CC BY
38
Очкин О.А, к.э.н., доц., Сивакова О.П., асп. (СКАГС)
Трансформация теории доходов Дж. Хикса в макроэкономическую систему России
Начиная с 1993 г., основополагающей теорией доходов в оценке макроэкономических систем с рыночной экономикой и по настоящее время является теория Дж. Хикса. Ее суть заключается в следующем: доход следует определять как максимальную сумму, которую можно израсходовать на потребление в течение некоторого периода времени и в то же время сохранить в конце этого периода капитал, который был вначале.
Несмотря на некоторую ограниченность концепции Дж. Хикса и кажущуюся непричастность к макроэкономическим системам, концепция дает точное определение доходов на макроуровне и трансформирует определение дохода в макроэкономические показатели. Согласно концепции, доходы на макроуровне охватывают следующие показатели: первичные доходы; текущие трансферты в денежной форме; располагаемый доход; социальные трансферты в натуральной форме; скорректированный располагаемый доход и другие показатели апроксимметрии современной оценки результатов экономической деятельности государства.
Кроме показателей доходов, главная идея этой сложной теории заключается в том, что добавленные стоимости (ВДС) в макроэкономических системах тождественны доходам общества. Отдельные положения теории Дж. Хикса, такие как: оценка холдинговой прибыли, инфляция, оценка основного капитала по восстановительной стоимости, хотя и играют определенную роль в трансформации доходов, все же по сравнению с основной идеей не существенны.
Связь ВДС и доходов в современной экономической литературе практически не исследована и явно недооценена, что принижает значимость доходов как результата современной оценки деятельности государства. Тождество добавленных стоимостей и доходов является главным показателем оценки деятельности государства (ВВП) и недооценка этой пропорции в макроэкономической системе равносильна искажению общей экономической картины страны.
В связи с особой значимостью доходов в макроэкономической системе (в США ВВП рассчитывается по доходам) идея трансформации дохода через добавленную стоимость лишний раз подчеркивает значимость этой экономической категории, поскольку ВВП = ВДС + чистые налоги на производство и импорт. ВДС в свою очередь - это первичные доходы в виде оплаты труда наемных работников и валовой прибыли и валовых смешанных доходов. Таким образом, значение доходов в макроэкономической системе трудно переоценить, поскольку общий объем всех доходов институциональных единиц в стране - это и главный результат экономической деятельности этой страны. По данным табл. 1 характеристика доходов представлена главным показателем результатов экономической деятельности - ВВП. Первый счет системы СНС, счет производства в данной статье не рассматривается.
Балансирующей статьей счета образования доходов в расчетах ВВП являются валовая прибыль и валовые смешанные доходы, поскольку эти доходы рассчитываются не прямым способом накопления, а опосредованным, как разность между общим объемом производства и оказания услуг и суммой оплаты труда наемных работников и чистыми налогами на производство и импорт.
Следовательно, для расчета валовой прибыли и валовых смешанных доходов необходимо из валового внутреннего продукта вычесть оплату труда наемных работников и чистые налоги на производство и импорт (налоги минус субсидии). Например, по данным табл. 1, валовая прибыль и валовые смешанные налоги за 2006 г. равны 9606886,7 млн руб. (26781103,3 - 11816146,2 - 5521082,5 + 163012,1). Методика расчета валовой прибыли и валовых смешанных доходов - это первая и самая большая проблема трансформации теории доходов в макроэкономическую систему, поскольку опосредованные, косвенные расчеты этого показателя не дают точной оценки как самого показателя, так и всего ВВП.
Данные счеты образования доходов позволяют изучить стоимостной состав валового внутреннего продукта, выявить закономерности в его изменениях и проанализировать структуру этого важного показателя экономической деятельности страны.
Таблица 1
Счет образования доходов (в текущих ценах, млрд руб.)
коды 2000 г. 2002 г. 2004 г. 2006 г.
Ресурсы
Валовой внутренний продукт в рыночных ценах В.1*д 7305,6 10830,5 17048,1 26781,1
Всего 7305,6 10830,5 17048,1 26781,1
Использование
Оплата труда наемных работников 0.1 2937,2 5065,1 7845,0 11816,1
в том числе скрытая оплата труда 810,0 1249,0 1995,1 3184,4
Налоги на производство и импорт 0.2 1404,1 2027,0 3076,2 5521,1
Субсидии на производство и импорт (-) 0.3 155,6 181,2 203,6 163,0
Валовая прибыль экономики и валовые смешанные доходы В.2д+ В.3д 3119,9 3919,7 6330,4 9606,9
Всего 7305,6 10830,5 17048,1 26781,1
Структура ВВП по доходам в Российской Федерации представлена в табл. 2.
Таблица 2
Структура ВВП по доходам (в процентах)
Показатели 2000 г. 2002 г. 2004 г. 2006 г.
ВВП в том числе 100 100 100 100
Оплата труда наемных работников 40,2 46,8 46,0 44,1
Чистые налоги на производство 17,1 17,0 16,9 20,0
Валовая прибыль экономики и валовые смешанные доходы 42,7 36,2 37,1 35,9
Доля оплаты труда наемных работников ВВП с 2000 г.по 2006 г. возросла в структуре на 4 %, а в динамике почти на десять пунктов, что свидетельствует об увеличении доходов работников, занятых различными видами экономической деятельности. Валовая прибыль снизилась с 42,7 до 35,9 %, чистые налоги возросли с 17,1 до 20,0 %.
Оплата труда наемных работников и налоги (чистые) для расчета ВВП по доходам - относительно решенная проблема в характеристике макроэкономической системы России, поскольку общий объем оплаты труда наемных работников определяется прямым счетом, как сумма валовой заработной платы и фактических и условно начисленных отчислений на социальную защиту (страхование). Налоги на производство и импорт также рассчитываются прямым счетом, через налоговую систему.
Что касается балансирующей статьи «валовая прибыль и валовые смешанные доходы» как второй части валовой добавленной стоимости (первая часть, оплата труда), то эта часть остается у производителей после вычета расходов, связанных с оплатой труда и уплатой налогов на производство и импорт. Для некорпорированных предприятий, принадлежащих домашним хозяйствам, это вознаграждение принимает вид валовых смешанных доходов, т.е. доходы от личных подсобных хозяйств и мелких производителей. Валовая прибыль и валовые смешанные доходы включают и такой экономический элемент, как потребление основного капитала.
Самая большая проблема трансформации доходов в современную макроэкономическую систему - это проблема расчета валовой прибыли и валовых смешанных доходов. Для решения этой проблемы необходимо проделать большую работу и произвести прямые расчеты прибыли и доходов предприятий и частных лиц прямым, независимым от производственного метода способом расчета ВВП по доходам, через корректировку бухгалтерской отчетности или через налоговую систему.
Результат экономической деятельности всей национальной экономики также характеризуется доходом - национальным доходом, который не намного отличается от ВВП. Это отличие проявляется за счет разницы доходов от собственности полученных и переданных от «остального мира», о чем свидетельствует табл. 3.
Таблица 3
Счет распределения первичных доходов (в текущих ценах, млрд руб.)
коды 2000 г. 2002 г. 2004 г. 2006 г.
Ресурсы
Валовая прибыль экономики и валовые смешанные доходы В.2д+ В.3д 3119,9 3919,7 6330,4 9606,9
Оплата труда наемных работников 0.1 2944,7 5071,3 7837,6 11697,4
Налоги на производство и импорт 0.2 1404,1 2027,0 3076,3 5521,1
Субсидии на производство и импорт (-) 0.3 155,6 181,2 203,6 163,0
Итого ВВП 7313,1 10836,7 17040,7 26662,4
Доходы от собственности, полученные от "остального мира" 0.4 120,2 154,5 310,1 673,4
Всего 7433,3 10991,2 17350,8 27335,8
Использование
Доходы от собственности, переданные «остальному миру» 0.4 316,8 367,3 670,9 1326,1
Валовой национальный доход В.5*д 7116,6 10623,8 16679,9 26009,7
Всего 7433,3 10991,2 17350,8 27335,8
После образования первичных доходов производится их распределение, которое происходит в несколько этапов. В системе СНС рассматривается распределение первичных доходов и вторичное распределение доходов. На этапе распределения первичных доходов ставится задача определить доходы, которые должны получить институциональные единицы от своей деятельности. Доходы от собственности составляют вторую группу пер-
вичных доходов, которые вместе с первичными доходами (см. счет образования доходов) учитываются на счете первичного распределения доходов (см. табл. 3).
Валовой национальный доход, указанный в этой таблице, с учетом текущих трансфертов полученных и переданных «остальному миру» трансформируется в валовой располагаемый доход, который используется на конечное потребление и валовое сбережение (см. табл. 4).
Таблица 4
Счет вторичного распределения доходов (в текущих ценах, млрд руб.)
коды 2000 г. 2002 г. 2004 г. 2006 г.
Ресурсы
Валовой национальный доход В.5*д 7116,6 10623,8 16679,9 26009,7
Текущие трансферты, полученные от "остального мира" 0.61+0.7 22,7 52,8 104,7 179,4
Всего 7139,3 10676,6 16784,6 26189,1
Использование
Текущие трансферты, переданные "остальному миру" 0.62+0.7 20,8 63957,4 124,4 214,5
Валовой располагаемый доход В.6*п 7118,5 10612,7 16660,2 25974,76
Всего 7139,3 10676,6 16784,6 26189,1
Счет распределения первичных доходов составляется как в целом по макроэкономической системе, так и по институциональным отраслям экономики (ОКВЭД). Материалы счета распределения первичных доходов в разрезе секторов дают возможность изучить структуру первичных доходов институциональных секторов экономики, выступающих в качестве реципиентов (получателей доходов), а также определить участие отдельных секторов в образовании валового национального дохода.
После распределения первичных доходов наступает этап перераспределения доходов, или вторичное их распределение, в ходе которого часть доходов в форме текущих трансфертов изыма-
ется у одних институциональных секторов и передается другим институциональным секторам. В перераспределении доходов на этой стадии участвуют такие текущие трансферты, как подоходные налоги, налоги на богатство и другие, взносы на социальное страхование, социальные пособия и др.
Таким образом, перераспределение доходов, заканчивается образованием скорректированного располагаемого дохода, который отличается от располагаемого дохода на размер социальных трансфертов в натуральной форме. В состав социальных трансфертов в натуральной форме входят социальные пособия в натуральной форме и нетоварная продукция органов государственного управления (медицинское лечение, образование, расходы фондов социального обеспечения).
Особое значение в трансформации концепции доходов Дж. Хикса в макроэкономическую систему России имеют доходы домашних хозяйств, которые представляют собой первичные доходы, располагаемые доходы и скорректированные располагаемые доходы. Не все первичные доходы могут быть непосредственно использованы домашними хозяйствами на потребление и сбережение. Часть из них передается в другие сектора экономики в виде текущих налогов на доходы и собственность, а также на социальное страхование. С другой стороны, имеет место и встречный поток текущих трансфертов из других секторов. Трансферты могут предоставляться домашним хозяйствам не только в денежной, но и натуральной форме, в виде бесплатных услуг здравоохранения, образования, культуры.
Схема счета перехода от располагаемого дохода к скорректированному располагаемому доходу представлена в табл. 5.
Таблица 5
Схема счета перераспределения доходов в натуральной форме
Вид использования Ресурсы
Социальные трансферты в натуральной форме (переданные) Валовой скорректированный располагаемый доход Валовой располагаемый доход Социальные трансферты в натуральной форме (полученные)
Процесс распределения и перераспределения доходов на уровне экономики в целом, ее секторов и институциональных
единиц сопровождается в дальнейшем использованием доходов на конечное потребление и сбережение (см. табл. 6).
Таблица 6
Счет использования располагаемого дохода (в текущих ценах, млрд руб.)
коды 2000 г. 2002 г. 2004 г. 2006 г.
Ресурсы
Валовой располагаемый доход В.6д 7118,5 10612,7 16660,2 25974,7
Всего 7118,5 10612,7 16660,2 25974,7
Использование
Расходы на конечное потребление Р.3 4476,9 7443,2 11401,4 17742,6
в том числе: домашних хозяйств 3295,2 5400,3 8405,6 12910,9
государственного управления Р.32 1102,5 1911,3 2847,5 4698,0
некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства 79,1 131,5 148,4 133,6
Валовое сбережение В.8*д 2641,6 3169,5 5258,8 8232,1
Всего 7118,5 10612,7 16660,2 25974,7
В данной таблице процесс использования располагаемого дохода между расходами на конечное потребление товаров и услуг и сбережением отражается в счете использования располагаемого дохода и дает возможность проанализировать соотношение потребления и сбережения доходов. В ресурсной части приводится валовой располагаемый доход по экономике страны в целом, который переносится из счета вторичного распределения доходов. Этот показатель, как отмечалось выше, при характеристике концепции доходов Дж. Хикса, должен характеризовать максимальную сумму дохода, которую институциональная единица или иной субъект хозяйствования может использовать на конечное потребление товаров и услуг и на сбережение, при этом не прибегая к финансированию своих расходов за счет сокращения финансовых и нефинансовых активов или увеличения своих обязательств, т. е. без изменения собственного капитала институ-
циональной единицы или сектора экономики (на макроуровне -без изменения национального богатства страны).
Таким образом, представленная выше система трансформации доходов Дж. Хикса предусматривает практически все требования этой теории к макроэкономическим расчетам: доходы равны добавленной стоимости. В самих расчетах доходов на макроуровне не всякая сумма поступивших денег является доходом: не учитываются такие суммы доходов, как холдинговая прибыль, сбережения при смене формы активов, прирост капитала, вызываемый инфляцией (исходя из методологии расчета ВВП).
Однако, наряду с положительными результатами трансформации концепции доходов в макроэкономическую систему, существует проблема, которая стирает все усилия ученых - экономистов России по объективной оценке результатов экономической деятельности страны. Это проблема косвенных расчетов валовой прибыли и валовых смешанных доходов.
Второй по значимости проблемой трансформации является отсутствие экономической связи между макроэкономическими показателями доходов и реальными денежными доходами населения России, которые рассчитываются на практике по данным баланса денежных доходов и расходов, а основными показателями для этих расчетов являются денежные расходы, произведенные домашними хозяйствами для потребления и изменения в финансовых активах.
Таким образом, концепция денежных доходов Дж. Хикса не вполне совпадает с определениями дохода, принятыми в бухгалтерском учете, и это создает проблемы как с использованием данных бухгалтерского учета для составления макроэкономических счетов, так и с анализом и интерпретацией данных.
Следует отметить, что в макроэкономической системе возникло противоречие между применяемой теорией доходов на макроуровне и российской практикой, когда хозяйствующие субъекты не руководствуются этой теорией при решении конкретных вопросов. Отдельных попыток связать анализируемую теорию с хозяйственной практикой в экономической литературе не найдено, поэтому авторы статьи пытается осуществить эту связь и установить закономерности.
Совершенно справедливо отмечает Ю.Н. Иванов,1 что наиболее близким к макроэкономическим показателям дохода является денежный доход, который представляет собой объем денежных средств, находящихся в распоряжении домашних хозяйств, для обеспечения их расходов и создания сбережений без привлечения ранее накопленных средств, ссуд и кредитов. Причем, денежный доход домашних хозяйств в хозяйственной практике, как ни странно, определяется исходя из суммы денежных расходов, произведенных домашними хозяйствами, и изменения финансовых активов за определенный период времени.
Основой для исчисления показателей денежных доходов служат данные баланса денежных доходов и расходов населения, который составляется в соответствие с методологическими принципами, положенными в основу баланса народного хозяйства. Баланс денежных доходов и расходов населения является одним из основных источников информации об объеме и структуре денежных доходов и расходов и сбережений населения. Его доходная часть позволяет получить информацию об общей сумме денежных доходов населения, проанализировать их структуру по источникам получения этих доходов. Общая характеристика динамики реальных денежных доходов представлена на графике.
Основные виды денежных доходов населения в реальном выражении
Реальные располагаемые денежные доходы
Реальный размер назначенных пенсий (1995 - 2001 гг. с учетом компенсации) Реальная начисленная заработная плата
По мнению авторов, денежные доходы домашних хозяйств, в любом случае зависят от располагаемого дохода этих домашних хозяйств. По данным макроэкономических показателей характе-
1 Экономическая статистика / Под ред. Ю.Н. Иванова. М., 2006.
С. 610
ристика располагаемого дохода домашних хозяйств на конечное потребление имеет следующие объемы.
Таблица 7
Состав фактического конечного потребления домашних хозяйств в 2002-2006 гг.
(млрд руб. в текущих ценах)
коды 2002 г. 2005 г.
класси- фикация операций КИПЦ 1)
Фактическое конечное потребление домашних хозяйств -всего Р.41 6390,0 12419,3
в том числе:
расходы домашних хозяйств на потребление 5400,3 10628,9
из них на:
покупку товаров 3661,2 6981,5
покупку услуг 1122,5 2670,3
потребление товаров и услуг в натуральной форме 432,7 630,3
чистые покупки товаров и услуг резидентами за рубежом 183,9 346,8
социальные трансферты и натуральной форме, предоставляемые некоммерческими организациями, обслуживающими домашние хозяйства 0.63 131,5 136,3
социальные трансферты в натуральной форме, предоставляемые государственным управлением 0.63 858,2 1654,1
Динамика денежных доходов населения характеризуется следующими данными: 2002 г. - 6831,0 трлн руб.; 2003 г. - 8900,5 трлн руб.; 2004 г. - 10976,3 трлн руб.; 2005 г. - 13667,8 трлн руб.; 2006 г. - 15500,0 трлн руб. Если сопоставить эти два динамических ряда, то можно выявить определенную закономерность в соотношениях располагаемого дохода домашних хозяйств на макроуровне и реальными денежными доходами на микроуровне, которые в принципе должны составлять общую сумму доходов всей макроэкономической системы (по аналогии с суммой добавленных стоимостей по видам экономической деятельности или по секторам).
Таблица 8
Соотношение объемов денежных доходов населения и валового располагаемого дохода домашних хозяйств за период 2000-2005 г. в трлн. руб.
Наименования показателя 2002 г. 2004 г. 2006 г.
Денежные доходы населения 6390,0 9814,4 15212,8
Располагаемый доход домашних хозяйств 6831,0 10976,3 16582,0
Коэффициент соотношения 0,93 0,89 0,91
Таким образом, можно сделать следующие выводы:
- ВВП является главным экономическим показателем активности страны и одновременно это главный показатель характеристики всей макроэкономической системы. ВВП рассчитывается тремя методами, один из которых называется распределительный и характеризует совокупные доходы всех институциональных единиц;
- В Российской Федерации на протяжении ряда лет (с 1993 г.) дается общая характеристика ВВП как равенство объема производства и оказания услуг и общих доходов страны. Это равенство между валовой добавленной стоимостью плюс чистые налоги и доходами общества, т.е. реализована основная идея концепция Хикса;
- В российской практике не решен ряд значимых проблем трансформации теории доходов связанных с расчетами валовой прибыли и валовых смешанных доходов. Между теорией и российской практикой оценки доходов населения существует противоречие, связанное с непониманием основных положений теории Дж. Хикса;
- Несмотря на очевидные сложности прямых расчетов валовой прибыли валовых смешанных доходов и трудности в преодолении противоречий между теорией и практикой в оценке доходов, в ближайшее время необходимо решить эти проблемы.
