CC BY
230
Бухгалтерский учет в бюджетных Accounting in Budgetary
и некоммерческих организациях 11 (2017) 36-43 and Non-Profit Organizations
ISSN 2311-9411 (Online) Научное обозрение
ISSN 2079-6714 (Print)
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ О СУЩНОСТИ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ* Людмила Лазаревна ИГОНИНА
доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой экономики и финансов, Краснодарский филиал Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Краснодар, Российская Федерация
История статьи:
Принята 25.05.2016 Принята в доработанном виде 01.12.2016 Одобрена 05.12.2016 Доступна онлайн 16.01.2017
Ключевые слова:
финансовая система, теоретический, представление, интегральный подход
Аннотация
Тема. Предметом статьи являются теоретические и методологические подходы к анализу сущности финансовой системы, сложившиеся в рамках различных экономических школ и направлений. Проблема роли финансовой системы в общественном хозяйстве всегда занимала одно из центральных мест в экономических исследованиях, однако в вопросе о сущности финансовой системы не было достигнуто единства взглядов, что привело к значительным расхождениям в оценке ее структурно-функциональной организации и детерминант развития.
Цели. Обоснование интегрального подхода к определению финансовой системы, что позволит сформировать комплементарное представление о финансовой системе как о сложном и многомерном экономическом явлении.
Методология. В работе использованы методы логического, системного и компаративного анализа.
Результаты. Исследованы и обобщены теоретические представления о сущности финансовой системы, сформировавшиеся на различных этапах становления науки о финансах. Показано, что особенности становления основных подходов к пониманию сущности финансовой системы обусловлены спецификой исследовательских целей и задач, эволюцией финансовых систем в ходе общественного развития, их конкретно-историческими и страновыми различиями. Раскрыты основные концептуальные детерминанты, исторически сложившиеся в зарубежной и отечественной литературе в этой области. Выделены ключевые подходы к определению понятия «финансовая система». Обоснован интегральный подход, обеспечивающий адекватную степень теоретического осмысления и обобщения реальных процессов в исследуемой сфере.
Выводы. Корректно определить сущность финансовой системы как сложного экономического явления можно лишь на основе интегрального подхода, отражающего многоаспектный характер феномена.
Применение. Полученные результаты могут быть использованы в качестве теоретико-методологического базиса исследований финансовой системы, ее качественных и количественных характеристик, направлений развития.
© Издательский дом ФИНАНСЫ и КРЕДИТ, 2016
Развитие финансовых систем способствовало росту интереса научного сообщества к их анализу и возникновению все новых концепций, объясняющих сущность этого явления и его роль в экономике [1].
Однако, несмотря на интенсивные исследования, в экономической литературе не сложилось единства взглядов по этим вопросам. Прежде всего нет единой точки зрения в определении самого понятия финансовой системы.
В энциклопедических словарях дефиниция «понятие» рассматривается как отражение в мышлении единства существенных свойств и связей предметов, явлений, процессов, имеющее свое определение. Понятие отражает не все признаки, а лишь главные. Поэтому сущность, под
*Статья публикуется по материалам журнала «Финансовая аналитика: проблемы и решения». 2017. Т. 10. Вып. 1.
которой понимается совокупность важнейших свойств и качеств исследуемого объекта, конституирующих его определенность, постигается посредством понятия1.
Анализ сущности финансовой системы предполагает таким образом выделение ее основополагающих признаков, свойств, характеристик и фиксацию их в понятийном аппарате.
Неоднозначность мнений по данному вопросу обусловлена прежде всего различием теоретических подходов, сложившихся в рамках имеющихся экономических школ и направлений, к пониманию сущности финансов как исходной категории, лежащей в основе конструкции термина «финансовая система».
1 Толковый словарь С.И. Ожегова. URL: http://www.endic.ru/ ozhegov/Kategorija-11946.html; Философская энциклопедия. URL: http://dic.academic.ru/dic.nsf/enc_philosophy; Философский словарь. URL: http://slovariki.org/filosofskij-slovar/12328
Немаловажную роль играют особенности исследовательских целей и задач в каждом отдельном случае, а также то обстоятельство, что сам объект исследования - финансовые системы -эволюционирует в ходе общественного развития от простых форм к более сложным, а также обладают конкретно-исторической и страновой спецификой, что, соответственно, отражается логикой научного познания.
Становление науки о финансах от начального этапа до выделения из общей экономической теории в самостоятельную область знания связано с классической теорией финансов, которая, пройдя стадии ненаучного состояния, перехода к научной обработке и научного (рационального) периода, приобрела систематизированный вид к середине ХУШ в. и окончательно оформилась во второй половине XIX в.
В соответствии с основополагающим положением классической теории о доминантной роли государства применительно к финансам соответствующая наука рассматривалась как наука о государственных финансах (позже - и финансах иных публично-правовых образований).
Финансы исследовались в органической связи с деятельностью государства, а их предметная область ограничивалась государственной сферой.
Именно данный содержательный контекст несли определения науки о финансах, их сущности, принципах организации и финансового устройства хозяйства страны в работах представителей немецкой школы И. Юсти (1720-1771), Й. Зонненфельса (1732-1817), К. Рау (1792-1870), А. Вагнера (1835-1917), К. Эеберга (1855-1941), внесших существенный вклад в классическую теорию финансов.
В книге «Основные начала финансовой науки» К. Рау писал, что финансы - «отрасль правительственной деятельности, имеющая своей целью приобретение, сохранение и надлежащее употребление необходимых для государственной власти материальных ценностей и состоящая в ведении собственного хозяйства или в попечении о государственных доходах и расходах. Эти попечения правительства... составляют предмет так называемых финансов, финансового
управления, правительственного хозяйства или
" 2 хозяйства государственного» .
2 Рау К.Г. Основные начала финансовой науки. Т. I.
М.: Книга по требованию, 2012. 322 с.
Такой же подход был характерен для работ известных российских исследователей XIX -начала XX вв. Я.И. Горлова, С.Е. Десницкого, В.А. Лебедева, И.И. Янжула, И.Х. Озерова, рассматривавших финансы в тесной взаимосвязи с деятельностью государства, а финансовую систему - как один из основных факторов укрепления государственности.
Несмотря на явное преобладание классической теории финансов, в экономической литературе того периода была представлена и другая позиция. Так, ряд западных ученых трактовал финансы более широко, выводя их за рамки государства в сферу частного сектора экономики, связанную с функционированием различных форм капитала -ссудного и фондового [2, 3], предпринимательского [4].
По мере дальнейшего развития рыночных отношений, модификации роли государства в экономике, возрастания значимости корпораций и финансовых рынков в системе ресурсного обеспечения общества формировалась потребность в теоретическом пересмотре исходных постулатов классической теории финансов.
К середине XX в. эти процессы привели к возникновению неоклассической теории финансов, получившей наиболее системную разработку в трудах представителей англоамериканской школы - Г. Марковица, Ф. Модильяни, М. Миллера, Ф. Блэка, Д. Дюрана, Дж. Линтнера, Дж. Уильямса, У. Шарпа и др.
Доминантой неоклассической теории стали финансы частного сектора, а основной исследовательской программой - обоснование роли финансовых ресурсов корпораций как ключевого фактора финансового потенциала государства, поиск эффективных механизмов взаимодействия корпораций и финансовых рынков, теоретическое осмысление и разработка практического инструментария финансовых рынков на макроэкономическом и глобальном уровнях.
В целом такие теоретические представления были детерминированы историческим ходом эволюции финансов, их обусловленностью развитием товарно-денежных отношений, усилением и расширением функций государства, последующим бурным ростом и укреплением рыночных основ экономики.
В отечественной экономической литературе до 1930-х гг. поддерживались идеи основателей российской финансовой школы об организации финансов государством. С развитием государственной формы собственности на средства производства и плановых начал экономики исходная концепция была адаптирована к реалиям социалистической модели экономики, в которой государство от лица общества концентрировало общественные средства и распределяло их, а также в силу обобществления производственного сектора обеспечивало образование и использование финансовых ресурсов предприятий.
В этой связи не было необходимости отказа от исторически сложившегося понятия государственных финансов в применении к социалистическому обществу [5, 6]. Финансы, несмотря на определенные разночтения в рамках распределительной [7] и воспроизводственной [8] концепций, рассматривались как денежные отношения, связанные с существованием и функционированием государства.
Такое представление о финансах оказало значительное воздействие на дальнейший ход развития отечественной финансовой науки и формирование теоретических подходов к исследованию финансовой системы.
В современной зарубежной и отечественной литературе понятие финансовой системы трактуется по-разному.
Иностранные научные школы, в существенной степени формирующиеся под влиянием англоамериканского направления неоклассической теории финансов, как правило, отличаются прикладным характером исследований, что обусловливает специфику толкования используемых экономических терминов.
Так, термин «финансы», лежащий в основе понятия «финансовая система», рассматривается обычно как денежная форма капитала, денежные средства или предоставление денежных средств3. В базовых курсах по финансам отмечается, что «финансы (finance) - это наука о том, каким образом люди управляют расходованием и поступлением дефицитных денежных ресурсов на протяжении определенного периода времени... Финансовая теория состоит из ряда концепций, предоставляющих студентам систематизированный
3 A Dictionary of Finance and Banking. Edited by J. Law and J. Smullen. Oxford University, 2008.
подход к изучению вопросов распределения денежных ресурсов с учетом фактора времени, а также набора количественных моделей, с помощью которых оцениваются все альтернативные варианты принимаются и воплощаются в жизнь финансовые решения» [9].
В Оксфордском толковом словаре финансы трактуются как «капитал, участвующий в каком-либо проекте; в первую очередь капитал, который надо получить, чтобы начать новое дело»4; в словаре American Heritage - как «наука управления деньгами и другими активами; управление деньгами, банковской деятельностью, инвестициями и кредитом; денежные ресурсы; фонды, распределение фондов и капитала»5.
Соответственно, определение финансовой системы в западной научной и учебной литературе сводится к совокупности институтов, аккумулирующих и предоставляющих денежные средства с учетом оценки активов и управления риском и тем самым обеспечивающих реализацию финансовых решений.
Так, Р. Голдсмит рассматривает финансовую систему как совокупность финансовых инструментов, рынков и институтов [10], Дж. Ван Хорн - как ряд учреждений и рынков, которые предоставляют свои услуги правительствам, фирмам и гражданам [11], Н.Г. Мэнкью - как совокупность экономических институтов, помогающих направить ресурсы лиц, желающих сделать сбережения, к тем, кто нуждается в заемных средствах в форме инвестиций [12], Дж. Тобин - как определенные институциональные соглашения, обеспечивающие трансформацию сбережений в инвестиции и распределяющие ресурсы среди альтернативных пользователей в рамках индустриального сектора
[13].
В этом же значении термин «финансовая система» используется в западной финансовой практике, статистических и аналитических изданиях.
По определению специалистов Международного валютного фонда «финансовая система состоит из институциональных единиц и рынков, которые взаимодействуют, как правило, сложным образом,
4 Бизнес. Оксфордский толковый словарь. М.: Прогресс-Академия, РГГУ, 1995.
URL: http://www.uchiyaziki.ru/index.php/enslovari/30-concise-oxford-english-dictionery.
5 The American Heritage Dictionary: Eds. Houghton Mifflin: Books, 2010. URL: http://americanheritage. yourdictionary.com
с целью мобилизации средств для инвестиций, и предоставления средств, в том числе платежных систем, для финансирования коммерческой деятельности»6.
Таким образом, в современной зарубежной экономической литературе преобладающим в трактовке финансовой системы является институциональный (институционально-рыночный) подход.
При изучении теоретических подходов к определению финансовой системы в отечественной экономической литературе следует учитывать, что они большей частью, в соответствии с традициями российской научной школы, имеют академический характер и опираются на содержательное понимание базового для финансовой системы понятия «финансы».
Они рассматриваются как особая категория экономических отношений - финансовые, а различия в их трактовке связаны с тем, как разные исследователи толкуют область возникновения и функционирования таких отношений, их специфические признаки и элементные характеристики. При этом в некоторых публикациях можно встретить определение финансов как денежных отношений, в которых одним из субъектов всегда выступает государство [14].
Во многих современных источниках при определении сущности финансов находят отражение основные теоретические концепции, исторически сложившиеся в отечественной литературе и адаптированные в той или иной мере к рыночной модели экономики.
Среди основных концепций сущности финансов особое место занимают распределительная, согласно которой возникновение и функционирование финансов связано только со стадией распределения (с учетом ее взаимосвязи и взаимообусловленности со стадиями производства, обмена и потребления), и воспроизводственная, в рамках которой финансы трактуются как категория, связанная со всеми стадиями общественного воспроизводства.
Кроме того, выделяют ресурсную концепцию, представители которой акцентируют внимание на финансовых ресурсах и их использовании, и императивную, вытекающую из признания регламентации государством финансов как ключевого признака этой категории.
6 IMF, 2004, Compilation Guide on Financial Soundness
Indicators, IMF, Washington DC, para. 2.2.
Указанные различия определенным образом отражаются и на теоретических представлениях о сущности финансовой системы.
При всем многообразии имеющихся трактовок в отечественной экономической литературе представляется возможным следующим образом типологизировать основные подходы к определению сущности финансовой системы.
С позиций экономических категорий финансовую систему определяют как сферу денежных отношений в государстве, как совокупность финансовых отношений, которые возникают при формировании и использовании первичных, производных и конечных денежных доходов. При этом финансовая система рассматривается через призму своих конституирующих признаков как экономической категории, выражающей определенную разновидность экономических отношений.
С точки зрения структурно-функционального подхода под финансовой системой понимают совокупность взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений. Здесь в основу трактовки финансовой системы положен принцип наличия различных функциональных сфер и звеньев специфических финансовых отношений, который обусловлен особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различным участием субъектов экономических отношений в образовании, распределении и перераспределении валового внутреннего продукта, формировании и использовании денежных доходов, накоплений и поступлений.
Такая позиция прежде всего характерна для авторов, которые строго придерживаются распределительной концепции финансов. При этом финансовая система рассматривается как система распределительных денежных отношений, возникающих в процессе формирования и использования денежных фондов или денежных доходов у экономических субъектов.
Другой подход, имеющийся в отечественной экономической литературе, отражает воспроизводственную концепцию финансов применительно к анализу финансовой системы. С этих позиций финансовая система трактуется как форма организации денежных отношений между всеми субъектами воспроизводственного процесса по распределению и перераспределению совокупного общественного продукта.
В российской экономической литературе представлен и институциональный подход. Его адепты рассматривают финансовую систему как совокупность рынков, институтов и инструментов, которые используются для финансовых операций.
Можно также выделить комбинированный подход, который выражается в соединении и переплетении тех или иных рассмотренных подходов. В частности, финансовая система рассматривается:
• как совокупность различных финансовых отношений, в процессе которых разными методами и формами распределяются, используются фонды денежных средств хозяйствующих субъектов, домохозяйств и государства;
• как совокупность финансовых ресурсов государства, предприятий, организаций, а также совокупность финансовых органов и учреждений [15].
В некоторых публикациях уточняется, что финансовую систему можно рассматривать с точки зрения функций и институтов. С функциональной точки зрения финансовая система - совокупность денежных отношений в государстве, а с институциональной - комплекс финансовых учреждений (банков, бирж и т.п.).
Зачастую на этой основе выделяют широкий и узкий подходы к определению финансовой системы. В первом случае финансовая система представляет собой совокупность финансовых отношений между различными экономическими субъектами, возникающих на основе образования финансовых потоков, во втором - структурируется по организационному (институциональному) признаку.
Таким образом, термин «финансовая система» используется в разных значениях. В Финансово-кредитном экономическом словаре в данной связи отмечено: «Финансовая система - термин, употребляемый для обозначения разных по своей сути понятий:
1) совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, взаимосвязанных между собой.;
2) совокупность финансовых учреждений
7
страны»'.
7 Финансово-кредитный экономический словарь. М.: Финансы и статистика, 2002. С. 1022-1023.
Помимо рассмотренных подходов следует особо выделить позицию ученых, обосновывающих необходимость разделения понятий «система финансов» и «финансовая система» [16, 17].
Второй термин трактуется более широко, чем первый: если система финансов в соответствии с излагаемой позицией включает в себя обособленные группы финансовых отношений, различающиеся правовой формой и качественным составом финансовых ресурсов, то финансовая система охватывает как систему финансов, так и иные структурные элементы - принципы организации и органы управления финансами.
На наш взгляд, такая постановка вопроса обусловлена специфическим пониманием термина «система», которое зависит от того или иного контекста, области знаний и целей исследования.
Так, в соответствии с традиционной теорией систем (Л. фон Берталанфи [18], У. Эшби, Дж. фон Нейман и др.) система рассматривается как объект, обладающий целостностью и состоящий из взаимодействующих между собой и с окружающей средой элементов.
Новая системная парадигма (Я. Корнаи, Г. Клейнер) представляет собой систему как относительно устойчивую во времени и в пространстве часть социально-экономического пространства, обладающую свойствами внешнего единства, внутреннего многообразия и гносеологической целостности [19, 20].
В любом случае центральным понятием системного подхода выступает определенный объект, который рассматривается как сложное цело стное образование, обладающее интегративными системными свойствами и каче с тв е нны ми хар а кте р истиками,
отсутствующими у составляющих систему компонентов, и соответствующей структурно-функциональной организацией [21].
Уязвимость трактовки финансовой системы как совокупности системы финансов, принципов их организации и органов управления заключается, по нашему мнению, в том, что она предстает скорее всего как финансовый механизм, то есть «система, устройство, определяющее порядок какой-либо деятельности»8.
8 Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. URL: http://www.dasses.ru/all-russian/russian-dictionary-Ozhegov-term-15467.htm
Многообразие определений финансовой системы вытекает из того, что она является многоаспектным понятием. Поэтому определить сущность изучаемого явления можно только с учетом этого обстоятельства на основе интегрального подхода, предполагающего объединение и переплетение взаимосвязанных частных подходов, отражающих ключевые характеристики финансовой системы с позиций ее экономического содержания, структурно-функциональной и институциональной организации (рис. 1).
Так, рассматриваемая с точки зрения экономического содержания, финансовая система представляет собой совокупность финансовых отношений между экономическими субъектами, то есть части экономических отношений, в процессе которых у этих субъектов (государства и муниципальных образований, организаций, домохозяйств) образуются и используются денежные доходы, поступления и накопления.
Поскольку понятие «система» предполагает наличие определенных составляющих элементов и связей между ними, с позиций структурно-функциональной организации финансовая система выступает как совокупность взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений, которые опосредуют формирование и использование доходов, поступлений и накоплений экономических субъектов в процессе общественного воспроизводства.
Финансы выражают денежные отношения, связанные с обеспечением денежными ресурсами государственного, муниципального и частного секторов экономики, сфер производства, обращения и домашних хозяйств. Цели субъектов,
а значит, формы и методы денежных отношений принципиально различны, что предопределяет возможность выделения в рамках финансовой системы различных групп финансовых отношений.
Финансовая система представляет собой определенным образом упорядоченную, институционально организованную сумму финансовых отношений. Распределение и перераспределение стоимости при этом реализуется на практике посредством финансовых институтов и органов. В этом аспекте финансовая система может рассматриваться как совокупность институтов и органов, обеспечивающих формирование и использование доходов, поступлений и накоплений экономических субъектов.
Резюмируя, выразим сущность финансовой системы с позиций интегрального подхода как совокупность финансовых отношений по поводу формирования и использования доходов, поступлений и накоплений экономических субъектов в процессе общественного воспроизводства, их взаимосвязанных функциональных сфер и звеньев, а также финансовых институтов, обеспечивающих реализацию этих отношений.
Таким образом, признавая возможность существования различных точек зрения, мы считаем, что наиболее корректное представление о финансовой системе, которая относится к сложным экономическим явлениям, может быть составлено на основе интегрального подхода, обеспечивающего адекватную степень теоретического осмысления и обобщения реальных процессов в исследуемой сфере.
Рисунок 1
Схема интегрального подхода к определению финансовой системы
Интегральный подход к определению финансовой системы
Частные подходы
Аспект
Характеристика
Категориальный подход
Экономическое содержание
Совокупность финансовых отношений между экономическими субъектами по поводу формирования и использования денежных доходов, поступлений и накоплений
Структурнефункциональный
подход
Структурно-функциональная организация
Совокупность взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений, опосредствующих формирование и использование доходов, поступлений и накоплений экономических субъектов
Институциональный подход
Институциональная организация
Совокупность финансовых институтов и финансовых органов,
обеспечивающих процесс формирования
и использования доходов, поступлений и накоплений экономическими субъектами
Источник: авторская разработка
Список литературы
1. Игонина Л.Л. Финансовая система и экономическое развитие: монография. М.: Русайнс, 2016. 140 с.
2. Patterson R.H. The Science оf Finance: A Practical Treatise. London, Forgotten Books, 2015, 752 р.
3. King G. Theory оf Finance: Being a Short Treatise on the Doctrine of Interest and Annuities-certain. London, Ch. & Edw. Layton, 1898, 456 р.
4. Cleveland F.A. Funds and Their Uses. New York, Appleton & Co, 1902, 534 р.
5. Дьяченко В.П. Вопросы теории финансов. М.: Госфиниздат, 1957. 192 с.
6. Дьяченко В.П. Товарно-денежные отношения и финансы при социализме. М.: Наука, 1974. 495 с.
7. Бирман А.М. Очерки теории советских финансов (сущность и функции финансов). М.: Финансы, 1968. 21 с.
8. Александров А.М. Финансы социализма. М: Финансы, 1965. 252 с.
9. Боди З., Мертон Р. Финансы / пер. с англ. М.: Вильямс, 2007. 592 с.
10. Goldsmith R. Financial Structure and Development. Yale University Press, 1969, 592 р.
11. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами: пер. с англ. / под ред. И.И. Елисеевой. М.: Финансы и статистика, 1996. 527 с.
12. Мэнкью Н., Тэйлор М. Экономикс. 2-е изд. Спб.: Питер, 2006. 656 с.
13. Tobin J., Golub S. Money, Credit, and Capital. Boston, McGraw-Hill, 1998, 384 р.
14. Дадашев А.З., Мешкова Д.А. К вопросу о финансах и финансовой системе // Финансы. 2015. № 11. С.44-51.
15. ДадашевА.З., ЧерникД.Г. Финансовая система России. М.: ИНФРА-М, 1997. 248 с.
16. Виноградов Д.В. Финансово-денежная экономика. М.: ГУ ВШЭ, 2009. 864 с.
17. Шевчун В.И., Демидов С.Р. Развитие финансовой системы как основное условие устойчивого функционирования финансов организаций // Аудит и финансовый анализ. 2012. № 4. С. 323-329.
18. Берталанфи Л. фон. История и статус общей теории систем / Системные исследования: ежегодник. 1972. М.: Наука, 1973. С. 20-37.
19. Клейнер Г.Б. Новая теория экономических систем и ее приложения. На пути к созданию целостной экономической теории // Вестник Российской академии наук. 2011. Сентябрь. С. 794-808.
20. КорнаиЯ. Системная парадигма // Вопросы экономики. 2002. № 5. С. 4-30.
21. Игонина Л.Л. Финансовый кризис и стратегия развития финансового рынка России // Экономическая наука современной России. 2009. № 1. С. 52-62.
