприятием) организацией ведения данных функций своевременности выполнения, правильности и законности отражения всех хозяйственных операций, а также эффективное рассмотрение претензий. В рамках данного критерия рассчитывается коэффициент бальной оценки качества учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания, основу которого составляют совокупные оценки качества руководства АОП по пятибалльной шкале. Руководством АОП заполняются оценочные анкеты [4] Критерий качества учетно-контрольного обслуживания предприятия рассчитывается с помощью следующего алгоритма: Ki~ + + где коэффициент бальной оценки качества учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания; Я?; - оценка «отлично»; Xi - оценка «хорошо»; - оценка «удовлетворительно»; -оценка «неудовлетворительно». Оценка критерия качества учетно-контрольного обслуживания предприятия по результату расчета коэффициента ранжируется следующим образом: • Отличное качество учетно-контрольного обслуживания определяется, если Кк интервале 0,8 <Кк<1, • Хорошее качество учетно-контрольного облуживания определяется в случае если К, интервале 0,6 <Кк<0,8, то, • Качество учетно-контрольного обслуживания может быть удовлетворительным в случае Кк находиться в интервале 0.4<Кк<0.6 • Если 0 < Кк < 04, значит качество учетно-контрольного обслуживания является неудовлетворительным.

4 Критерий экономичности предоставления учетно-контрольного обслуживания Данный критерий позволяет скорректировать взаиморасчеты с аутсорсером, определив фактическую договорную стоимость учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания, основываясь на фактически выполненном объеме отведенного аутсорсеру функционала. Оценка осуществляется с помощью расчета следующего алгоритма: "ЕЙ где Ке - коэффициент экономичности предоставления учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания; )! £ - фактически понесенные расходы по оплате учетно-контрольного аутсорсинга, руб. в год; "г.- - договорная стоимость услуги по ведению учетно-контрольного аутсорсинга, руб. в год. Положительным эффектом является снижение данного показателя, связанное с выявлением недочетов в работе аутсорсера, что способствует снижению договорной стоимости учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания.

В рассмотренной методике предложены оптимальные интервалы значений результатов полученных коэффициентов по критериям: времени оказания функций учетно-контрольного аутсорсинга; объемов предоставленных функций учетно-контрольного аутсорсинга.

Определив значения критериев эффективности внедрения и использования учетно-контрольного аутсорсинга, необходимо свести результаты данных критериев к комплексному показателю, характеризующему общий результат, зависящий от каждого приведенного критерия. Для этого необходимо полученные результаты каждого из 4 коэффициентов рассмотреть в виде комплексного критерия оценки работы аутсорсера по внедрению и оказанию учетно-контрольного аутсорсинга:

ком АЬ-У ак

где К ком - комплексный критерий оценки работы аутсорсера по внедрению и оказанию учетно-контрольного аутсорсинга;

Положительным является фактор роста комплексного критерия оценки работы аутсорсера по внедрению и оказанию учетно-контрольного аутсорсинга, что показывает повышение уровня качества учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания, достигающегося за счет роста коэффициентов эффективности, как составляющих элементов комплексного критерия.

Для контроля АОП (аутсорсинго-обслуживаемым предприятием) за учетно-контрольным аутсорсинговым функционалом и принятия оптимальных управленческих решений необходимо, получив определенные значения, т.е. показатели уровня результативности учетно-контрольных функций, оказанных аутсорсером в зависимости от качества их выполнения, оценить их в интервалах уровней результативности. Оценка интервалов уровней результативности внедрения и использования учетно-контрольного аутсорсинга осуществляется с помощью определённой шкалы (таблица 5).

Таблица 5

Шкала оценки интервалов уровней результативности внедрения и использования учетно-

контрольного аутсорсинга на АОП [5]

Числовые интервалы Уровень результативности внедрения и использования учетно-контрольного аутсорсинга Характеристика уровня результативности внедрения и использования учетно-контрольного аутсорсинга

1 2 3

0,80-1,00 Наивысший уровень Наивысшая результативность и качество функционирования всех учетно-контрольных функций, если Кком = 1, нет необходимости в корректировке работы аутсорсера и принятии мер по повышению качества. В случае если 0,8< Кком < 1, то необходимы незначительные меры по улучшению.

0,70-0,80 Высокий уровень Высокая результативность всего аутсорсингового функционала, но необходим ряд незначительных мер для улучшения качества.

0,40-0,70 Средний уровень Средняя результативность характеризует не полный объем оказания учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания и не в указанные сроки, что требует приятия решений по выявлению причин и их ликвидации для достижения не выполненных функций, поставленных целей и задач.

0,20-0,40 Низкий уровень Учетно -контрольный аутсорсинг функционирует не результативно, с низким качественным уровнем, необходимы значительные и своевременные корректирующие действия.

0,00-0,20 Очень низкий уровень Все процессы функционирует не результативно, отведенный функционал аутсорсер не выполняет в полном объеме, необходима реструктуризация алгоритма взаимодействия между сторонами и пересмотр управленческих действий по контролю и организации учетно-контрольного аутсорсинга на АОП.

В случае не существенных отклонений комплексного критерия оценки работы аутсорсера по внедрению и оказанию учетно-контрольного аутсорсинга, где показатель находиться в интервале 0,8< Кком < 1, следует что функционал выполняемый аутсорсером, может длительное время достаточно эффективно функционировать без принятия корректирующих управленческих действий, не прибегая к причине устранения данных отклонений.

Наиболее критически значимым отклонением от нормы может быть значение комплексного критерия, находящегося в интервале 0< Кком < 0,4, что влечет за собой принятие срочных, кардинальных мер по устранению подобного отклонения от норы и пересмотр управленческих подходов и методик по оказанию учетно-контрольного аутсорсинга, направленных на повышение уровня результативности и качества.

Курбанов А.Х., в своей методике предлагает оценку эффективности с помощью комплексного показателя показывающего обобщенный результат использования учетно-контрольного аутсорсинга, при этом он не учитывает стоимостную оценку использования и адаптивности учетно-контрольного аутсорсинга при реализации инновационных проектов.

Расширяя и углубляя исследования Курбанова А.Х, предложена методика стоимостной оценки эффективности учетно-контрольного аутсорсинга в инновационных проектах Фонда «Сколково», определяющая адаптивность аутсорсинга на весь объем привлеченных инвестиций и эффекты от реализации проекта с учетом перехода на учетно-контрольный аутсорсинг.

Для определения адаптивности аутсорсинга на весь объем привлеченных инвестиций в инновационный проект используется соотношение:

W 1 - f- D fр +Е "= D gp+Е "= D Кр+Д) V.

Каа с ]:HE-?CT]:I:]:]: = -—-^т-—--1,

где Kad с инвестиций - коэффициент адаптивности учено- контрольного аутсорсинга с объема привлеченных инвестиций,

I- необходимый объем инвестиций для реализации инновационного проекта.

Благоприятным для инновационного проекта является снижение данного коэффициента, что также свидетельствует о снижении расходов: Fp, Sp и Кр.

Kad с выручки = ^Ь^+Е^+Е^кр-^ _ ±

Я

где Kad с выручки - коэффициент адаптивности учено- контрольного аутсорсинга с выручки по инновационному проекту.

R- выручка инновационного проекта.

Увеличение данного коэффициента способствует приращению выручки проекта за счет сокращения расходов: Fp, Sp и Kp.

Эффект от реализации проекта перехода на учетно-контрольный аутсорсинг построен на основании теории синергии, назовем его эффектом синергии, поскольку суммарная активность факторов влияющих на финансовою структуру проекта с помощью учетно-контрольного аутсорсинга превосходит суммарное воздействие системных факторов проекта при прочих равных условиях. Данное соотношение может быть выражено следующей формулой: Е^, = NPVa - NPVcoiis;

где i - синергетический эффект от реализации i - проекта перехода на учетно-контрольный аутсорсинг,

X PVs - чистая приведенная стоимость проекта при прочих равных условиях, но с использованием учетно-контрольного аутсорсинга,

\PVccr.3 - чистая приведенная стоимость проекта при прочих равных условиях без использованием учетно-контрольного аутсорсинга,

Показателем эффективности учетно-контрольного аутсорсинга является то, что NPVa от реализации проекта перехода на учетно-контрольный аутсорсинг должена быть больше, чем NPVcons от использования этих же ресурсов данной организацией за счет только своей деятельности, предполагающей наличие интеграционных связей между субъектами (подсистемами), входящими в её состав.

Методика измерения эффекта синергии учетно-контрольных процессов аутсорсинга, в которой для измерения эффекта процессов аутсорсинга можно сопоставлять дополнительный локальный эффект, полученный от перехода на учетно-контрольный аутсорсинг, с включенными в проект дополнительными затратами на его реализацию:

Eneti = Esyni-SüUoZi;

где Enet i - чистый эффект от использования учетно-контрольного аутсорсинга при реализации i -проекта;

Esyn i - синергетический эффект как результат от реализации i - проекта с переходом на учетно-контрольный аутсорсинг;

Zi - дополнительные расходы на реализацию перехода на учетно-контрольный аутсорсинг i -проекта.

[m;n] - объем дополнительных расходов по реализации перехода на учетно-контрольный аутсорсинг;

Чистый эффект от внедрения учетно-контрольного аутсорсинга при реализации i - проекта должно выполняться следующее условие Enet i > 0, что свидетельствует о дополнительно высвобожденных денежных средствах в результате экономии на расходах, которые снижают учетно-контрольный аутсорсинг. Этот эффект является основным фактором, оказывающим влияние на принятие решения об использовании учетно-контрольного аутсорсинга для конкретной организации.

Важно учитывать необходимые условия, обеспечивающие развитие аутсорсинговых процессов -это наличие аутсорсера, концепции аутсорсинга, которая является привлекательной для хозяйствующих субъектов, и наличие квалифицированных менеджеров, способных осуществить переход организации к учетно- контрольному аутсорсингу.

По итогам проведенной оценки эффективности учетно-контрольного аутсорсинга, не зависимо от того какой результат получен, необходимо использовать данную методику оценки на протяжении всего срока бизнес-сотрудничества, контролируя каждый отчетный год по результатам работы аутсорсера, стимулируя и оптимизируя быстроту и качество обмена данными между сторонами. Трудоёмкость по сбору и интеграции аутсорсеру документооборота очевидна в связи с большим объемом входящей документации.

Таким образом, рассмотрев особенности теоретических и методических основ использования учетно-контрольного аутсорсинга можно сделать вывод о том, что получение положительного результата от его внедрения возможно только при условии комплексного подхода к решению данного вопроса. Основой является рассмотрение задачи перехода на аутсорсинг с научной точки зрения. При этом предполагается, что используемая методология - это теоретическая база для разработки соответствующих моделей, методов и алгоритмов, которые, в свою очередь, будут востребованы при принятии управленческих решений.

Руководство предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум», получив статус участника «Сколково», с необходимым объемом грантовых и венчурных инвестиций приняло решение в проведении оценки необходимости функциональных преобразований, применения учетно-контрольного аутсорсинга. С января 2014 года произведена реструктуризация персонала и сокращение определенного количества штатных единиц, с непосредственной интеграцией всего документооборота из имеющегося программного обеспечения - 1С Бухгалтерии в систему ERP SAP, в которой аутсорсер ведет аутсорсинговую деятельность сразу всех аутсорсинго-обслуживаемых предприятий.

В оценку необходимости перехода предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум» на учетно-контрольный аутсорсинг входит:

1. Оценка необходимости функциональных преобразований на предприятии ЗАО «ИТЦ Континуум»

За номинальную функцию принимается функция по ведению учетно - контрольного аутсорсинга, а общее количество действительных функций, осуществляемых для реализации номинальной представлены в таблице 6.

Действительные функции предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум»1

Количество

№ п/п Название функции функций

Получение одобрения от венчурного инвестора на использование учетно-

1 контрольного аутсорсинга 1

Получение одобрения от Фонда «Сколково» на использование учетно-

2 контрольного аутсорсинга 1

3 Заключение договора на оказание учетно-контрольного аутсорсинга 1

4 Передача грантовой, бухгалтерской и налоговой документации 1

5 Интеграция документооборота в ERP SAP 1

Итого: 5

Расчет коэффициента актуализации функций по внедрению учетно-контрольного аутсорсинга на предприятии ЗАО «ИТЦ Континуум»

К.а.ф = 0,20

Положительным эффектом считается рост коэффициента актуализации функций, что достигается сокращением действительных функций для выполнения номинальной. Выполнение номинальной функции будет осуществятся меньшим количеством действительных функций, ускоряя номинальный процесс.

Оптимизация данного коэффициента возможна только путем сокращения действительных функций, в данном случае, можно сократить функцию одобрения венчурного инвестора, т.к. вполне достаточно экспертного мнения по одобрению учетно -контрольного аутсорсинга Фонда «Сколково».

К.а.ф оптимизированный = 0,25

Экономический эффект от оптимизации функциональных преобразований составляет 0,05, что говорит о положительном влиянии сокращения функции одобрения венчурным инвестором использование учетно-контрольного аутсорсинга и увеличении функциональной быстроты номинального процесса.

2. Оценка компетентности предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум»

На предприятии ЗАО «ИТЦ Континуум» было определено число основных функций, соответствующих компетенциям штатных работников, что отражено в таблице 7.

Таблица 7

Основные функции, соответствующие компетенциям штатных работников предприятии ЗАО

«ИТЦ Континуум»

Количество

№ п/п Название функции функций

1 Ведение бухгалтерского и управленческого учета 1

2 Ведение налогового учета 1

3 Ведение кадрового учета 1

4 Логистика 1

Итого 4

Рассчитаем коэффициент компетентности функций на предприятии ЗАО «ИТЦ Континуум». К к.ф = 0,8

Оптимизация данного коэффициента достигается путем наращивания необходимых компетенций для реализации проекта «Fastnet», в котором недостаточно компетенции по ведению грантового учета. Наращивая недостающую функцию для проекта «Fastnet» по ведению грантового учета получаем оптимизированный коэффициент компетентности функций:

К к.ф. оптимизированный = 1,00

Экономический эффект от оптимизации функций компетентности предприятия составляет 0,2, что характеризует положительный эффект, достигнутый путем удовлетворения потребности от

привлечения дополнительных компетенций и от необходимости использования учетно-контрольного аутсорсинга, с целью наращивания недостающих компетенций. Дополнительные функции, оптимизирующие недостаточность компетенций, достигаемые, в том числе, с помощью внедрения учетно-контрольного аутосрсинга, также способствуют мотивации возможностей предприятия.

3. Оценка функциональных возможностей использования учетно-контрольного аутсорсинга на предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум»

Количество потенциальных функций, выполняемых аутсорсером для осуществления учетно-контрольного аутсорсинга, определенных руководством предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум» представлены в таблице 8.

Таблица 8

Потенциальные функции, выполняемые аутсорсером, для осуществления учетно-контрольного

аутсорсинга на предприятии ЗАО «ИТЦ Континуум»3

№ п/п Название функции Количество функций

1 Ведение бухгалтерского и управленческого учета 1

2 Контроль и ревизия РСБУ и МСФО 1

3 Ведение налогового учета 1

4 Ведение кадрового учета 1

5 Ведение грантового учета 1

6 Услуги логиста 1

Итого 6

Расчет коэффициента функциональной широты позволит определить возможности использования учетно-контрольного аутсорсинга в связи с имеющимся недостатком компетенций предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум», который ежегодно составит:

К ф.ш. (с 2014 по 2016 гг.) =1,2;

К ф.ш. (с 2017 по 2020 гг.) = 1

У предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум» с 2017 года отсутствует необходимость в предоставлении аутсорсером грантового учета, в связи с этим коэффициент снижается с 2017 - 2020 гг. Оптимизация данного коэффициента возможна в случае расширения функционального объема предоставляемых услуг аутсорсером, добавив в рамки проекта функцию юридического сопровождения договоров. За счет внедрения дополнительной функции по юридическому обслуживанию можем рассчитать оптимизированный коэффициент функциональной широты, который ежегодно составит:

К ф.ш. оптимизированный (с 2014 по 2016 гг.) = 1,4;

К ф.ш. оптимизированный (с 2017 по 2020гг.) = 1,2

Оптимизация коэффициента функциональной широты достигается путем увеличения данного коэффициента за счет дополнительных функций, т.е. предприятие ЗАО «ИТЦ Континуум», внедряя функцию юридического обслуживания договоров, может повысить качество оказания учетно -контрольного аутсорсинга, обезопасив себя от рисков некомпетентного составления договорных обязательств с контрагентами.

В случае оптимизации функциональных возможностей экономический эффект составляет на весь горизонт планирования проекта (2014- 2020гг) 0,2, что отражает положительную эффективность от привлечения дополнительных компетенций со стороны юридического сопровождения договоров в рамках учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания, с целью предотвращения юридических рисков. Дополнительные функции, оптимизирующие учетно-контрольную деятельность также допустимы и могут положительно повлиять на основную деятельность предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум».

4.Оценка готовности ЗАО «ИТЦ Континуум» к преобразованиям.

Оценка готовности ЗАО «ИТЦ Континуум» к преобразованиям, на прямую зависит от количества функций согласования, рассмотренных в таблице 9, затрудняющих процесс принятия решения о внедрении учетно-контрольного аутсорсинга.

Таблица 9

_Основные функции согласования о внедрении учетно-контрольного аутсорсинга4

Количество

№ п/п Название функции функций

1 Согласование с заместителем генерального директора 1

2 Согласование с генеральным директором 1

3 Согласование с учредителями 1

Итого: 3

Рассчитаем коэффициент функциональной гибкости согласования, который позволит определить скорость принятия решения о внедрении учетно-контрольного аутсорсинга.

Кф.г=0,4

Оптимизация данного коэффициента возможна в случае сокращения функций согласования. В рамках проекта можно сократить функцию согласования с заместителем генерального директора.

Кф.г. оптимизированный=0,6

Положительным эффектом оптимизации совместимости функций согласования является увеличение коэффициента функциональной гибкости за счет уменьшения числа функций согласования, который составляет 0,2

5. Оценка напряженности предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум» учетно-контрольными функциями.

Оценка напряженности предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум» учетно-контрольными функциями зависит от соотношения учетно-контрольных функций выполняемых аутсорсером с функциями, выполняемыми организацией самостоятельно (таблица 10).

Таблица 10

_Функции предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум» в рамках проекта «РааШеЬ»5_

Количество

№ п/п Название функции функций

1 Составление бизнес-плана 1

2 Подготовка грантовой презентационной документации 1

3 Получение грантовых и венчурных инвестиций 1

4 Создание альфа-версии программного продукта 1

5 Создание бета-версии программного продукта 1

Проведение внешнего тестирования функционала и производительности по

6 отраслевым стандартам 1

Внедрение программного продукта в девайсы материнских плат, маршрутизаторы и

7 серверными сетевыми адаптерами 1

8 Коммерциализация результатов НИОКР 1

Итого 8

Рассчитаем коэффициент напряженности предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум» учетно-контрольными функциями:

Кнапр. =0,75

Положительным эффектом считается, если коэффициент интенсивности функций учетно-контрольного аутсорсинга находиться в интервале 0,5<ЮП<0,9, что показывает о преобладание производственных и основных бизнес-процессов над обслуживающими.

По итогам использования учетно-контрольного аутсорсинга за 2014 год проведем оценку эффективности использования учетно-контрольного аутсорсинга с помощью следующих критериев:

1. Критерий оценки времени оказания функций учетно-контрольного аутсорсинга.

Данный критерий позволяет определить своевременность оказания учетно-контрольного аутсорсинга согласно договору (таблица 11).

Таблица 11

Временные показатели предоставленных функций оказания учетно-контрольного аутсорсинга

аутсорсером за 2 014 год6

№п/п Название функций Временные показатели фактически предоставленных функций ед./год. Требуемые временные показатели выполнения функций, в рамках договора ед. /год.

1 Ведение бухгалтерского и управленческого учета 1 1

2 Контроль и ревизия РСБУ и МСФО 1 1

3 Ведение налогового учета 1 1

4 Ведение кадрового учета 1 1

5 Ведение грантового учета 0,85 1

6 Услуги логиста 0,9 1

Итого 5,75 6

На основании данных таблицы 11 несколько услуг по ведению учетно-контрольного аутсорсинга за 2014 год оказаны с задержкой договорного срока выполнения работ, что повлияло на коэффициент оценки времени оказания функций учетно-контрольного аутсорсинга:

К =0,96;

Положительным эффектом является рост коэффициента оценки времени выполнения функций учетно-контрольного аутсорсинга, но поскольку ведение грантового учета было предоставлено по итогам отчетного периода (2014 года) не с начала года, а с марта месяца, в связи с этим, оставшаяся работа была перенесена на начало 2015 года. Услуги логиста были предоставлены с февраля месяца, что не повлияло на выполнение полного объема работ.

2. Критерий соответствия объемов предоставленных функций учетно-контрольного аутсорсинга.

Данный критерий позволяет определить объемы оказания учетно-контрольного аутсорсинга в рамках договорных обязательств (таблица 12)

Таблица 12

Показатели объема предоставленных функций оказания учетно-контрольного аутсорсинга

аутсорсером за 2014 год.7

Требуемый

Объем фактически объем функций,

№п/п Название функций предоставленных в рамках

функций ед./год. договора ед.

/год.

1 Ведение бухгалтерского и управленческого учета 1 1

2 Контроль и ревизия РСБУ и МСФО 1 1

3 Ведение налогового учета 1 1

4 Ведение кадрового учета 1 1

5 Ведение грантового учета 0,85 1

6 Услуги логиста 1 1

Итого 5,85 6

Рассчитаем коэффициент оценки объема выполнения функций учетно-контрольного аутсорсинга: КУ=0,98

Ведение грантового учета было предоставлено по итогам 2014 года не в полном объеме, в связи с этим, оставшаяся работа была перенесена на начало 2015 года, что повлияло на коэффициент оценки объема оказания функций учетно-контрольного аутсорсинга. Положительным эффектом является рост данного коэффициента, что показывает полноту объема выполнения функций учетно-контрольного аутсорсинга.

3. Критерий качества учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум»

Данный критерий определяется бальной оценкой функций учетно-контрольного аутсорсинга. По итогам 2014 года была проведена бальная оценка качества учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания с участием экспертной комиссии в составе: заместителя генерального директора, генерального директора и учредителей (таблица 13).

8

Бальная оценка качества учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания за 2014 год

№п/п Название функций Бальная оценка генерального директора Бальная оценка заместителя генерального директора Бальная оценка учредителей

1 Ведение бухгалтерского и управленческого учета 5 5 5

2 Контроль и ревизия РСБУ и МСФО 5 5 5

3 Ведение налогового учета 5 5 5

4 Ведение кадрового учета 5 4 3

5 Ведение грантового учета 4 4 2

6 Услуги логиста 4 4 4

Бальная оценка, проведенная по итогам отчетного года показала высокую степень качества оказания учетно-контрольного аутсорсинга, а также подведены итоги бальной оценки для расчета коэффициента оценки качества обслуживания, представленные в таблице 14

Таблица 14

Подведение итогов бальной оценки учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания за

2014 год9

Итоги бальной оценки Сумма баллов

1 2

Оценка «отлично» 50

Оценка «хорошо» 24

Оценка «удовлетворительно» 3

Оценка «не удовлетворительно» 2

На основании проведенной бальной оценки качества учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания за 2014 год рассчитаем коэффициент бальной оценки качества.

Кк= 0,9.

Коэффициент бальной оценки качества учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания показал высокий уровень качества 0,9. Положительным эффектом данного коэффициента является его рост.

4. Критерий экономичности предоставления учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания

Критерий экономичности позволяет определить фактическую договорную стоимость учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания на основании фактического объема, выполненного функционала аутсорсером (таблица 15).

Таблица 15

Показатели экономичности предоставленных функций оказания учетно-контрольного

аутсорсинга аутсорсером за 2014 10 год

№п/п Название функций Объем функций, предоставленных в рамках договора, ед./год Договорная стоимость ведения учетно-контрольного аутсорсинга, год /руб. Фактическая стоимость ведения учетно-контрольного аутсорсинга, год /руб.

1 Ведение бухгалтерского и управленческого учета 1 120000 120000

2 Контроль и ревизия РСБУ и МСФО 1 120000 120000

3 Ведение налогового учета 1 84000 84000

4 Ведение кадрового учета 1 60000 60000

5 Ведение грантового учета 0,8 60000 48000

6 Услуги логиста 1 36000 36000

Итого 5,8 480000 468000

Стоимость годового учетно-контрольного обслуживания снизилась на 12 тыс. руб., что составляет 2.5 %.

Рассчитаем коэффициент экономичности предоставления учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания

Ке=0,98;

Положительный эффект достигается при снижении коэффициента экономичности предоставления учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания, путем выявления недочетов в работе аутсорсера, в следствии которых функционал выполнен не в полном объеме, в связи с этим переоценивается договорная стоимость по фактически выполненному объему.

На основании полученных совокупных результатов оценки внедрения и использования учетно-контрольного аутсорсинга рассчитаем значение комплексного критерия в таблице 16.

Таблица 16

Оценка комплексного критерия внедрения и использования учетно-контрольного аутсорсинга

ЗАО «ИТЦ Континуум» за 2014годп

Наименование- аутсорсинго-обслуживаемого предприятия Временной период комплексной оценки эфф конт Критерий оценки активности учетно-рольного аутсорсинга Значение комплексного критерия

год Kt Kv Kk Ke Кком

1 2 3 4 5 6 7

ЗАО "ИТЦ Континуум" 2014 0,96 0,98 0,9 0,98 0,82

Значение комплексного критерия составило 0,82, что показывает наивысший уровень результативности процесса использования учетно-контрольного аутсорсинга. Бизнес-процесс функционирует, но нуждается в предупреждающих действиях, со стороны АОП, в связи с этим: о необходимо поддерживать постоянную обратную связь с аутсорсером;

о вести ежемесячную оценку критериев совокупности использования учетно-контрольного аутсорсинга, с целью своевременного выявления сбоев в работе аутсорсера и предупреждения их возникновения.

Для определения экономического эффекта от расходов по персоналу подлежащего сокращению, чей функционал был передан на учетно-контрольный аутсорсинг, необходимо рассчитать расходы на оплату труда, страховые взносы и величину косвенных расходов, приходящихся на сотрудников, что отражено в таблице 17.

Таблица 17 12

Штатное расписание административно-управленческого персонала, подлежащего сокращению

Штатное Временной пе риод, год

расписание Ед. изм. 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Административно-

управленческии персонал, Ставка / чел. 4,0 4,0 3,3 2,5 2,5 2,5 2,5

подлежащий

сокращению:

- Главный бухгалтер Ставка / чел. 1,0 1,0 1,0 0,5 0,5 0,5 0,5

- Бухгалтер Ставка / чел. 1,0 1,0 1,0 1,0 1,0 1,0 1,0

- Специалист по грантовому учету Ставка / чел. 1,0 1,0 0,3 0,0 0,0 0,0 0,0

- Логист Ставка / чел. 1,0 1,0 1,0 1,0 1,0 1,0 1,0

Занятость работников запланирована согласно стадиям разработки и необходимости в данных компетенциях для участия в проекте «Fastnet».

Ставки занятости взяты из финансовой модели без использования учетно-контрольного аутсорсинга, т.к. финансовая модель с использованием учетно-контрольного аутсорсинга не предусматривает наличие данных штатных единиц (таблица 18).

13

Фонд оплаты труда работников подлежащих сокращению

Ежемесячная заработная плата Ед. изм. Временной период, год

2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Администр ати вно- управленчески й персонал, подлежащий сокращению Оклад / руб. 1 944 000 1 944 000 1 566 000 1 134 000 1 134 000 1 134 000 1 134 000

Главный бухгалтер 45 000 540 000 540 000 540 000 270 000 270 000 270 000 270 000

Бухгалтер 32 000 384 000 384 000 384 000 384 000 384 000 384 000 384 000

Специалист по грантовому учету 45 000 540 000 540 000 162 000 0 0 0 0

Логист 40 000 480 000 480 000 480 000 480 000 480 000 480 000 480 000

Страховые взносы

Ставка страховых взносов (до 624 тыс.руб) 14,2% 14,2% 14,2% 14,2% 14,2% 14,2% 14,2%

Ставка страховых взносов (после 624 тыс руб.) 10,2% 10,2% 10,2% 10,2% 10,2% 10,2% 10,2%

Оклады работников административно управленческого персонала, подлежащего сокращению, изменяются пропорционально ставке занятости в проекте. Взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются предприятием ЗАО «ИТЦ Континуум» на льготных условиях. Сумма взносов в государственные внебюджетные фонды с базы заработной платы одного работника до 624 тыс. руб., за календарный год исчисляется по ставке 14% в Пенсионный фонд РФ, из которых дополнительно уплачиваются 0,2% за травматизм. С суммы заработной платы работника свыше 624 тыс. руб., уплачиваются взносы в Пенсионный фонд РФ по ставке 10%, из которых также дополнительно уплачиваются 0,2% вносы за травматизм.

Рассчитаем ежемесячную заработную плату с отчислениями во внебюджетные фонды для работников, подлежащих сокращению в таблице 19.

Таблица 19

Ежемесячная заработная плата с отчислениями во внебюджетные фонды для работников, подлежащих сокращению за весь горизонт планирования проекта14

Ежемесячная заработная плата с отчислениями во внебюджетные фонды Ед. изм. Временной период

2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Главный бухгалтер руб./год 616680 616680 616680 308340 308340 308340 308340

Бухгалтер руб./год 438528 438528 438528 438528 438528 438528 438528

Специалист по грантовому учету руб./год 616680 616680 185004 0 0 0 0

Логист руб./год 548160 548160 548160 548160 548160 548160 548160

Итого сокращенный административно-управленческий персонал руб./год 2 220 048 2 220 048 1 788 372 1 295 028 1 295 028 1 295 028 1 295 028

Определив потенциальные расходы по персоналу, подлежащему сокращению при внедрении учетно-контрольного аутсорсинга, необходимо оценить величину косвенных расходов на содержание данного персонала, что отражено в таблице 20.

Таблица 20

Дополнительные косвенные расходы на одного работника, подлежащего сокращению15

Величина косвенных расходов на одного сотрудника: Сумма

руб. / год

1 2

Коммунальные платежи переменная часть на ставку чел. (исп воды, электричества) руб. 5000

Расходы на содержания офиса и организацию рабочих мест на ставку чел. (канцелярия, хоз. принадлежности, телефон, интернет) 7000

На основании приведенных данных в таблице 20 определим годовую величину дополнительных косвенных расходов на содержание персонала, подлежащего сокращению, составив таблицу 21.

Таблица 21

Величина дополнительных косвенных расходов, на сотрудников, подлежащих сокращению на

весь горизонт планирования проекта16

Величина косвенных расходов на сотрудников подлежащих сокращению Ед. изм. Временной период

2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Главный бухгалтер руб./год 12000 12000 12000 6000 6000 6000 6000

Бухгалтер руб./год 12000 12000 12000 12000 12000 12000 12000

Специалист по грантовому учету руб./год 12000 12000 3600 не задействован в проекте

Логист руб./год 12000 12000 12000 12000 12000 12000 12000

Итого величина дополнительных косвенных расходов: 48000 48000 39600 30000 30000 30000 30000

Определив величину дополнительных косвенных расходов на каждого работника, подлежащего сокращению, необходимо оценить расходы, приходящиеся на учетно-контрольное аутсорсинговое обслуживание, которые составят 40 000 руб. ежемесячно в период с 2014 по 2016гг. Согласно договоренности с аутсорсером величина расходов с 2017 года снижается, в связи с отсутствием ведения грантового учета и составляет 35 тыс. руб. за месяц. Исходя из суммы месячного обслуживания, рассчитаем сумму годового учетно-контрольного аутсорсингового обслуживания (таблица 22).

Таблица 22

Годовые расходы по оплате за учетно-контрольное аутсорсинговое обслуживание17

Наименование расходов Ед. изм. Временной период

2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Расходы на учетно-контрольный аутсорсинг руб./год 468000 480000 480000 420000 420000 420000 420000

Определив расходы на содержание работников, подлежащих сокращению и расходы на учетно-контрольное аусторсинговое обслуживание, рассчитаем усредненный экономический эффект на каждого работника. Данный эффект позволяет определить величину сэкономленных расходов на содержание работника с учётном средней взвешенной суммы расходов на аутсорсинговое обслуживание, приходящееся на каждого сотрудника, подлежащего сокращению, что позволит определить целесообразность сокращения данных штатных единиц, взяв за основу экономию, полученную в результате сокращения. Если в результате усредненный экономический эффект с

работника, подлежащего сокращению, получается отрицательным, то значит функционал, выполняемый данным работником, обходиться предприятию ЗАО «ИТЦ Континуум» дешевле, чем оказание функций этого работника аутсорсером, для этого необходимо провести оценку эффективности использования учетно-контрольного аутсорсинга с расходов по каждому работнику, подлежащему сокращению, составив таблицу 23.

Таблица 23

Оценка эффективности использования учетно-контрольного аутсорсинга с расходов по каждому работнику, подлежащему сокращению18

Усредненный Временной период, год

экономический эффект с расходов по Стадия 2 Коммерциализация

персоналу,

подлежащему сокращению Ед. изм. 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Главный бухгалтер руб./год 511680 508680 483225,455 146340 146340 146340 146340

Бухгалтер руб./год 333528 330528 305073,455 282528 282528 282528 282528

Специалист по

грантовому учету руб./год 511680 508680 43149,4545 не задействован в проекте

Логист руб./год 443160 440160 414705,455 392160 392160 392160 392160

Итого усредненный

экономический

эффект с расходов по

персоналу,

подлежащему сокращению руб./год 1800048 1788048 1246153,82 821028 821028 821028 821028

Поскольку в результате проведенной оценки эффективности использования учетно-контрольного аутсорсинга с расходов по каждому работнику, подлежащему сокращению, получен положительный эффект с каждого работника, то возникает необходимость в их сокращении и переходе на учетно-контрольный аутсорсинг. Усредненный экономический эффект с ФОТ на 2 Стадию проекта, получаемый при использовании учетно-контрольного аутсорсинга составил 3 588 (1800048+ 1788048) тыс. руб., а на весь горизонт планирования он составляет 8 118 тыс. руб. (сумма за весь горизонт планирования проекта).

Для точного определения экономического эффекта с расходов по персоналу, подлежащему сокращению, необходимо рассчитать его на весь штат работников, подлежащих сокращению, за каждый год горизонта планирования проекта (таблица 24).

Таблица 24

Экономический эффект от использования учетно-контрольного аутсорсинга с расходов по

персоналу, подлежащему сокращению19

В ременной период, год

Экономический эффект с Стадия 2 Коммерциализация

расходов по персоналу, подлежащему сокращению Ед. изм. 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020

1 2 3 4 5 6 7 8 9

На весь штат работников, подлежащих сокращению тыс. руб./год 1 800 1 788 1 348 905 905 905 905

На Стадию 2 тыс. руб. 3 588

На весь горизонт планирования проекта тыс. руб. 8 556

Предприятие ЗАО «ИТЦ Континуум» при внедрении учетно-контрольного аутсорсинга, получает положительный экономический эффект с расходов по персоналу, подлежащему сокращению, на весь

горизонт планирования проекта в сумме 8 556 тыс. руб. Особое влияние учетно-контрольный аутсорсинг оказывает на 2- ю стадию (НИОКР), в сумме экономического эффекта 3 588 тыс. руб., что говорит о высвободившихся инвестиционных средствах и экономии целевого бюджета. На период коммерциализации с 2016 года наблюдается снижение экономического эффекта, в связи с прекращением функциональной деятельности специалиста по грантовому учету и снижения ставки занятости главного бухгалтера, но, не смотря на данные изменения, с 2017 года по 2020 год, этот эффект сохраняется и стабилизируется. С оставшегося кадрового состава, подлежащего сокращению, полученный экономический эффект составляет 905 тыс. руб. в каждый отчетный год (2017-2020гг).

При сокращении персонала, функции которого будут переданы аутсорсеру, необходимо определить их влияние на расходы проекта в стадии 2 (НИОКР), что представлено в таблицах 25 и 26.

Таблица 25

Смета расходов 2 Стадии проекта «Fastnet» предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум» без

20

использования учетно-контрольного аутсорсинга

Статья расходов Запланированные по Смете расходы Стадии 2, (тыс. руб.) Итого Стадия 2

2014 2015

Этап 1 (6 мес) Этап 2 (6 мес) Этап 3 (6 мес) Этап 4 (6 мес)

1 2 3 4 5 6

Капитальные расходы, в том числе амортизация 5 166,7 166,7 3 783,3 283,3 9 400,0

Расходы на комплектующие и расходные материалы 100,0 100,0 100,0 100,0 400,0

Расходы на содержания офиса и организацию рабочих мест 252,0 252,0 252,0 252,0 1 008,0

Коммунальные расходы постоянная часть 40,0 40,0 40,0 40,0 160,0

Коммунальные расходы переменная часть 180,0 180,0 180,0 180,0 720,0

Расходы на оплату труда административно-управленческого персонала 2 151,5 2 151,5 2 151,5 2 151,5 8 606,1

Расходы на оплату труда персонала разработки 10 620,6 10 620,6 10 620,6 10 620,6 42 482,4

Командировочные расходы 50,0 50,0 50,0 50,0 200,0

Расходы на специализированные рекламные кампании, выставки - - - - -

Расходы на аренду помещения 950,0 950,0 950,0 950,0 3 800,0

ИТОГО РАСХОДОВ: 19 510,8 14 510,8 18 127,5 14 627,5 66 776,5

Грантовые инвестиции 9 755,4 7 255,4 9 063,7 7 313,7 33 388,3

Венчурный инвестор 9 755,4 7 255,4 9 063,7 7 313,7 33 388,3

Таблица 26

Смета расходов 2 Стадии проекта «Fastnet» предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум» с использованием учетно-контрольного аутсорсинга21

Статья расходов Запланированные по Смете расходы Стадии 2, тыс. руб. Итого Стадия 2

2014 2015

Этап 1 (6 мес) Этап 2 (6 мес) Этап 3 (6 мес) Этап 4 (6 мес)

1 2 3 4 5 6

Капитальные расходы, в том числе амортизация 5 166,7 166,7 3 783,3 283,3 9 400,0

Расходы на комплектующие и расходные материалы 100,0 100,0 100,0 100,0 400,0

Расходы на содержания офиса и организацию рабочих мест 238,0 238,0 238,0 238,0 952,0

Коммунальные расходы постоянная часть 40,0 40,0 40,0 40,0 160,0

Коммунальные расходы переменная часть 170,0 170,0 170,0 170,0 680,0

Расходы на оплату труда административно-управленческого персонала 1 041,5 1 041,5 1 041,5 1 041,5 4 166,0

Расходы на оплату труда персонала разработки 10 620,6 10 620,6 10 620,6 10 620,6 42 482,4

Командировочные расходы 50,0 50,0 50,0 50,0 200,0

Расходы на учетно-контрольный аутсорсинг 234,0 234,0 240,0 240,0 948,0

Расходы на специализированные рекламные кампании, выставки - - - - -

Расходы на аренду помещения 950,0 950,0 950,0 950,0 3 800,0

ИТОГО РАСХОДОВ: 18 610,8 13 610,8 17 233,4 13 733,4 63 188,4

Грантовые инвестиции 9 305,4 6 805,4 8 616,7 6 866,7 31 594,2

Венчурный инвестор 9 305,4 6 805,4 8 616,7 6 866,7 31 594,2

Изменения, связанные с сокращением персонала, функции которого передастся аутсорсеру, также влияют способствуя снижению:

•расходов на содержания офиса и организацию рабочих мест;

• коммунальные расходов (переменная часть);

•расходов на оплату труда административно-управленческого персонала.

При внедрении учетно- контрольного аутсорсинга в смете расходов добавляются расходы на учетно-контрольный аутсорсинг. Детализация изменений расходов проекта в связи с внедрением учетно-контрольного аутсорсинга представлена в динамике сравнения сметы расходов проекта без использования учетно-контрольного аутсорсинга и с его использованием, на каждый этап Стадии 2(таблицы 25 и 26). Динамический анализ сметы расходов проекта «Fastnet» по Стадии 2 представлен в таблице 27.

Таблица 27

22

Динамический анализ сметы расходов Стадии 2, тыс. руб.

Статья расходов Запланированные по Смете расходы Стадии 2, тыс. руб.

2014 2015

Этап 1 (6 мес) Этап 2 (6 мес) Этап 3 (6 мес) Этап 4 (6 мес)

абс. отклоне ние темп прир оста абс. отклоне ние темп прир оста абс. отклоне ние темп прир оста абс. отклонен ие темп прирос та

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Капитальные расходы, в том числе амортизация - 0% - 0% - 0% 0%

Расходы на комплектующие и расходные материалы - 0% - 0% - 0% 0%

Расходы на содержания офиса и организацию рабочих мест -14,0 -6% -14,0 -6% -14,0 -6% -14,0 -6%

Комунальные расходы постоянная часть - 0% - 0% - 0% 0%

Комунальные расходы переменная часть -10,0 -6% -10,0 -6% -10,0 -6% -10,0 -6%

Расходы на оплату труда

административно- управленческого персонала -1 110,0 -52% -1 110,0 -52% -1 110,0 -52% -1 110,0 -52%

Расходы на оплату труда персонала разработки - 0% - 0% - 0% 0%

Командировочные расходы - 0% - 0% - 0% - 0%

Расходы на учетно-контрольный аутсорсинг 234,0 234,0 0 240,0 240,0 0

Расходы на

специализированные

рекламные кампании,

выставки - 0

Расходы на аренду

помещения 0% 0% 0% - 0%

ИТОГО РАСХОДОВ: -900,0 -5% -900,0 -5% -894,0 -5% -894,0 -5%

Грантовые инвестиции -450,0 -5% -450,0 -5% -447,0 -5% -447,0 -5%

Венчурный инвестор -450,0 -5% -450,0 -5% -447,0 -5% -447,0 -5%

При внедрении учетно-контрольного аутсорсинга в смете отражаются расходы на учетно-контрольный аутсорсинг. На первом и втором этапе сумма на каждый из них составляет 234 тыс. руб., а на последующие этапы Стадии 2 расходы составляют 240 тыс. руб., при этом сокращается штат работников, функционал которых передается аутсорсеру. Предприятие ЗАО «ИТЦ Континуум» способствует снижению расходов на оплату труда административно-управленческого персонала на 1 110 тыс. руб. с темпом изменения -52%, на каждый этап Стадии 2.

Наблюдается снижение переменной части коммунальных расходов на 10 тыс. руб. с темпом изменения - 5% на каждом этапе Стадии 2 и расходов на содержание офиса, а так же организацию рабочих мест ЗАО «ИТЦ Континуум» за период с 2014-2015 годы, на каждом этапе в сумме 14 тыс. руб. с темпом изменения - 6%, обусловлено снижением ФОТ административно управленческого персонала при внедрении учетно-контрольного аутсорсинга.

Учетно-контрольный аутсорсинг, снижая данные расходы, повлиял на общий объем требуемых инвестиций на Стадию 2, что отражено в динамическом сравнении (таблицы: 28, 29, 30).

Таблица 28

Требуемые инвестиции для 2 Стадии проекта без использования учетно-контрольного

аутсорсинга23

Вид инвестиций Стадия 2 (год)

2014 2015

сумма тыс. руб.

1 2 3

Грантовые инвестиции 17 010,8 16 377,5

Венчурные инвестиции 17 010,8 16 377,5

Итого 34 021,6 32 754,9

Общий объем требуемых инвестиций на 2 Стадию проекта без использования аутсорсинга составил 34 021, 6 тыс. руб. за 2015 год и 32 745.9 тыс. руб. за 2015 год.

Таблица 29

Требуемые инвестиции для 2 Стадии проекта с использованием учетно-контрольного

аутсорсинга24

Вид инвестиций Стадия 2 (год)

2014 2015

сумма тыс. руб.

1 2 3

Грантовые инвестиции 16 110,8 15 483,4

Венчурные инвестиции 16 110,8 15 483,4

Итого 32 221,5 30 966,9

Общий объем требуемых инвестиций на 2 Стадию проекта с использования аутсорсинга составил 32 221,5тыс. руб. за 2015 год и 30 966,9тыс. руб. за 2015 год.

Таблица 30

25

Динамический анализ эффективности использования учетно-контрольного аутсорсинга

Стадия 2 сумма тыс. руб.

2014 2015

Темп

Вид инвестиций абс. отклонение прироста абс. отклонение Темп прироста

1 2 3 4 5

Грантовые инвестиции -900,0 -5% -894,0 -5%

Венчурные инвестиции -900,0 -5% -894,0 -5%

Итого -1 800,0 -5% -1 788,0

2014-2015гг

Итого стадия 2 -3 588,1 -5%

Общий объем требуемых инвестиций на 2 Стадию проекта с использованием учетно-контрольного аутсорсинга имеет динамику к снижению на 3 588.1 тыс. руб. в связи с сокращением объема грантовых инвестиций на 900 тыс. руб. с темпом изменения - 5%, и венчурных инвестиций на 900 тыс. руб., с темпом изменения -5% за 2014 год. Тенденция к снижению грантовых и венчурных инвестиций сохраняется и в 2015 году, в сумме 894 тыс. руб. с темпом изменения -5%.

Необходимо оценить влияние учетно-контрольного аутсорсинга не только на Стадию 2 (НИОКР), но и на весь горизонт планирования проекта «Fastnet», что отражено в таблице 31.

Таблица 31

Динамический анализ расходов, на которые оказал влияние учетно-контрольный аутсорсинг за

26

весь горизонт планирования проекта

Временной период

Наименование статьи Ед. изм. 2014 год 2015 год 2016 год 2017 год 2018 год 2019 год 2020 год

расходов Стадия 2 Коммерциализация

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Коммунальные расходы

переменная часть без исп.

учетно-контрольного аутсорсинга тыс. р./год 360 360 258 250 250 250 250

Коммунальные расходы

переменная часть с исп.

учетно-контрольного аутсорсинга тыс. р./год 340 340 241,5 237,5 237,5 237,5 237,5

тыс.

абс. отклонение р./год -20 -20 -16,5 -12,5 -12,5 -12,5 -12,5

темп прироста % -6% -6% -6% -5% -5% -5% -5%

Расходы на содержания офиса и организацию рабочих мест без исп. учетно-контрольного аутсорсинга тыс. р./год 504 504 361,2 350 350 350 350

Расходы на содержания офиса и организацию рабочих мест с исп. учетно-контрольного аутсорсинга тыс. р/год 476 476 338,1 332,5 332,5 332,5 332,5

абс. отклонение тыс. р./год -28 -28 -23,1 -17,5 -17,5 -17,5 -17,5

темп прироста % -6% -6% -6% -5% -5% -5% -5%

Чистая прибыль без исп. учетно-контрольного аутсорсинга тыс. р./год -29021,6 -29254,9 7605,0 47537,5 110671,4 195158,5 297779,3

Чистая прибыль с исп. учетно-контрольного аутсорсинга тыс. р./год -27221,5 -27466,9 8953,0 48442,5 111576,5 196063,6 298684,3

абс. отклонение тыс. р./год 1800,048 1788,048 1347,972 905,028 905,028 905,028 905,028

темп прироста % -6% -6% 18% 2% 1% 0,5% 0,3%

ФОТ и страховые взносы административно-управленческого персонала без исп. учетно-контрольного аутсорсинга тыс. р./год 4303,1 4303,1 3391,7 2336,5 2336,5 2336,5 2336,5

ФОТ и страховые взносы административно-управленческого персонала с исп. учетно-контрольного аутсорсинга тыс. р./год 2083,0 2083,0 1603,4 1041,5 1041,5 1041,5 1041,5

абс. отклонение тыс. р./год -2220,0 -2220,0 -1788,4 -1295,0 -1295,0 -1295,0 -1295,0

темп прироста % -52% -52% -53% -55% -55% -55% -55%

Внедрение учетно-контрольного аутсорсинга в первую очередь повлияло на снижение ФОТ и страховых взносов административно-управленческого персонала за 2014 на 2 220 тыс. руб. с темпом изменения - 52 % и в 2015 году аналогично. В 2016 году происходит снижение ФОТ и страховых взносов административно-управленческого персонала с постепенно нарастающим темпом изменения -53%, в сумме 1 788,4 тыс. руб., что связано с уменьшением объема ФОТ и страховых взносов административно -управленческого персонала в связи с реструктуризацией штатного расписания, в котором ставки занятости изменяются за счет снижения загруженности управленческого аппарата. В 2016 по 2020 годы в штатном расписании отсутствует специалист по грантовому учету в связи с дальнейшей невостребованностью проектом, что повлияло также на объем ФОТ и страховые взносы. Учетно-контрольный аутсорсинг, не смотря на изменения штатного расписания, продолжает снижать затраты с большим темпом изменения -55 % и в сумме 1 295 тыс. руб. за каждый последующий год.

Переменная часть коммунальных расходов под влиянием изменений в ФОТ и страховых взносов административно управленческого персонала, вызванное сокращением штатных единиц, имеет динамику к снижению в 2014 и 2015 году на 20 тыс. руб. с темпом изменения - 6%. В 2016 году наблюдается планомерное снижение переменной части коммунальных расходов на 16,5 с темпом изменения 6% и стабильное снижение данных расходов ожидается с 2017 -2020 гг. на 12,5 тыс. руб. с темпом изменения 5% за каждый год. Данные изменения способствуют снижению расходов на содержание офиса и организацию рабочих мест с 2014 по 2015 год равномерное снижение на -28 тыс. руб., за каждый год с темпом изменения -6%, также в 2016 году происходит снижение на 23,1 тыс. руб., с темпом изменения 6%. Равномерное снижение расходов на содержание офиса и организацию рабочих мест произойдет с 2017 по 2020 гг. на 17,5 тыс. руб., в каждом году с темпом изменения -5%.

Поскольку предприятие ЗАО «ИТЦ Континуум», имея льготы участника «Сколково», освобождается от уплаты налога на прибыль, то прибыль до налогообложения и уплаты процентов будет равна чистой прибыли, которая под влиянием аутсорсинга имеет положительную динамику увеличения:

• за 2014 году на 1 800 тыс. руб. с темпом прироста 6%;

• в 2015 году на 1788 тыс. руб. с темпом прироста 6%;

• в 2016 году на 1347,9 тыс. руб. с темпом прироста 18%;

• с 2017-2020гг равномерное увеличение за каждый год на 905 тыс. руб. с темпами прироста в 2017 году 2%, в 2018 году 1%, а за 2019 и 2020 годы 0,5 % и 0,3% соответственно.

Оценка адаптивности применения учетно-контрольного аутсорсинга в рамках проекта «Fastnet» предприятия ЗАО «ИТЦ Континуум» определяет долю изменения расходов с ФОТ и страховых взносов, привлеченных инвестиций и выручки предприятия под влиянием управленческой технологии использования учетно-контрольного аутсорсинга. Для расчета коэффициента адаптивности необходимо сгруппировать необходимые статьи расходов в таблице 32.

Таблица 32

Состав расходов, необходимых для оценки адаптивности и воздействия учетно-контрольного

27

аутсорсинга на проект «Fastnet»

Наименование расходов Ед. изм. Временной период

2014 год 2015 год 2016 год 2017 год 2018 год 2019 год 2020 год

Стадия 2 Коммерциализация

1 2 3 4 5 6 7 8 9

ФОТ и страховые взносы административно-управленческого персонала без исп. учетно-контрольного аутсорсинга (ЗП+страх. взносы) тыс. р./год 4303,056 4303,056 3391,74 2336,532 2336,532 2336,532 2336,532

ФОТ и страховые взносы сокращенного административно-управленческий персонал (ЗП+страх. взносы) тыс. р./год 2220,048 2220,048 1788,372 1295,028 1295,028 1295,028 1295,028

Дополнительные косвенные расходы сокращенного административно-управленческого персонала тыс. р./год 48 48 39,6 30 30 30 30

Расходы на учетно-контрольный аутсорсинг тыс. р./год 468 480 480 420 420 420 420

Требуемый объем инвестиций на проект без использования учетно-контрольного аутсорсинга 34021,59 32754,92

Выручка проекта без использования учетно-контрольного аутсорсинга 7605,033 47537,52 110671,4 195158,5 297779,3

Произведем расчет коэффициента адаптивности использования учетно-контрольного аутсорсинга в рамках проекта «Fastnet» (таблица 33).

Таблица 33

28

Расчет коэффициента адаптивности использования учетно-контрольного аутсорсинга

Наименование показателя Временной пе риод

2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020

1 2 3 4 5 6 7 8

Кad с ФОТ и страх. взн. административно-управленческого персонала -0,52 -0,52 -0,53 -0,55 -0,55 -0,55 -0,55

Адаптивность учетно- контрольного аутсорсинга с ФОТ и страх. взн. административно-управленческого персонала % -52% -52% -53% -55% -55% -55% -55%

Кad с инвестиций -0,05 -0,05

Кad с выручки 0,177 0,019 0,008 0,005 0,003

Адаптивность учетно- контрольного аутсорсинга с инвестиций % -5,3% -5,5%

Адаптивность учетно- контрольного аутсорсинга с выручки % 17,7% 1,9% 0,8% 0,5% 0,3%

По итогам 2014 года Кad с ФОТ и страховых взносов с административно-управленческого персонала составил -0,52, что говорит об эффективном использовании аутсорсинга и снижении расходов ФОТ и страховых взносов административно-управленческого персонала. Аналогичным образом Кad с ФОТ проявит себя в 2015 году. В прогнозе на 2016 год Кad с ФОТ страховых взносов административно-управленческого персонала продолжает снижаться и составляет -0,53, при этом понижая расходы ФОТ и страх., взн., административно-управленческого персонала на 53%. С 2017 года по 2020 годы планируется стабилизация данного коэффициента без динамики роста и последующего снижения, но при этом наблюдается фиксированное состояние показателя коэффициента: - 0,55, с последовательным снижением данных расходов на 55% ежегодно за указанный период.

Положительная тенденция Кad с инвестиций наблюдается с 2014 по 2015 год, на 2 Стадии (НИОКР) проекта, который составляет ежегодно 0,05, при этом снижается потребность в инвестициях на 5%, вызванная экономией целевого финансирования с помощью управленческой технологии использования учетно-контрольного аутсорсинга. Положительная адаптивность учетно-контрольного аутсорсинга сопровождается приращением выручки, за счет снижения расходов с ФОТ и страховых взносов административно-управленческого персонала и дополнительных косвенных расходов сокращенного административно-управленческого персонала. За 2016 год Кad с выручки составил 0,177 с увеличением выручки на 17,7 %. Поскольку с каждым последующим годом увеличивается объем продаж лицензий, доля приращения выручки снижается, но при этом сохраняется положительный экономический эффект от использования учетно-контрольного аутсорсинга:

• За 2017 году Кad составляет 0,019 с приращением выручки 1,9%;

• По прогнозу за 2018 год Кad составляет 0,008 с приращением выручки 0,8%;

• За 2019 год Кad составляет 0,005 с приращением выручки 0,5%;

• За 2020 год Кad составляет 0,003 с приращением выручки 0,3%;

Таким образом, при использовании учетно-контрольного аутсорсинга достигнута положительная динамика его адаптивности на предприятии, что сопровождается последовательным ежегодным снижением расходов ФОТ и страховых взносов административно-управленческого персонала и дополнительных косвенных расходов с сокращенного административно-управленческого персонала.

Воздействие учетно-контрольного аутсорсинга на изменение расходов ФОТ и страховых взносов административно управленческого персонала, а также на объем привлеченных инвестиций и выручку, которые отражают долю их текущего состояния и необходимый объем на перспективу планирования, можно определить, используя коэффициент воздействия учетно-контрольного аутсорсинга, что отражено в таблице 34.

Таблица 34

29

Расчет коэффициента воздействия учетно-контрольного аутсорсинга

Временной период

Наименование коэффициента 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020

1 2 3 4 5 6 7 8

Ютр с ФОТ и страховые взносы

административно-управленческого персонала 0,48 0,48 0,47 0,45 0,45 0,45 0,45

Воздействие учетно-контрольного

аутсорсинга на ФОТ и страховые

взносы административно-управленческого персонала % 48% 48% 47% 45% 45% 45% 45%

Ютр с инвестиций 0,95 0,95

Ютр с выручки 1,177 1,019 1,008 1,005 1,003

Воздействие учетно-контрольного аутсорсинга на объем привлеченных инвестиций % 94,7% 94,5%

Воздействие учетно-контрольного аутсорсинга на выручку % 117,7% 101,9% 100,8% 100,5% 100,3%

Коэффициент воздействие на ФОТ и страховые взносы административно-управленческого персонала по итогам 2014 года составил 0,48. Необходимый объем ФОТ и страховых взносов административно-управленческого персонала составил 48 %. За 2016 год планируется снижение данного коэффициента, до 0,47 и необходимого объема ФОТ и страховых взносов административно-управленческого персонала до 47%, что характеризует положительную динамику сокращения данных расходов в рамках проекта «Fastnet». За период с 2017 - 2020 годы коэффициент по сравнению с 2016 годом снижается и становится ежегодно стабильным и составляет 0,45. Необходимость в объеме ФОТ и страховых взносов за данный период будет равна 45%.

Инвестиции для реализации проекта под воздействием учетно-контрольного аутсорсинга в 2014 году достигают 94,7%, с коэффициентом Kimp равным 0,97, и в 2015 году Kimp равным 0,95,объем инвестиций достигает 95%, что показывает успешное воздействие учетно-контрольного аутсорсинга, позволяющее снизить объем необходимых инвестиций для реализации проекта.

Воздействие учетно-контрольного аутсорсинга на выручку в 2016 году составит 0,117 при этом выручка под воздействием учетно-контрольного аутсорсинга составит 117%, но в связи с постоянно увеличивающимся объемом продаж лицензий, выручка будет иметь положительный эффект дополнительного роста с помощью учетно-контрольного аутсорсинга и составит:

• Объем выручки 2017 года под влиянием учетно-контрольного аутсорсинга достигает 101,9% с Kimp равным 1,019.

• За 2018 год, учитывая влияние учетно-контрольного аутсорсинга выручка составит 100,8% с Kimp равным 1,008.

• По прогнозу за 2019 год под влиянием учетно-контрольного аутсорсинга выручка будет равна 100,5% с Kimp 1,005.

• Объем выручки 2020 года под влиянием учетно-контрольного аутсорсинга составит 100,3% с Kimp равным 1,003.

Ежегодная выручка предприятия ЗАО «ИТЦ Kонтинуум» от проекта «Fastnet» без использования учетно-контрольного аутсорсинга в расчете принимается за 100%:

Оценка инвестиционной привлекательности проекта зависит от основных показателей эффективности инновационных проектов Фонда «Сколково» на примере проекта ЗАО «ИТЦ Kонтинуум» «Fastnet», которые представлены в таблице 35.

Таблица 35

Основные показатели эффективности инновационного проекта «Fastnet» (тыс.руб.)

30

Без С

Обозна использования использовани

Наименование показателя Ед. измере ния чение показат еля учетно- контрольного аутсорсинга ем учетно- контрольного аутсорсинга абс. отклонение темп прироста

1 2 3 4 5 6 7

Чистая приведенная стоимость млн USD тыс USD NPV 11 045 11 240 195 1,8%

то же, в пересчете на национальную валюту тыс р. NPV 398 569 405 602 7 033 1,8%

Ставка

дисконтирования (за инфляционный риск) % r 6,1% 6,1%

Внутренняя норма доходности % IRR 69% 72% 3% 4,3%

Индекс рентабельности (окупаемости) PI 6,0 6,4 0,5 7,5%

Срок окупаемости без учета дисконта PP 4,11 4,05 (0,05) -1,3%

Срок окупаемости дисконтированный DPP 4,21 4,15 (0,06) -1,5%

Показатель NPV чистой приведенной стоимости с применением учетно-контрольного аутсорсинга возрос на 1,8 процента в сумме 7033 тыс. руб., что отражает результативность использования учетно-контрольного аутсорсинга, который позволяет, снижать расходы на ФОТ, страховые взносы и

дополнительные косвенные расходы, стимулируя выручку и увеличивая потенциально возможный возврат инвестиций с наибольшим уровнем доходности проекта, тем самым, повысив инвестиционную привлекательность проекта для потенциального инвестора. Инфляционный риск, как средневзвешенный уровень инфляции на период планирования проекта принимался как ставка дисконтирования (r) в расчете NPV.

Показатель IRR в проекте «Fastnet» увеличился на 3%, что свидетельствует о наращивании устойчивости к рискам инфляции с помощью применения учетно-контрольного аутсорсинга, при которой даже максимально возможный уровень инфляции может достигать до 72%, при этом проект остается безубыточным.

Индекс рентабельности (окупаемости) проекта изменился на 7,5 % с использованием учетно-контрольного аутсорсинга и составил 6,4, что говорит о повышении инвестиционной эффективности и возврате инвестиций в более, чем в шестикратном размере по состоянию на конец 2020 года.

Эффективность учетно-контрольного аутсорсинга в проекте обусловлена снижением сроков окупаемости: срок окупаемости проекта «Fastnet» без учета дисконта снизился на 1,3 %, что составляет 4,05 года. Положительная динамика снижения дисконтированного срока окупаемости достигла - 1,5%, что составило 4,15 года.

Рассчитаем эффект синергии, который позволит определить комплексную эффективность в стоимостной оценке с помощью применения учетно-контрольного аутсорсинга за весь период планирования проекта «Fastnet».

Esyn =405 602 -398 569 =7 033 тыс. руб.

Чистый эффект от использования учетно-контрольного аутсорсинга показывает экономию расходов проекта «Fasthet» с учетом расходов, не входящих в рамки целевого грантового и венчурного бюджета, исходя из перечня допустимых расходов, указанных в грантовой политике за весь период планирования.

Представительские расходы на внедрение учетно-контрольного аутсорсинга не признаются целевыми и не включаются в смету расходов на проект, но учитываются при расчете Enet.

Сумма представительских расходов на внедрение учетно-контрольного аутсорсинга составила 5 тыс. руб. (включая суточные, проживание в гостинице, проезд)

Чистый эффект от использования учетно-контрольного аутсорсинга

Enet =7 033 - 5 = 7 028 тыс. руб.

Таким образом, с применением учетно-контрольного аутсорсинга произошли существенные организационно-управленческие и финансово-экономические изменения, связанные с расширением функционала по оказанию контроля и ревизии РСБУ и МСФО в рамках проекта и сокращением расходов с ФОТ и страховых взносов административно управленческого персонала и дополнительных косвенных расходов на содержание работников, подлежащих сокращению. Реализовав эти изменения, предприятие ЗАО «ИТЦ Континуум» не только повысило инновационность в области ведения учетно-контрольного аутсорсинга, но и получило возможность к снижению налоговых рисков, поскольку вся ответственность по данным рискам делегируется аутсорсеру. ЗАО «ИТЦ Континуум», используя форму управленческой технологии применения учетно-контрольного аутсорсинга, повысило уровень деловой репутации, т.к. ведение бухгалтерского учета сопровождается последующим контролем и ревизией, что способствует бесперебойной работе предприятия и возможности сконцентрироваться на ключевых задачах проекта «Fastnet».

Проект «Fastnet» с применением учетно-контрольного аутсорсинга становиться наиболее инвестиционно-привлекательным, получив инвестиционный запас на 2 стадии (НИОКР) в сумме 3 588 тыс. руб., что позволит предприятию ЗАО «ИТЦ Континуум» преодолеть повышение цен на приобретение основных средств, материалов и комплектующих в условиях действующих антироссийских санкций и возможно спровоцированным инфляцией ростом цен, а также использовать высвобожденные инвестиционные средства для обучения проектной команды.

Чистая экономия целевого бюджета составляет 7 028 тыс. руб. за весь горизонт планирования проекта, что также характеризует положительный экономический эффект использования учетно-контрольного аутсорсинга в условиях ограниченного целевого инвестиционного бюджета.

Список используемой литературы:

1. Рудая И.Л. Методология управления в экономических системах на основе аутсорсинга: дис. д-р. экон. наук: 08.00.05. М., 2009. 410 с.

2. Моисеева Н.К., Малютина О.Н., Москвина И.А. Аутсорсинг в развитии делового партнерства под редакцией Моисеевой Н.К. - М.: Финансы и статистика, 2012. 240с

3. Курбанов А.Х., Плотников В.А. Аутсорсинг: история, методология, практика: Монография. - М.: ИНФРА-М, 2013. 112с.

4. Курбанов, А.Х. Военно-экономическая оценка эффективности результатов внедрения аутсорсинга в продовольственной службе / Антипов Е.Ф., Курбанов А.Х., Пахомов В.И. // Сборник рефератов депонированных рукописей. Серия Б. Выпуск № 92. - М.: ЦВНИ МО РФ, 2010

5. Колочева В.В. Оценка и повышение результативности бизнес-процессов предприятия: дис. канд. экон. наук: 08.00.05. Новосибирск, 2010. 145 с.

6. Тимофеев М. А. Учетно-контрольный аутсорсинг, как новый вид оказания аутсорсинговых услуг в России. //Вестник Ярославского государственного университета им. П. Г. Демидова. Серия Гуманитарные науки - 2014. № 4 С. 111-114.

7. Парфенова Л.Б., Тимофеев М.А. Фонд «Сколково»: стимулирование и реализация инновационных проектов с применением учетно-контрольного аутсорсинга, на примере участника Фонда ЗАО «ИТЦ Континуум». // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2015. №6. URL: http://www.uecs.ru/innovacii-investicii/item/3554--lr-l-r

8. Кузнецова Ю.В. Аутсорсинг как инструмент управления российскими розничными торговыми сетями: дис. канд. экон. наук: 08.00.05 Нижний Новгород Московская финансово-промышленная академия 2012. 140 с.

9. Татьянок М.В., Аутсорсинг в системе обеспечения конкурентоспособности современной предпринимательской структуры: дис. канд. экон. наук: 08.00.05 Москва Московская финансово-промышленная академия 2008. 162 с.

10. Щербан В.В. Оценка экономической эффективности ИТ аутсорсинга на предприятии // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2012. № 6 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2012/06/1128 (дата обращения: 02.06.2015).

Accounting and Control outsourcing of innovative project «Fastnet».

Parfenova Lyudmila Borisovna, doctor of economic Sciences, Professor, Dean offaculty of Economics, head of the Department of Finance and credit at the Yaroslavl state University. P. G. Demidov,

Yaroslavl.

E-Mail: decan@econom. uniyar. ac. ru Timofeev Maksim Aleksandrovich Postgraduate student at Finances and Credit department of

Yaroslavl State University E-Mail: [email protected]

Abstract. This article is devoted to justifying the need for the introduction and the use of accounting and control outsourcing to support innovative projects of the Fund "Skolkovo", one of the largest innovation centers around the world. The authors present a methodology of calculating the efficiency of accounting and control outsourcing implementation and use, by the implementation of innovative projects in the Fund "Skolkovo" on the example of project «Fastnet», developed by scientists from the Engineering and Technical Center "Continuum." Due to inflation and rising prices in the highly-intelligent equipment and accessories, by a limited target grant and venture capital financing, there is a need in saving budget of an innovation project and improving its investment attractiveness. The technique allows to assess the need of the introduction and the use of accounting and control outsourcing, in order to obtain a positive economic effect, by reducing administrative expenses and other indirect costs of the maintenance workers, which functional is provided to transfer outsourcer.

The company ZAO "ITC Continuum" as a result of the successful implementation and effective use of accounting and control outsourcing, didn't only improve its innovation in the field of conducting accounting and control outsourcing, but also has been able to reduce tax risks, as the responsibility for these risks is delegated to the outsourcer. Using the form of management accounting and control technology outsourcing, company ZAO "ITC Continuum" raised the level of goodwill, because the accounting followed by the

subsequent control and audit, which contributes to more qualitative and smooth operation of the company and the opportunity to focus on the key objectives of the project «Fastnet».

REFERENCES:

1. Rudaja I.L. Metodologija upravlenija v jekonomicheskih sistemah na osnove autsorsinga: dis. d-r. jekon. nauk: 08.00.05. M., 2009. 410 s.

2. Moiseeva N.K., Maljutina O.N., Moskvina I.A. Autsorsing v razvitii delovogo partnerstva pod redakciej Moiseevoj N.K. - M.: Finansy i statistika, 2012. 240s

3. Kurbanov A.H., Plotnikov V.A. Autsorsing: istorija, metodologija, praktika: Monografija. - M.: INFRA-M, 2013. 112s.

4. Kurbanov, A.H. Voenno-jekonomicheskaja ocenka jeffektivnosti rezul'tatov vnedrenija autsorsinga v prodovol'stvennoj sluzhbe / Antipov E.F., Kurbanov A.H., Pahomov V.I. // Sbornik referatov deponirovannyh rukopisej. Serija B. Vypusk № 92. - M.: CVNI MO RF, 2010

5. Kolocheva V.V. Ocenka i povyshenie rezul'tativnosti biznes-processov predprijatija: dis. kand. jekon. nauk: 08.00.05. Novosibirsk, 2010. 145 s.

6. Timofeev M. A. Uchetno-kontrol'nyj autsorsing, kak novyj vid okazanija autsorsingovyh uslug v Rossii. //Vestnik Jaroslavskogo gosudarstvennogo universiteta im. P. G. Demidova. Serija Gumanitarnye nauki - 2014. № 4 S. 111-114.

7. Parfenova L.B., Timofeev M.A. Fond «Skolkovo»: stimulirovanie i realizacija innovacionnyh proektov s primeneniem uchetno-kontrol'nogo autsorsinga, na primere uchastnika Fonda ZAO «ITC Kontinuum». // Upravlenie jekonomicheskimi sistemami: jelektronnyj nauchnyj zhurnal. 2015. №6. URL: http://www.uecs.ru/innovacii-investicii/item/3554--lr-l-r

8. Kuznecova Ju.V. Autsorsing kak instrument upravlenija rossijskimi roznichnymi torgovymi setjami: dis. kand. jekon. nauk: 08.00.05 Nizhnij Novgorod Moskovskaja finansovo-promyshlennaja akademija 2012. 140 s.

9. Tat'janok M.V., Autsorsing v sisteme obespechenija konkurentosposobnosti sovremennoj predprinimatel'skoj struktury: dis. kand. jekon. nauk: 08.00.05 Moskva Moskovskaja finansovo-promyshlennaja akademija 2008. 162 s.

10. Shherban V.V. Ocenka jekonomicheskoj jeffektivnosti IT autsorsinga na predprijatii // Jekonomika i menedzhment innovacionnyh tehnologij. 2012. № 6 [Jelektronnyj resurs]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2012/06/1128 (data obrashhenija: 02.06.2015).