Учет основных средств и автоматизация учета с помощью программы «1C: Бухгалтерия 7.7» Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Бухгалтер и компьютер

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА С ПОМОЩЬЮ ПРОГРАММЫ «1С: БУХГАЛТЕРИЯ 7.7»

А.П. МАСЛЕННИКОВА, консультант-преподаватель компании «1С: Сервистренд»

Бухгалтерский и налоговый учет хозяйственных операций по формированию и изменению первоначальной стоимости основных средств (ОС) в программе «1С: Бухгалтерия 7.7» нередко вызывают у бухгалтеров определенные затруднения, поэтому данную проблему рассмотрим с приведением конкретных примеров.

1. Формирование первоначальной стоимости и ввод в эксплуатацию основных средств, требующих комплектации. Первоначальная стоимость купленного за плату ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

В процессе хозяйственной деятельности стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации*, если иное не установлено ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования. В целях налогообложения прибыли срок полезного использования амортизируемого ОС устанавливается только в соответствии с классификацией ОС, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, а в целях бухгалтерского учета срок полезного использования объектов ОС, приобретенных после 01.01.2002, определяется организацией самостоятельно исходя из ожидаемого срока использования этих объектов, в соответствии с производительностью или мощностью, ожидаемого физического износа и др. условий.

Согласно п. 6 ПБУ № 6/01 единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект. При

* Для организаций, ведущих учет по Плану счетов бухгалтере кого учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.20000 № 94н.

этом инвентарным объектом ОС признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями; отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций; обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п. 6 ПБУ 6/01). Однако в этом же пункте сказано, что в случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Например, организация приобрела компьютер, комплектующие которого в товарно-сопроводительных документах указаны раздельно, и сроки полезного использования этих комплектующих разные, тогда, руководствуясь п. 6 П БУ 6/01 можно принять к учету компьютер в качестве ОС одним или несколькими инвентарными объектами.

Если рассматривать компьютер как комплекс конструктивно сочлененных предметов, в котором комплектующие не могут функционировать раздельно (например, без клавиатуры или мышки работа на компьютере невозможна), то нужно принять его к учету как один инвентарный объект. Первоначальная стоимость компьютера будет включать стоимость всех комплектующих с учетом дополнительных расходов. Часто в состав приобретаемого компьютера включается и программное обеспечение, которое также относится на увеличение первоначальной стоимости ОС (п. 8 ПБУ 6/01).

А если учесть разный срок полезного использования комплектующих, то в эксплуатацию вводятся

несколько инвентарных объектов. Для целей налогового учета компьютер относится к III амортизационной группе — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет, до 5 лет включительно (электронно-вычислительная техника, код ОКОФ 14 3020000). Срок службы компьютерной мыши и клавиатуры для целей бухгалтерского учета организацией установлен в полтора года (п. 20 ПБУ 6/01). При этом в зависимости от стоимости одни комплектующие будут подлежать амортизации, а другие единовременно списаны в расходы текущего периода.

При выборе метода можно руководствоваться письмами Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России: от 22.06.2004 № 03-02-04/5; от 30.03.2005 № 03-03-01-04/1/140; от 01.12.2004 № 03-03-01-04/1/166, в которых говорится, что компьютер принимается к учету как один инвентарный объект.

В приказе Минфина России от 13.10.2003 №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» приводится пример принятия к учету ОС, состоящего из комплектующих с разными сроками полезного использования. В данном приказе говорится (в качестве примера использован автомобиль), что в инвентарный объект ОС автомобильного транспорта включаются все относящиеся к нему приспособления и принадлежности, в стоимость автомобиля включается стоимость запасного колеса с покрышкой, камерой и ободной лентой, а также комплект инструментов.

Организация вправе выбирать любой (наиболее выгодный для нее) метод принятия к учету ОС, требующего комплектации.

Рассмотрим пример отражения операции ввода в эксплуатацию компьютера в программе «1С:

1. Поступление оборудования (меню «Документы», «Учет ОС»). В табличной части документа перечисляются все комплектующие в соответствии с товарно-сопроводительными документами (рис. 1). После проведения документа формируются проводки по каждой единице оборудования:

— для целей бухгалтерского учета:

Д-т сч. 07 (оборудование к установке) К-т сч.60. 1 (расчеты с поставщиками);

Д-т сч.19.1 (НДС по приобретенным ОС) К-т сч. 60.1 (расчеты с поставщиками);

— для целей налогового учета:

Д-т сч. Н 01.02 (учет стоимости оборудования).

При принятии компьютера к учету также следует руководствоваться п. 12 ПБУ № 6/01 «Учетосновных средств», согласно которому в первоначальную стоимость объектов ОС, помимо прочих затрат, включаются также фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

2. Услуги сторонних организаций (меню «Документы», «Общего назначения»). В поле «Документ поступления» выбирается из списка введенный ранее документ «Поступление оборудования», далее заполняются реквизиты согласно документам, полученным от поставщика (рис.2). Общая сумма дополнительных расходов на приобретение оборудования распределяется пропорционально на стоимость комплектующих из выбранного документа «Поступления оборудования». После проведения документа формируются проводки по каждой единице оборудования:

— по бухгалтерскому учету:

Д-т сч. 07 (оборудование к установке) К-т сч. 60.1 (расчеты с поставщиками);

Д-т сч. 19.1 (НДС по приобретенным ОС) К-т сч. 60.1 (расчеты с поставщиками);

— по налоговому учету:

Д-т сч. Н 01.02 (учет стоимости оборудования).

Бухгалтерия 7.7».

Пример 1. В июне 2005 г. фирма ООО «Крис» приобрела компьютер. В товарно-сопроводительных документах были указаны следующие комплектующие компьютера: монитор — 15 000руб., системный блок —20 000 руб. у клавиатура — 1 000 руб., мышь — 300руб. Кроме этого, фирмой-поставщиком были оказаны услуги по доставке и установке компьютера на сумму 1 000 руб. Цены указаны без НДС.

В конфигурации принятие к учету данного ОС отражается приведенной далее последовательностью документов.

Поступление оборудования -00000001 ^

a mm

_J Р/С № в

21 V

Склад:

сновнои склад

Акт о приемке оборудования N* ¡00000001 Вход, документ N1 j PI Счет-Фактура: [зб

от j08.06.05 от | .

Поставщик: (Фобос Договор: {Основной договор

|... I 01 Зачет аванса: j без указания договора oj Налоги:

|НДС сверху 182 |Г]

Г НДС включать в стоимость

N || Оборудование || Кол-во Цена Сумма || НДС Всего а

ЩЩ Клавиатура II 1.000 1,000.00 Ш0.00Ц 180.00 1,180.00

2|| Монитор I 1.000 15,000.00 15,000.00 2,700.00 17,700.00

31| Мышь 1.000 300.00 ЗОО.ООИ 54.00 354.00

41| Системный блок 1.000 20,000.00 20,000.00 3,600.00 23,600 00 ^

Итого без налогов: 36*300-00, НДС: 6*534-00, Всего: 42*834-00

Комментарий: j

Записать J h*) Акт0С-14!

0К

i Закрыть j Действия..

Подбор

Очистить

Рис. 1. Заполнение документа «Поступление оборудования»

Э Услуги стороннихорганираций- 000000(^1^;^ ^

а ш+ Щ а Чс Вт -59 ш

Акт об оказании услуг сторонней организацией № {0000023 гк^^л^я53Ц?стУп,л1емие оборуаования 0000£П£>Х | 0 ! Вход, документ № ;456 Тип Поставщик (счет 60)

от <08.06.05 от <08.06.05

исполнителя:

¿456 от 08.06.05

Исполнитель: 'Фобос Договор: 10 сновной договор

▼ | V Счет-фактура: ]3] 0 ; Зачет аванса: ! без указания договора СИ Налоги:

¡НДС сверху 18% Г НДС включать в стоимость

тз

N | Наименование услуг IВ сего л

| Сумма Сумма НДС Сумма НП

^НШдо ставка, установка 1.180.00

Н|| 1.000.00 180.00

1 I

Итого: 1.180-00. в т.ч. НДС: 180-00 Комментарий |

Записать 1 О К | Закрыть

Действия..

Рис. 2. Заполнение документа «Услуги сторонних организаций»

3. Передача оборудования в монтаж (меню «Документы», «Учет ОС»). В табличную часть подбираются комплектующие из справочника «Оборудование» в нужном количестве и заводится новый объект внеоборотных активов — ПК (персональный компьютер). После проведения документа формируются проводки:

по бухгалтерскому учету:

Д-т сч. 08.3 (строительство объектов ОС) К-т сч. 07 (оборудование к установке);

по налоговому учету:

Д-т сч. Н 01.09 (строительство объектов ОС) К-т сч. Н 01.02 (учет стоимости оборудования).

4. Ввод в эксплуатацию ОС (меню «Документы», «Учет ОС»).

Следует обратить внимание на то, что для данного примера в реквизите «Вид вложения во вне-

Ввод в эксплуатацию ОС - 00000002 *

% шг

а ^

Основные средства | Общие сведения | Бухгалтерский учет) Налоговый учет |

Акт ввода в эксплуатацию ОС № (¡¡0000002 Для одного вводимого в эксплуатацию объекта Вид вложения во внеоборотные активы:

108.3 (Строительство объектов основных средств) Объект внеоборотных активов:

от ¡08 06.05 [Й] По данным бух. учета для одного объекта

¡ПК

__И Основные

!—1П|С :

Первонач. стоимостью 37.300.00 [@] | Объем влож. во внеоборотн.активы ]

средства

Ине. №

00000005

Итого объем вложений во внеоборотные активы: 37.300-00

Комментарий: {

Записать 1 ▼[ АктОС-1 I ОК | Закрыть I Действия...

Заполнить

Рис. 3. Заполнение документа «Ввод в эксплуатацию ОС», закладка «Основные средства»

оборотные активы» указывается не счет 08.4, а 08.3 (рис. 3).

Выбирается «Объект внеоборотных активов» — ПК. В справочнике «Основные средства» заводится новое ОС (назо-

вем его также — ПК), которое вносится в его табличную часть. Затем записывается документ, и по кнопке «Объем влож. во внеоборотн.активы» заполняется первоначальная стоимость ОС с учетом всех расходов. Если предыдущие действия были правильными, то сумма 37 300 (15 000 + 20 000 + 1 000 + 300 +

1 000) руб. сформируется автоматически.

Далее заполняются реквизиты на закладке «Общие сведения» (рис. 4.).

При заполнении реквизитов на этой закладке следует обратить внимание, что поле «Начисление амортизации (ианоса)» и «Списать на затраты на производство (расходы на продажу)» заполняется для бухгалтерского учета, а поле «Для целей налогового учета» — для налогового учета. Если первоначальная стоимость ОС списывается сразу в расходы текущего периода, то в бухгалтерском учете ставится галочка в поле «Списать на затраты на производство (расходы на продажу)», а галочки в поле «Начисление амортизации (износа)» снимаются, в налоговом учете ставится галочка «Включать в состав расходов». Пример заполнения реквизитов для амортизируемого ОС показан на рис. 4.

На закладках «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» заполняются срок полезного использования и способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, статьи затрат для отнесения расходов по амортизации и др. (рис. 5.)

После заполнения всех реквизитов документа можно распечатать акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7). Документ« Ввод в эксплуатацию ОС» формирует проводки: по бухгалтерскому учету: Д-т сч. 01.1 (ОС в организации) К-т сч. 08.3 (строительство объектов ОС), по налоговому учету: Д-т сч. Н 05.01 (первоначальная стоимость ОС) К-т сч. Н 01.09 (строительство объектов ОС).

Подбор

\

, Вводаэксп/1удтацинг,ОС-ОррООЩД^,

т

ш % ш,- -i

111 ъ?

Основные средства Общие сведения ■ Бухгалтерский учет | Налоговый учет Вид (группа) ОС: ¡Машины и оборудование

□ Начисление амортизации (износа) Подлежит амортизации

Место эксплуатации: jОсновное подразделение Ответственное лицо: (КолесовА.Н.

Списать на затраты на производство (расходы на продажу)

Прочие сведения об основном средстве

Р Начислять амортизацию [Г] Ставка налога на имущество: ;

2.20 Цз]

Для целей налогового учета

Включить в состав амортизируемого имущества Включить в состав расходов Не принимать к налоговому учету

Комментарий:

Записать i ▼ * АктОС-1

0К

Закрыть ! Действия...

Рис. 4. Заполнение документа «Ввод в эксплуатацию ОС», закладка «Общие сведения»

В Ввод в эксплуатацию ОС - 00000D01 '

Ш ** Шг

ш

а V

| Основные средства : Общие сведения Бухгалтерский учет \ Налоговый учет ;

1; Данные по начислению амортизации (износа) для целей бухгалтерского учета

¡!

| Срок полезного использования (в месяцах): {

Способ начисления амортизации: ;Лкме£*1Ыи способ

U

Счет отнесения затрат по начисленной амортизации

Счет (26......

—g

Общехоз затраты ¡Амортизация Подразделения j

~Q 13

\ Записать j АктОС-1

Закрыть : Действия...

Q Ввод в эксплуатацию ОС - 00000001 '

11 V

Основ«)« среаства Общие сведения \ Бухгалтерский учет Налоговый учет | Данные по начисление амортизации для целей налогового учета

По данным налог, учета для одного объекта Срок полезного исгкмьз. (в месяцах): | 60 |н|

Первонач стоимость. | 36.300 66"[н) Ам°Ртизацг^^я [третья гр^!*^^ з"пегг до 5

Стоимость внеоборотного актива

группа: '

Метод начисления fn,^^'— амортизации:

Отнесение расходов по начислетой амортизации

Специальный кооффщиент:, 1. 0|в|

Вид расхода: ¡Другие расходы, еклочаемые в состав косвенных р fZ] Элемент расхода: (Амортизация Объект I

"В

-д

Комментарий: ■

Записать ! АктОС-1 I ОК.

Закрыть ; Действия...

Рис. 5. Заполнение документа «Ввод в эксплуатацию ОС», закладки «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет»

2. Модернизация основных средств. Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п. 14 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ).

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых ОС, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Если в результате замены отдельных деталей ОС начинает выполнять более сложные функции (повышенные нагрузки и (или) другие новые качества), то это считается модернизацией. Соответственно, средства, затраченные на него, увеличивают первоначальную стоимость. Если же в результате замены деталей улучшились характеристики основного средства, но оно используется для тех же функций, то замена комплектующих — это ремонт. Тогда истраченные суммы списываются на расходы отчетного периода.

Различие понятий «модернизация ОС» и «ремонт ОС» на примере компьютера разъясняется в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30.03.2005 № 03-03-01-04/1/140).

К расходам на ремонт ОС, учитываемым в порядке, установленном ст. 260 НК РФ, относятся расходы, осуществляемые при замене вышедших из строя элементов компьютерной техники и вызванные необходимостью поддержания компьютера в работоспособном состоянии.

Замена отдельных комплектующих компьютера на новые по причине морального износа не может рассматриваться как ремонт компьютера и является его модернизаций.

В соответствии с ПБУ 6/01 восстановление объекта ОС осуществляется посредством ремонта, модернизации и реконструкции. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта ОС после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) объекта ОС.

При увеличении первоначальной стоимости объекта ОС в результате модернизации годовая сумма амортизационных отчислений пересчитывается исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию, и оставшегося срока полезного использования.

Модернизации подлежат ОС как с истекшим сроком полезного использования, так и с действующим. В письме Минфина России от 04.08.2003 № 04-02-05/3/65 «Об учете реконструкции основных средств, остаточная стоимость которых равна нулю» предлагается два варианта исчисления амортизации ОС после проведения реконструкции (отражение расходов по реконструкции и модернизации идентичны - письмо Минфина России от 23.06.2004 № 07-02-14/144).

1. Первый вариант рассматривает ситуацию, когда максимальный срок полезного использования, установленный ранее, не закончился.

Согласно п. 2 ст.257 НК РФ первоначальная стоимость увеличивается на сумму расходов на модернизацию. Соответственно налогоплательщик учитывает ОС по измененной стоимости, используя оставшийся срок полезного использования.

2. Во втором случае максимальный срок полезного использования, установленный ранее, закончился и остаточная стоимость также равна нулю.

В данном случае фактически создается новое ОС с измененными характеристиками, которые предусматривают установление нового срока полезного использования исходя из положений постановления Правительства РФ от01.01.2002 № 1. Причем первоначальная стоимость в данном случае формируется из сумм, затраченных на модернизацию ОС.

Пример 2. В октябре 2005 г. фирма ООО «Крис» приобрела для компьютера дисковод CD-RW стоимостью 1 500 руб. без НДС.

В результате установки дисковода CD-RW компьютер начал выполнять более сложные функции, поэтому данные изменения характеристик считаются модернизацией. Соответственно средства, затраченные на него, увеличивают первоначальную стоимость ОС.

Модернизация ОС в конфигурации отражается следующей последовательностью документов.

1. Поступление оборудования (пример заполнения документа рассмотрен ранее, рис. 1).

2. Передача оборудования в монтаж. В поле Объект внеоборотных активов подбирается наименование объекта, по которому собираются затраты на счете 08.3, т. е ПК. В табличной части указывается оборудование, с помощью которого производится модернизация. После проведения документа формируются проводки:

— по бухгалтерскому учету:

Д-т сч. 08.3 (строительство объектов ОС) К-т сч. 07 (оборудование к установке);

— по налоговому учету:

Д-т сч. Н 01.09 (строительство объектов ОС) К-т сч. Н 01.02 (учет стоимости оборудования).

3. Модернизация ОС. На закладке «Основные средства» выбирается модернизируемое ОС — ПК. На закладке «Модернизация» заполняется общая сумма расходов по модернизации, которую можно рассчитать автоматически по кнопке «Расходы по счету 08.3», и срок полезного использования - новый срок полезного использования объекта ОС с начала его эксплуатации (рис. 6).

После проведения документа «Модернизация ОС» формируется проводка на сумму затрат по модернизации:

— по бухгалтерскому учету

Д-т сч. 01.1 (ОС в организации) К-т сч. 08.3 (строительство объектов ОС);

1 Модерниэация ОС - 00000008 * .. • шж

" V gj % Er > a t?

Основные средства Модернизация]

0 бьект учета расходов по модернизации: | р ^ Сведения об объекте ОС после модернизации: Бухгалтерский учет .............□

Общая сумма расходов по модернизации: | 1,500.00 [@] Расходы по счету 08.3 j

Срок полезного использования {в месяцах): , 60 у »

Налоговый учет

Общая сумма расходов по модернизации: i 1,500.00 [щ] [Расходы по счету Н01.03|

Срок полезного использования (в месяцах): | 60 [sj

Комментарий: | Записать | ▼ АктОС-3 | ОК ) Закрыть | Действия., j

Рис. 6. Заполнение документа «Модернизация ОС»

г11' Сведения об основном средстве:ПК (10.10.05)

HEl

ш ¥

Общие сведения ] Бухгалтерский учет | Налоговый учет Модернизация |

Данные, необходимые для расчета суммы амортизации для модернизированного (реконструированного) объекта

Объект модернизирован ¡V Остаточная стоимость после модернизации по данным бухгалтерского учета:

36,313.32

0К

i

Закрыть j История j Значения периодических реквизитов указаны на 10.10.2005 у j j

Рис. 7. Изменение реквизитов в справочнике основного средства после его модернизации

— по налоговому учету:

Д-т сч. Н 05.01 (первоначальная стоимость ОС) К-т сч. Н 01.09 (строительство объектов ОС).

Одновременно в справочнике ОС на закладке «Модернизация» на дату модернизации поярит-ся флаг в поле «Объект модернизирован», а поле «Остаточная стоимость после модернизации по данным бухгалтерского учета» будет не заполнено. В это поле заносим сумму стоимости ОС после модернизации (рис. 7).

3. Разница в сумме амортизационных отчислений между бухгалтерским и налоговым учетом после модернизации объекта основных средств.

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта ОС в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации организацией может пересматриваться и срок полезного использования по этому объекту.

Изменение стоимости ОС и срока полезного использования приведет к пересчету сумм амортизационных отчислений. Для целей бухгалтерского учета порядок начисления амортизации после проведения модернизации, реконструкции определен в приказе Минфина России от 13.10.2003 № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (п. 6(1) и в письме Минфина России от 23.06.2004 № 07-02-14/144. В бухгалтерском учете сумма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости ОС, увеличенной на сумму модернизации и остаточного срока полезного использования с учетом его продления.

Пример 3. Компьютер стоимостью 37 300руб. и сроком полезного использования 60 месяцев после 3 месяцев эксплуатации подвергся модернизации на сумму 1 500 руб. Срок полезного использования остался прежним — 60 месяцев.

Амортизационные отчисления для целей бухгалтерского учета рассчитываются исходя из остаточной стоимости объекта ОС и нового срока полезного использования. Остаточная стоимость компьютера после модернизации равна 36 313,32 (37 300 - 1 865,01 - 621,67+1 500) руб., где 37 300руб. — первоначальная стоимость компьютера, 1 865,01 руб. - сумма начисленной амортизации до модернизации, 621,67 руб. — сумма амортизации за месяц, в котором производилась модернизация, 1 500 руб. - сумма модернизации. Новый срок полезного использования равен 56 месяцев.

Ежемесячные амортизационные отчисления после модернизации для целей бухгалтерского учета будут равны 648,45 (36313,32 : 56) руб.

Для целей налогового учета порядок начисления амортизации определен ст. 259 НК РФ. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его восстановительной стоимости и нормы амортизации, определяемой по формуле:

К=[1/п] 100%, где К — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

п — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

В нашем примере К=1/60х 100%= 1,666666%.

Ежемесячные амортизационные отчисления для целей налогового учета равны 646,67 ((37 300 + 1500) 1,666666%) руб.

В результате расхождений между суммами амортизационных отчислений по бухгалтерскому и налоговому учету возникает временная разница (П БУ 18/02) и образуется отложенный налоговый актив.

Начисление амортизации как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был модернизирован.

В конфигурации начисление амортизации производится документом «Начисление амортизации и погашение стоимости» (меню «Документы», «Регламентные») (рис. 8).

При этом, как видно из рисунка, формируются проводки как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету.

' II Дата В... Л Документ | Номер Содержание ~1 Сумма а

Га 1130.11.05 00000003 Начисл. аморт. ОС и НМА за Ноябрь 2005 г] 14,037.33

¡Hi 31.12.05 12:001| Начисление аморгиза | 00000004 Начисл.аморт. ОС и НМА за Декабрь 2005114,710.55

1 1

1 1 I I V

% Журнал операций (01,01,05-31.12.05)

% ъ ¥

Печагть| В вести документ! ^ Ввести типовую операцию | Ш Ввести операцию вручную; Сторно;

№ Дебет Субконт... Кре... Субконт... Вал. Цкол... |Вал.... IСумма а

Курс | I Первичный докуменг

Сод. проводки | NX

8 26 Амортизация 02.1 ПК I | | 648.45

м 30.11.2005, №00000003

Аморт.за Ноябрь 2005 г. | ОС

I4 7 Н 07.04.1 Амортизации <...> <...> Н05.02 ПК Н 646.67 30.11.2005, №00000003 1 Аморт за Ноябрь 2005 г ОС

И v

Дт 26 (Общехозяйственные расходы) / Амортизация / Кт 02.1 (Аморт. ОС. уч. на сч.01.1) / ПК

Рис. 8. Проводки, формируемые документом «Начисление амортизации»