CC BY
41
Всё для бухгалтера
УЧЕТ МАЛОЦЕННЫХ ПРЕДМЕТОВ*
Учет белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви
Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь находятся в учреждениях здравоохранения, образования, социальной защиты населения и других, состоящих на бюджете.
Указанные предметы могут находиться:
• на складе;
• в пользовании отделений, кабинетов, лабораторий, пищеблоков, общежитий, групп, воспитанников и др.;
• в прачечной;
• в починке и т.д.
Материальная ответственность за сохранность предметов в различных местах возлагается на соответствующих должностных лиц, утвержденных приказом руководителя учреждения.
На субсчете 072 «Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе» указанные предметы учитываются на складе с выделением на отдельные группы по их наименованиям, количеству и материально ответственным лицам в книге ф. М-17 (0504204):
а) белье (рубашки, сорочки, халаты и т.п.);
б) постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки, покрывала, мешки спальные и т.п.);
в) одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, плащи, полушубки, платья, кофты, юбки, куртки, брюки и т.п.);
г) обувь, включая специальную (ботинки, сапоги, сандалии, валенки и т.п.);
д) спортивная одежда и обувь (костюмы, ботинки и т.п.).
Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь по мере их приобретения отражаются по дебету субсчета 072 и кредиту соответствующих субсчетов 09, 10,11,12,16,17. Одновременно производится запись по дебету соответствующих субсчетов счетов 20, 22 и кредиту субсчета 260.
При выдаче мягкого инвентаря со склада в эксплуатацию не применяется 1/2 минимальной оплаты труда (далее МРОТ), установленная только для малоценных предметов. Таким образом, белье, по-
'Окончание. Начало см. в № 11 (107), 2004.
Ю.М. ПИСКАРЁВА
стельные принадлежности, одежда и обувь независимо от стоимости находятся в эксплуатации (субсчет 073) до полного износа или выбытия по другим причинам.
Новое белье, приобретенное или изготовленное в учреждении, поступает на склад и до передачи его в эксплуатацию хранится под ответственностью заведующего складом (кастелянши, кладовщика). Сдача поступающего нового белья в непосредственное пользование минуя склад запрещается.
При поступлении мягкого инвентаря материально ответственными лицами проверяется его соответствие приходным накладным, после чего они расписываются на документах в получении этих ценностей.
Сразу после поступления на склад производится маркировка предметов несмываемой краской заведующим складом (кладовщиком, кастеляншей) в присутствии руководителя и работника бухгалтерии учреждения. О маркировке делается отметка на приходном документе за подписью указанных лиц. Маркировочные штампы должны храниться у руководителя (заместителя) учреждения. Хранение маркировочных штампов у заведующего складом (кладовщика, кастелянши) запрещается.
Для получения со склада нового мягкого инвентаря выписывается накладная (требование) ф. 434 (0504234) в двух экземплярах.
При выдаче мягкого инвентаря в эксплуатацию на каждом предмете рядом с маркировочным штампом, обозначающим наименование учреждения, несмываемой краской проставляется штамп с обозначением года и месяца выдачи его в эксплуатацию. О проставлении штампа делается отметка на первом экземпляре накладной (требовании) ф.434 (0504234).
Порядок учета белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви устанавливается инструкциями федеральных органов власти.
Аналитический учет по субсчету 072 в бухгалтерии ведется по наименованиям предметов, количеству, их стоимости, группам и материально ответственным лицам на карточках ф. 296 (0504207) и ф. ОС-9 (0504109). Однако, по нашему мнению, не было необходимости по субсчету 072 оставлять учет в ф. ОС-9 (0504109), предназначенной для группового учета основных средств, поскольку для субсчета 073 оставлен лишь один регистр - карточка ф. 296 (0504207).
При сдаче белья в стирку и приемке из стирки оно пересчитывается, проверяется наличие на нем штампа учреждения. Сдача в стирку оформляется квитанцией ф. 18-МЗ, утвержденной Минздравом СССР от 30.12.1987 № 1337. Если после стирки белья штампы на нем станут неясными, это белье в эксплуатацию не выдается до его перештамповки в установленном порядке.
На субсчете 073 учитываются белье, постельные принадлежности, одежда и обувь, находящиеся в эксплуатации.
Белье, выданное в столовую, на кухню, в другие подразделения учреждения, числится кастеляншей (заведующим складом, сестрой-хозяйкой) за соответствующими должностными лицами с их распиской в получении. Предметы, выданные в пользование студентов, учащихся, воспитанников, записываются в арматурные карточки.
Аналитический учет белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви по субсчету 073 ведется по наименованиям предметов, их стоимости, группам и материально ответственным лицам на карточках ф. 296(0504207).
Списание пришедших в ветхость и негодность белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви производится с учетом сроков службы, утвержденных федеральными органами исполнительной
власти для своей системы, на основании утвержденной руководителем учреждения ф. 443 (0504143) «Акт о списании малоценных предметов».
На сумму выбывших из эксплуатации белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви производится запись по кредиту субсчета 073 и дебету субсчета 260.
Субсчет 260 «Фонд в малоценных предметах»
На субсчете 260 учитывается стоимость малоценных предметов, находящихся в распоряжении учреждения.
При приобретении малоценных предметов одновременно с их оприходованием производится запись в кредит субсчета 260 и в дебет соответствующих субсчетов счетов 20, 22. На сумму выбывших из эксплуатации малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви производится запись: дебет субсчета 260 и кредит субсчетов 071 и 073.
Остаток по субсчету 260 должен равняться сумме остатков по субсчетам 070, 071, 072, 073.
Аналитический учет по субсчету 260 ведется на многографных карточках ф. 283 (0504807) или ф. 0512026.
Городская больница
(наименование учреждения)
Хирургическое
(наименование отделения)
Квитанция № 2 на сданное в стирку белье
«10» февраля 2004 г.
Утверждена приказом Минздрава СССР от 30.12.1987 № 1337
Принято в стирку
прачечной
(прачечной, бельевым складом)
от хирургического
(наименование отделения)
через сестру-хозяйку Попову А. П.
(фамилия, И.О.)
№ п/п Наименование предметов Количество, шт. Примечание
цифрами прописью
1 Пододеяльники хлопчатобумажные 10 Десять
2 Простыни хлопчатобумажные 15 Пятнадцать
3 Наволочки хлопчатобумажные 20 Двадцать
4 Полотенца махровые 20 Двадцать
Итого: 65 Шестьдесят пять
Общий вес грязного белья
30 (тридиать) кг
цифрами, прописью
Грязное белье принял:
Зав. прачечной
(должность)
Анисимова В.М.
(расшифровка подписи)
Сдал: Сестра-хозяйка хирургического отделения
(должность)
Попова А.П.
(расшифровка подписи)
Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей
Форма 296 по ОКУД
Учреждение _Городская больница_ по ОКПО
Источник финансирования_
Бюджет
Материально ответственное лицо Наименование счета
Зав. складом № 1 Васильев Н.П.
Белье, постельные принадлежности, одежда, обувь
Наименование продукции, вида оборудования,
детали, материала_Простыни хлопчатобумажные
Единица измерения: руб.
Номер счета
по ОКЕИ
Мемориальный ордер Содержание операции Цена Дебет Кредит Остаток
количество сумма количество сумма количество сумма
дата номер
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Остаток на 01.01.2004 90 100 9 000
22.01.2004 9 Выд. по накл. 434 ревмат. отд. 90 20 1 800 80 7 200
-
Форма 296 с. 2
Мемориальный ордер Содержание операции Цена Дебет К р е д и т Остаток
количество сумма количество сумма количество сумма
дата номер
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Карточку Ст. бухгалтер группы
заполнил _материального учета_ __Ефимцева A.M.
(должность) (расшифровка (подпись) подписи)
" 02 "_января__2004 г.
Руководитель учреждения
" 29 "
УТВЕРЖДАЮ
(подпись)
марта
Антонов А. П.
(расшифровка подписи)
2004 г.
Акт № 2
о списании малоценных предметов
от "29" марта Учреждение (централизованная бухгалтерия)
2004
Городская больница
Форма № 443 по ОКУД Дата
по ОКПО
Структурное подразделение _
Материально ответственное лицо
Терапевтическое отделение
по
ксп
Зав. складом № 1 Васильев Н.П.
КОДЫ
0504143
29.03.2004
Комиссия в составе Заместителя главного врача больницы (председатель) Арапова Н.Д., главного бухгалтера_
(должность, фамилия, И., О.)
Порельевой П.Ф., материально ответственного лица - заведующего складом N9 1 Васильева Н.П., сестры-хозяйки_
терапевтического отделения Артемьевой М.П.,_
произвела проверку
назначенная приказом (распоряжением) от " 05 _января_ 2004 г.М 3 состояния
пришедших в негодность малоценных предметов - постельных принадлежностей в терапевтическом отделении
(структурное подразделение)
и установила, что не поддаются ремонту и не могут быть использованы или переданы другим организациям поименованные ниже ценности, подлежащие списанию и исключению из учета:
№ п/п Наименование и описание (марка, сорт и т.д.) Количество лет в эксплуатации Код аналитического учета Количе ст-во предметов Цена, руб. Сумма, руб. Причина списания
1 2 3 4 5 6 7 8
/ Пододеяльники хлопчатобумажные 3 073-1 10 100 1000 Порваны во многих местах, пятна
2 Простыни хлопчатобумажные 3 073-1 12 80 960 То же
3 наволочки 3 073-1 15 40 600
4 Полотенца махровые 4 073-1 10 30 300
Итого: 47 2 860
___—
—^
^—
Всего по настоящему акту списано
Форма 443, с. 2
47 (сорок семь)
предметов на общую сумму Две тысячи восемьсот шестьдесят руб.
(количество прописью)
(прописью)
Заключение
комиссии Постельные принадлежности пришли в полную негодность, находились в пользовании в течение установленных сроков, порваны во многих местах и имеют многочисленные пятна_
Председатель комиссии:
Члены комиссии:
Заместитель главного
_врача_
(должность)
Главный бухгалтер
(должность)
Материально отв. лицо — зав. складом N9 1 (должность) Сестра -хозяйка терапевт, отделения (должность)
(подпись)
(подпись)
(подпись)
Арапов А.Д.
(подпись)
(расшифровка подписи)
Порельева П.Ф.
(расшифровка подписи)
Васильев Н.П.
(расшифровка подписи)
Артемьева М.П.
(расшифровка подписи)
Перечисленное в настоящем акте имущество принял на ответственное хранение
зав. складом N9 1
29 "
марта
2004
В результате списания получены следующие материалы, которые подлежат оприходованию в учете и сдаче на склад (кладовую)
для дальнейшего использования:
№ п/п Наименование материала Единица измерения по ОКЕИ Код аналитического учета Количество Цена, руб. Сумма, руб. Для какого использования
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Ветошь для уборки помещения кг 063-3 22 5-00 110-00 Цля уборки помещения
Всего 110-00
_Сто десять руб. 00 коп._
(сумма прописью)
Маркировочные штампы из списанного белья вырезаны и уничтожены.
Председатель комиссии: Зам. главного врача ___Арапов А.Д.
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Члены комиссии: Главный бухгалтер ___Порельева П.Ф.
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Материально отв. лицо — зав. складом N9 1 ___Васильев Н.П.
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Сестра -хозяйка
терапевт, отделения ___Артемьева М.П.
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Перечисленные в настоящем акте материалы на сумму_110__ руб. 00 коп, принял на хранение
Заведующий складом № 1 __Васильев Н.П.
(подпись) (расшифровка подписи)
" 29 "_марта_ 2004 г.
Корреспонденция субсчетов по операциям малоценных предметов
№ п/ п Содержание операции Номер субсчета
по дебету по кредиту
/ 2 3 4
1 2 3 4 5 6 7 8 9 Приобретение малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви Одновременно производится вторая запись Оприходование малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви, поступивших из переработки Одновременно производится вторая запись Выдача со склада в эксплуатацию малоценных предметов: до 1/2 минимального размера оплаты труда (за исключением посуды, столового и кухонного инвентаря) включительно за единицу (комплект) свыше 1/2 минимального размера оплаты труда за единицу (комплект) Выдача со склада в эксплуатацию белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви Оприходование излишков малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви, выявленных при инвентаризации по рыночной стоимости Одновременно по малоценным предметам, относящимся к предпринимательской деятельности, производится запись Списание пришедших в негодность малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви Оприходование стоимости материалов, полученных от ликвидации малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви, оставленных для ремонта и других хозяйственных нужд учреждения: по предметам, приобретенным за счет бюджетных средств, - на увеличение целевых средств на содержание учреждения по предметам, приобретенным за счет средств от предпринимательской деятельности, - на увеличение средств на содержание и развитие материально-технической базы по предметам, приобретенным за счет целевых средств и безвозмездных поступлений - на увеличение целевых средств на содержание учреждения Реализация излишних, неиспользуемых малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви: На суммы, поступившие за реализуемые малоценные предметы по рыночной стоимости, включая налог на добавленную стоимость На суммы, оставленные в распоряжении учреждения в размере балансовой стоимости: по предметам, приобретенным за счет бюджетных средств по предметам, приобретенным за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности по предметам, приобретенным за счет целевых средств и безвозмездных поступлений На сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую перечислению в доход бюджета На сумму разницы между рыночной и балансовой стоимостью (без налога на добавленную стоимость) Списание выявленных при инвентаризации недостач малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды, обуви, отнесенных на виновных лиц по балансовой стоимости Одновременно производится вторая запись на суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц по рыночной стоимости 070, 072 200, 201, 220, 223, 225 070,072 200, 201, 220, 223, 225 260 071 073 070 - 073 241 260 063, 064, 069 063, 064, 069 063, 064, 069 260 110, 111 178 178 178 178 178 260 170 091, 101, 110, 111, 131, 160, 178 260 222 260 070 070 072 260 400 071, 073 270 241 270 070 - 073 178 270 241 270 173 400 070 - 073 173, 270, 401
