CC BY
157
процессов и систем. - М.: Транспорт, -2008. - 167с.
3. Горев А.Э. Основы теории транспортных систем. -СПб.: СПбГАСУ, -2010.-214с.
УДК 336.221.4
Хабибулина А.А. студент Оренбургский филиал РЭУ им. Г.В. Плеханова Россия, г. Оренбург
СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ С НАЛОВОВЫМИ СИСТЕМАМИ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН
Аннотация
Налоговая система - основной инструмент воздействия государства на развитие хозяйства, определения основных направлений социально -экономического развития. В связи с этим необходимо, чтобы российская налоговая система была адаптирована к новым общественным отношениям, а также соответствовала мировому опыту. Рассмотрим для сравнения налоговые системы США, Германии, Франции и России.
Ключевые слова: налоги, налогообложение, налогообложение в рыночной экономике
Khabibulina A.A.
student
Orenburg branch of The Plekhanov Russian University of Economics
Russia, Orenburg COMPARATIVE ANALYSIS OF THE RUSSIAN TAX SYSTEM WITH THE FORCE SYSTEMS OF FOREIGN COUNTRIES
Annotation
The tax system is the main instrument of state influence on the development of the economy, determining the main directions of economic and social development. In this regard, it is imperative that the tax system of Russia be adapted to the new social relations, and in addition is consistent with international experience. Consider for comparison the tax systems of the USA, Germany, Great Britain, France and Russia.
Keywords: taxes, taxation, taxation in a market economy
Разные страны мира строят свои налоговые системы по - разному, перечень взимаемых налогов одной страны отличается от другой. Современное состояние экономики страны легко определить по ее налогово -правовой ситуации. Особо важное значение налоги и налоговое право имеют в так называемых странах высокого налога, то есть в развитых странах.. В данном анализе приводятся налоговые системы таких стран как США, Германии, Франции в сравнении с российской налоговой системой.
В таблице 1 приведен сравнительный анализ налоговых ставок по наиболее значимым налогам в развитых странах и в России, таких как налог на прибыль организаций, подоходный налог, НДС, налог на имущество.
Таблица 1.
Процентные ставки по наиболее значимым налогам с юридических лиц ряда развитых стран и РФ
Налог США Германия Франция Россия
Налог на прибыль 5-34 25 34 20
Налог на доходы физических лиц 10-40 0-51 0-58 13;15;30;35
НДС (Налог с продаж) 0-15 7;16 ,6 8, ,5; »/-Г 0;10;18
Налог на имущество физических лиц 1-11,5 1-2,1 0-1,5 0,1-2
На сегодняшний день налоговая система США считается одной из наиболее эффективных систем налогообложения в мире. В США -трёхуровневая налоговая система, которая предполагает федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги. Прямые налоги занимают значительно большую долю, чем косвенные. Ставки налогов в США прогрессивные. Это является существенным отличием в налоговых системах Соединённых Штатов и РФ. Наиболее весомым в современной налоговой системе США на федеральном уровне считается личный налог на доходы, на уровне штатов наиболее значимы акцизы, а на местных уровнях - налог на имущество. Помимо всего, в США взимаются налоги с фонда заработной платы, которые называются взносами в фонд социального страхования. Аналогичные налоги имеются и в России - это отчисления, обеспечивающие в будущем государственные пенсии или выплаты по нетрудоспособности.
Можно выделить следующие принципиальные отличия налоговой системы США от налоговой системы России, которые более наглядно представлены в таблице 2.
Таблица 2
Сравнительная характеристика налоговых систем России и США
№ п/п Характеристика США РФ
1 Метод налогообложения прогрессивный пропорциональный
2 Преобладающий характер налогового изъятия прямой косвенный
3 Основное пополнение местного бюджета Местные налоги (около 30%) Федеральные налоги
4 Возможность самостоятельно устанавливать налоги на региональном уровне да нет
5 Содержание перечня федеральных, региональных и местных налогов в законодательных актах нет да
Сравнивая налоговые системы РФ и США, можно выделить следующие рекомендации для российской налоговой системы:
1. переход к прогрессивному методу налогообложения, связано с сильнейшим социальным расслоением в российском обществе
2. переход к прямому преобладающему характеру налогового изъятия. Косвенные налоги, снижают платежеспособный спрос, а значит и объемы производства, реализации товаров и услуг, что способствует сокращению налоговых поступлений, которые влияют на финансовое состояние предприятий-производителей и заставляют их уходить полностью или частично в сферу "теневой" экономики, а следовательно контроль полноты и правильности исчисления косвенных налогов в бюджет представляет собой весьма дорогостоящий и процесс.
Сравнивая налоговые системы России и Германии можно прийти к выводу о том, что данные налоговые системы схожи между собой, так как это два федеративных государства. Системы налогообложения в обеих странах трехуровневые: в России это федеральный, региональный и местный бюджеты, в Германии - федеральный, земельный (региональный) и общинный (местный) бюджеты. Одной из отличительных особенностей при сравнении налоговых систем России и Германии является то, что в России, в отличии от Германии отсутствует распределение налогов по трем бюджетам одновременно. Наибольшая часть налогов в России распределяется между двумя бюджетными уровнями (федеральным и региональным).
Налоги в РФ и Германии считаются главным источником доходов государства, около 80% бюджета в рассматриваемых странах составляют налоговые поступления. В отличие от России, налоги Германии, обладают большим налоговым бременем, особенно в отношении лиц с высоким доходом. В России все налогоплательщики равны между собой, они вылачивают в бюджет одинаковые части от своих доходов. В основе налоговой системы Германии лежит принцип множественности налогов, их насчитывается более 50, в отличие от России, где всего насчитывается 13 основных налогов.
В Германии установлена разветвленная и сложная налоговая система, все наиболее крупные налоговые поступления формируются сразу в два или три бюджета: центральный (федеральный), бюджет соответствующей земли и общинный (местный) бюджет. К примеру, подоходный налог с физических лиц распределяется таким образом: 42.5% поступлений направляются в федеральный бюджет, 42.5% -в бюджет соответствующей земли и 15%-в общинный бюджет. Налог на корпорации делится в пропорции 50% на 50% между земельным и федеральным бюджетами.
Главное различие налоговых систем России и Германии в том, что в Германии - прогрессивная система налогообложения (чем больше доходов получаешь, тем больший налог уплачивается в бюджет), а в России -пропорциональная.
Сравнивая налоговые системы России и Франции, следует отметить,
что доминирующими налогами в налоговых системах России и Франции являются косвенные налоги, в частности НДС и акцизы. Из прямых налогов преобладают налог на прибыль и налог на доходы физических лиц.
В России и Франции подоходным налогом облагаются доходы как резидентов, так и нерезидентов (лиц, пребывающих на территории страны более чем 183 дня). Данным налогом облагается годовой доход.
Французский подоходный значительно отличается от российского. Существенные различия объясняются его сущностью, которая состоит не в привлечении как можно большего объёма денежных средств в бюджет, а прежде всего в проведении эффективной социальной политики. И с этой точки зрения он является достаточно результативным социально-экономическим инструментом. Если говорить о его прямом вкладе в бюджет, то он ниже, чем в России. Это объясняется его структурой, учитывающей почти индивидуальные особенности плательщика. Но его косвенный вклад в увеличение благосостояния страны, возможно, выше. Главной особенностью подоходного налога во Франции является то, что фискальную единицу представляет собой не отдельный гражданин, а семья.
Налог на жилье во Франции и налог на имущество физических лиц в Российской Федерации относят к местным налогам. Плательщиками этих налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки этих налогов устанавливаются местными органами власти.
И в России, и во Франции остро стоит проблема уклонения от уплаты налогов. Оба государства едины в стремлении осуществлять уголовное преследование лиц, не исполняющих свои налоговые обязанности. Основаниями для привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов являются явность осознания преступности собственных действий, а также крупный размер неуплаченных налогов.
Принципиальным отличием налоговых систем России и Франции является количество уровней. Так, в России функционирует трехуровневая налоговая система, а во Франции - двухуровневая.
Более подробно различия между налоговыми системами России и Франции представлены в таблице 3.
Таблица 3
Различия между налоговыми системами России и Франции
Россия Франция
1.Тип налоговой системы трехуровневая двухуровневая
2.Наличие специальных режимов упрощенная система; единый налог на вмененный доход; сельскохозяйственный налог отсутствуют
3. Ставка НДС 18% 5,5% 18,6%
4.Ставка налога на 20% 34%
прибыль
5.Ставка налога на доходы физических лиц плоская шкала 13;15;30;35 прогрессивная шкала 0 - 58%
6. Налоговые органы Федеральная налоговая служба; управления службы по субъектам РФ; межрегиональные инспекции службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, инспекции службы межрайонного уровня налоговая полиция. Государственная налоговая дирекция; местные налоговые центры. Налоговые органы входят в состав Министерства экономики и финансов.
Таким образом, анализ зарубежных налоговых систем позволяет сделать следующий вывод: с каждой страной Россия имеет ряд сходств и различий. Одно из наиболее существенных различий - в США, в Германии и во Франции используется прогрессивная налоговая ставка, при которой ставка налога повышается по мере роста получаемых доходов.
Россия же на сегодняшний момент остаётся верна пропорциональной системе, при которой ставка налога не зависит от дохода плательщика. Применение в нашей стране прогрессивной ставки налогообложения пока является явлением преждевременным в связи с тем, что в нашей стране недостаточно развита правовая культура населения. Государство будет получать еще меньшее количество налогов чем сейчас в связи с тем, что наиболее обеспеченные слои населения не станут платить налог по ставке выше, и денежные средства будут уводиться в офшоры. Данная проблема сокрытия своих доходов на настоящий момент стоит очень остро в нашей стране.
Использованные источники:
1. Бабенкова Е. О. Сравнительный анализ налоговых систем России и зарубежных стран // Постулат. - 2017. - № 5-1 (19). - С. 112.
2. Ларионова А. А. Сравнительный анализ налоговых систем России и Германии//Международный бухгалтерский учет. - 2015.- №17(359).- С.2-16.
3. Огородникова Е.П. НАЛОГИ - ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА ГОСУДАРСТВА // Современная экономика: обеспечение продовольственной безопасности сборник научных трудов IV Международной научно-практической конференции. ФГБОУ ВО "Самарская государственная сельскохозяйственная академия". 2017. С. 140 -144.
4. Огородникова Е.П. РОЛЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В СОВРЕМЕННОМ ОБЩЕСТВЕ // Экономика, социология и право. 2016. № 1. С. 56-59.
5. Ордынская Е. В. Отдельные аспекты зарубежных налоговых реформ // Актуальные вопросы антикризисной политики: теория, история, современность / Сборник статей по материалам международной научно -практической конференции. Отв. ред. И.В. Турицын. - 2016. - С. 164-170.
6. Панина В. И. Самые успешные налоговые системы мира (сравнительный анализ)// Актуальные проблемы права, экономики и управления. - 2016. - № 12. - С. 39-41. Под редакцией А.А. Ващенко. - 2016. - С. 304-307.
7. Стажарова Д. М. Налоговые системы России и зарубежных стран: опыт сравнительного исследования // Устойчивое развитие науки и образования. -2016. - № 2. - С. 66-71.
УДК 502.3
Хабусиев С.З. студент магистратуры 2 курса факультет «География и геоэкология»
Банкурова Р. У. старший преподаватель кафедра «Экология и природопользование» Чеченский государственный университет
Россия, г. Грозный
ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ РЕКУЛЬТИВАЦИИ НЕФТЕЗАГРЯЗНЕННЫХ
ПОЧВ И ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ
Аннотация: в данной статье рассмотрены основные методы рекультивации нефтезагрязненных земель и поверхностных и подземных вод. Обозначены этапы жизненного цикла нефтекомплекса, специфические особенности и интенсивность влияния на окружающую среду.
Ключевые слова: нефтекомплекс, рекультивация, методы рекультивации, почвогрунты, загрязнение.
Khabusiev S.Z. master student
2nd year, faculty "Geography and geoecology"
Chechen State University Russia, Grozny Bankurova R. U.
lecturer of the Department "Ecology and Nature Management"
Chechen State University Russia, Grozny
MAIN METHODS OF REMEDIATION OF OIL-CONTAMINATED SOILS AND WATER BODIES
Abstract: in this article the main methods of recultivation of petrocontaminated land and surface and underground water are considered. Stages of life cycle of a petrocomplex, their specific features and intensity of influence on the environment are designated.
Keywords: petrocomplex, recultivation, recultivation methods, soils, pollution.
