Сравнительный анализ источников информационного обеспечения оценки бизнеса Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ЭКОНОМИКА

УДК 338

Агапова Татьяна Николаевна

доктор экономических наук, профессор Московский университет МВД России [email protected]

Ильенкова Наталья Дмитриевна

доктор экономических наук, профессор Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

[email protected]

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОЦЕНКИ БИЗНЕСА

В статье проводится сравнение информационных источников бизнес- анализа в настоящее и советское время. Выделены проблемные задачи, связанные с использованием Интернет-информации, анализом динамики, требующие срочного решения и разработки современных методик.

Ключевые слова: информационное обеспечение, внутрисистемный, внесистемный, проблема сопоставимости, инфляция, гармонизация учета, неопределенность и риск, реструктуризация, методика.

Трансформация советской экономики и ее функционирование в современном рыночном формате потребовали, помимо всего прочего, пересмотра отношения к информационному обеспечению анализа бизнеса.

Это обусловлено недоступностью одних и кажущейся доступностью других источников информации, в частности, наличием такого информационного ресурса, как Интернет, потребностью, в связи с этим, в новой методологии сбора информации. Проблема бизнес-информации касается таких принципов, как преемственность, точность, сочетание количественных и качественных сведений, допустимый уровень риска и многих других.

Проведение сравнительного анализа и сопоставления современных и «советских» источников информационного обеспечения для осуществления достоверного уровня анализа бизнеса является актуальной задачей.

Принятие решений на предприятиях практически всех отраслей и видов деятельности четверть века назад основывалось, как правило, на внутрисистемной информации, которая формировалась из трех групп источников: бухгалтерский учет; статистическая отчетность; внутренние распорядительные документы.

Образцы форм отчетности, состав показателей, периодичность представления форм как бухгалтерской, так и статистической отчетности утверждались и доводились до исполнителей (предприятий и организаций) соответствующими вышестоящими организациями - Министерством финансов СССР (Минфином) и Центральным Статистическим Управлением СССР (ЦСУ СССР). Централизовано разрабатывали и инструкции заполнения форм отчетности, и формат первичной документации: бланки платежных требований, товарных накладных, лимитных и лимитно-заборных карт и т.д. Также были регламентированы первичный учет, формы и состав показателей техпромфинпла-

на. Разделения на управленческий и финансовый учет не существовало. Но при этом рабочие таблицы, служившие промежуточными накопителями первичных данных, разрабатывались на предприятиях самостоятельно.

Инструкции заполнения форм отчетности содержали методики определения показателей, заносимых в отчетные формы, и имели обязательный характер. Это обеспечивало сопоставимость информации в территориальном, отраслевом разрезах и в динамике, что следует отметить как безусловно положительный факт. Промышленные переписи и специальные выборочные обследования проводили на предприятиях по единой методологии, разрабатываемой статистическими органами и обеспечивающей единство методического подхода и однозначность трактовки результатов.

Одновременно с позиции экономического анализа необходимо положительно оценить регистрацию в отчетности огромной совокупности данных по каждой организации, что позволяло проводить сопоставимый анализ практически в любом разрезе. Кроме того, существенные методологические и методические изменения в отношении формирования информационно-аналитического пространства экономического анализа происходили не часто, что было обусловлено относительной экономической стабильностью социалистического общества. Так пересмотр норм амортизации основных фондов осуществлялся раз в десять лет, хотя очевидно, что новые технологии строительства, создания оборудования, постоянная смена поколений техники вследствие ускорения технического прогресса, а по сути перманентной технической революции, требовали более частых изменений амортизационных норм. Кроме того, при этом применяли только один метод начисления амортизации.

Внутренние распорядительные документы хозяйствующих субъектов в советский период всегда связаны с деятельностью его структур и были

72

Вестник КГУ им. Н.А. Некрасова ¿к № 2, 2014

© Агапова Т.Н., Ильенкова Н.Д., 2014

нацелены, прежде всего, на обеспечение выполнения плана производства. Они не только не могли вступать в противоречие с соответствующими нормативными актами вышестоящих организаций, но нередко полностью отражали их содержание.

В силу изолированности внутреннего экономического пространства от внешнего, учетная система, применяемая в Советском Союзе, не была ориентирована на гармонизацию с мировым экономическим сообществом.

К внесистемной информации того периода следует в первую очередь отнести правовую базу Она включала в себя законодательные акты и постановления Правительства в области экономического регулирования. Имела место директивная информация, поступающая на предприятия из вышестоящих организаций: отраслевых министерств и ведомств, Минфина, органов статистики, Госплана, Госснаба и т.п. Она охватывала нормативную правовую базу деятельности экономических субъектов - предприятий и организаций, различные нормативы, утверждаемые «сверху» - по труду и заработной плате, некоторым видам затрат на производство, порядку распределения готовой продукции, нормам запасов, амортизации основных средств и др. и имела обязательный характер.

Законы принимались на длительный период времени, равно, как и утверждались нормы и нормативы, обеспечивая тем самым высокий уровень постоянства аналитических процедур, используемых в обработке данных, необходимых для получения результатов, на которых базируется принятие управленческих решений.

Особо следует отметить вторичную статистическую и научно-техническую информацию, публикуемую в статистических сборниках и специальной литературе. Статистические сборники того периода были несравнимо более информативны, нежели современные. Это статистические ежегодники «Народное хозяйство СССР», «Внешняя торговля СССР» и другие. Важно, что они содержали

огромный объем информации, позволяющей проводить сравнительный анализ и прогнозирование в динамике по широкому кругу объектов и показателей, в силу ее преемственности по периодичности и сопоставимости по методологии. Методологическую направленность имел, например, журнал «Вопросы статистики», который при этом оказывал практическую поддержку аналитической работы специалистов. Не меньшее значение имели и такие общеэкономические журналы, как «Вопросы экономики», «Финансы СССР», «Бухгалтерский учет», еженедельная «Экономическая газета» (позже - «Экономика и жизнь»). Одни из них поднимали теоретические проблемы, в других освещались практические вопросы.

Для производственных отраслей огромное значение имела информация о результатах исследований и разработок, в том числе в смежных отраслях. Ее черпали из разных источников: научно-технической литературы, отраслевых специальных журналов и даже из материалов периодической печати. В отраслевых научно-исследовательских институтах публиковали результаты исследований, научных разработок, технических параметров продукции, сравнительного анализа объемов производства и спроса между отечественными предприятиями и в сопоставлении с зарубежными производителями и международными рынками. Собранная порой по крупицам, эта информация обладала огромной ценностью для аналитиков. Часть ее источников была общедоступна, другая предназначалась специалистам, имеющим к ней специальный допуск.

Однако следует отметить, что существовало противоречие: с одной стороны, в условиях отсутствия коммерческой тайны одновременно имела место открытость информации, а с другой, существовал ее дефицит, обусловленный закрытостью части сведений. Тем не менее, заинтересованные лица использовали все доступные им источники не только для текущего анализа, но и для долго-

Внутрисистемная информация

• Бухгалтерский учет

• Статистическая отчетность, материалы единовременных обследований, специально организованные наблюдения

• Внутренние распорядительные документы

Внесистемная информация

* Правовая база

* Нормы, нормативы, стандарты

* Данные статистических сборников

* Научно-техническая информация

Рис. 1. Источники информации предприятия советского периода

Вестник КГУ им. Н.А. Некрасова № 2, 2014

73

срочного планирования и прогнозирования в области развития производства, рынков сбыта, создания нового оборудования, технологий, продукции. Система информационного обеспечения, анализа деятельности предприятий советского периода для принятия решений, представлена на рисунке 1.

Источники информации анализа бизнеса и, соответственно, процесса принятия управленческих решений за последние четверть века претерпели огромные изменения. Некоторые авторы отмечают потери «цифровой "ориентации", <...> вызванные статистической близорукостью в ретроспективе» [6, с. 92]. По мнению Б.Т. Рябушкина, с которым трудно не согласиться, произошла смена парадигмы, коснувшаяся в равной мере как самой концепции статистического моделирования, изменения акцентов, так и идеологии статистического наблюдения в российских условиях [7]. Несмотря на то, что данное высказывание отнесено им к технологии построения межотраслевого баланса, его в полной мере можно экстраполировать на любую область статистических исследований и аналитических процедур.

Изменения, происходящие в области информации для анализа бизнеса, относятся как к составу источников, так, в еще большей степени, к их соотношению между собой. Это связано с рядом причин, а именно:

- инфляционные процессы, характерные для современной экономики, и одновременно свободное ценообразование на большинство товаров, обязывают предприятия не только формировать информационные массивы и вести мониторинг по широкому кругу показателей, источники которых лежат во внешней среде, но и использовать новые методики расчета и анализа показателей, позволяющих объективно оценить уровень инфляции. Проблема сопоставимости данных присуща анализу динамики всех показателей, представляемых в текущей стоимостной оценке. Наиболее остро она стоит перед многопрофильными предприятиями, на продукцию которых ценовая вариация может сильно различаться в зависимости от ее вида и назначения. По сути это относится и к оценке всех активов предприятий, отражаемых в бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- международная экономическая интеграции привела к сближению российских и международных учетных стандартов, которые стали внедряться в практику российских предприятий лишь в постсоветском периоде. На сегодняшний день в Российской Федерации одновременно применяются учетные стандарты различных форматов - СНС, РСБУ, МСФО (IAS, IFRS) и GAAP. С одной стороны, гармонизация с международной практикой учета способствует прозрачности бизнеса, а с другой, - усложняет аналитическую работу и, в частности, сравнительный анализ показателей, в совре-

менный период. Вступление России во Всемирную Торговую Организации предъявляет новые требования не только к таким экономическим хозяйствующим субъектам как торговля и производство, но и к качеству и достоверности предоставляемой информации [4, 5, 8];

- правовая основа ведения бизнеса, деятельности организаций потеряла свою стабильность по сравнению с советским периодом. Появляются новые и периодически изменяются организационно-правовые формы субъектов экономики, которые к тому же приобрели право свободного выхода на международный рынок, регулярно меняются правила и формы ведения бухгалтерского учета и статистической отчетности;

- повысился уровень неопределенности и, следовательно, риск финансово-хозяйственной деятельности, непосредственно связанный с информационным обеспечением бизнеса [1]. Появилась необходимость изучения международных стандартов управления риском, в частности, FERMA, COSO [9; 10], и разработки соответствующих российских стандартов, а также внутренних корпоративных нормативных аналогов. Применяются международные стандарты управления риском: стандарт Базель I, соответственно которому активы банка подразделялись на пять групп в зависимости от степени риска, международные стандарты по оценке риска ликвидности, стандартам и мониторингу - Базель II и Базель III.

Таким образом, для одной и той же цели используется внесистемная и внутрисистемная информация разных блоков:

- нормы и нормативы, устанавливаемые раньше централизованно, разрабатываются в настоящее время на предприятиях. Это положительно сказалось на проявлении принципов своевременности получения, степени готовности информации к применению [2]. Одновременно следует отметить переход данного вида из группы внесистемной информации во внутрисистемную ее форму;

- по целому ряду причин усложнилось или порою даже стало невозможным проведение единовременных обследований по заданию статистических органов. Это связано с конфиденциальностью, относившейся методически, во-первых, к внесистемной информации, а во вторых, результативно к внутрисистемной, что существенно снизило информативность процесса принятия решений;

- появился принципиально новый информационный ресурс - Интернет, в котором аккумулируется большой сегмент информации, необходимой для организации, осуществления деятельности, мониторинга бизнеса, внешней среды, рисков. Интернет-информация содержит сведения регуля-тивно-правовые, нормативно-справочного характера, макроэкономические сведения о ситуации в мировой и отечественной экономической систе-

74

Вестник КГУ им. Н.А. Некрасова ¿j- № 2, 2014

Таблица 1

Причины и следствия реструктуризации внесистемной информации в постсоветское время

Причины реструктуризации внесистемной информации Следствия реструктуризации внесистемной информации

Инфляционные процессы - мониторинг стоимостных показателей; - использование новых методик расчета и анализа показателей, для объективной оценки уровня инфляции и его влияния на результаты деятельности;

Усиление международной экономической интеграции - сближение российских и международных учетных стандартов: СНС, РСБУ, МСФО (IAS, IFRS) и GAAP; - использование зарубежных стандартов управления риском; - учет требований ВТО;

Изменение правовой основы организации бизнеса - появление новых и периодическое изменение организационно-правовых формы предприятий; - право свободного выхода на международный рынок; - регулярное изменение правил и форм ведения бухгалтерского учета и статистической отчетности;

Повышение уровня неопределенности - повышение уровня риска финансово-хозяйственной деятельности; - использование зарубежных и разработка российских стандартов управления риском; - единоцелевое использование внесистемной и внутрисистемной информации разных блоков;

Децентрализация нормирования - переход источников информации из внесистемной во внутрисистемную группу;

Ликвидация источников получения информации - сложность применения материалов единовременных обследований;

Появление новых источников информации - справочно-информационные ресурсы сети Интернет, включая социальные сети;

Использование субъективной информации - нарушение принципов объективности и документированности информации.

ме, научно-техническую и репутационную информацию о конкурентах, контрагентах и служащих организаций, особенно о ключевых фигурах. Сеть Интернет является не только гигантским накопителем информации с вытекающим из этого ее положительным значением как для бизнеса в целом, так и для отдельных компаний, включая индивидуальных предпринимателей и домохозяев. Одновременно всеобщая доступность этой информации несет в себе множество рисков, как то: получение недостоверной информации, потери конфиденциальности, повышение уровня конкуренции, репу-тационный риск и многие другие [1];

- использование в практических целях субъективной информации, не имеющей документального подтверждения, что является специфической особенностью современного периода развития экономики. Таким образом, нарушаются принципы диалектики, на которых базируется метод экономического анализа - объективность и документированность.

К основным отличительным особенностям современной внесистемной информации следует отнести: сближение с международными правилами информационного отражения бизнес-процессов, в том числе соблюдение определенных стандартов, переток источников из группы внутрисистемной в группу внесистемной информации вследствие децентрализации управления, изменение состава источников, изменение общеэкономических условий, и как следствие, формирование информации на новых методологических и методических принципах.

Переход к рыночной экономике и использование современных информационных ресурсов об-

условили причины и следствия реструктуризации внесистемной информации (табл. 1).

Одновременно сохраняет значение и «традиционная» внесистемная информация, которая в современных условиях стала более доступной пользователям.

При этом необходимо учитывать двухсторонний характер связи между объектом-носителем и пользователем информации. Поэтому не следует рассматривать доступность информации исключительно как положительный факт. Кроме того, нельзя недооценивать значение и внутрисистемной информации, включая оценки управленческого учета, технико-экономические показатели и другие.

Таким образом, современная структурная трансформация информационных ресурсов анализа бизнеса означает не исключение какого-либо их вида, а лишь изменение акцентов в шкале их приоритетов вследствие смены форм хозяйствования и собственности, научно-технического развития, она подчинена расширению возможностей в отношении оценки бизнеса. Все это требует развития современных методик выборочных обследований, адаптированных к современному информационному полю, с учетом особенностей ресурсов сети Интернет, а также совершенствования методик сравнительного динамического анализа с учетом влияния инфляции.

Библиографический список

1. Агапова Т.Н., ИльенковаН.Д., Медведева Н.А. Риски предприятия: теория и управление: монография. - Вологда: ИЦ ВГМХА, 2013. - 86 с.

Вестник КГУ им. H.A. Некрасова № 2, 2014

75

2. Завгородний В.И. Информационные риски: сущность, концепция управления. - М.: ЗАО Издательство «Экономика», 2007. - 175 с.

3. Ильенкова Н.Д. Системный анализ конкурентоспособности как условие экономической безопасности // Экономика. Предпринимательство. Окружающая среда. - 2012. - Т. 1. - № 49. - С. 3539.

4. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Международные стандарты аудита: учеб. пособие. 3-е изд., стер. - М.: КноРус, 2007. - 400 с.

5. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Международные стандарты аудита: учебное пособие 4-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2008. - 400 с.

6. Карманов М.В., Карманов А.М. Статистика и управление в современной России // Вестник университета (Государственный университет управления). - 2013. - № 17. - С. 89-94.

7. Рябушкин Б.Т. История создания и развития отечественного межотраслевого баланса и его места в статистке и макроанализе // Вестник университета (Государственный университет управления). - 2013. - № 17. - С.187-192.

8. Суглобов А.Е. Стандартизация аудиторской деятельности в России // Международный бухгалтерский учет. - 2006. - № 3. - С. 18-20.

9. Официальнай сайт Комитета организаций-спонсоров Комиссии Тредвея (The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission — COSO) [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.complianceofficer.ru/ COSO.php (дата обращения 01.03.2014)

10. Официальнай сайт Федерации европейских ассоциаций по управлению рисками [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.ferma.eu (дата обращения 01. 03. 2014)

УДК 338

Бобошко Владимир Иванович

доктор экономических наук, профессор Московский университет МВД России

Бобошко Наталья Михайловна

доктор экономических наук, доцент Московский университет МВД России [email protected]

РОЛЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ

Рассмотрены современные проблемы экономической безопасности малого предпринимательства и предложены пути их решения.

Ключевые слова: малое предпринимательство, экономическая безопасность, субъекты малого бизнеса.

В рыночных условиях развития экономи- (рис. 1), дает представление о составе ее основных

ки страны с постоянными факторами элементов, среди которых ряд элементов недоста-

изменения конъюнктуры, роста конку- точно отработаны и требуют переосмысления. ренции, влияния технического прогресса и воз- К таким элементам следует отнести понятие

можности банкротства возрастает интерес к рабо- «экономической безопасности предприятия»,

там по обеспечению экономической безопасности оценку уровня экономической безопасности, стра-

предприятий, которые организуются по определен- тегию и механизмы обеспечения экономической

ным концепциям. Концептуальная модель обеспе- безопасности.

чения экономической безопасности предприятия, Однако для того чтобы иметь наиболее полное

построенная на базе анализа известных подходов представление об экономической безопасности

Понятие; цель; объекты и субъекты; проблем ные вопросы конкретного предприятия

Обеспечение

/ Мониторинг II Контроль \

экономической анализ реализации |

безопасности у факторов стратегии J

ч,^ угроз Л ч ЭБП /

предприятия

(ЭБП)

/ Оценка \ / Стратегия \ /Механизмыи \

[ уровня гт * ЭБП иы меры \

V ЭБП 1 \ J \ реализации J

/ \ стратегии ЭБП /

Рис. 1. Концептуальная модель обеспечения экономической безопасности предприятия,

построенная по известным подходам

Вестник КГУ им. H.A. Некрасова „Ак № 2, 2014 © Бобошко В.И., Бобошко Н.М., 2014

76