CC BY
203
В.Д. Белик
СИНТЕЗ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТЬЮ ПЕРСОНАЛА ...
университета. Серия: Психолого-педагогические науки. 2013. № 2 (20). С. 225-235.
16. Захаров А.Н. Проблемы мотивации и производительности труда работников сельского хозяйства // Вестник НГИЭИ. 2013. № 7 (26). С. 51-62.
17. Шнайдер О.В., Лапаев П.Ю. О взаимосвязи инно-
ваций и малого бизнеса на современном этапе развития экономических отношений // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2013. № 4. С. 44-46.
18. Яценко В. М. 1нвестування у людський каптал в умовах трансформацшно! економiки: репональний аспект // Фшанси Украши. - 2007. - № 5. - С. 48 - 54.
HE SYNTHESIS OF BUSINESS ACTIVITY CONTROL SYSTEM AT THE FOOD-PROCESSING INDUSTRY ENTERPRISES
© 2014
V.D. Belik, candidate of economical science, assistant professor of the chair «Finance and credit»
Crimean Humanitarian University, Simferopol (Russia)
Annotation: The synthesis of personnel business activity control system at the enterprises of the food-processing industry is carried out, allowing to raise efficiency of its activity in conditions of an unstable economic situation. It is established, that improvement of quality of a control system by business activity occurs slower rates, than increase in expenses at training to the personnel.
Keywords: synthesis, management, business activity, personnel, the food-processing industry, activity, behavior.
УДК 65.011
СТРАТЕГИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ:
СУЩНОСТЬ И МЕТОДИКА
© 2014
Л.Ф. Бердникова, кандидат экономических наук, доцент кафедры
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Тольяттинский государственный университет, Тольятти (Россия) А.А. Бердников, аспирант
Самарский государственный университет путей сообщения, Самара (Россия)
Аннотация: В статье исследованы определения термина «финансовое состояние организации», представленные в экономической литературе. Приведена сравнительная характеристика методик анализа финансового состояния организации. Даны основные направления и задачи стратегического анализа финансового состояния организации.
Ключевые слова: финансовая деятельность организации; стратегический анализ; стратегия, финансовое состояние.
В настоящее время все большую значимость в деятельности организации приобретает стратегический экономический анализ, который направлен на исследование возможностей ее развития в перспективе. При этом одним из важных направлений отводится стратегической оценке финансового состояния предприятия с целью прогнозирования его имущественного положения, ликвидности и финансовой устойчивости.
В условиях рынка каждая организация, осуществляя деятельность, вступает в деловые взаимоотношения с различными контрагентами, выстраивает контакты, налаживает связи с бизнес-партнерами, стремится завоевать доверие и расположение со стороны клиентов и потенциальных покупателей. Кроме того, неизбежно встает проблема самостоятельного выбора стратегии развития, поиска источников финансирования, снижения предпринимательских рисков, повышения результатов функционирования.
Появляется необходимость в получении информации, способствующей объективному обоснованию стратегических и текущих управленческих решений, разработке целесообразного бизнес-плана, выбору надежных деловых партнеров, прогнозированию финансового положения и результатов своей деятельности. Оправданно растет интерес как со стороны внутренних, так и внешних пользователей к качеству оценки финансового состояния организации.
Экономическая стабильность предприятия становится основой его благополучного развития, сокращает вероятность наступления банкротства. Все вышеуказанное повышает значение стратегической оценки финансового состояния как для самой организации, так и для ее бизнес-партнеров.
В экономической литературе представлены различные определения термина «финансовое состояние организации» (таблица 1).
В самом общем смысле финансовое состояние организации представляет ее способность финансировать
собственную деятельность, а также отражает наличие и эффективное использование финансовых ресурсов, требуемых для стабильного функционирования и развития. Отсюда следует, что финансовое состояние определяется значительным количеством различных аналитических показателей, отражающих состояние, размещение и использование финансовых ресурсов.
Таблица 1 - Определения термина «финансовое состояние организации», представленные в экономической литературе
№ п/п Автор Определение
1 2 3
1. Н.П. Любупшн [1, с. 310] под финансовым состоянием понимается способность организации финансировать свою деятельность. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и кредитоспособностью, финансовой устойчивостью
2 Э.А. Маркарьян, Г. П. Герасименко. С.Э. Маркарьян [2, с. 1ST] финансовое состояние предприятия — это совокупность показателей, отражающих способность предприятия погасить свои долговые обязательства
3 Г.В. Савицкая [3, с. 307] финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени
4 А.Д. Шеремет [4, с. 227] финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственным капиталом и обязательствами, т.е. пассивами)
В свою очередь, методике анализа финансового состояния в экономической литературе уделяется значительное внимание.
Сравнительная характеристика методик анализа финансового состояния организации представлена на рис. 1. Проведенное сравнение выявило проблему выбора методики. При этом, большинство из них повторяют
Л.Ф. Бердникова, А.А. Бердников
СТРАТЕГИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ .
или дополняют друг друга. В настоящее время не существует единой универсальной методики, подходящей для разных отраслей национальной экономики, что требует дополнительных исследований в данной области. Безусловно, на ее выбор влияют цели и задачи, которые ставятся перед анализом финансового состояния.
Таким образом, основными направлениями стратегического анализа финансового состояния организации являются:
- оценка состава, структуры, динамики имущества организации и источников его формирования;
- анализ абсолютных и относительных показателей ликвидности;
- оценка платежеспособности;
- анализ финансовой устойчивости организации;
- анализ деловой активности;
- прогноз финансового состояния в перспективе в результате реализации стратегии.
Рисунок 1 - Сравнительная характеристика методик анализа финансового состояния организации
В настоящее время большинство организаций испытывают финансовые трудности, в связи с чем вопросы стратегический оценки финансового состояния становятся весьма актуальными, особенно при анализе их ресурсного потенциала и инвестиционной привлекательности [7, 8].
Финансовое состояние предприятия зависит от множества различных факторов, и оно может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.
Устойчивое финансовое состояние характеризуется тем, что организация способна постоянно поддерживать свою ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность, инвестиционную привлекательность, и успешно развиваться. В свою очередь, неустойчивое и кризисное финансовое состояние организации свидетельствуют об обратном.
Следует подчеркнуть, что способность организации своевременно отвечать по своим обязательствам, финансировать свою деятельность свидетельствует об ее благополучном финансовом положении. Устойчивое финансовое состояние положительно влияет на эффективность хозяйственной деятельности, способствует обеспечению ее необходимыми ресурсами. Важным является также достижение сбалансированности собственного и заемного капитала, а также эффективности их использования. В свою очередь, финансовое состояние служит так называемым индикатором, отражающим жизнеспособность предприятия.
Основной целью стратегической оценки финансовой деятельности является прогноз основных тенденций финансового состояния, своевременное определение факторов, способных негативно влиять на деятельность организации, выявление резервов улучшения финансового состояния, с целью разработки мероприятий, направленных на повышение ее устойчивости в будущем.
Основными задачами стратегической оценки финансового состояния организации являются:
- объективная диагностика финансового состояния организации, определение ее «слабых мест» и выявление их причин;
- определение факторов внешней и внутренней среды, влияющих на финансовое состояние предприятия;
- прогноз и оценка финансовых рисков;
- поиск резервов укрепления финансового состояния организации и разработка мероприятий по их эффективного использованию;
- прогноз финансового состояния организации в результате реализации предложенных мероприятий.
Исследование финансового состояния осуществляется с различной степенью детализации в зависимости от задач анализа, его информационной обеспеченности. В качестве источников информации для его проведения может выступать внутренняя и внешняя отчетность, сегментарная отчетность [9, 10, 11]. Оценка финансового состояния может проводиться посредством экспресс-анализа, позволяющего изучить динамику развития организации, выявить тенденции. Сущность его состоит в определении конкретного числа показателей и регулярном отслеживании их динамики.
В случае необходимости экспресс-анализ следует дополнять детализированным анализом, целью которого является детальная характеристика имущественного и финансового положения предприятия, оценка его текущих финансовых результатов и прогноз на перспективу. В процессе детального анализа финансового состояния применяется группа приемов.
При этом составляются сравнительные таблицы с расчетом абсолютного и относительного отклонения по основным показателям бухгалтерской отчетности. Первоначально, следует оценить имущественное положение организации. Изучение состава, динамики и структуры имущества дает общую оценку ее имущества и позволяет выделить в его составе внеоборотные и оборотные активы, определить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества и отдельных его видов.
Активы предприятия характеризуются различными видами экономических ресурсов, которые используются в процессе его финансово-хозяйственной деятельности. В зависимости от срока обращения активы подразделяют на внеоборотные и оборотные активы [12-16]. В активе бухгалтерского баланса отражается производственный потенциал, позволяющий реализовывать основную деятельность организации. Кроме того, исследование актива, позволяет обозначить и выявить условия для инвестиционной и финансовой ее деятельности.
Основные причины изменения имущества организации выявляются в процессе изучения источников его формирования. Приобретение или создание имущества организации может производиться как за счет собственных, так и за счет заемных средств организации. Таким образом, пассив бухгалтерского баланса отражает за счет каких средств финансируются активы организации.
Иными словами, в пассиве бухгалтерского баланса раскрываются источники средств, а в активе - направления их использования. Именно, результаты анализа состояния, динамики и структуры имущества и источников его формирования служат базой для принятия экономически обоснованных управленческих решений по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности в перспективе.
С целью анализа ликвидности баланса необходимо
Л.Ф. Бердникова, А.А. Бердников СТРАТЕГИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ...
сгруппировать активы предприятия по степени их ликвидности (сроку превращения в денежные средства), пассивы по срокам их погашения. Причем, активы должны быть расположены в порядке убывания их ликвидности, а пассивы - в порядке возрастания сроков их погашения.
Для оценки уровня ликвидности предприятия следует анализ ликвидности баланса дополнить расчетом относительных показателей ликвидности.
Для стратегического анализа финансового состояния организации необходимо проанализировать финансовую устойчивость и деловую активность.
Завершающим направлением стратегического анализа финансового состояния является разработка мероприятий по совершенствованию финансовой деятельности и формирование возможных прогнозов после их реализации. Кроме того на основе полученных результатов исследования необходимо составлять прогнозную отчетность предприятия.
Таким образом, в современных условиях существенное значение приобретает стратегический анализ финансового состояния, позволяющий оценить не только текущее состояние дел, но спрогнозировать их в долгосрочной перспективе.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и 080105 «Финансы и кредит» / Н.П. Любушин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 423 с.
2. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2010. - 536 с.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. -М.: ИНФРА-М, 2004. - 425 с.
4. Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2005. - 310 с.
5. Мельник М. В., Герасимова Е. Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учеб. пособие. - М. : ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. - 192 с.
6. Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. - 704 с.
7. Шнайдер О.В. Оценка производственного потенциала промышленного предприятия, как один из ключевых факторов инвестиционной привлекательности / Шнайдер О.В., Шнайдер В.В. //Вестник СамГУПС. 2009. Т. 2. С. 166.
8. Бердникова Л.Ф. Методические основы анализа ресурсного потенциала строительной организации. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Саратовский государственный социально-экономический университет. Тольятти, 2009.
9. Никифорова Е.В., Бердникова Л.Ф., Авинова В.А. Содержание и источники информации стратегического анализа внешней и внутренней среды организации // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 1. С. 79-81.
10. Тунегова М. В. Формирование показателей сегментарной отчетности организаций и их интерпретация. Дис. канд. экон. наук: Нижний Новгород, 2005.
11. Чинахова С.Е. Состав и содержание внутренней отчетности и ее использование при анализе эффективности факторинговых операций организациями / С.Е. Чинахова // Риск: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2012. № 2. с. 375-379.
12. Савенков Д.Л. Влияние дисконтирования стоимости активов на показатели управленческой отчетности // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. 2013. № 6 (32). С. 162-166.
13. Боргардт Е.А. Стратегическое управление устойчивым развитием предприятия // Актуальные проблемы экономики и права. 2013. № 1 (25). С. 55-61.
14. Прохоров А.Ю. Перспективы привлечения инвестиций в нематериальные активы // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 3. С. 55-57.
15. Шавандина И.В., Шамин Ю.С. Стратегические направления деятельности организаций потребительской кооперации // Вестник НГИЭИ. 2013. № 3 (22). С. 175-185.
16. Никифорова Е.В., Кривцов А.И. Особенности стратегического инвестиционного анализа // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 1. С. 86-94.
STRATEGIC ANALYSIS OF THE FINANCIAL CONDITION OF THE ORGANIZATION:
ESSENCE AND TECHNIQUE
© 2014
L.F. Berdnikova, candidate of economic sciences, associate professor "Accounting, analysis and audit"
Tolyatti State University, Tolyatti (Russia) A.A. Berdnikov, graduate student
Samara State University of Means of Communication, Samara (Russia)
Annotation: In article the definitions of the term "financial condition of the organization" presented in economic literature are investigated. The comparative characteristic of techniques of the analysis of a financial condition of the organization is provided. The main directions and tasks of the strategic analysis of a financial condition of the organization are given. Keywords: financial activity of the organization; strategic analysis; strategy, financial state.
