CC BY
33
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
С.Э. Ширинов, канд. экон. наук, доцент Ташкентский финансовый институт (Узбекистан, г. Ташкент)
DOI: 10.24411/2411-0450-2019-10887
Аннотация. В статье излагаются методы и способы анализа и прогнозирования налоговых поступлений, факторы, влияющие на объем налоговых поступлений. Необходимым этапом процесса прогнозирования налоговых поступлений является анализ налоговых поступлений, факторов, влияющих на налогооблагаемые базы. Точность результатов анализа и прогнозирования зависит от достоверности и полноты информационной базы. При проведении анализа используются различные методы, такие как статистические и эконометрические, и индексные. Одним из традиционных и эффективных методов прогнозирования налоговых поступлений, который также используется при факторном анализе налоговых поступлений, является эконометрические методы.
Ключевые слова: налоговые поступления, бюджетная система, доход, прибыль, выручка, эконометрический модель.
Одной из существующих актуальных вопросов в налоговой системе Республики Узбекистан является проблема качественного проведения анализа и прогнозирования налоговых поступлений в Государственный бюджет страны.
В соответствии со статьёй 11 Бюджетного кодекса Республики Узбекистан, налоговые поступления в бюджетную систему прогнозируются по конкретным их источникам [1, 2].
Точность проводимого анализа и прогноза налоговых поступлений зависит от ряда факторов. К таким факторам мы можем отнести системы показателей налоговой статистики, принимаемых к исследованию, сбор данных, используемых при статистическом исследовании тенденции изменения налоговых поступлений.
При проведении анализа налоговых поступлений необходимо брать во внимание такие факторы, которые оказывают влияние на величину налоговой базы.
В ходе проведения анализа необходимо дать оценку следующих показателей налоговой статистики:
- количество налогоплательщиков, зарегистрированных в органах государственной налоговой службы Республики Узбекистан;
- объем валового внутреннего продукта, произведенный в стране за последние годы (10-15 лет);
- объем произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг как по республике в целом, так и в разрезе регионов страны;
- выручка от реализации продукции (работ, услуг) по объектам налогообложения и налогооблагаемым базам;
- объем экспорта и импорта, осуществленный налогоплательщиками;
- индекс и тенденция изменения потребительских цен на рынках Республики Узбекистан;
- объем дебиторской и кредиторской задолженностей по категориям налогоплательщиков, в разрезе отраслей экономики страны;
- объем недоимки и переплат по видам налогов и других обязательных платежей;
- объем доходов, прибыли, выручки и убытков юридических лиц;
- фонд заработной платы юридических лиц;
- количество индивидуальных предпринимателей по видам деятельности;
- денежные доходы населения;
- миграционный и иммиграционный процессы;
Journal of Economy and Business, vol. 6-2
- индекс изменения уровня инфляции в стране.
Методы, применяемые в анализе, разнообразные: статистические, эконометри-ческие, индексные. При статистическом анализе налоговых поступлений необходимо вычислять абсолютные и относительные показатели, выражающих динамики изменение налоговых поступлений, вышеперечисленных макроэкономических показателей, факторов, влияющих на размер налогооблагаемой базы каждого вида налогов.
Под воздействием целого ряда взаимосвязанных и взаимозависимых, экзогенных и эндогенных факторов макроэкономического развития страны, рыночной конъюнктуры, финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, налогового законодательства, складываются тенденция изменения динамики налоговых поступлений.
Для исследования тенденции и закономерности изменения налоговых поступлений в бюджет, применяются эконометри-ческие методы анализа. Для этого, из эмпирических данных, характеризующих факторов, построится модель анализа налоговых поступлений. При построении модели в качестве независимых переменных выбираются наиболее существенно влияющие факторы.
Построение рядов динамики дает возможность выявления и изучения тенденций и закономерности, выражаемых связью между различными показателями социально-экономического развития Республики Узбекистан и налоговыми доходами государственного бюджета страны. Кроме того, эконометрический анализ на основе построения эконометрической модели дает возможность проведения сравнительного анализа динамики налоговых поступлений в Республике Узбекистан и других развитых и развивающихся странах, а также построения на основании данных анализа краткосрочных и среднесрочных прогнозов налоговых поступлений.
Научно обоснованность, объективность результатов проводимого анализа и прогнозирования зависят от качества и полноты данных, используемых при построении
эконометрической модели прогнозирования налоговых поступлений.
Данные, используемые при анализе и построении эконометрической модели налоговых поступлений, должны отвечать следующим критериям:
- достоверность данных;
- соответствие собранных данных реальной действительности;
- полнота охвата данных, характеризующих факторы;
- сопоставимость данных;
- измеримость сбора данных.
Данные, используемые при анализе и
прогнозировании налоговых поступлений, собираются из налоговых отчетов, представляемых налогоплательщиками, отчетности налоговых органов, включающей сведения о поступлении и начислении налогов и сборов, а также задолженности по ним. Использование при анализе и прогнозировании только налоговой отчетности не дает полного охвата фактического состояния налоговых поступлений в государственный бюджет страны. Это потому что налоговая система работает во взаимосвязи с другими системами национальной экономики страны.
Кроме того, есть и другие источники данных, используемых при анализе и прогнозировании налоговых поступлений (данные статистических органов).
Все процессы, происходящие в экономической и социальной сферах, во внешнеэкономических отношениях воздействуют на налоговую систему Республики Узбекистан. Это значить, что практически все макроэкономические индикаторы оказывают влияние на поступление налогов и других обязательных платежей в бюджет страны.
Данные государственной статистики о таких показателях, как объем ВВП, объем промышленной продукции, инвестиции в основной капитал, уровень инфляции, индекс потребительских цен, объем сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации товаров, работ, услуг, позволяет выявить многие факторы, влияющие на поступление налогов и других обязательных платежей.
Библиографический список
1. Бюджетный кодекс Республики Узбекистан. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Ьех.ш.
2. Налоговый кодекс Республики Узбекистан. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Ьех.и2.
THEORETICAL ASPECTS OF FORECASTING TAX INCOMMENTS IN THE TAX SYSTEM OF THE REPUBLIC OF UZBEKISTAN
S.E. Shirinov, candidate of economic sciences, associate professor Tashkent financial institute (Uzbekistan, Tashkent)
Abstract. The article outlines the methods for analyzing and forecasting tax revenues, factors affecting the amount of tax revenues. An essential step in the process of forecasting tax revenues is the analysis of tax revenues, factors affecting taxable bases. The accuracy of the results of analysis and forecasting depends on the accuracy and completeness of the information base. The analysis uses various methods, such as statistical and econometric, and index. One of the traditional and effective methods of forecasting tax revenues, which is also used in the factor analysis of tax revenues, is econometric methods.
Keywords: tax revenues, budget system, income, profit, revenue, econometric model.
Journal of Economy and Business, vol. б-2
