Структурный анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

6 (258)-2011

СТРУКТУРНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Д.А.МЕШКОВА, кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики и финансов Академия социального управления Министерства образования Московской области

Изменения в системе налогообложения, осуществляемые с 2007 г. в соответствии с основными направлениями налоговой политики на «скользящий» трехлетний период, а также финансово-экономический кризис оказали существенное влияние на объемы и структуру налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации. Снижение налоговых поступлений в кризисном 2009 г. на 1 660,6 млрд руб., или более чем на 20 % вызвано уменьшением в два раза поступлений по налогу на прибыль организаций и сокращением почти на 40 % налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Резкое сокращение налога на прибыль организаций обусловлено не только снижением числа прибыльных организаций и уровня рентабельности, но и уменьшением ставки налога на 4% (с 24

до 20 %): за счет пониженной ставки, по расчетам автора, недополучено 253 млрд руб.

Неизменными оставались поступления по налогу надоходы физическихлиц (НДФЛ). Увеличились на 16,2% поступления по налогу надобавлен-ную стоимость (НДС), а также по имущественным налогам (на имущество организаций и имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог) — на11,5 % (см. таблицу).

Произошедшие изменения в размерах поступлений отдельных налогов в консолидированный бюджет РФ выдвинули в 2009 г. на первое место налог надоходы физическихлиц — 1 665 млрд руб., или 26,5% общей суммы налоговых поступлений (21,0 % в 2008 г.) и на третье место после налога на прибыль и НДПИ.

Сумма налоговых поступлений в 2010 г. не до-тянуладоуровня 2008г. всегонаЗ,2%, или на253,1

Поступление доходов в консолидированный бюджет РФ, администрируемых ФНС России, млрд руб. *

Налог Год 2010г.в%к 2010 г. Изменение

2008 2009 2010 2008 г. 2009 г. Январь Март в%

Всего поступило в консолидирован- 7 948,9 6 288,3 7 695,8 96,8 122,4 1 783,9 2 169,9 121,6

ный бюджет РФ

В том числе:

налог на прибыль организаций 2 513,0 1 264,4 1 774,4 70,6 140,3 386,5 560,7 145,1

налог на доходы физических лиц 1 665,6 1 665,0 1 789,6 107,4 107,5 358,6 398,1 111,0

налог на добавленную стоимость 1 038,7 1 207,2 1 383,9 133,2 114,6 415,3 450,8 108,5

акцизы 314,7 327,4 441,4 140,3 134,8 99,1 123,7 124,9

имущественные налоги 493,4 569,7 628,2 127,3 110,3 114,9 137,2 119,4

налоги, сборы и регулярные 1 742,6 1 080,9 1 440,8 82,7 133,3 340,0 450,8 132,6

платежи за пользование природ-

ными ресурсами, всего

В том числе: 1 708,0 1 053,8 1 406,3 82,3 133,4 330,5 440,6 133,3

* В целях обеспечения сопоставимости из общей суммы налоговых поступлений в 2008—2009 гг. вычтены поступления по единому социальному налогу.

млрд руб. Однако, если привести их в сопоставимые условия только по ставке налога на прибыль организаций, то можно утверждать, что налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ восстановили и даже превысили доходный потенциал

2008 г. В 2010 году более чем на 40 % по сравнению с

2009 г. возросли поступления по налогу на прибыль организаций, что можно объяснить выходом из кризисного состояния российской экономики.

Достигнуто увеличение поступлений по всем налогам. Существенный прирост обеспечен поступлениями по налогу на добычу полезных ископаемых (33,4 %). Такой же процентный приростпо акцизным поступлениям обусловлен в основном увеличением ставок по подакцизным товарам.

Незначительный прирост поступлений по НДФЛ (7,5 %) способствовал сохранению этим налогом своего значения в качестве ведущего доходного источника. Вплотную к этому значению подошли поступления по налогу на прибыль организаций: отставание на 15,2 млрд руб., или менее чем на 1 %.

Ожидаемое введение с начала 2011г. повышенных ставок страховых взносов (с 26 до 34%) сопровождалось опасениями увеличения скрытой оплаты труда, высказываемыми представителями общественных объединений предпринимателей, руководителями организаций малого и среднего бизнеса. Однако итоги первого квартала 2011 г. показывают, что угроза наступления такого сценария не подтверждается. Поступления по НДФЛ возросли на11,0%по сравнению с первым кварталом 2010 г.

6 (258)-2011

Высокие темпы прироста поступлений достигнуты по налогу на прибыль организаций (45,1 %), по НДПИ (33,3%), по имущественным налогам (19,4%). Особо отметим, что незначительный по сравнению с другими налогами прирост поступлений по НДС (8,5 %) сопровождается резким увеличением (в 2,4 раза) поступлений по НДС на товары, ввозимые на территорию РФ. Эта тенденция в условиях укрепления рубля может стать устойчивой, обеспечивая существенную часть прироста поступлений по НДС в бюджетную систему.

Следует отметить один важный вывод, который сделан по результатам структурного анализа налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за январь — март 2011 г. Поступления по налогу на прибыль организаций занимают первое место в общей сумме налоговых поступлений, второе место принадлежит НДС и третье — НДПИ. Все три налога обеспечили две трети налоговых поступлений.

Налог на доходы физических лиц по размерам поступлений отодвинулся начетвертое место, обеспечивая чуть более 20 % налоговых поступлений. Насколько устойчивой окажется сложившаяся по итогам первого квартала 2011 г. структура налоговых поступлений, покажет время.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

2. Статистическая налоговая отчетность. Сайт ФНС России. URL: http://www. nalog. га.

❖ ❖ ❖