CC BY
34
ГЛАВНАЯ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ НОВОСТИ КОНТАКТЫ
ПIrpogí-V экон
экономика
УВАЖАЕМЫЕ ЧИТАТЕЛИ И АВТОРЫ!
Электронный научный журнал «Аэкономика: экономика и сельское хозяйство» (ISSN: 2500-0861) включен в РИНЦ, ЦНСХБ, КиберЛенинку. Данные выгружаются в БД: Google Scholar, OCLC WorldCat, EBSCO, ROAR, BASE, OpenAIRE, RePEc. Научные статьи публикуются ежедневно. Ежемесячная аудитория: более 10 000 уникальных пользователей. Приглашаем авторов к бесплатной публикации научных статей.
ТАЙНА И КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ КАК ИНСТРУМЕНТЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИЙ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА
Главная страница журнала
Экономические науки
Secret and confidentiality as instruments of providing competitiveness of the organizations of agricultural industry
Сельскохозяйственные науки
УДК 332.1
О журнале
09.03.2017 О
Редакция
Общая лента
Выходные сведения:
Глущенко В.В., Глущенко И.И. Тайна и конфиденциальность как инструменты обеспечения конкурентоспособности организаций сельского хозяйства // Аэкономика: экономика и сельское хозяйство, 2017. №3 (15). URL: http://aeconomy.ru/science/economy/tayna-i-konfidentsialnost-kak-instr/
Выпуски
Авторы:
Глущенко В.В.1, Глущенко И.И. 2
Опубликовать статью. Авторам
НОВОСТИ
1 Московский государственный университет путей сообщения (МГУ ПС МИИТ) Императора Николая Второго, профессор кафедры менеджмента и управления персоналом организации(127994, Москва, ул. Образцова, д. 9,стр.9) E-mail: [email protected]
Экономика
2 Российский государственный социальный университет (РГСУ), профессор кафедры «Бухгалтерский учет и статистика» РГСУ(129226 Москва, ул. Вильгельма Пика ,д.4, стр.1), email: [email protected]
Сельское хозяйство Authors:
Glushchenko of B.B.1, Glushchenko I. I. 2
Это интересно 1 Moscow State University of means of communication (MSU of PS MIIT) of the Emperor Nicholas II,
professor of department of management and personnel management of the organization (127994, Moscow, Obraztsov St., 9, p. 9) E-mail: [email protected]
2 Russian State Social University (RSSU), professor of "Financial Accounting and Statistics" department of RGSU(129226 Moscow, Wilhelm Pik St., 4, p. 1), e-mail: [email protected]
Ключевые слова:
организация, конкуренция, тайна, конфиденциальность, финансы, менеджмент, сельское, хозяйство, результат, оценка, рынок, концепция
Keyword:
organization, competition, secret, confidentiality, finance, management, rural, economy, result, assessment, market, concept
Аннотация:
В статье исследованы методические аспекты использования тайны и конфиденциальности как инструментов обеспечения конкурентоспособности организаций сельского хозяйства, определено влияние тайны и конфиденциальности на эффективность финансового менеджмента организаций, исследованы тайна и конфиденциальность как факторы влияния на финансовый результат организации в рамках различных концепций финансового менеджмента, а также при деятельности организации(корпорации) на различных типах рынков, предложены
количественные показатели для оценки влияния тайны и конфиденциальности на финансовые результаты организации. Целью статьи является исследование и развитие методических аспектов использования тайны и конфиденциальности как инструментов обеспечения конкурентоспособности организаций сельского хозяйства в условиях глобального кризиса. Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи: исследуется сущность конкуренции в развитии сельского хозяйства в условиях глобального кризиса; исследуется влияние тайны и конфиденциальности на эффективность финансового менеджмента организаций сельского хозяйства в рамках различных концепций; исследуются и развиваются теоретические основы оценки влияния тайны и конфиденциальности на конкурентоспособность и финансовые результаты корпораций.
Объектом статьи является конкурентоспособность организаций сельского хозяйства. Предметом статьи выступают тайна и конфиденциальность как инструменты обеспечения конкурентоспособности организаций сельского хозяйства
Annotation:
In article methodical aspects of use of a secret and confidentiality as instruments of providing competitiveness of the organizations of agricultural industry are researched, influence of a secret and confidentiality on efficiency of financial management of the organizations is determined, the secret and confidentiality as factors of influence on a financial result of the organization within various concepts of financial management are researched, and also in case of organization activity (corporation) on various types of the markets, quantitative indices for an impact assessment of a secret and confidentiality on financial results of the organization are offered. The purpose of article is the research and development of methodical aspects of use of a secret and confidentiality as instruments of providing competitiveness of the organizations of agricultural industry in the conditions of world crisis. For achievement of an effective objective the following problems are solved: the essence of the competition in development of agricultural industry in the conditions of world crisis is researched; influence of a secret and confidentiality on efficiency of financial management of the organizations of agricultural industry within various concepts is researched; theoretical bases of an impact assessment of a secret and confidentiality on competitiveness and financial results of corporations are researched and develop.
0Щ alpari
Q Инвестиции от 10$ © На любой срок © Высокая доходность*
Subject of article is competitiveness of the organizations of agricultural industry. /4s a subject of article the secret and confidentiality as instruments of providing competitiveness of the organizations of agricultural industry act.
www.alpari.ru
* AJрал Limited. Доходность в прошлой не может гарантировать доходность в будущем
Актуальность статьи определяется тем, что в условиях глобального кризиса в обеспечении конкурентоспособности и эффективности управления организациями в сельском хозяйстве возрастает значение информации, тайны и конфиденциальности.
Целью статьи является исследование и развитие методических аспектов использования тайны и конфиденциальности как инструментов обеспечения конкурентоспособности организаций сельского хозяйства в условиях глобального кризиса.
Для достижения поставленной цели решаются такие задачи:
- исследуется сущность конкуренции в развитии сельского хозяйства в условиях глобального кризиса;
- исследуется влияние тайны и конфиденциальности на эффективность финансового менеджмента организаций сельского хозяйства в рамках различных концепций;
- исследуются и развиваются теоретические основы качественной и количественной оценки влияния тайны и конфиденциальности на конкурентоспособность и финансовые результаты корпораций.
Объектом статьи выступает конкурентоспособность организаций сельского хозяйства.
Предметом статьи являются тайна и конфиденциальность как инструменты обеспечения конкурентоспособности организаций сельского хозяйства.
Теоретические основы конкурентных отношений были исследованы в работе М. Портер а [1, с. 23]:
Конкуренция рассматривается как движитель развития сферы сельского хозяйства и менеджмента в сельском хозяйстве и, в частности, финансового менеджмента организаций сельского хозяйства. Условимся определять конкуренцию в сельском хозяйстве как борьбу или соперничество между некоторым известным числом рыночных субъектов сельскохозяйственной отрасли (акторов) за эффективное использование факторов сельскохозяйственного производства, обеспечение доходов и позиций этих акторов на рынке, финансовые позиций и технологическое положение одного из участников этой борьбы более предпочтительное по отношению к конкурирующим экономическими акторами.
При анализе конкуренции принято использовать такие понятия как сравнительные преимущества; конкурентные преимущества, конкурентная позиция, стратегия, конкурентное сечение; силы конкуренции.
Сравнительные преимущества экономического актора сферы сельского хозяйства определяются тем, что производство им продукции сельского хозяйства характеризуется относительными преимуществами или недостатками, которые различны для конкретных стран. Сравнительные преимущества организации сельского хозяйства могут быть явными (например, климатические условия) и скрытыми (тайными, конфиденциальными), например, меры косвенной финансовой поддержки сельскохозяйственных производителей. Производители сельскохозяйственной продукции, организации из определенных стран могут извлечь выгоды, концентрируя свои ресурсы в тех областях, где их сравнительные преимущества выше, чем у конкурентов.
Конкурентные преимущества включают все то, что позволяет организации сельскохозяйственного сектора получить преимущества и/или достичь победы в конкурентной борьбе. Факторами достижения конкурентных преимуществ можно назвать: при ценовой конкуренции - меньшую цену; лучшие потребительские свойства и качество товара (при неценовой конкуренции), более эффективное производство, хорошо поставленную рекламу и PR, лучшую и разветвленную систему сбыта, обладание патентами и др.
Конкурентная позиция организации сельскохозяйственного сектора представляет собой то положение, которое эта организация занимает в своей отрасли в соответствии с финансовыми и другими результатами своей деятельности (доля рынка и др.) и со всеми их преимуществами и недостатками по сравнению с конкурентами.
Понятие «конкурентная стратегия» организации сельскохозяйственного сектора рассматривается как синоним его деловой стратегии и представляет собой совокупность правил, которым должно следовать любое структурное подразделение организации, если его целью выступает достижение и поддержание конкурентоспособности в сельскохозяйственной отрасли
Конкурентное сечение представляет собой информацию об организации сельскохозяйственного сектора, отобранную и структурированную так, чтобы провести сравнительный анализ факторов, определяющих конкурентную позицию данной организации и, в частности, сопоставить номенклатуру и качество продукции, структуру доходов, себестоимости продукции различных подразделений, эффективность расходов, объем расходов на рекламу, системы снабжения и сбыта и т. п.
Силами конкуренции организаций сельского хозяйства считают факторы, которые определяют конкурентную позицию и, которые, можно разделить на внутренние (эндогенные) и внешние (экзогенные) группы факторов, а так же на явные и скрытые, латентные (тайные или конфиденциальные).
К внутренним факторам конкуренции организаций сельского хозяйства отнесем свойства, составляющие три уровня продукции (товара): к первому уровню товара относят основную выгоду или услугу; ко второму уровню относят свойства, качество, внешнее оформление, упаковку, марочное название; к третьему уровню товара относятся: поставка и кредитование, монтаж, послепродажное обслуживание, гарантия; к четвертому уровню товара (услуги) относят факторы стратегического и экологического воздействия. Конкуренция на насыщенных рынках (рынках покупателя) развитых стран ведется в правовом поле, имеет в условиях глобального
кризиса жесткий характер и происходит, в основном, на третьем и четвертом уровнях товаров [2,3].
К внешним силам конкуренции можно отнести: влияние покупателей; влияние поставщиков; число действующих конкурентов; вероятность или угроза появления новых конкурентов; вероятность или угроза появления новых товаров -заменителей.
Задачей конкурентной стратегии (по Майклу Портеру) является обеспечение для организации сельского хозяйства определенных конкурентных преимуществ. При этом анализ конкуренции (позиции, сил конкуренции и др.) выступает как важная составная часть подготовки к формулировке стратегии организации.
Цель анализа конкуренции состоит в том, чтобы оценить, какие изменения в стратегии организации сельского хозяйства могут предпринять как сама организация, так и ее конкуренты.
При таком анализе будем учитывать, что Майкл Портер рассматривает такие четыре диагностических компонента конкурентной стратегии (будущие цели; предположения; текущая стратегия, возможности).
Анализ конкурентных сил по М. Портеру проводится путем определения пяти основных конкурентных сил [1, с. 23]:
Анализ рыночной власти поставщиков (Bargaining power of suppliers) для организации сельского хозяйства сводится к оценке того, насколько сильным является положение поставщиков различных ресурсов (от денежных средств до горюче-смазочных веществ, удобрений, и др.), сколько существует потенциальных поставщиков по каждому виду ресурсов, способны ли эти поставщики повышать и диктовать цены.
Анализ рыночной власти потребителей (Bargaining power of buyers) продукции организаций сельского хозяйства состоит в том, чтобы оценить значимость позиции покупателей, могут ли покупатели потребовать снижения цены, могут ли покупатели объединиться и осуществлять совместные (синдицированные) закупки?
Анализ конкуренции среди существующих игроков (Rivalry among the players) состоит в установлении логических связей в интересах установления того, присутствует ли сильная конкуренция между игроками сельскохозяйственного рынка, есть ли игрок-лидер, есть ли доминирующая группа или все равны по силе и размеру(рынок чистой конкуренции)?
Анализ появления новых игроков (Entry of competitors) в сфере сельского хозяйства основан на применении логики для того, что бы определить насколько легко новые игроки могут войти на рынок сельскохозяйственной продукции, каковы барьеры входа в отрасль, насколько легко новые игроки могут начать конкурировать?
Анализ появления продуктов-заменителей (Threat of substitutes) в сельском хозяйстве состоит в том, что бы определить в какой мере легко можно заменить продукт или услугу при более низкой цене и/или продукцию с большими функциональными возможностями?
Результаты такого анализа дают возможность определить конкурентную ситуацию на рынке. При этом информационное обеспечение такого анализа, использование субъектами тайны и конфиденциальности способны повлиять на результаты аналитической деятельности и выводы при анализе конкуренции организаций сельского хозяйства.
Предлагается анализ конкуренции в области сельского хозяйства продолжить описанием субъектов такой конкуренции- сельскохозяйственных корпораций. Корпорация в сфере сельского хозяйства может являться конкурентоспособной, если она хотя бы по одному из ключевых параметров (доход, затраты, ликвидность, время, риски и другое) превосходит аналогичные показатели конкурирующих организаций, входящих в критерий оценки эффективности любой фирмы.
Финансовый результат деятельности фирмы формируется в процессе финансового менеджмента организации. Финансовый менеджмент сформировался как наука об управлении финансовыми отношениями в различных корпорациях. В качестве ключевых положений финансового менеджмента рассматриваются концепции финансового менеджмента. Под концепцией понимается взгляд на систему финансового менеджмента в корпорациях. Финансовый менеджмент рассматривается как одно из перспективных направлений развития современных финансов [4, с. 48].
В начале 21 века корпораций дают более четверти общемирового производства товаров и услуг, а триста из них обладали 25% всего используемого в мировой экономике капитала и обеспечивали 70% прямых зарубежных инвестиций [5, с. 203].
Сельскохозяйственные корпорации - это большие и сложные объекты управления и субъекты экономики, поэтому существует большое число определений корпораций. По аналогии с работой [5, с. 203], на основе исследования ролей корпораций можно предложить такое определение:
«Корпорация в сельском хозяйстве представляет собой сложный субъект финансово-хозяйственной деятельности, который в условиях глобализации выполняющий роли по: глобализации рынка сельскохозяйственной продукции, информационного пространства и социально-культурной жизни; концентрации капитала в сельском хозяйстве; оптимизации межотраслевого и сельскохозяйственного отраслевого распределения капитала; усилению процессов дифференциации, разделения и специализации труда в сельском хозяйстве; повышению рыночной устойчивости сельскохозяйственной корпоративной структуры при изменении конъюнктуры рынков сельхозпродукции; унификации требований и межстрановой миграции персонала в сельском хозяйстве; интеграции фиктивного и реального капитала; интеграции предпринимательства и управления в сельском хозяйстве; дифференциации и децентрализации управления; по получению прибыли и сверхприбыли на основе монополизации сельскохозяйственных рынков; инновационной деятельности по созданию новых сельскохозяйственных продуктов (товаров), технологий производства продуктов и услуг; защите входящих в его структуру предприятий от жестких поглощений и слияний; развитию малого и среднего бизнеса в сфере сельского хозяйства; развитию демографических и этоно-религиозных процессов; формированию социальной структуры общества и др.
В период кризиса значение эффективного общего и финансового менеджмента, управления рисками деятельности возрастает.
Для анализа влияния тайны и конфиденциальности на эффективность финансового менеджмента организации необходимо более глубоко исследовать сущность сельскохозяйственной корпорации (фирмы) как экономического субъекта (актора).
Для этого предлагается применить критериальный подход к определению сущности фирмы [6, с. 64]. В рамках критериального подхода к организациям сельскохозяйственного сектора необходимо исследовать влияние тайны и конфиденциальности именно на те показатели (доход, ликвидность, время, риски), которые и составляют критерий оценки эффективности деятельности фирмы в сельском хозяйстве.
На основе параметра дохода теорию сельскохозяйственной фирмы можно сформулировать так: «Сельскохозяйственная корпорация (фирма) есть система отношений, когда направление ресурсов в новое предприятие (производство) начинает повышать суммарную доходность (или прибыль)».
Если приять за основу конкурентоспособности снижение затрат на производство продукции, то теорию фирмы можно сформулировать так: «Сельскохозяйственная корпорация (фирма) представляет собой систему экономических и социальных отношений, когда включение в нее новой организации, предприятия (производства, подразделения) снижает суммарные издержки корпорации на достижение поставленной цели» (снижение транзакционных издержек согласно Р.Коузу).
На основе параметра ликвидности активов можно сказать: «Сельскохозяйственная корпорация (фирма) представляет собой систему отношений, которая позволяет повысить ликвидность организации в процессе достижения ее стратегических целей».
В рамках критериального подхода к исследованию сущности и конкурентоспособности сельскохозяйственных корпораций предлагается считать целесообразным включение в число рассматриваемых параметров деятельности фактора времени. Сравнительный анализ по показателю времени позволяет считать: «Сельскохозяйственная корпорация (фирма) - это система отношений, характеризующаяся тем, что включение в нее новой организации, предприятия (производства, подразделения) уменьшает суммарный расход времени на достижение поставленной цели всей корпорации в целом».
В рамках «рисковой» теории сельскохозяйственной корпорации условимся утверждать, что сельскохозяйственная корпорация (фирма) есть система отношений, в рамках которой акционеры (предприниматель) еще способны контролировать всю совокупность рисков (и ущербов), связанных с осуществляемым сельскохозяйственным бизнесом (бизнесами)».
Другими словами рисковая теория фирмы позволяет сказать, что границы сельскохозяйственной фирмы определяются возможностью владельцев и менеджмента корпорации управлять суммарным риском деятельности, обеспечивая при этом в процессе управления приемлемые уровни риска в работе корпорации.
По этой причине риску в управлении сельскохозяйственной корпорацией в период кризиса должно уделяться повышенное внимание.
Тайна и конфиденциальность, разглашение информации о деятельности сельскохозяйственной организации могут снижать рисковые факторы в ее деятельности. Риски сельскохозяйственной организации и порождаемые ими ущербы непосредственно влияют на финансы и финансовые результаты корпораций: из доходов корпорации вычитается ущерб от рисков, в частности риска избыточной открытости или риска разглашения тайны и конфиденциальности.
Финансовые отношения в сельскохозяйственных корпорациях могут определяются видом (холдинг, финансово-промышленная группа, трест и другое) и спецификой деятельности сельскохозяйственной корпорации [7, с. 28-35] и одновременно рассматриваются как важный фактор обеспечения конкурентоспособности сельскохозяйственных корпораций.
Доминирование сельскохозяйственной корпорации над ее конкурентами проявляется в том, что эта корпорация имеет лучшие показатели по всем из названных параметров эффекта других сельскохозяйственных корпораций (доход, затраты, риски, ликвидность и время) [8, с. 173].
Управление рисками сельскохозяйственных корпораций может носить упреждающий (предшествующий), в реальном масштабе времени протекающих процессов, последующий характер. Последующее управление рисками сельхозпроизводителей основывается на анализе произошедших событий и фактов их хозяйственно-финансовой деятельности.
Эксперты полагают, что по итогам кризиса должны произойти изменения в философии управления и бизнеса. Эти изменения могут заключаться в том, что в посткризисный период больше внимания должно уделяться управлению рисками, в том числе информационными рисками деятельности. На основе развития управления рисками на всех уровнях иерархии антикризисное управление рисками сельскохозяйственных корпораций должно стать предупредительным.
Управление рисками сельскохозяйственных корпораций следует рассматривать как часть процессов общего и финансового управления. Важное место управление рисками занимает и в контроле предпринимательской деятельности и управления процессами в сельскохозяйственном бизнесе, корпоративном секторе сферы сельского хозяйства. При таком управлении рисками в корпорациях сельского хозяйства следует учитывать специфику сельскохозяйственных корпораций как субъектов финансово-хозяйственной деятельности в период кризиса и после глобального кризиса.
При управлении рисками следует учитывать, что в условиях глобального сельскохозяйственного рынка экономические субъекты должны проводить политику информационной открытости. Однако, излишняя открытость и/или нарушение тайны и конфиденциальности в деятельности могут создавать информационные риски (и связанные с ними убытки) и снижать финансовые результаты сельскохозяйственных корпораций.
При этом в процессе проектирования системы информационного обеспечения финансового менеджмента вся информация о сельскохозяйственной корпорации может быть представлена в виде суммы открытой информации и информации составляющей тайну и конфиденциальной информации в деятельности этой корпорации.
Информационные риски сельскохозяйственной корпорации структурно включают риск избыточной открытости и риск нарушения тайны и конфиденциальности.
Цель управления информационными рисками сельскохозяйственной корпорации может быть определена как идеальный уровень этих рисков и идеальное состояние системы управления этими рисками в будущем.
Цель управления информационными рисками должна иметь все свойства цели, а именно, свойствами понятности, однозначности, измеримости, достижимости, конкретный интервал достижения, кроме того цель должна иметь мотивирующий характер.
Политикой управления информационными рисками сельскохозяйственной корпорации условимся считать систему социальных, экономических идей и обусловленную ими целенаправленную деятельность такой корпорации по оценке данного вида информационных рисков, выработке мер по снижению вероятности их реализации или ограничению ущерба и/или других неблагоприятных последствий.
Политикой управления рисками избыточной открытости и/или нарушения тайны и конфиденциальности сельскохозяйственной корпорации будем считать и совокупность мероприятий, нацеленных на понижение уровня рисков или ущербов в деятельности организации.
В политике управления рисками избыточной открытости и/или нарушения тайны и конфиденциальности сельскохозяйственной корпорации будем выделять два основных подхода к пониманию содержания и характера такой политики (консенсусный и конфронтационный).
Консенсусное понимание политики управления рисками избыточной открытости и/или нарушения тайны и конфиденциальности сельскохозяйственной корпорации состоит в возможности политического взаимодействия в процессе управления такими рисками как сотрудничества и предполагает постепенное изживание конфликтов в этой сфере. Данный подход может превратить политику управления этими рисками в публичные акты, действия и решения, которые направлены на взаимное понимание и совместное действие ради снижения рисков избыточной
открытости и/или нарушения тайны и конфиденциальности и, соответственно, ущербов в деятельности сельскохозяйственной корпорации по названной причине
Конфронтационное понимание политики управления рисками избыточной открытости и/или нарушения тайны и конфиденциальности сельскохозяйственной корпорации основано на том, что политическое равновесие в управлении этими информационными рисками появляется как следствие достижения определенной интенсивности противоположностей интересов и целей в отношениях между людьми в процессе управления этими рисками сельскохозяйственной корпорации. Рассматриваемая политика управления данными рисками сельскохозяйственной корпорации синтезируется в процессе публичной борьбы групп мененджмента, влияющих на программу, методику, систему, инструменты и результаты управления информационными рисками и взаимно определяющихся в процессе борьбы в понятиях «партнер/противник», «профессионально/ не профессионально», «эффективно/неэффективно» и др.
Важнейшими факторами, определяющими жизненность и эффективность политики управления информационными рисками сельскохозяйственной корпорации, следует назвать соответствие этой подитики объективным потребностям развития материальной и духовной жизни общества, сельскохозяйственной отрасли и конкретных сельскохозяйственной корпорации, правильный учёт реальных конкурентных и рисковых условий, экономических возможностей государства и сельскохозяйственной корпорации и др. Исходя из этого, политика управления информационными рисками сельскохозяйственной корпорации может содействовать повышению эффективности или снижать эффективность управления информационными рисками, которые тесно связаны с рисками финансового менеджмента этой организации.
Практика управления информационными рисками сельскохозяйственной корпорации находит свое конкретное практическое отражение и реализацию в методологии, способах, методах и инструментах управления этими рисками.
Методология управления информационными рисками сельскохозяйственной корпорации (как частью финансового менеджмента организации) может рассматриваться как общая теория метода в управлении данными рисками и оценке результатов такого управления.
При этом нужно учитывать, что сельскохозяйственная корпорация выступает как объединение нескольких юридических лиц с учетом распределения функций и ролей, информационных потоков в технологической и экономической деятельности.
При этом деятельность сельскохозяйственных корпораций может повышать или снижать геополитический риск национальной экономики.
Финансы корпораций рассматриваются как важный объект исследований [7, с. 28-35]. Основными задачами финансового менеджмента корпораций можно считать: поиск источников финансирование; поиск объектов вложений временно свободных средств. Информационное обеспечение решения этих задач и информационные риски сельскохозяйственной корпорации могут определять эффективность решения названных задач финансового менеджмента.
Рассмотрим проблему раскрытия информации сельскохозяйственной корпорацией более подробно. Информация о финансовом положении сельскохозяйственной корпорации интересна широкому кругу пользователей для принятия экономических решений (п. 9 МСФО 1). Полный комплект финансовой отчетности сельскохозяйственной корпорации дает (п. 10 МСФО) такую информацию: отчет о финансовом положении на дату окончания периода; отчет о совокупном доходе за период; отчет об изменениях в капитале за период; отчет о движении денежных средств; примечания, которые включают краткий обзор основных положений учетной политики и другой пояснительной информации; отчет о финансовом положении на начало самого раннего сравнительного периода в установленных случаях.
При этом в рамках п. 1 МСФО представляют учетную политику в форме конкретных принципов, основ соглашений, правил и практики, которые применяются организацией (корпорацией) для формирования и представления финансовой отчетности. Раскрытие учетной политики сельскохозяйственной корпорации дает базу для сопоставления сформированной за отчетный период финансовой отчетности одной организации с отчетностью другой.
Основными принципами раскрытия финансовой информации корпорациями сельскохозяйственной сферы являются: достоверность; доступность; оперативность; полнота и регулярность; разумный баланс между информационной открытостью организации (корпорации) и соблюдением тайны и/или конфиденциальности деятельности, коммерческих интересов; соблюдение нейтральности информации (отсутствие преимуществ при ее предоставлении).
В рамках российского законодательства раскрытием информации называют обеспечение информационной открытости в смысле доступности информации всем заинтересованным в этом лицам, независимо от целей получения этой информации, согласно процедуре, которая гарантирует ее нахождение и получение.
При этом российской ПБУ 12/10 п.22 определяет, что организация раскрывает в пояснениях к бухгалтерской отчетности такую информацию по отчетным сегментам: а) общую информацию; б) показатели и способы их оценки. По каждому отчетному сегменту (вид продукции) раскрываются финансовый результат (прибыль или убыток) за отчетный период (п. 24). В рамках п. 25. организация раскрывает такие показатели по каждому отчетному сегменту: выручка от продаж; проценты (дивиденды) к получению; проценты к уплате; величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам; иные существенные доходы и расходы; налог на прибыль организаций.
В рамках п. 30 этого же ПБУ организация должна раскрыть по каждому географическому региону деятельности такую информацию:
а) величину выручки от продаж, в том числе отдельно от продаж в Российской Федерации и от продаж за рубежом;
б) стоимость внеоборотных активов по данным бухгалтерского баланса организации, в том числе размещенных на территории Российской Федерации, размещенных за рубежом.
Организация раскрывает такую информацию о покупателях (заказчиках), выручка от продаж которым составляет не менее 10 процентов общей выручки от продаж покупателям (заказчикам) организации: а) наименование покупателя (заказчика); б) общая величина выручки от продаж такому покупателю (заказчику) (п. 31).
В целом раскрытие информации об организации может проводиться: на отчетную дату; при формировании бизнес-плана нового проекта; при выпуске проспекта эмиссии сельскохозяйственной корпорации; при публикации статей и отчетов; случайным образом в условиях несанкционированной утечки информации; получение инсайдерской информации посредством мероприятий экономического шпионажа.
Значение информации, риска несанкционированного разглашения этой информации зависит и от основных концепций финансового менеджмента.
Концепция в финансовом менеджменте представляет собой способ определения, трактовки, теоретического подхода к некоторым сторонам и явлениям финансового менеджмента.
Концепция денежного потока сельскохозяйственной корпорации применяется в инвестиционном анализе и охватывает количественную оценку связанного с проектом денежного потока и предусматривает: идентификацию денежного потока (его продолжительность и вид); оценку факторов, определяющих величину его элементов; выбор коэффициента дисконтирования; оценку риска (в том числе информационного риска), связанного с данным потоком.
Концепция временной ценности денег сельскохозяйственной корпорации базируется на том, что денежная единица, доступная сегодня, не равноценна денежной единице, которая может быть доступной через какое-то время, что объясняется действием факторов: инфляции, риска неполучения ожидаемой суммы и оборачиваемости.
Концепция компромисса между риском и доходностью утверждает, что получение любого дохода в бизнесе всегда сопряжено с определенным риском. Связь между доходом и риском как двумя взаимосвязанными характеристиками прямо пропорциональная: т. е. чем выше требуемая или ожидаемая доходность, тем выше и степень риска, связанного с возможным неполучением этой доходности.
Концепция стоимости капитала определяет, что обслуживание того или иного источника финансирования деятельности обходится сельскохозяйственной корпорации не одинаково, по причине того, что каждый источник имеет свою стоимость.
Концепция эффективности рынка капитала определяет условия, которые характеризуется равнодоступностью информации; отсутствием дополнительных платы за информацию, отсутствием дополнительных трансакционных издержек и другими информационными и экономическим факторами, обеспечивающими равенство игроков рынка.
Концепция асимметричной информации исходит из того, что отдельные категории субъектов рынка могут формировать и владеть информацией, которая не является доступной всем участникам рынка в равной степени. Носителями коммерческой тайны и конфиденциальной информации сельскохозяйственной корпорации являются менеджеры и отдельные владельцы компаний. Определение и существование тайной и конфиденциальной информации позволяет сельскохозяйственной корпорации создавать информационную ассиметрию. В свою очередь данная информационная ассиметрия может по-разному использоваться различными субъектами рынка, включая конкурентов.
Концепция агентских отношений определяет, что всем сельскохозяйственным корпорациям в большей или меньшей мере характерен разрыв между функциями владения, управления и контроля. В рамках данной концепции финансового менеджмента признается, что интересы владельцев корпорации и ее управленческого персонала могут не совпадать. Для того, чтобы
сгладить существующие противоречия между целевыми установками владельцев и менеджеров, владельцы компании вынуждены нести агентские издержки (например, выплачивать бонусы акциями) и должны иметь дополнительную информацию о мотивации менеджмента организации.
Концепция альтернативных затрат основана на гипотезе о том, что принятие любого решения в финансовом менеджменте связано с отказом от какого-то альтернативного варианта финансирования проектов.
Наличие дополнительной информации позволяет корпорации осуществлять наиболее эффективные варианты вложения денег и тем самым улучшать свои конкурентные позиции.
Концепция временной неограниченности функционирования сельскохозяйственной корпорации базируется на допущении о том, что сельскохозяйственная корпорация, возникнув однажды не имеет планов ограничить свою деятельность во времени.
Указанные концепции финансового менеджмента могут быть применимы не к какой-то определенной сельскохозяйственной корпорации, а к механизму развития сельскохозяйственной отрасли и экономики в целом путем создания самостоятельных конкурирующих между собой фирм.
Разглашение конфиденциальной информации, например, о существовании у собственников в определенный момент намерений прекратить деятельность организации может привести преждевременному сворачиванию торговых отношений и как следствие к серьезному финансовому ущербу.
При исследовании вопроса о значении тайны и конфиденциальности в финансовом менеджменте сельскохозяйственной корпорации нужно учитывать, что специфика объекта управления влияет на эффективность общего и финансового менеджмента организаций и корпораций [8, с. 173].
Отсутствие у конкурентов информации снижает собственные риски соблюдающей тайну и конфиденциальность сельскохозяйственной корпорации. Одновременно с этим растем и неопределенность, а следовательно, и риск конкурентов. В финансовом менеджменте сельскохозяйственной корпорации, с одной стороны, хотят ограничить и строго контролировать доступ, как к внутренним, так и внешним потокам информации об организации, ее планах, ресурсах, партнерах.
При этом в рамках маркетинга сельскохозяйственной корпорации происходит распространение информации о ее продуктах и деятельности.
Одновременно с этим, в менеджменте стремятся обладать всей доступной информацией о конкурентах, рынках и т.д.
Поэтому в общем и финансовом менеджменте сельскохозяйственной корпорации для ограничения доступа к информации применяют понятия служебной и коммерческой тайны, конфиденциальности.
Законодательно установлено, что если одна сторона в процессе исполнения своего обязательства по договору подряда получила от другой стороны договора информацию о новых решениях и технических знаниях, в том числе не защищаемых законом, а также сведения, в отношении которых их обладателем установлен режим коммерческой тайны, сторона договора, получившая данную информацию, не вправе сообщать ее третьим лицам без согласия другой стороны договора (ст. 727 ГК РФ).
ГК РФ (ст. 1465) определяет понятие секрета производства (ноу-хау). При этом секретом производства (ноу-хау) признаются сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие) о результатах интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере и о способах осуществления профессиональной деятельности, имеющие действительную или потенциальную коммерческую ценность по причине неизвестности их третьим лицам, если к этим сведениям у третьих лиц нет свободного доступа на законном основании и обладатель таких сведений принимает разумные меры для соблюдения их конфиденциальности, в том числе посредством введения режима коммерческой тайны.
Там же установлено, что секретом производства не могут быть названы сведения, обязательность раскрытия которых либо недопустимость ограничения доступа к которым установлена законом или другим правовым актом.
Есть основания утверждать, что конфиденциальность отличается от тайны масштабами возникающего в результате разглашения информации ущерба и, соответственно, характером ответственности за последствия ее разглашения. Предполагается, что разглашение тайны может вызывать более тяжелые последствия, угрожающие существованию страны и других больших организаций. Понятие конфиденциальности относится к менее масштабным показателям и организациям, а возможный ущерб от разглашения такой информации, как правило, не приводит к угрозе ее существованию.
Федеральный закон от 29.07.2004 N 98-ФЗ (ред. от 12.03.2014) "О коммерческой тайне" устанавливает ответственность за разглашение тайны и нарушение режима конфиденциальности, определено, что разглашение тайны и конфиденциальности может предусматривать уголовную ответственность, гражданскую (имущественную).
Состав сведений, которые могут представлять собой служебную или коммерческую тайну, устанавливается законом, иными правовыми актами, договором. Организации (корпорации) и их менеджеры вправе защищать такую информацию законными способами.
Организации и лица, получившие информацию, составляющую тайну, незаконными методами, обязаны возместить причиненные сельскохозяйственной корпорацией убытки. Аналогичная обязанность возлагается на работников, разгласивших служебную или коммерческую тайну вопреки трудовому договору, в том числе контракту, и на контрагентов, сделавших это вопреки гражданско-правовому договору.
Часто условия сделки включают положение о том, что стороны обязаны обеспечить конфиденциальность сведений, касающихся предмета договора, хода его исполнения и полученных результатов.
Финансовый менеджер в своей практической деятельности почти всегда хочет обладать всей доступной информацией как одним из источников власти в организации и уменьшения неопределенности условий принятия финансовых решений. Однако, при этом необходимо выполнять положения закона, социальные, моральные нормы.
Кроме тайны и конфиденциальности увеличить вероятность неправильных финансовых решений конкурентов в условиях глобальной конкуренции могут такие информационные меры:
1) дезинформация как распространению заведомо ложных данных в интересах уменьшения вероятности раскрытия реальной тайны и конфиденциальной информации конкурентами, в интересах отвлечения и нерационального использования усилий и ресурсов конкурентов на борьбу с ложной тайной. Дезинформацию применяют и для прикрытия истинных целей при разработке финансовых управленческих решений;
2) по имитации коммерческой и финансовой тайны, которая заключается в демонстрации манипулятивных признаков тайны при ее отсутствии как средства принудить противника принимать более осторожные коммерческие и финансовые решения.
О практической значимости соблюдения коммерческой и финансовой тайны и конфиденциальности в условиях глобальной конкуренции сельскохозяйственных корпораций свидетельствует и расширение промышленного, экономического, финансового шпионажа. Однако с точки зрения задачи данного исследования и анализа информационного риска как экономической и финансовой категории важно дать экономическую ситуационную, применительно к определенному конкурентному положению характеристику такого информационного риска.
Ситуационный подход в управлении информационными рисками в общем и финансовом менеджменте сельскохозяйственной корпорации следует определить как способ мышления об организационных проблемах и их решении, с целью увязать конкретные приемы и концепции с определенными конкретными обстоятельствами деятельности корпорации для более эффективного их практического применения.
Охарактеризуем общие управленческие и финансовые последствия возможного несанкционированного раскрытия информации в условиях глобальной конкуренции для деятельности сельскохозяйственной корпорации. В этих целях логично предложить такие ситуационные временные и финансовые характеристики риска раскрытия информации в условиях глобальной конкуренции.
Внезапность предлагается описать как вероятность возникновения ситуации неспособности или неподготовленность во времени конкурентов к немедленным адекватным ответным мерам. Внезапность определяется тем, что для реализации ответных мер конкурентам сельскохозяйственной корпорации нужно будет получить, обработать, провести анализ информации, принять решение, сконцентрировать необходимые для проведения ответных мер финансовые и другие ресурсы, исполнить запланированные ответные мероприятия. В ходе сосредоточения необходимых финансовых ресурсов может потребоваться вывести из оборота одни активы (или ресурсы), например, деньги, для того, чтобы приобрести другие, например, нужные товары и т.п. Это займет определенное время и потребует расхода финансовых средств.
Еще более значительным оказывается временное и финансовое значение может иметь внезапности в том случае, когда речь идет о создании новых образцов продуктов (например, в результате селекционной работы), товаров или финансовых инструментов. В этом случае путем обеспечения тайны и конфиденциальности возможно получение и обеспечение конкурентных преимуществ на определенный период времени, равный сумме
продолжительностей цикла разработки соответствующего товара(финансового инструмента) и этапа выведения их на рынок, то есть от момента внезапного вывода нового товара на рынок до момента создания и выведения на рынок аналогичного товара конкурентами.
При работе сельскохозяйственной корпорации на рынке чистой конкуренции при большом количестве продавцов и покупателей, когда ни один из них не может влиять на уровень цен, значение тайны и конфиденциальности может уменьшаться.
При работе сельскохозяйственной корпорации на олигополистическом рынке высокотехнологичных продуктов (товаров сельскохозяйственного машиностроения и др.) внезапность может иметь большое финансовое значение. Это связано с тем, что на рынках такого типа действует небольшое число организаций (корпораций), оперативно реагирующих на действия конкурентов, а затраты времени и средств на разработку нового товара велики. Необходимость сельскохозяйственной корпорации в оперативном реагировании на действия конкурентов требует соответствующих размеров резервных фондов денежных средств (резервного фонда).
При этом с организационной и/или финансовой точки зрения, внезапность тем больше, чем больше времени и/или денежных средств (финансовых ресурсов) потребуется конкурентам для принятия адекватных ответных мер.
Используем понятие эффекта внезапности как абсолютного показателя объема финансовых ресурсов (денежных средств), нужных для нейтрализации неожиданных, сохранявшихся в тайне мероприятий конкурентов. В случае, если объем финансового эффекта внезапности превышает объем резервных денежных фондов и других активов организации, то могут наступать ее несостоятельность и банкротство.
Периодом внезапности будем называть абсолютный или относительный показатель, указывающий, на какой календарный период или какую долю этапа или цикла разработки, рыночного цикла или жизненного цикла товара, этап сделки организация (корпорация), применившая внезапность, опережает конкурентов. При этом период внезапности обусловлен и степенью ликвидности резервных активов конкурентов и временем, которое необходимо конкурентам для последующего приобретения на вырученные денежные средства нужных для ликвидации ситуации внезапности физических активов (комплектующих, материалов, доработку товара, изготовление рекламных материалов и т.п.).
Как известно, ликвидностью любого актива называют способность этого актива превратиться в денежные средства. Уровень ликвидности актива связан с длинной периода времени, в течение которого эта трансформация актива (по ценам, близким к рыночным) в деньги может быть осуществлена.
Временная и экономическая эффективность мер направленных на дезинформацию или имитацию тайны и конфиденциальности в условиях глобальной конкуренции может быть определена как произведение вероятности успеха в дезинформации (имитации тайны) умноженной на период времени и/или объем финансовых ресурсов, израсходованных конкурентами напрасно, а также периодом времени, в течение которого дезинформация или имитация тайны будут действовать, снижая или блокируя эффективную деятельность конкурентов [9, с. 118-120].
Поэтому материалы настоящей статьи позволяют считать тайну и конфиденциальность не только правовыми, но и экономическими, финансовыми категориями.
Мероприятия по сохранению тайны и конфиденциальности на уровне сельскохозяйственных корпораций могут коррелироваться с режимами государственной тайны и служебной тайны [10, с. 212 - 220], что и может рассматриваться в качестве перспективных направлений дальнейших исследований по тематике статьи (влияние тайны и конфиденциальности на экономические процессы и финансовые результаты деятельности на уровне корпораций и национальной экономики).
Кроме того нужно учитывать, что сельское хозяйство как отрасль национальной экономики может быть отнесено к геополитической экономике [11, с. 34]. Это может порождать необходимость обсуждения степени информационной открытости этой отрасли для конкурентов из числа глобальных игроков или корпораций из других стран, в частности, с точки зрения влияния этой информации на конъюнктуру рынков.
В дополнение к этому перспективным направлением исследования влияния тайны и конфиденциальности на конкурентоспособность и эффективность деятельности организации может стать исследование их влияния на эффективность систем оплаты труда и мотивации персонала в организациях сельского хозяйства в случае использования конфиденциальности размера оплаты труда работников [12, с. 95; 13-18].
В статье проводится анализ влияния тайны и конфиденциальности на эффективность финансового менеджмента сельскохозяйственных корпораций, исследованы тайна и конфиденциальность как факторы влияния на конкуренцию, проведен анализ влияния тайны и
конфиденциальности в рамках различных концепций финансового менеджмента, а также при деятельности сельскохозяйственных корпораций (организации) на различных типах рынков, предложены количественные показатели для оценки влияния тайны и конфиденциальности на финансовые результаты организации, показано, что тайна и корпорация являются не только правовыми, но и экономическими, финансовыми категориями, показаны перспективные направления продолжения исследований рассматриваемой тематики.
Библиографический список
1. Портер М. Конкуренция. - М.: Вильямс, 2010. - 592 с.
2. Котлер Ф. Основы маркетинга: Пер. с англ. - М.: «Бизнес-книга», «ИМА-Кросс. Плюс», 1995. - 702 с.
3. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Четыре уровня товара: менеджмент и маркетинг, М. Рук. деп. в ВИНИТИ № 591 - В- 97 от 24.02.1997.
4. Глущенко В. В. Глущенко И.И. Финансы. Финансовая политика, маркетинг, менеджмент. Финансовый риск-менеджмент. Ценные бумаги. Страхование. - г. Железнодорожный, Моск.обл., ТОО НПЦ «Крылья», 1998. с. 48.
5. Глущенко В.В. Риски инновационной и инвестиционной деятельности в условиях глобализации.- г. Железнодорожный, Московская область: ООО НПЦ Крылья, 2006. с. 203.
6. Глущенко В.В. Кризисология: общая теория кризиса, образ посткризисного будущего, критериальный подход к исследованию и рисковая теория фирмы, парадигма интеллектуального управления рисками. - г. Москва: ИП Глущенко Валерий Владимирович, 2011. с. 64.
7. Гпущенко В.В. Финансы корпораций в условиях глобализации // Финансы и кредит, № 1, 2007, с. 28-35.
8. Глущенко В. В. Менеджмент: системные основы. изд. 2-е- г. Железнодорожный, Моск.обл., ТОО НПЦ «Крылья», 1998. -224 с.
9. Козырев В.А., Глущенко В.В., Чихирин О.В. Тайна и конфиденциальность как инструменты менеджмента организаций железнодорожного транспорта //Новая наука: от идеи к результату: Международное научное периодическое издание по итогам Международной научно-практической конференции (29 апреля 2016 г., г. Сургут)./в 2 ч. Ч.1- Стерлитомак: РИЦ АМИ, 2016, с. 118120.
10. Камалова Г.Г. Сравнительная характеристика правовых режимов государственной тайны и служебной тайны // Национальная безопасность / nota bene. - 2016. - 2. - C. 212 - 220. DOI: 10.7256/2073-8560.2016.2.16877.
11. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Геополитическая экономика. - Москва: Глущенко Валерий Владимирович, 2016. - 116 с.
12. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Экономика труда инновационной сферы. - М.: Глущенко Валерий Владимирович, 2016. - 116 с.
13. Федорова Н.В. Управление персоналом организации / Н.В.Фёдорова. - М.: КноРус, 2013. -382 с.
14. Фигурнов Э.Б. Статистическое измерение интенсификации производства / Э.Б.Фигурнов // Вестник статистики. - 2011. - №10. - С.10.
15. Шабурова А.В. Обоснование и выбор критериев эффективности системы управления персоналом предприятия / А.В.Шабурова // Российское предпринимательство. - 2011. - № 7 Вып. 1 (162). - C. 43-54.
16. Шапиро С.Д. Инновационные подходы к процессу управления персоналом организации / С.Д.Шапиро. - М.: Директ-Медиа, 2016. - 369 с.
17. Севастьянова К.Д. Роль управления персоналом в повышении эффективности деятельности фирмы / К.Д.Севастьянова // Молодой ученый. - 2013. - №3. - С. 270-273.
18. Тебекин А.В. Управление персоналом / А.В.Тебекин. - М.: КноРус, 2013. - 624 с.
References
1. Porter M. Konkurenciya. - M.: Vil'yams, 2010. - 592 s.
2. Kotler F. Osnovy marketinga: Per. s angl. - M.: «Biznes-kniga», «IMA-Kross. Plyus», 1995. - 702 s.
3. Glushchenko V.V., Glushchenko I.I. CHetyre urovnya tovara: menedzhment i marketing, M. Ruk. dep. v VINITI № 591 - V- 97 ot 24.02.1997.
4. Glushchenko V. V. Glushchenko I.I. Finansy. Finansovaya politika, marketing, menedzhment. Finansovyj risk-menedzhment. Cennye bumagi. Strahovanie. - g. ZHeleznodorozhnyj, Mosk.obl., TOO NPC «Kryl'ya», 1998. s. 48.
5. Glushchenko V.V. Riski innovacionnoj i investicionnoj deyatel'nosti v usloviyah globalizacii.- g. ZHeleznodorozhnyj, Moskovskaya oblast': OOO NPC Kryl'ya, 2006. s. 203.
6. Glushchenko V.V. Krizisologiya: obshchaya teoriya krizisa, obraz postkrizisnogo budushchego, kriterial'nyj podhod k issledovaniyu i riskovaya teoriya firmy, paradigma intellektual'nogo upravleniya riskami. - g. Moskva: IP Glushchenko Valerij Vladimirovich, 2011. s. 64.
7. Glushchenko V.V. Finansy korporacij v usloviyah globalizacii // Finansy i kredit, № 1, 2007, s. 2835.
8. Glushchenko V. V. Menedzhment: sistemnye osnovy. izd. 2-e- g. ZHeleznodorozhnyj, Mosk.obl., TOO NPC «Kryl'ya», 1998. -224 s.
9. Kozyrev V.A., Glushchenko V.V., CHihirin O.V. Tajna i konfidencial'nost' kak instrumenty menedzhmenta organizacij zheleznodorozhnogo transporta //Novaya nauka: ot idei k rezul'tatu: Mezhdunarodnoe nauchnoe periodicheskoe izdanie po itogam Mezhdunarodnoj nauchno-prakticheskoj konferencii (29 aprelya 2016 g., g. Surgut)./v 2 ch. CH.l- Sterlitomak: RIC AMI, 2016, s. 118-120.
10. Kamalova G.G. Sravnitel'naya harakteristika pravovyh rezhimov gosudarstvennoj tajny i sluzhebnoj tajny // Nacional'naya bezopasnost' / nota bene. - 2016. - 2. - C. 212 - 220. DOI: 10.7256/2073-8560.2016.2.16877.
11. Glushchenko V.V., Glushchenko I.I. Geopoliticheskaya ehkonomika. - Moskva: Glushchenko Valerij Vladimirovich, 2016. - 116 s.
12. Glushchenko V.V., Glushchenko I.I. EHkonomika truda innovacionnoj sfery. - M.: Glushchenko Valerij Vladimirovich, 2016. - 116 s.
13. Fedorova N.V. Upravlenie personalom organizacii/ N.V.Fyodorova. - M.: KnoRus, 2013. - 382 s.
14. Figurnov EH.B. Statisticheskoe izmerenie intensifikacii proizvodstva / EH.B.Figurnov // Vestnik statistiki. - 2011. - №10. - S.10.
15. SHaburova A.V. Obosnovanie i vybor kriteriev ehffektivnosti sistemy upravleniya personalom predpriyatiya / A.V.SHaburova // Rossijskoe predprinimatel'stvo. - 2011. - № 7 Vyp. 1 (162). - C. 4354.
16. SHapiro S.D. Innovacionnye podhody k processu upravleniya personalom organizacii / S.D.SHapiro. - M.: Direkt-Media, 2016. - 369 s.
17. Sevast'yanova K.D. Rol' upravleniya personalom v povyshenii ehffektivnosti deyatel'nosti firmy / K.D.Sevast'yanova // Molodoj uchenyj. - 2013. - №3. - S. 270-273.
18. Tebekin A.V. Upravlenie personalom / A.V.Tebekin. - M.: KnoRus, 2013. - 624 s.
Возврат к списку
®Х Онлайн-кассы и ШЖWQ^ Со\ Онлаин-кассы оборудование в 4D' в Ока-Волга с°°тветствии с фз-54 для ЩШ малого и крупного бизнеса.
© 2014-2017 Электронный научный журнал «Аэкономика: экономика и сельское хозяйство»,
срочная бесплатная публикация научных статей, 16+
ISSN: 2500-0861, журнал включен в РИНЦ, ЦНСХБ, КиберЛенинку.
БД: Google Scholar, OCLC WorldCat, EBSCO, ROAR, BASE, OpenAIRE, RePEc.
INNOV - разработка сайта, Нижний Новгород
