CC BY
40
УДК:[657.6 + 658.15] (075.8) 338.42
ББК: 65.053я73-1 + 65.291.9я73-1
Макарова В.И., Елисеева И.В., Елисеева А.И.
ТЕМПОРАЛЬНЫЙ ВЗГЛЯД НА РЕШЕНИЕ ГЛАВНЫХ ПРОБЛЕМ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Makarova V.I., Eliseeva I. V., Eliseeva A.I.
TEMPORAL VIEW ON SOLVING THE MAJOR PROBLEMS OF ECONOMIC SAFETY
OF INDUSTRIAL ENTERPRISES
Ключевые слова: темпоральный анализ, темпоральная логика, темпы роста, темпы снижения, экономические законы развития финансово-хозяйственной деятельности предприятия, экономическая безопасность.
Keywords: temporal analysis, temporal logic, the growth rate, reduce the rate of economic laws of the development offinancial and economic activity of the enterprise, economic security.
Аннотация: в работе раскрыты основные понятия и значение темпорального анализа на предприятии. Определены основные темпы роста и темпы снижения технико-экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые отражают в динамике путь развития организации направленный на улучшение финансового состояния, повышение финансовых результатов и обеспечение экономической безопасности предприятия.
Abstract: this article shows the main concepts and the importance of temporal analysis of the company, the highlights of the growth rate and the rate of reduction of technical and economic indicators offinan-cial and economic activity of the enterprise that reflect the dynamics of the way the organization aimed at improving financial situation, improving financial results and ensuring the economic security of the enterprise
Понятие темпоральность произошло от английского слова «témpora» - временные особенности, то есть временная сущность явлений, порожденная динамикой и особенностью их движения. Важнейшие проблемы экономической безопасности промышленных предприятий выявляются на основе темпорального анализа финансово-хозяйственной деятельности, основанного на темпоральной логике, которая учитывает временной аспект, при этом описывается последовательность явлений и их взаимосвязь по временной шкале, например, час, месяц, год. Основные показатели, характеризующие экономическую безопасность промышленных предприятий соотносятся с осью времени текущего и перспективного состояния финансово-хозяйственной деятельности организаций. К ним относятся: темпы роста и темпы снижения.
Темпы роста отражают в динамике положительную тенденцию изменения технико-экономических показателей предприятия. Например, темп роста производительности труда, фондоотдачи, фондовооруженности, выручки, прибыли, собственного капитала, которые в целом приводят к снижению зависимости предприятия от заемных средств, повышению финансовой устойчивости, платежеспособности, деловой активности и, наконец, обеспечивают
синергетический эффект экономической безопасности организации. Темпы роста могут отражать в динамике и отрицательную тенденцию изменения технико-экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Например, темпы роста себестоимости продаж, а также полной себестоимости приводят к снижению валовой прибыли, прибыли от продаж, к возникновению угроз и проблем реализации долгосрочных целей экономического развития предприятия.
Темпы снижения также могут отражать в динамике положительную и отрицательную тенденцию изменения технико-экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Положительные тенденции выявляются в процессе отражения темпов снижения безработицы, заболеваемости, а также рождаемости населения страны.
Отрицательные тенденции выявляются в процессе отражения темпов снижения использования результатов научно-технического прогресса, инновационного развития, наличия инвестиционных ресурсов.
Темпоральная логика учитывает временной аспект и основана на действии экономических законов развития финансово-хозяйственной деятельности организации. Основные из них: закон получения прибыли. Прибыль - это
основной источник роста собственного капитала. Получение прибыли является целевой функций любой предпринимательской деятельности. В любой стране, при любой власти известны две основные возможности увеличения прибыли:
- увеличение выручки, то есть дохода предприятия;
- уменьшение затрат на производство и продажу продукции, работ, услуг.
Основными критериальными условиями, которые учитывают в динамике временные особенности изменения технико-экономических показателей финансово-хозяйст-венной деятельности, являются:
- темпы роста полной себестоимости должны быть меньше темпов роста прибыли от продаж;
- темпы роста прибыли от продаж должны быть больше темпов роста выручки;
- темпы роста выручки должны быть больше темпов роста валюты баланса.
Если предприятие в динамике выполняет эти условия, реализуя закон получения прибыли, он объективно обеспечивает экономическое развитие, повышение эффективности производства, а главное конкурентоспособность на внутреннем и внешнем рынках.
Второй экономический закон, отражающий в динамике положительную тенденцию изменения показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, - это закон стоимости, который проявляется через цены. В основе цены лежит три основных фактора:
- затраты на производство и продажу продукции (то есть полная себестоимость продукции, работ, услуг);
- качество товара - это интегральный показатель, отражающий полезность товара с учетом его надежности, долговечности, сохраняемости, безотказности, дизайна, сервиса;
- социальная значимость товара, в первую очередь это касается продуктов питания.
Закон стоимости действует на рынке и реализуется через механизм конкуренции. Часто возникает конфликт интересов между покупателем и продавцом. Покупателя интересует цена, качество и сервис, продавца - прибыль. Основным условием объективного решения возникающих проблем является реализация механизма конкуренции. При этом цена должна отражать платежеспособность товара. Прибыль увеличивается в основном за счет оптимизации затрат и повышения качества товара. Это приведет к снижению инфляционных процессов в целом в России. При этом основными критериальными условиями, которые учитывают в динамике временные особенности изменения технико-
экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности являются:
- темпы роста удельных переменных и постоянных затрат на производство и продажу продукции должны быть меньше темпов роста валовой прибыли и прибыли от продаж единицы продукции. Инновационная технологолиза-ция процесса производства должна обеспечивать снижение материалоемкости, энергоемкости, повышение фондовооруженности и рентабельности производства;
- темпы роста прибыли на единицу продукции должны быть больше темпов роста цены товара.
Закон денежного обращения - третий экономический закон эффективного функционирования и развития финансово-хозяйственной деятельности предприятия, учитывающий временной аспект функционирования финансовых отношений хозяйствующих субъектов. Закон денежного обращения определяет количество денежных средств, необходимых при реализации операционных, инвестиционных и финансовых операций. Он выражает связь между денежной массой, суммой цен на товары и услуги, кредитом взаимно погашаемыми платежами, скоростью обращения денежных средств. При этом основными критериальными условиями, которые учитывают в динамике временные особенности изменения технико-экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, являются:
- темпы роста поступления денежных средств должны быть выше темпов роста погашения платежей;
- темпы роста скорости обращения денежных средств (коэффициентов оборачиваемости) должны соответственно обеспечивать темпы снижения периода их оборота, что приводит к высвобождению денежной массы из оборота, объективно обеспечивает сокращение операционного и финансового циклов. Если предприятие выполняет критериальные условия эффективной реализации закона денежного обращения, то в каждый период времени движение денежных потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности формирует абсолютную ликвидность баланса и у предприятия денежной массы достаточно для обеспечения его платежеспособности.
Четвертый экономический закон эффективного функционирования и развития финансово-хозяйственной деятельности предприятия, учитывающий временную сущность экономических процессов и явлений, - это закон накопления капитала. Капитал и его прирост является основным источником формирования финансо-
вых ресурсов предприятия. Накопление капитала ведет к увеличению инвестиционных ресурсов. Капитал предприятия может формироваться за счет собственного, заемного, привлеченного капитала, а также за счет бюджетных субсидий, иностранного и венчурного капитала. Нормальное действие закона накопления капитала учитывает в динамике временные особенности изменения основных форм капитала, в том числе:
- темпы роста собственного капитала должны быть больше темпов роста заемного капитала. Реализация закона накопления капитала обеспечивает в динамике эффективное функционирование предприятия, финансовую устойчивость, высокую конкурентоспособность, создает условия финансовой независимости и экономической безопасности предприятия от заемных средств.
Пятый экономический закон эффективного функционирования и развития финансово-хозяйственной деятельности предприятия - это закон экономии времени. Сущность действия данного закона - время, затрачиваемое обществом на создание единицы жизненных благ, по мере развития производительных сил сокращается. Рост производительности труда, снижение трудоемкости приводит к сокращению времени производства продукции, увеличению выпуска товара. Сокращение длительности производственного цикла приводит к снижению полной себестоимости единицы продукции, следовательно, к росту рентабельности и прибыли предприятия.
Основным критериальным условием эффективной реализации данного закона, который учитывает в динамике временные особенности изменения технико-экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:
- темпы роста производительности труда должны быть больше темпов роста заработной платы;
- нарушение темпоральной логики при реализации закона экономии времени приводит к неоправданному росту заработной платы, особенно управленческого персонала, повышению полной себестоимости и фондоемкости, снижению фондоотдачи, фондовооруженности, оборачиваемости капитала. Накапливаются проблемы и возникают угрозы обеспечения экономической безопасности предприятия.
Методология разработки стратегии социально-экономического развития страны, отраслей и предприятий основана на познании действия экономических законов эффективного функционирования финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. Экономические законы - это объективные существенные, устойчивые, причинно-следственные, повторяющиеся взаимосвязи в экономике. Действия их проявляются в виде господствующих тенденций развития экономических процессов. Их необходимо познавать, изучать и применять.
Действие экономических законов должны быть положены в основу финансовой политики государства и предприятия. На основе экономических законов должна разрабатываться и реа-лизовываться стратегия развития общества, должен строиться механизм управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, разрабатывается стратегический план развития предприятия, обеспечивая экономический рост и экономическую безопасность.
Стратегическое планирование, как инструмент эффективного управления предприятием, создает возможности для достижения максимального дохода и финансовых результатов при оптимальных затратах; рационального использования имеющихся ресурсов; улучшения финансового состояния, в том числе ликвидности баланса предприятия, его платежеспособности, повышения финансовой устойчивости и деловой активности предприятия. Кроме того, важнейшим преимуществом стратегического планирования является возможность обеспечить производство конкурентоспособной продукции.
Стратегическое планирование на предприятии является основой взаимодействия множества внутренних и внешних экономических процессов, факторов и явлений, а именно:
1. Стратегический план задает перспективные направления развития предприятия; определяет основные виды деятельности организации; увязывает в единую систему маркетинговую, проектную, производственную и финансовую деятельность; позволяет лучше понимать структуру потребностей, процессы планирования, продвижения и продажи продукции, механизм формирования рыночных цен.
2. Стратегический план устанавливает каждому подразделению конкретные и четкие цели, которые согласуются с общей стратегией развития предприятия.
3. Стратегический план обеспечивает координацию усилий всех функциональных служб организации.
4. Стратегический подход стимулирует руководителей предприятия лучше оценивать свои сильные и слабые стороны с точки зрения конкурентов, возможностей, ограничений и изменений окружающей среды.
5. Стратегический план определяет альтернативные действия организации на долго-
срочный период.
6. Стратегический план создаёт основу для распределения ограничений экономических ресурсов.
Стратегическое планирование зарубежных фирм и корпораций имеет следующие особенности:
1. Планы обычно содержат только одну стратегию предстоящих действий. Предусматриваются возможные варианты, которые не включаются в план.
2. В планах оцениваются все сильные и слабые стороны фирмы.
3. Планы включают данные прогнозов и предложений без детальной разработки.
4. В большинстве планов оценка риска не производится, но при рассмотрении различных возможных вариантов риск учитывается.
5. Планы строятся на основе ожидаемых целей, которые отражают важнейшие показатели финансовой деятельности фирмы.
6. В долгосрочных планах отражаются данные о требуемых инвестициях, ожидаемых доходах и расходах и выплачиваемых дивидендах.
7. В планах дается оценка диверсификации фирмы.
В долгосрочном плане отражается главным образом общая стратегия предприятия, характеризующая механизм взаимодействия важнейших социально-экономических факторов, таких как: структура, система, сотрудники, стиль, совместные ценности и совокупность способностей.
Основная задача стратегического планирования состоит в обосновании важнейших целей и выработке правильной стратегии долгосрочного развития.
Процесс стратегического планирования на предприятиях включает осуществление следующих взаимосвязанных функций:
- определение долгосрочной стратегии, основных идеалов, целей и задач развития предприятия;
- создание стратегических хозяйственных подразделений на предприятии;
- обоснование и уточнение основных целей проведения маркетинговых исследований рынка;
- осуществление ситуационного анализа и выбор направления экономического роста рынка;
разработка основной стратегии маркетинга и укрупненное планирование производства продукции;
- выработка тактики и уточненное планирование способов и средств достижения постав-
ленных задач;
- контроль и оценка основных результатов, корректировка выбранной стратегии и способов реализации.
На отечественных предприятиях применяется следующая схема стратегического планирования:
1) определение долгосрочной стратегии;
2) создание стратегических подразделений;
3) обоснование целей маркетинга;
4) ситуационный анализ;
5) разработка стратегии маркетинга;
6) реализация тактики;
7) контроль результатов.
В теории планирования принято выделять восемь основных сфер деятельности, в границах которых каждое предприятие определяет свои главные цели, в том числе:
1) положение организации на рынке;
2) инновационная деятельность;
3) уровень производительности;
4) наличие производственных ресурсов;
5) степень стабильности;
6) система управления;
7) профессионализм персонала;
8) социальная ответственность.
В теории планирования, в том числе стратегического планирования, важным аспектом является система принципов, которыми следует руководствоваться при разработке и реализации всех этапов планирования. Важнейшими принципами планирования являются:
1. Необходимость планирования - означает обязательное применение планов при выполнении любого вида деятельности.
2. Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер. Понятие «система» означает:
- взаимосвязь между подразделениями;
- наличие единого направления развития подразделений, нацеленного на решение основных задач предприятия. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех подразделений становятся возможными в рамках вертикального единства фирмы;
- существование совокупности элементов (подразделений).
3. Принцип участия означает, что каждый специалист (менеджер) компании становится участником плановой деятельности независимо от занимаемой им должности и выполняемой функции.
4. Принцип непрерывности заключается в том, что:
- процесс планирования осуществляют систематически в рамках становленного цикла;
- разработанные планы непрерывно сменяют друг друга (план закупок - план производства - план по маркетингу - план движения денежных средств) и так далее.
В то же время неопределенность внешней среды и наличие непредусмотренных изменений внутренней обстановки требуют корректировки и уточнения планов предприятия.
5. Принцип гибкости тесно связан с предыдущим и заключается в придании планам и процессу планирования в целом особенности изменять свою направленность в связи с наступлением непредвиденных обстоятельств. Поэтому планы должны содержать так называемые «резервы безопасности» (производственных мощностей, ресурсов и так далее).
6. Принцип точности предполагает, что внутрифирменные планы должны быть детализированы и конкретизированы в той степени, в какой позволяют внутренние и внешние условия деятельности компании.
7. Комплектность - означает целостную комплексную систему плановых показателей.
8. Эффективность - получение максимального результата при минимально оптимальных затратах.
9. Оптимальность - необходимость выбора наилучшего варианта на всех этапах планирования.
10. Принцип холизма состоит из двух частей:
- принцип координации означает, что деятельность подразделений одного уровня следует планировать одновременно и во взаимодействии с другими;
- принцип интеграции означает, что планирование, осуществляемое независимо на каждом уровне, нуждается во взаимоувязке планов на всех уровнях.
11. Принцип специализации означает учет особенностей организационно-правовой формы предприятия, его экономического потенциала, вида деятельности. Например, при внедрении и реализации инновационных проектов необходимо кроме основных базовых показателей планировать показатели эффективности и риска, такие как чистый дисконтированный доход, индекс рентабельности, срок окупаемости инвестиций, внутренняя норма доходности, размах вариации и другие.
12. Принцип информативности состоит в необходимости создания информационного обеспечения процесса принятия плановых решений. Формирование массивов информации, организация информационных потоков, использование современных информационных технологий и программного обеспечения позволит
проводить качественный контроль и мониторинг с целью повышения обоснованности и оперативности принятия плановых решений.
13. Принцип сбалансированности означает необходимость согласования разных категорий планов и прогнозов, таких как:
- планы разных периодов реализации (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные);
- планы, учитывающие варианты развития (наихудший, реальный, оптимистический);
- конкретные планы по различным видам деятельности. Например, план продаж, план производства и так далее;
- научно-поисковые и нормативные планы.
Соблюдение указанных принципов особенно актуально в условиях рынка и конкуренции. В условиях быстро меняющейся внешней рыночной среды предприятия должны создавать систему гибкого, адаптивного планирования, ориентированного на развитие, экономический рост, на обеспечение экономической безопасности в конкурентной среде.
Методология финансового планирования - это система научного познания, определяющая общие направления, принципы и способы действия для решения поставленных финансовых задач. Так, методология разработки финансового плана, то есть конкретного документа в форме таблиц с цифрами включает в себя четыре блока действий:
1. Познание действия экономических законов развития финансов.
2. Методология финансового планирования включает в себя второй блок действий -изучение тенденций развития и состояния объекта планирования.
3. Третий блок действий методологии финансового планирования включает в себя организацию планирования финансов на определенных принципах.
4. Четвертый блок действий методологии разработки финансового плана включает в себя организацию финансовой деятельности хозяйствующего субъекта - это организация работы по платежам и кредитам; по сбору нужных денежных средств (финансирование); по выбору эффективных направлений вложения капитала (инвестирование).
В процессе реализации социально-экономического развития предприятия проводят оценку ее результативности, то есть проводят темпоральный анализ основных технико-экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Основными критериальными показателями являются: пока-
затели, характеризующие финансовое состояние предприятия; показатели, характеризующие финансовые результаты предприятия; показатели производительности труда; показатели конкурентоспособности; средняя заработная плата работников и другие показатели, которые характеризуют развитие и эффективное функцио-
нирование предприятия на долгосрочную перспективу.
В работе приведен пример темпорального анализа результатов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия химической промышленности с 2017 г. по 2020 г.
Таблица 1 - Основные прогнозные показатели финансовых результатов предприятия
Наименование показателя 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г.
1.Выручка, тыс. руб. 66452967,00 70440145,02 75370955,17 81400631,59
2. Темп роста выручки, % 105,6 106 107 108
3. Себестоимость продаж, тыс. руб. 24587597,79 25710652,93 26907431,00 28083217,90
4. Темп роста себестоимости продаж, % 103,85 104,57 104,65 104,37
5. Доля себестоимости продаж в общем составе выручки, % 37,00 36,50 35,70 34,50
6. Коммерческие расходы, тыс. руб. 9702133,18 9650299,87 9798224,17 10175078,95
7. Темп роста коммерческих расходов, % 103,60 99,47 101,53 103,85
8. Доля коммерческих расходов в общем составе выручки, % 14,60 13,70 13,00 12,50
9. Управленческие расходы, тыс. руб. 3056836,48 2676725,51 2487241,52 2442018,95
10. Темп роста управленческих расходов, % 101,50 87,57 92,92 98,18
11. Доля управленческих расходов в общем составе выручки, % 4,60 3,80 3,30 3,00
12. Себестоимость полная, тыс. руб. 37346567,45 38037678,31 39192896,69 40700315,79
13. Темп роста себестоимости полной, % 103,59 101,85 103,04 103,85
14. Доля себестоимости полной в общем составе выручки, % 56,20 54,00 52,00 50,00
15. Прибыль от продаж, тыс. руб. 29106399,55 32402466,71 36178058,48 40700315,79
16. Темп роста прибыли от продаж, % 106,87 111,32 111,65 112,50
17. Доля прибыли от продаж в общем составе выручки, % 43,80 46,00 48,00 50,00
Таким образом, проведенный темпоральный анализ временных рядов основных технико-экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет определить основные тренды, то есть пути развития организации, темпы роста и снижения результативных показателей, направленных на улучшение финансового состояния, повышение финансовых результатов, обеспечение экономической безопасности предприятия.
Как видно из данных таблицы «Основные прогнозные показатели финансовых результатов предприятия химической промышленности», предприятие по годам выполнит критериальные условия реализации закона получения прибыли. Необходимо отметить, что основные условия создаются за счет снижения в динамике доли полной себестоимости в общем составе выручки, в том числе снижение доли себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов в общем составе выручки.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Макарова, В.И., Бобренева, Е.А., Стародубов ,В.П., Самуйлова, М.Е., Андреева, И.А. Анализ и планирование финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие. [Часть 1] - Тольятти: Волжский университет имени В.Н. Татищева, 2012. - 227 с.
2. Макарова, В.И., Елисеева, И.В. Стратегическое планирование как форма реализации стратегии экономического развития и безопасности предприятия // Вестник Волжского университета имени В.Н. Татищева. - 2016. - Т. 2. - № 1. - С. 60-66.
3. Макарова, В.И., Бобренева. Е.А., Стародубов, В.П., Самуйлова, М.Е., Андреева, И.А. Анализ и планирование финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие. [Часть 2] - Тольятти: Волжский университет имени В. Н. Татищева, 2013. - 218 с.
4. Макарова, В.И., Бобренева, Е.А., Андреева, И.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие: - Тольятти: Волжский университет имени В.Н. Татищева, 2013. - 285 с.
5. Макарова, В.И. Основные формы организации инновационно-инвестиционной деятельности // Экономика и производство. - 2004. - №1.
6. Макарова, В.И., Богдашкин, Ю.Н., Елисеева, И.В. Процесс разработки и реализации стратегии жилищно-коммунального хозяйства страны // Вестник Волжского университета имени В.Н. Татищева. - 2016. - № 3(37). - Т. 2.
7. Макарова, В.И., Остроухова, В.А. Диагностика экономического состояния предприятия химической промышленности // Вестник Волжского университета имени В.Н. Татищева. - 2016. -№ 3(37). - Т. 2.
8. Макарова, В.И., Елисеева, И.В., Елисеева, А.И. Лизинг как инструмент обновления основных средств и обеспечения экономической безопасности предприятия // Вестник Волжского университета имени В.Н. Татищева. - 2016. - № 2 (36). - Т. 2.
