CC BY
9
Ю. ЮДЕНКОВ, кандидат экономических наук, доцент МИРЭА
ТРАНСФОРМАЦИЯ ПАРАМЕТРОВ ВНУТРИБАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ В УСЛОВИЯХ НЕДОСТАТОЧНОЙ ЛИКВИДНОСТИ
В статье утверждается, что ликвидные несоответствия ставят вопрос о ликвидной политике и об управлении рисками ликвидности на первое место в деловой стратегии банка. В кризисный период основными параметрами внутреннего контроля банка становятся показатели ликвидности, а не прибыль и объем продаж на рынке.
Ключевые слова; внутрибанковский контроль, ликвидность, финансовая устойчивость
Мировой финансово-экономический кризис инициировал возрастание системных рисков, которые не могут быть уменьшены лишь самими кредитными организациями. Необходимо взаимодействие всех участников кредитно-финансового рынка: национальных регуляторов, международных организаций, коммерческих банков. Банк России перенес акцент с контроля над инфляцией на поддержание стабильности банковской системы. В период осени 2008 г. - зимы 2009 г. были усилены меры по увеличению ликвидности банков и поддержанию бесперебойности проведения расчетов1.
Обострение обстановки с ликвидностью на международных финансовых рынках и проблемами на фондовом рынке актуализирует исследование вопросов, связанных с повышением эффективности использования финансовых ресурсов в аспекте их учета и контроля. За текущий 2009 год темпы роста объема выданных кредитов не превысили 1%, в то время как объемы привлеченных средств от населения выросли на 7%2. Нарастающие обязательства банков перед населением, с одной стороны, и увеличивающийся невозврат по потребительским кредитам,с другой, вызывают диспропорции и разрывы в ликвидной позиции банков. Показатели ликвидности российских банков определяются сегодня двумя основными тенденциями (этими факторами риска в основном и определяется финансовая устойчивость коммерческих банков):
1. Ограничение доступа к ресурсам международных рынков капитала и сокращение возможностей внешнего рефинансирования ранее привлеченных заимствований в связи со значительным подорожанием привлеченных средств для первоклассных заёмщиков и фактическим исключением такой возможности для других заёмщиков;
2. Относительное увеличение в портфелях кредитных организаций доли проблемных активов, как накопленных в период кредитной экспансии, так и отражающих ухудшение экономического положения предприятий при ужесточении условий привлечения кредитов.
Потенциал нарастания нестабильности в российском банковском секторе не дает оснований для оптимистичных оценок и прогнозов: отмечается формирование
отрицательных тенденций, связанных с качеством управления рисками в секторе потребительского кредитования. Прирост просроченной задолженности по
потребительским кредитам является тревожным фактом, указывающим на возрастание вероятности возникновения кризиса «плохих» долгов на рассматриваемом рыночном сегменте.
Организационные причины возникающих диспропорций в банковской системе при общей неблагоприятной макроэкономической ситуации свидетельствуют о том, что
1 См. «Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2009 год и период 2010 и 2001 годов».
2 www.cbr.ru
финансовое состояние кредитных организаций является следствием нерациональной организации и неэффективного использования собственных ресурсов. Для достижения этого необходима действенная оперативная система внутреннего контроля в самом банке. В сложившейся ситуации, характеризующейся объективно высокой величиной банковских рисков, проблема организации внутреннего контроля в коммерческом банке приобретает особую актуальность.
Кредитные организации для успешного развития могут рассчитывать только на собственные ресурсы и собственную организацию их рационального размещения и эффективного использования. Для достижения такой эффективности необходима действенная система учета и контроля в самом банке. Банк России вследствие особой социальной значимости и ответственности коммерческих банков перед обществом осуществляет банковский надзор, но в функции последнего не входит осуществление всеобъемлющего контроля за банковскими операциями, а тем более вмешательство в текущую деятельность финансовых посредников.
Либерализация и неустойчивость финансовых рынков, возросшая конкуренция и диверсификация подвергают банки новым рискам и проблемам, требуют постоянно обновлять способы управления бизнесом и связанными с ним рисками, чтобы сохранить конкурентоспособность. Осознание негативных последствий текущего финансового кризиса заставляет иначе взглянуть на проблемы внутренней организации управления в кредитных организациях. Российская модель банковской системы отнюдь не случайно не выдержала столкновения с изменившимися условиями функционирования.
Организованный учет и контроль в коммерческих банках страдает непрозрачностью балансов, сделок и потоков капитала. Внешние потрясения для банков усугубляются наличием абсолютной власти владельцев (основателей - руководителей), что определяет их кадровую и финансовую политику. Упор на внутреннюю иерархию, а не установление профессионального многослойного контроля внутри банка, не могли не сказаться на эффективности развития и проведения операций. Возникшие проблемы российских банков в значительной мере были обусловлены недостатками в построении и организации систем управления, недооценкой рисков банковской деятельности и излишним переплетением интересов собственников и менеджеров банков.
Макроэкономические факторы в такой ситуации лишь сыграли роль детонатора и ускорили внешнее проявление внутренних проблем.
Основой осуществления коммерческими банками своих функций является
организация их эффективного управления. Для российской практики совершенствование управления работой банка особенно актуально. Изменения, произошедшие за последние пятнадцать лет в отечественной экономике, потребовали овладения совершенно новыми методами и инструментами. За сравнительно небольшой отрезок времени банки сумели разработать и использовать современные формы и способы управления, адекватные рыночным условиям. Вместе с тем события недавнего времени (осень-зима 2008/2009 гг.) показали, что российские банки не всё ещё сделали для улучшения своей работы. Российская банковская практика далека ещё от совершенства, банкам предстоит долгий путь овладения современными инструментами управления своей деятельностью.
Поскольку уровень развития, величина капитала, масштабы операций, количество услуг и прочие характеристики транснациональных и российских банков не сопоставимы, то последние дабы не потерять отечественный рынок, должны формировать максимально эффективную систему внутренней организации, ключевыми моментами которой в силу специфики данного вида бизнеса являются управленческий учет, контроль и анализ.
Одним из базовых элементов устойчивого функционирования коммерческого банка является наличие внутренних средств обеспечения деятельности и контроля. Предварительные условия формирования системы внутреннего контроля в российских условиях определялись отсутствием опыта управления крупными организациями в условиях рыночной экономики, в том числе опыта построения систем внутреннего контроля, соответствующих новым видам операций, и стратегического планирования. Для кредитных организаций дополнительным негативным фактором выступало то, что в большинстве случаев Совет директоров не является профессиональным и не способен затребовать и интерпретировать соответствующую информацию. Это является следствием того, что акционерами банков, как правило, являются нефинансовые организации. Зачастую банк рассматривается ими не как самостоятельный финансовый центр, а как источник финансирования собственных проектов.
Необходимо отметить, что кредитные организации в РФ подвергаются трем методически различающимся видам внешнего контроля: первый - банковский надзор, включая инспектирование банков, второй - внешний банковский аудит, третий -регулирование профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. Различие состоит в том, что банковский надзор и аудит делают акцент на ограничении рисков операций банков в области кредитных операций, а регулирование профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг строится на контроле по соблюдению процедур проведения соответствующих операций на этом рынке. Несмотря на существенное различие в методах, во всех случаях построение внутреннего контроля важно.
Развитие теории и практики риск-менеджмента в банковском деле позволяет минимизировать потери банка в отдельных случаях, но не гарантирует безубыточного «светлого» завтра, что подтверждают оглушительные банкротства кредитно-финансовых учреждений на протяжении всех последних двенадцати месяцев. Печальные примеры этих банкротств не останавливают остальных участников кредитно-финансового рынка в стремлении к максимизации доходов. Основным ограничением такого стремления является внутренний контроль - процесс, осуществляемый руководством и всеми сотрудниками организации и созданный для предоставления собственникам разумных гарантий (разумной уверенности), что кредитной организацией будут достигнуты поставленные ими цели в области:
- результативности и эффективности деятельности (в том числе сохранность
активов);
- достоверности и полноты ее отчетности;
- соответствия ее деятельности законодательству и правилам.
Таким образом, функционирование системы внутреннего контроля снижает риски
потери активов, способствует обеспечению достоверности финансовой отчетности и соблюдению требований законодательства. В организационном аспекте ведущими целями службы внутреннего контроля по традиции являются обнаружение нарушений регламентов и правил и выявление нарушивших режим, в то же время цель эффективной системы внутреннего контроля - распознавать и адекватно реагировать на риски. Это требование вынуждает банки трансформировать показатели и направления контроля в сторону идентификации и оценки банковских рисков.
Концепция риск-ориентированного внутреннего контроля, основанного на определении и мониторинге уровня риска, приемлемого для кредитной организации, предполагает передачу на все уровни управления, во все подразделения ответственности за идентификацию рисков и их оценку. Процессы контроля, ограничивающие риск, должны быть встроены в бизнес-процессы.
На сегодняшний день можно отметить два подхода в работе СВК:
1. Работа в традиционной модели (стандарт - нормативные акты и внутренние регламенты; акты проверок СВК - отчеты о проделанной работе и выявленных нарушениях; план мероприятий готовит СВК, согласовывает в распоряжении; «краткий отчет» для руководства с наиболее серьезными нарушениями; нерегулярный контроль исполнения распоряжений).
2. Работа в новой модели (стандарт - приемлемость уровня риска, обеспеченного системами внутреннего контроля (в том числе риска несоответствия законодательству); по каждому выявленному факту проводится анализ уязвимости системы контроля, информируется руководство с фактами, оценкой рисков и рекомендациями СВК; факты и выводы подтверждаются бизнесом, план действий готовит подразделение, заинтересованное в уменьшении риска; СВК готовит итоговый отчет с ключевыми проблемами, оценивает адекватность предложенных действий и выпускает согласованное с высшими менеджерами распоряжение с планом действий; ежемесячный контроль выполнения плана действий).
Соответственно, при проведении проверки отдельных операций традиционного внутреннего контроля в кредитной организации, в том числе во внутренних структурных подразделениях кредитной организации, дается оценка:
- соблюдения внутренних методик, программ, правил, порядков и процедур, а также установленных лимитов;
- достоверности, полноты и объективности систем учета и отчетности, сбора, обработки и хранения иных сведений в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- надежности установленных и применяемых кредитной организацией отдельных способов (методов) контроля в части организации системы внутреннего контроля в кредитной организации в отношении операций и сделок, осуществляемых кредитной организацией.
Вопросы оценки СВК при традиционном подходе ориентируются на соответствие созданной системы органов внутреннего контроля положениям, предусмотренным уставом, внутренними документами кредитной организации, составе, порядке их образования и полномочиях.
В частности, имеет ли кредитная организация внутренние документы, определяющие:
- порядок организации системы внутреннего контроля, включая структуру и содержание системы внутреннего контроля;
- порядок и процедуры осуществления внутреннего контроля;
- порядок мониторинга системы внутреннего контроля советом директоров (наблюдательным советом), исполнительными органами кредитной организации.
Обобщающая оценка ответов на эти вопросы в рамках процедур по инициативе подразделений банка или по требованию регулятора есть формальная регламентация деятельности, независимо от уровня рисков основанная на реакции на события, а работа службы внутреннего контроля - проверка соответствия нормативным и внутренним регламентам, нацеленная на поиск нарушений.
Переход к риск-ориентированному подходу дает быстрый и доказательный результат.
Объекты управления и контроля в коммерческом банке условно можно объединить в две группы: ресурсы и виды деятельности.
1) Ресурсы банка:
• финансовые и материальные ресурсы - предметы труда, предназначенные для использования в процессе деятельности при помощи средств труда;
• основные фонды - средства труда (машины, оборудование, производственные здания и т.д.), их состояние и использование;
• нематериальные активы - объекты долгосрочного вложения (право пользования землей, стандарты, лицензии, и т.д.), их состояние и использование;
• людские ресурсы - персонал, использующий средства труда для осуществления деятельности банка.
2) Виды деятельности банка:
• продажа банковских продуктов (услуг) - маркетинговые исследования и операции по формированию рынка банковских продуктов (услуг); операции, содействующие росту объема услуг, начиная от рекламы продукта и заканчивая установлением прямых связей с клиентами; контроль качества услуг;
• операционное обслуживание - процессы, обусловленные технологией обслуживания клиентов и состоящие из основных и вспомогательных операций; операции по совершенствованию банковских продуктов (услуг) и разработке новых;
• финансовый менеджмент - управление финансовыми средствами, денежными потоками, обеспечение проектов, а также маркетинговая деятельность, связанная с привлечением и размещением средств;
• обеспечение деятельности - создание организационной структуры кредитной организации, вычленение функциональных отделов и служб; организация информационной системы, отвечающей требованиям внутренних коммуникационных связей между структурными подразделениями, разными уровнями управления, соответствующей функциям планирования, контроля, оценки выполнения плана, стимулирования; операции координирования действий внутренних исполнителей, направленных на выполнение основной цели банка;
• управление филиалами и отделениями - как специализированная форма финансового менеджмента.
Оценка и управление банковскими рисками, контроль за их уровнем осуществляются как на микроуровне - в самом коммерческом банке, так и на макроуровне -подразделениями Центрального банка. Уровень риска в экономике России чрезвычайно высок. Это обстоятельство заставляет банки уделять проблеме рисков повышенное внимание и, в частности, обращаться к накопленному зарубежному опыту применения методов оценки и минимизации рисков.
При анализе совокупного банковского риска, разделив его на отдельные риски, используя вербальные, математические методы, модели и приемы, экспертизы и опыт специалистов, менеджеры банка могут анализировать неопределенность, связанную с каждым видом деятельности банка или банковским продуктом.
В финансовой сфере любой рыночной экономики присутствует асимметричность информации, то есть отдельные участники рынка имеют доступ к такой важной информации, которую не имеют остальные заинтересованные лица. Возникает явление неопределенности - недостатка информации о вероятных будущих событиях. Неопределенность мешает экономическим субъектам вести себя рациональным образом и является барьером на пути эффективного использования ресурсов и денежных средств. В результате асимметричной информации нарушается сам принцип действия рыночного механизма, поскольку ценовые сигналы перестают отражать реальное положение дел.
Любые неблагоприятные изменения среды, экономические спады, внешние шоки, помимо прямого воздействия на депозитную базу и активы банков через реальные изменения в объемах и структуре финансовых потоков, оказывают негативное воздействия на банки, увеличивая искажения в потоках информации и продуцируя
своего рода информационные шумы. Тем самым значительно возрастают риски, связанные с банковской деятельностью, и затрудняется их оценка. Увеличение информационной асимметрии инициирует процессы, вызывающие или расстройство банковской системы, или создающие дополнительные импульсы к их развитию.
В связи с тем, что вероятность возникновения риска, связанного с недостатком информации о состоянии внешней среды, обратно пропорциональна тому, насколько менеджеры коммерческого банка информированы о состоянии внешней среды по отношению к своему банку, этот вид риска наиболее важен в современных условиях.
Управление рисками ликвидности лежит в основе доверия к банковской системе. Проблема ликвидности выходит за рамки одного отдельного учреждения, так как нехватка ликвидности в одном учреждении может отразиться на всей системе в целом. Вполне естественно, что банки формируют свои пассивы таким образом, чтобы иметь различные сроки погашения соответствующих активов в балансе. В то же время банки должны погашать свои обязательства (например, депозиты) в установленные сроки. Поступление и отток ресурсов в соответствии с заключенными контрактами могут не отражаться в фактических планах и меняться с течением времени. Банк, таким образом, может испытывать ликвидные несоответствия, что ставит вопрос о ликвидной политике и об управлении рисками ликвидности на первое место в его деловой стратегии.
Управление рисками ликвидности, таким образом, больше связано с рыночной ликвидностью, чем с установленными требованиями по ликвидности. Риск ликвидности означает, что в определенный момент у банка может оказаться недостаточно средств для выполнения своих обязательств. Рисками ликвидности обычно занимается Комитет по управлению активами/пассивами банка, который должен хорошо понимать взаимосвязь между управлением рисками ликвидности и управлением процентными ставками, а также влияние, которое оказывают кредитные риски и риски изменения цен на риски ликвидности или риски движения денежных средств, и наоборот.
YU.YUDENKOV, candidate of economic sciences, docent of the Moscow State Institute of Radio engineering,
Electronics and Automation
TRANSFORMATION OF BANK INTERNAL AUDIT CHARACTERISTICS IN CONDITION OF UNDERLIQUIDITY
Increasing of banks liabilities to population, on the one side, and a rise in non-performing consumer loans, on the other side, cause an imbalances and gaps in liquidity position of banks. The author proves, that those liquidity events make a question about liquidity policy and liquidity risk management as a priority into the bank business strategy. In crisis period neither profit nor market size factors but the main bank internal audit characteristics are the liquidity factors.
Keywords: bank internal audit, liquidity, financial stability.
