CC BY
0УДК 330.101
Назаров А.
Преподаватель,
Туркменский государственный институт экономики и управления
Туркменистан, г. Ашхабад
Мередов Ы.
Студент,
Туркменский государственный институт экономики и управления
Туркменистан, г. Ашхабад
Мяммедов Б.
Преподаватель,
Туркменский государственный университет имени Махтумкули
Туркменистан, г. Ашхабад
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И
МЕТОДЫ ЕЕ АНАЛИЗА
Аннотацию: В данной работе рассматриваются теоретические основы финансовой отчетности и методы ее анализа. Финансовая отчетность является важнейшим инструментом для оценки финансового состояния предприятия, предоставляя информацию о его финансовых результатах, денежном потоке и изменениях в капитале. В работе исследуются основные принципы и стандарты финансовой отчетности, включая Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP). Описываются основные виды финансовой отчетности: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и отчет о капитале.
Рассматриваются методы анализа финансовой отчетности, включая горизонтальный и вертикальный анализ, анализ коэффициентов, а также методы прогнозирования и оценки финансовых рисков. Особое внимание уделяется интеграции современных информационных технологий в процесс подготовки и анализа финансовой отчетности, что позволяет повысить точность и оперативность принятия управленческих решений. В заключение подчеркивается важность прозрачности и достоверности финансовой отчетности для всех заинтересованных сторон, включая инвесторов, кредиторов и регуляторов.
Ключевые слова: финансовая отчетность, методы анализа, МСФО, GAAP, баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, анализ коэффициентов.
Финансовая отчетность и ее анализ являются краеугольными камнями современных экономических систем и служат основным средством, с помощью которого организации сообщают заинтересованным сторонам о своих финансовых результатах и положении. Теоретические основы финансовой отчетности глубоко укоренены в принципах бухгалтерского учета, которые развивались для удовлетворения информационных потребностей различных пользователей, включая инвесторов, кредиторов, регулирующих органов и менеджмента. Эти принципы регулируются такими структурами, как Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) и Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS), которые обеспечивают последовательность, надежность и сопоставимость финансовой информации.
Финансовая отчетность является важнейшим элементом системы оценки бизнеса. Он обеспечивает стандартизированный язык для сообщения о финансовом состоянии компании разнообразной аудитории. Такая прозрачность позволяет инвесторам, кредиторам и другим заинтересованным
сторонам принимать обоснованные решения. В основе этой жизненно важной функции лежит надежная теоретическая основа, которая определяет составление и интерпретацию финансовой отчетности.
Одним из краеугольных камней этой концепции является концепция полезности решения. Теория финансовой отчетности утверждает, что основной целью является получение информации, которая актуальна и надежна для принятия решений. Актуальность зависит от своевременности информации и способности влиять на выбор пользователя. Надежность гарантирует, что информация точно отражает основную экономическую реальность компании.
Достижению этой цели способствуют несколько ключевых допущений бухгалтерского учета. Допущение о сущности рассматривает бизнес как отдельную от его владельцев организацию, гарантируя, что финансовая отчетность отражает результаты деятельности компании, а не личные финансы ее владельцев. Допущение о непрерывности деятельности предполагает, что компания продолжит свою деятельность в обозримом будущем, что позволяет использовать исторические затраты для оценки активов. Наконец, предположение о денежной единице выражает финансовую информацию в общей валюте, что облегчает сравнение во времени и между компаниями.
Помимо этих предположений, практику финансовой отчетности формируют несколько теоретических точек зрения. Теория управления подчеркивает подотчетность внешним заинтересованным сторонам, особенно владельцам, которые доверяют управление своим капиталом. При таком подходе приоритет отдается точности и полноте финансовой информации для оценки того, насколько эффективно руководство защищает эти ресурсы.
Напротив, агентская теория признает потенциальный конфликт интересов между менеджерами и акционерами. Он утверждает, что финансовая отчетность должна предоставлять информацию для оценки
действий руководства и их соответствия акционерной стоимости. Эта перспектива отдает приоритет показателям, которые измеряют прибыльность, эффективность и управление рисками.
Анализ финансовой отчетности служит набором инструментов для анализа и извлечения смысла из представленной информации. Горизонтальный анализ сравнивает финансовую отчетность за разные отчетные периоды, выявляя тенденции в производительности. Вертикальный анализ изучает состав финансовой отчетности, выявляя относительный вес различных компонентов.
Коэффициентный анализ идет еще дальше, рассчитывая ключевые показатели, которые связывают различные статьи финансовой отчетности. Эти коэффициенты дают представление о различных аспектах финансового состояния компании, таких как прибыльность (рентабельность собственного капитала), ликвидность (коэффициент текущей ликвидности) и платежеспособность (отношение долга к собственному капиталу).
Помимо этих традиционных методов, современный финансовый анализ включает в себя более сложные методы. Анализ дисконтированных денежных потоков оценивает текущую стоимость будущих денежных потоков компании, обеспечивая внутреннюю ценность для инвестиционных решений. Кроме того, инструменты финансового моделирования позволяют аналитикам моделировать различные сценарии и оценивать их потенциальное влияние на финансовые показатели компании.
Однако теоретические основы и аналитические методы финансовой отчетности не лишены ограничений. Присущая бухгалтерским оценкам субъективность, такая как амортизация и резервы по сомнительным долгам, может внести шум в финансовую отчетность. Кроме того, подход к учету по исторической стоимости не всегда может отражать текущую рыночную стоимость активов компании.
Более того, финансовая отчетность — это лишь часть головоломки. Всестороннее понимание компании требует интеграции финансовой информации с нефинансовыми факторами, такими как тенденции отрасли, конкурентная среда и качество управления.
Концептуальная основа, лежащая в основе финансовой отчетности, построена на нескольких ключевых предположениях и принципах. Одним из фундаментальных допущений является допущение об экономической сущности, согласно которому бизнес рассматривается как отдельная организация, отделенная от ее владельцев и других субъектов. Это различие имеет решающее значение для точного измерения финансовых показателей и положения предприятия. Еще одним важным допущением является допущение о непрерывности деятельности, которое предполагает, что организация будет продолжать свою деятельность неопределенно долго, если не будет доказательств обратного. Это допущение влияет на оценку активов и обязательств, а также на классификацию финансовых статей.
Метод начисления является еще одним основополагающим принципом, который требует, чтобы операции и события признавались по мере их возникновения, независимо от того, когда были обменены денежные средства. Этот принцип гарантирует, что финансовая отчетность отражает экономическую реальность бизнеса, обеспечивая более точную картину его эффективности и финансового состояния. Наряду с этим, принцип соответствия требует, чтобы расходы сопоставлялись с доходами, которые они помогают генерировать, гарантируя, что отчеты о прибылях и убытках точно отражают прибыльность конкретных периодов.
Финансовая отчетность также руководствуется принципами актуальности и надежности. Актуальность гарантирует, что предоставленная информация способна повлиять на процессы принятия решений, а надежность гарантирует, что информация не содержит существенных ошибок и предвзятости и на нее могут положиться пользователи. Принцип
сопоставимости позволяет заинтересованным сторонам сравнивать финансовую отчетность за разные периоды и организации, повышая их способность принимать обоснованные решения. Последовательность, еще один жизненно важный принцип, требует, чтобы одни и те же методы и политика бухгалтерского учета применялись из одного периода в другой, что еще больше способствует сопоставимости.
Методы финансового анализа включают в себя различные методы интерпретации и оценки финансовой отчетности, позволяющие получить представление о результатах деятельности предприятия, его финансовом состоянии и будущих перспективах. Коэффициентный анализ — один из наиболее распространенных методов, предполагающий расчет финансовых коэффициентов на основе данных, представленных в финансовой отчетности. Эти коэффициенты можно разделить на несколько категорий, включая коэффициенты ликвидности, которые измеряют способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства; коэффициенты
платежеспособности, которые оценивают долгосрочную финансовую стабильность; коэффициенты рентабельности, которые оценивают способность предприятия генерировать прибыль; и коэффициенты эффективности, которые определяют, насколько эффективно организация использует свои активы.
Анализ тенденций — еще один важный метод, который предполагает изучение данных финансовой отчетности за несколько периодов для выявления закономерностей и тенденций. Этот метод помогает понять направление, в котором движется бизнес, и сделать прогнозы относительно будущих результатов. Анализ общего размера, который включает в себя выражение статей финансовой отчетности в процентах от базовой статьи (например, общих активов или продаж), облегчает сравнение между различными периодами и организациями разных размеров.
Анализ денежных потоков фокусируется на притоках и оттоках денежных средств, отраженных в отчете о движении денежных средств, что дает представление о ликвидности, платежеспособности и финансовой гибкости предприятия. Этот анализ имеет решающее значение, поскольку информация о движении денежных средств менее подвержена манипуляциям с помощью учетной политики и дает более четкое представление о способности предприятия генерировать денежные средства для финансирования операций и роста.
Применение анализа финансовой отчетности выходит за рамки оценки исторических результатов и включает в себя перспективный анализ, который включает прогнозирование будущих финансовых показателей. Это достигается с помощью таких методов, как проформа финансовой отчетности, которая прогнозирует будущую финансовую отчетность на основе определенных допущений, и моделей оценки, таких как анализ дисконтированных денежных потоков (DCF), который оценивает стоимость предприятия на основе его ожидаемых будущих денежных потоков.
В заключение отметим, что теоретические основы финансовой отчетности построены на устоявшихся принципах и допущениях бухгалтерского учета, которые обеспечивают предоставление актуальной, надежной и сопоставимой финансовой информации.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Ковалев, В.В. (2018). Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. Москва: Финансы и статистика
2. Шеремет, А.Д., и Сайфулин, Р.С. (2019). Методы финансового анализа. Москва: Инфра-М.
3. Николаева, С.А. (2020). Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Москва: Юрайт.
4. Донцова, Л.В., и Никифорова, Н.А. (2017). Анализ финансовой отчетности. Москва: Юнити-Дана.
5. Палий, В.Ф. (2016). Финансовая отчетность: Формы, методы анализа и интерпретация. Санкт-Петербург: Питер.
Nazarov A.
Lecturer,
Turkmen State Institute of Economics and Management Turkmenistan, Ashgabat
Meredov Y.
Student,
Turkmen State Institute of Economics and Management Turkmenistan, Ashgabat
Myammedov B.
Lecturer,
Turkmen State University named after Magtymguly Turkmenistan, Ashgabat
THEORETICAL FOUNDATIONS OF FINANCIAL STATEMENTS AND
METHODS OF ITS ANALYSIS
Abstract: This paper discusses the theoretical foundations of financial reporting and methods of its analysis. Financial statements are an essential tool for assessing the financial condition of an enterprise, providing information about its financial performance, cash flow and changes in equity. The work examines the fundamental principles and standards of financial reporting, including International Financial Reporting Standards (IFRS) and Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). Describes the main types of financial statements: balance sheet, income statement, cash flow statement, and statement of capital. Methods for analyzing financial statements are discussed, including horizontal and vertical analysis, ratio analysis, as well as methods for forecasting and assessing financial risks. Particular attention is paid to the integration of modern
information technologies into the process of preparing and analyzing financial statements, which makes it possible to increase the accuracy and efficiency of management decision-making. Finally, the importance of transparency and reliability offinancial reporting for all stakeholders, including investors, creditors and regulators, is emphasized.
Key words: financial reporting, analysis methods, IFRS, GAAP, balance sheet, profit and loss statement, cash flow statement, ratio analysis.
