CC BY
55УДК 657.1:355.72
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
И.Н. Гирфанова, Г.Р. Нигматуллина, Р.М. Сибагатуллина
Стабильность финансовой основы системы обязательного социального страхования Российской Федерации обеспечивают страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, где аккумулируются страховые взносы для последующего осуществления выплат пенсий, пособий и других выплат социального характера. Для эффективности функционирования системы социального страхования необходимо понимание и осознание плательщиками страховых взносов обязанности правильного и своевременного выполнения возложенной на них ответственности по расчету и уплате страховых взносов. Исходя из вышеперечисленного, авторы полагают, что необходимо теоретическое и практическое осмысление положений о страховых взносах для индивидуальных предпринимателей. В статье рассмотрены изменения в исчислении страховых взносов, порядок расчета и уплаты для индивидуальных предпринимателей, касающиеся размера страховых взносов, обязательных к уплате индивидуальными предпринимателями за себя, приведена методика расчетов при разных вариантах годовой выручки.
Ключевые слова: индивидуальные предприниматели; накопления; отчетный период; социальное страхование; внебюджетные фонды; страховые взносы.
I.N. Girfanova, G.R. Nigmatullina, R.M. Sibagatullina. INSURANCE CONTRIBUTIONS FOR INDIVIDUAL ENTREPRENEURS
The stability of the financial basis of the compulsory social insurance system of the Russian Federation is ensured by insurance contributions to state extra-budgetary funds, where insurance contributions are accumulated, for the subsequent payment of pensions, allowances and other social benefits. For the effective functioning of the social insurance system, it is necessary for the payers of insurance contributions to understand and realize the obligation to correctly and timely fulfill their responsibility for calculating and paying insurance contributions. Based on the above, the authors believe that a theoretical and practical understanding of the provisions on insurance contributions for individual entrepreneurs is necessary. The article discusses changes in the calculation of insurance contributions, the procedure for calculating and paying for individual entrepreneurs, concerning the amount of insurance contributions that are mandatory for individual entrepreneurs to pay for themselves, the calculation methodology for different variants of annual revenue is given.
Keywords: individual entrepreneurs; savings; the reporting period; social insurance; extra-budgetary funds; insurance contributions.
В Российской Федерации развивается современная система социальной защиты населения как эффективный механизм социальных, экономических и финансовых отношений внебюджетных фондов. Существующая внебюджетная сфера предполагает коррекцию правовых отношений и проведение результативной политики повышения благополучия населения в виде социальных гарантий.
Особенности исчисления страховых взносов лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, регулирует глава 34 Налогового кодекса Российской Федерации. Являясь индивидуальным предпринимателем, одновременно выступая и как физическое лицо, и как субъект предпринимательской деятельности, предприниматель обязан самостоятельно рассчитывать и уплачивать
за себя страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку он обязан обеспечивать себе медицинское страхование и пенсию в перспективе. Имея статус индивидуального предпринимателя, он должен рассчитывать и уплачивать страховые взносы за себя за все время, пока он является субъектом предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов, когда он имеет право их не уплачивать [1].
Сумма взносов является фиксированной, и она индексируется из года в год. Кроме этого, индивидуальные предприниматели платят 1 % дополнительно, если сумма доходов в одном отчетном периоде (в год) превысит 300 тыс. руб., но при этом плата не должна быть выше 8-кратного размера фиксированного взноса [4].
Отчисляя взносы в Пенсионный фонд Рос-
36
Вестник Российского УНИВЕРСИТЕТА КООПЕРАЦИИ. 2022. № 1(47)
Таблица 1
Методика расчета страховых взносов
Годы Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) Взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) Всего взносов
2020 32 448 + 1 % макс. 259 584 8 426 40 874 + 1 %
2021 32 448 + 1 % макс. 259 584 8 426 40 874 + 1 %
2022 34 445 + 1 % макс. 275 560 8 766 43 211 + 1 %
2023 36 723 + 1 % макс. 293 824 9 119 45 842 + 1 %
сийской Федерации, индивидуальные предприниматели формируют накопления на будущую пенсию, т.е. являются полноценными участниками пенсионной системы с балльной системой и учетом стажа [2].
Сумма единого взноса не индексировалась только в 2021 г. Рассмотрим размеры страховых взносов в 2020-2023 гг. (табл. 1).
Проанализируем следующий пример. В 2021 г. индивидуальный предприниматель заработал 2 млн руб. Рассчитаем размер страховых взносов: фиксированная часть: 40 874 руб., 1 % с превышения: (2 000 000 руб. -300 000 руб.) х 1 % = 17 000 руб. Сумма страховых взносов составит 57 874 руб.
В том случае, если доход превышает 300 тыс. руб., его нужно заплатить не позже 1 июля того года, который следует за отчетным годом. Но при этом есть максимальная сумма, больше которой взнос не платится, даже при том, что доходы были больше. Максимальная сумма взноса составит:
- за 2021 г. - 259 тыс. руб.;
- за 2022 г. - 275 тыс. руб.;
- за 2023 г. - 293 тыс. руб.
Доход как база для расчета страховых взносов рассчитывается по-разному для разных систем налогообложения (табл. 2).
Таблица 2
Методика расчета страховых взносов для разных систем налогообложения
Наименование налога Ставка налога, в % Методика расчета облагаемой части
Упрощенная система налогообложения 6 доход
Упрощенная система налогообложения 15 доход за минусом расходов
Патент - потенциально возможный доход
Общая система налогообложения - доход за минусом расходов
Единый сельскохозяйственный налог - доход
Для индивидуальных предпринимателей допустимо совмещение нескольких режимов налогообложения. При этом облагать необходимо оба режима путем сложения налоговых баз [5].
Если индивидуальный предприниматель не ведет деятельность и/или временно приостановил ее, то он может использовать льготный режим налогообложения. При этом важно, чтобы за льготный период деятельность не велась и представлялась «нулевая» декларация. Для этого необходимо соответствовать одному из нижеперечисленных условий:
- служба в армии по призыву;
- нахождение в декретном отпуске по уходу за ребенком до достижения 1,5 лет;
- уход за инвалидом (период ухаживания устанавливается решением Пенсионного фонда Российской Федерации);
- отъезд с военнослужащим супругом или супругом, работающим в определенной организации (консульство, ООН, ЮНЕСКО и т.д.), где отсутствует возможность продолжать предпринимательскую деятельность.
Для реализации льготного режима необходимо предоставить документы, подтверждающие получение данной льготы: справка о назначении пособия по уходу за ребенком; наличие военного билета с соответствующей отметкой; документальное подтверждение об уходе за инвалидом; выписка из акта об освидетельствовании инвалида; справка из воинской части или из службы занятости.
Перечисление страховых взносов производится в налоговую инспекцию. Для этого необходимо заполнить платежное поручение через сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации или указать актуальный код бюджетной классификации [6].
Производить отчисления можно частями или единовременно в определенные даты. Фиксированные суммы уплачиваются не позднее 31 декабря соответствующего года. Если же дата выплаты выпадает на официальный нерабочий день, то она должна производиться не позже последнего рабочего дня.
Если сумма выручки выше 300 тыс. руб., то начисленный 1 % на сумму превышения уплачивается не позже 1 июля следующего года.
Так, страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды за 2021 г. будут уплачиваться следующим образом: фиксированная сумма должна была уплачена до 31 декабря 2021 г. включительно, а проценты от суммы, превысившие 300 тыс. руб., в размере 1 % - не позже 1 июля 2022 г.
При этом, если предприниматель отработал неполный отчетный период или воспользовался льготой, то взносы рассчитываются только за время фактической деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. За каждый полный месяц - пропорционально 1/12 тарифа, а при неполных месяцах - в соответствии отработанному количеству календарных дней.
Рассмотрим следующий пример. Дата регистрации индивидуального предпринимателя -23 октября 2020 г. Доходы составили 400 000 руб.
Фиксированный платеж на пенсионное страхование:
- 32 448 / 12 = 2 704 руб.;
- (2 704 х 2 мес. + 2 704 х 9 дн. / 31 дн.) = = 6 193,03 руб.
Фиксированный платеж на медицинское страхование:
- (8 426 / 12 мес. х 2 мес. + 8 426 х 9 дн. / 366 дн.) = 1 611,53 руб.
- 1 % с превышения: (400 000 - 300 000) х х 1 % = 1 000 руб.
Итого за 2021 г.: 6 193,03 + 1 611,53 + 1 000 = = 8 804,56 руб.
Поэтому страховые взносы индивидуального предпринимателя с годовым доходом не более 300 тыс. руб., независимо от того, отсутствует деятельность, или нет прибыли, составят 40874 руб. Они будут состоять из взносов на обязательное пенсионное страхование (32448 руб.) и обязательное медицинское страхование (8426 руб.). Как было отмечено выше, если же величина доходов превысит 300 тыс. руб., то прибавляется 1 % от суммы превышения.
Список литературы
1. Гирфанова И.Н., Нигматуллина Г.Р., Си-багатуллина Р.М. Бухгалтерский учет страховых взносов на социальное, пенсионное и медицинское страхование // Региональные перспективы развития экономики здоровья: сб. докладов I Всерос. науч.-практ. конф. (07-08 ноября 2019 г.). Уфа: Башкирский гос. ун-т, 2019. С. 264-267.
2. Нигматуллина Г.Р., Гирфанова И.Н., Хази-ева А.М., Ханова И.М. Анализ движения средств фонда социального страхования // Экономика и управление: научно-практический журнал. 2018. № 6 (144). С.138-142.
3. Никитина А.А. Бухгалтерский учет и налогообложение в зарубежных странах: междуна-
родные стандарты финансовой отчетности. Уфа: Башкирский гос. аграрный ун-т, 2012. 292 с.
4. Никитина А.А. Доходы бюджета: практикум. Кумертау: Кумертауская городская типография, 2013.49 с.
5. Никитина А.А., Мухаметзянова Э.Р., Ханова И.М., Сибагатуллина Р.М., Брагина Т.Е. Особенности бухгалтерского, налогового и статистического учета для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере сельского хозяйства // Бухучет в сельском хозяйстве. 2021. № 3. С. 22-33.
6. Никитина А.А., Жилина Е.В., Фазлетдино-ва З.Д. Особенности ведения предпринимательской деятельности на основе патента в Республике Башкортостан // Вестник БИСТ (Башкирского института социальных технологий). 2021. № 1 (50). С.74-80.
7. Сибагатуллина Р.М., Идрисов Р.А., Гали-муллин В.В. Налогообложение малого предпринимательства // Актуальные вопросы университетской науки: сб. науч. трудов. Уфа: Башкирский гос. ун-т, 2017. С. 205-209.
References
1. Girfanova I.N., Nigmatullina G.R., Siba-gatullina R.M. Bukhgalterskij uchet strakhovykh vznosov na sotsial'noe, pensionnoe i meditsin-skoe strakhovanie [Accounting of insurance contributions for social, pension and medical insurance] // Regional'nye perspektivy' razviti-ya ekonomiki zdorovya: sb. dokladov I Vseros. nauch.-prakt. konf. (07-08 noyabrya 2019 g.). Ufa: Bashkirskij gos. un-t, 2019. S. 264-267.
2. Nigmatullina G.R., Girfanova I.N., Khazieva A.M., Khanova I.M. Analiz dvizhe-niya sredstv fonda sotsial'nogo strakhovaniya [Analysis of the movement of funds of the Social insurance Fund] // Ekonomika i upravlenie: nauchno-prakticheskij zhurnal. 2018. № 6 (144). S. 138-142.
3. Nikitina A.A. Bukhgalterskij uchet i nalogoob-lozhenie v zarubezhnykh stranakh: mezhdunarodnye standarty finansovoj otchetnosti [Accounting and taxation in foreign countries: International financial reporting standards]. Ufa: Bashkirskij gos. agrarnyj un-t, 2012. 292 s.
4. Nikitina A.A. Dokhody byudzheta [Budget revenues]: praktikum. Kumertau: Kumertauskaya gorodskaya tipografiya, 2013. 49 s.
5. Nikitina A.A., Mukhametzyanova E.R., Khanova I.M., Sibagatullina R.M., Bragina T.E. Osoben-nosti bukhgalterskogo, nalogovogo i statisticheskogo ucheta dlya individual'nykh predprinimatelej, osu-shchestvlyayushchkh deyatel'nost' v sfere sel'skogo khozyajstva [Features of accounting, tax and statistical accounting for individual entrepreneurs engaged
38
вестник Российского университета кооперации. 2022. № 1(47)
in activities in the field of agriculture] // Bukhuchet v kirskogo instituta sotsiaFnykh tekhnologij). 2021.
seFskom khozyajstve. 2021. № 3. S. 22-33. № 1 (50). S. 74-80.
6. NikitinaA.A., ZhilinaE.V., FazletdinovaZ.D. Oso- 7. Sibagatullina R.M., Idrisov R.A., Galimul-
bennosti vedeniya predprinimateFskoj deyateFnosti na lin V.V. Nalogooblozhenie malogo predprinima-
osnove patenta v Respublike Bashkortostan [Fea- teFstva [Taxation of small businesses] // AktuaFnye
tures of doing business on the basis of a patent in the voprosy universitetskoj nauki: sb. nauch. trudov.
Republic of Bashkortostan] // Vestnik BIST (Bash- Ufa: Bashkirskij gos. un-t, 2017. S. 205-209.
ГИРФАНОВА Ирина Насхетдиновна - кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры экономики и предпринимательства. Башкирский кооперативный институт (филиал) Российского университета кооперации. Россия. Уфа. E-mail: irina13091970@mail.ru.
НИГМАТУЛЛИНА Гульнара Рашитовна - кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры бухгалтерского учета, статистики и информационных систем в экономике. Башкирский государственный аграрный университет. Россия. Уфа. E-mail: nigmatullina419@yandex.ru.
СИБАГАТУЛЛИНА Разиля Мунаваровна - кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры экономико-правового обеспечения безопасности. Башкирский государственный университет. Россия. Уфа. E-mail: audit1980@mail.ru.
GIRFANOVA, Irina Naskhetdinovna - Candidate of Economics, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Economics and Entrepreneurship. Bashkir Cooperative Institute (branch) of the Russian University of Cooperation. Russia. Ufa. E-mail: irina13091970@mail.ru.
NIGMATULLINA, Gulnara Rashitovna - Candidate of Economics, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Accounting, Statistics and Information Systems in Economics. Bashkir State Agrarian University. Russia. Ufa. E-mail: nigmatullina419@yandex.ru.
SIBAGATULLINA, Razilya Munavarovna - Candidate of Economics, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Economic and Legal Security. Bashkir State University. Russia. Ufa. E-mail: audit1980@mail.ru.
