CC BY
49
5. Ryabtseva L. V., Stepanov I. G. Algorithm of operational economic estimates of losses of production at “steel-mill product” complex production departments// News of Irkutsk state economic academy. - 2011. - №2. - p.78 - 83.
6. Omelchenko I.B. Kadrypredpriyatiya - Enterprise shots, 2004, no. 4, available at: http://www.kapr.ru/articles/2004/4/3517.html (accessed 15 November 2013).
7. Ryabtseva L. V., Sobakina T. A. Number of workers norm setting on factories// Fundamental discoveries. - 2013.-№11(5).-p. 10251029.
8. Ryabtseva L. V., Sobakina T. A. Improvement of method of direct workers bonus awarding absorbtion on factories// Fundamental discoveries. - 2014.-№6-5.-c. 1010-1013.
Зубарева О.А. •, Мороз Д.А. 2
Кандидат экономических наук, доцент, Донской государственный аграрный университет ', бакалавр 3 года обучения 2 СПИСАНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
Аннотация
В статье рассматриваются вопросы списания кредиторской задолженности согласно требованиям бухгалтерского и налогового законодательства РФ, раскрыта сущность кредиторской задолженности и ее виды, исследованы случаи возникновения невыполненных обязательств.
Ключевые слова: кредиторская задолженность, бухгалтерский учет, налоговый учет, просроченная задолженность.
Zubareva O. A. ’, Moroz D. A. 2
Candidate of Economic Sciences, associate professor, Don state agricultural university ', bachelor of 3 years of training 2 WRITE-OFF OF ACCOUNTS PAYABLE IN ACCOUNTING AND TAX ACCOUNTING
Abstract
In article questions of write-off of accounts payable according to requirements of the accounting and tax law of the Russian Federation are considered, the essence of accounts payable and its types is opened, cases of emergence ofpending obligations are investigated.
Keywords: accounts payable, accounting, tax accounting, arrears
Кредиторская задолженность - это обязательства субъекта (предприятия, организации, физического лица), которые являются невыплаченными долгами другим лицам, и участвуют в обоюдном договоре. Если предприятие не выполнило свои финансовые обязательства согласно заключенным договорам, то у него возникает кредиторская задолженность.
Необходимо помнить, что списание просроченной кредиторской задолженности происходит в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации. В соответствии с требованиями ГК РФ, прекратить действие такого вида задолженности можно, если исполнить обязательства по выплате средств или правильно и грамотно списать ее как невостребованную по истечении определенного срока, если вторая сторона (кредитор) не имеет претензий [1].
Наиболее распространённым видом кредиторской задолженности является задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары и услуги и не оплаченные в срок работы. Также выделяют и другие виды кредиторской задолженности, которые продемонстрированы на рисунке 1.
Рис. 1 - Виды кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Кредиторская задолженность входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты (в противном случае задолженность учитывается по статье «Прочие долгосрочные пассивы») [3].
В составе кредиторской задолженности предприятия различают невыполненные обязательства, представленные на рисунке 2. 35
35
Рис. 2 - Случаи возникновения невыполненных обязательств коммерческих организаций
В зависимости от вида задолженности, происходит оформление документов и бухгалтерские проводки, в частности -оформление счета. Так, кредиторская задолженность перед исполнителем услуг списывается в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности, и отражается бухгалтерской записью Дт 60 (66,67, 68, 69, 76) Кт91.1
В действующем налоговом законодательстве существует такое понятие, как безнадежные долги, то есть финансовые обязательства, выполнение которых по каким-либо причинам стало невозможным. Такие долги нужно закрыть путем списания.
В налоговом учете (и на ОСН, и на УСН) списанная задолженность включается во внереализационные доходы. Не включается в доходы только списанная задолженность (пп. 3.4, 11, 21 п. 1 ст. 251 НК РФ):
- по уплате налогов, налоговых пеней и штрафов;
- по уплате обязательных страховых взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды;
- перед участником, владеющим более чем 50% уставного капитала вашей организации (кроме долгов по уплате процентов по займам) [2].
На основании действующего ГК РФ, в частности статьи 196, срок исковой давности на просроченную задолженность установлен в 3 года. Срок исчисляется с момента окончания действия договора, условия, по выполнению которого были нарушены должником. Принято считать, что именно тогда кредитор узнает (или должен был узнать) о нарушении своих прав.
Исходя из пунктов 77 и 78 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н просроченную задолженность с истекшим сроком исковой давности нужно списать. Основаниями для проведения списания задолженности служат:
- данные инвентаризации;
- письменное обоснование;
- распоряжение (приказ) руководителя предприятия.
Долги по зарплате на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ, списанию в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям подлежат все суммы кредиторской задолженности налогоплательщика, признанные внереализационным доходом.
Таким образом, если кредиторы не предъявили организации претензии с требованиями по возврату числящихся на балансе кредиторских задолженностей по окончании срока действия исковой давности, предприятие-должник обязано списать подобные долги как внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли.
Действующим Налоговым кодексом РФ предусмотрено приравнивание внереализационных расходов, а именно безнадежных долгов, к убыткам, полученным в течение отчетного налогового периода, что прописано в пункте 2 статьи 265 НК РФ.
По итогам вышесказанного можно сказать, что кредиторская задолженность - это вид обязательств, характеризующие сумму долгов, относящихся к уплате других лиц, и которые должник обязан оплатить в соответствии с установленными сроками и взятыми на себя обязательствами, в противном случае, просроченную кредиторскую задолженность, согласно требованиям законодательства, необходимо списать.
Литература
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 22.10.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.03.2015) [Электронный ресурс] - Режим доступа: справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 08.03.2015) [Электронный ресурс] - Режим доступа: справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
3. Ульянов, В. Практический бухгалтерский учет [Электронный ресурс]/В. Ульянов// 2014, №№ 8, 9 - Режим доступа: справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
References
1. Grazhdanskij kodeks Rossijskoj Federacii (chast' pervaja) ot 30.11.1994 № 51-FZ (red. ot 22.10.2014) (s izm. i dop., vstup. v silu s 02.03.2015) [Jelektronnyj resurs] - Rezhim dostupa: spravochno-pravovaja sistema «Konsul'tantPljus»
2. Nalogovyj kodeks Rossijskoj Federacii (chast' vtoraja) ot 05.08.2000 № 117-FZ (red. ot 08.03.2015) [Jelektronnyj resurs] -Rezhim dostupa: spravochno-pravovaja sistema «Konsul'tantPljus»
3. Ul'janov, V. Prakticheskij buhgalterskij uchet [Jelektronnyj resurs]/V. Ul'janov// 2014, №№ 8, 9 - Rezhim dostupa: spravochno-pravovaja sistema «Konsul'tantPljus» 36
36
