CC BY
43УДК 657
Окунева Р.Э.
магистрант 1 курса направления «Финансы и кредит» ФГБОУ ВО «СПБГЭУ» (Россия, г. Санкт-Петербург)
СПОСОБЫ РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Аннотация: в данной статье рассматриваются особенности реструктуризации дебиторской задолженности, названы и раскрыты основные способы реструктуризации дебиторской задолженности.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, дебиторская задолженность, реструктуризация, способы реструктуризации.
Последние годы собственники бизнеса уделяют особое внимание проблеме реструктуризации задолженности своих предприятий. Без разрешения проблем с накопившейся задолженностью для многих предприятий затруднительно выполнять свои обязательства по текущим заимствованиям. Развитие и производственный рост уходят на второй план, так как собственник бизнеса вынужден решать вопрос о сохранении своего дела в целом.
Реструктуризация задолженности предприятия предполагает активные действия по досудебному урегулированию споров с целью достижения оптимально выгодных для партнеров соглашений по урегулированию долга, а также не исключает такую форму решения проблемы с задолженностью, как проведение процедуры банкротства должника.
В процессе реструктуризации заключается несколько последовательных сделок между организацией, его кредиторами и должниками, предметом которых может являться:
1. Предоставление отсрочки и рассрочки платежей, перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные.
2. Предоставление отступного.
3. Продажа долговых обязательств.
4. Проведение зачета взаимных платежных требований.
5. Замена одного обязательства другим (новация). Рассмотрим подробно каждый из перечисленных пунктов.
1. Отсрочка и рассрочка платежей.
В случае предоставления отсрочки или рассрочки платежей изменению подлежит не само обязательство, а лишь сроки оплаты долга. При этом основания для взыскания действуют, если стороны не договорятся об ином.
Чтобы начать процесс реструктуризации задолженности, необходимо вступить в переговоры со своим кредитором, используя досудебную (мирную) процедуру разрешения кризисной ситуации. Если кредитор — налоговый орган, а задолженность образована недоимкой по обязательным платежам и требованиям Российской Федерации в части денежных обязательств, то согласно п.3 ст.61 НК РФ сроки уплаты налога и сбора можно изменить в форме рассрочки, отсрочки, инвестиционного налогового кредита. Налоговый орган предоставляет отсрочку или рассрочку сроком до одного года. [2]
Основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога содержатся в п.2 ст.64 НК РФ
2. Предоставление отступного.
Предоставление отступного для должника, по сути, является своеобразной платой за прекращение своих обязательств. Отступное может быть предоставлено в денежной форме, имуществом, услугами, выполнением работ [3].
Необходимо отличать договор новации от отступного. При отступном действие обязательств полностью прекращается, а по договору новации возникают новые обязательства (о новации поговорим чуть позднее).
3. Продажа долговых обязательств.
Существуют два способа продажи долговых обязательств — цессия (уступка прав требования) и соглашение о переводе долга (замена должника).
Суть договора цессии состоит в том, что кредитор, имеющий право требования долга, может это право продать третьему лицу.
Договор цессии имеет множество нюансов. Рассмотрим некоторые из них:
- должника необходимо письменно уведомить о переходе к другому лицу прав кредитора;
- обязательство должника прекращается после его исполнения в пользу первоначального кредитора. Если прекращение произошло до получения уведомления о переходе права к другому лицу, то у нового кредитора возникает риск в связи с возможной недобросовестностью прежнего кредитора;
- в случае переуступки будущих процентов необходимо все четко прописать в договоре;
- уступка требования допускается только с согласия должника, если личность кредитора имеет для него существенное значение. Риск — признание сделки недействительной.
Соглашение о переводе долга содержит условия, согласно которым новый должник берет на себя обязательства первоначального должника перед кредитором. Если организация-должник не может самостоятельно погасить задолженность, дебитор данной организации берет на себя ее обязательства и тем самым гасит свою задолженность перед ней. [4, с. 194]
Хочется отметить, что замена должника осуществляется только с согласия кредитора, в противном случае перевод долга невозможен, а состоявшийся - признается ничтожным.
4. Проведение зачета взаимных платежных требований.
В Гражданском кодексе РФ зачет обозначен как способ прекращения обязательств. Основным регламентированным Гражданским Кодексом требованием, при котором возможно осуществить зачет, является тот факт, что обязательства сторон должны быть встречными и однородными по предмету и основаниям возникновения, а срок исполнения обязательств должен быть наступившим (например, недопустим зачет требования по возмещению убытков против требования по погашению займа, только договорные обязательства — против договорных обязательств).
При наличии сомнений в правомерности осуществляемого зачета необходимо требовать от контрагента письменное соглашение о зачете встречных однородных требований, что будет являться прекращением обязательств. [5, с. 296]
5. Замена одного обязательства другим (новация).
Новация представляет собой замену существовавшего между сторонами первоначального обязательства другим обязательством, которое предусматривает иной предмет или способ исполнения [1, ст.414]. Ее особенность состоит в освобождении сторон от ранее заключенного обязательства для того, чтобы заключить новое.
Помимо перечисленного одним из способов реструктуризации обязательств может являться процедура банкротства как должника, так и дебитора. Все чаще встречаются случаи, когда основную часть обязательств компании составляет задолженность перед бюджетом, которую компания не может уплатить, инициируя процедуру банкротства.
Ситуации, в которых оказываются предприниматели, не всегда ограничиваются применением какого-то одного из перечисленных способов реструктуризации задолженности, необходим тщательный анализ в целом и применение комплекса мер, а самостоятельная попытка применения указанных способов может привести к негативному результату.
Список литературы:
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №2 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. - URL: http: //www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.04.2018) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/;
3. Обзор практики применения ст. 409 Гражданского кодекса РФ: Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.05 г. № 102 [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. - URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_58459/8376e92eaf725b692ce9bfac52a 83e1640d346c4/;
4. Беспалов М.В., Сутягин В.Ю. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление : учеб. пособие — М. : ИНФРА-М, 2019. — 216 с.;
5. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие. 2-е изд. Стандарт третьего поколения. - СПб.: Питер, 2018. - 528 с.
